LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN HUY ĐỘNG VÀ KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ngân Hàng Thương Mại(NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt thực kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tức nguồn vốn NHTM chủ yếu nguồn vốn huy động từ kinh tế thông qua cá nhân, tổ chức kinh tế nước Do vấn đề huy động vốn cho hợp lý, đồng thời quản trị tài chính, phân bổ sử dụng, bảo đảm phát triển vốn để đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn đạt hiệu cao lẽ sống ngân hàng, đặc biệt điều kiện vô phức tạp kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường kinh tế hàng hoá, tiền tệ hạch toán kinh doanh, nên giao dịch kinh doanh tổ chức kinh tế thơng qua thị trường Vì vậy, điều kiện biến động vô phức tạp kinh tế thị trường "Đặc biệt biến động nhạy cảm tiền tệ" Hoạt động kinh doanh NHTM nói chung, hoạt động huy động vốn nói riêng quy định điều khoản sau: Điều khoản Pháp lệnh số 38, ngày 25/5/1990 Ngân Hàng, hợp tác xã tín dụng Cơng ty Tài quy định "NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ, hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng, với trách nhiệm hồn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán" Điều 20: Luật tổ chức tín dụng có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/1998 quy định : " Ngân Hàng loại hình tổ chức tín dụng thực tồn hoạt động Ngân Hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình Ngân hàng gồm: NHTM, NHPT, NHĐT, NHCS , NHHTX loại hình Ngân Hàng khác" Lúc đầu hoạt động Ngân Hàng đơn giản dịch vụ đổi tiền, dịch vụ đơn giản phù hợp với buổi bình minh sản xuất hàng hóa Ngày kinh tế thị trường phát triển đến trình độ cao kinh tế hàng hố Ngân Hàng có vị trí nắm giữ vai trị vơ quan trọng Ngồi chức thơng thường mình, Ngân Hàng cịn cơng cụ để Nhà nước thực thi sách tiền tệ kinh tế vĩ mơ quản lý điều tiết kinh tế có hiệu Hệ thống Ngân Hàng máy tuần hoàn kinh tế quốc dân Một kinh tế phát triển với tốc độ cao có hệ thống Ngân Hàng phát triển ổn định vững mạnh, khơng thể có kinh tế tăng trưởng nhanh hệ thống tổ chức hoạt động Ngân Hàng yếu kém, lạc hậu Nhưng Ngân Hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt, loại hình doanh nghiệp tự chủ tài thấp vốn tự có chiếm tỷ trọng nhỏ nguồn vốn loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, ngành kinh doanh tổ chức theo hệ thống mạng liên hệ chặt chẽ với Tất vấn đề an toàn kinh doanh, đảm bảo khả toán, đảm bảo mục tiêu hoạt động “Khả sinh lời” hoạt động quản trị đặt giám sát, kiểm soát hệ thống văn pháp quy chặt chẽ Nhà nước nói chung, Ngân Hàng nói riêng Bởi rủi ro toán dẫn đến khủng hoảng "phá sản" Ngân Hàng kéo theo rủi ro toàn hệ thống, dẫn đến khủng hoảng kinh tế tài Quốc gia Điều phản ánh rõ nét vai trò to lớn nguồn vốn, đặc biệt nguồn vốn huy động trình hoạt động kinh doanh hệ thống Ngân Hàng I NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn 1.1 Nhân tố ảnh hưởng: 1.1.1 Nhân tố mang tính khách quan: - Điều kịên kinh tế: "Những biến động kinh tế mang tính chu kỳ" Khi kinh tế phát triển ổn định, đảm bảo giá trị đồng tiền từ tiền gửi khách hàng vào Ngân Hàng bảo toàn, tạo yên tâm tâm lý cho khách hàng tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân Hàng thu hút nguồn vốn, mở tiềm mở rộng phạm vi đầu tư, lĩnh vực kinh doanh cho NHTM Khi kinh tế phát triển ổn định, doanh nghiệp gặp thuận lợi trình sản xuất kinh doanh, sản phẩm sản xuất tiêu thụ nhanh chóng Doanh nghiệp có doanh thu, tăng lợi nhuận, qua khả tốn doanh nghiệp đảm bảo, tạo mơi trường an tồn lành mạnh cho hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Thương Mại Ngược lại kinh tế phát triển không ổn định, sản xuất bị đình trệ, nhân cơng bị thất nghiệp, lạm phát gia tăng Các doanh nghiệp gặp khó khăn rủi ro sản xuất kinh doanh Các tầng lớp dân cư lòng tin vào giá trị đồng tiền dẫn tới an toàn rủi ro cho đồng vốn kinh doanh NHTM khả huy động vốn Ngân Hàng bị thu hẹp - Cơ chế sách pháp luật Nhà nước Cơ chế sách pháp luật Nhà nước chặt chẽ, đồng định hướng phát triển kinh tế xã hội Nhà nước mang tính ổn định lâu dài tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo ổn định tâm lý cho nhà đầu tư qua giúp NHTM mở rộng thị trường huy động vốn, thị trường đầu tư kinh doanh ngược lại - Các nhân tố khác: điều kiện trị xã hội, tiến khoa học kỹ thuật, phong tục tập quán v.v 1.1.2 Nhân tố mang tính chủ quan - Hình thức huy động vốn phải đa dạng, phong phú mang tính đơn điệu để tạo cho khách hàng quyền lựa chọn phương thức gửi tiền, có thu hút nhiều khách hàng - Các sách lãi suất, sách khách hàng, sách liên quan đến việc hoạch định chiến lược huy động vốn phải linh hoạt, phù hợp, có thích nghi với thay đổi kinh tế thị trường - Về chiến lược người: Các NHTM phải lựa chọn cán bộ, bố trí cán cho có phù hợp lực chun mơn tính chất cơng việc để đáp ứng đòi hỏi khách hàng nhu cầu mà khách hàng mong muốn - Về công nghệ Ngân Hàng: Công nghệ Ngân Hàng đại, tiên tiến giúp cho Ngân Hàng giảm chi phí huy động vốn đồng thời tạo thuận lợi cho khách hàng sử dụng Đảm bảo yêu cầu kinh doanh Ngân Hàng nhanh chóng, thuận tiện, an toàn hiệu 1.2 Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn 1.2.1 Nhận tiền gửi - Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi mà người gửi tiền có quyền rút sử dụng lúc Ngân Hàng phải thoả mãn yêu cầu khách hàng Đây nguồn vốn có tính ổn định thấp, song chi phí huy động vốn lại tương đối rẻ Hầu hết nguồn vốn sử dụng vào mục đích khoản, sử dụng hạn chế cho vay đầu tư - Tiền gửi có kỳ hạn: Đây khoản tiền gửi xác định thời hạn rút tiền Đại phận nguồn vốn có nguồn gốc từ tích luỹ mục đích gửi tiền hưởng lãi Đây nguồn vốn khơng sử dụng cho mục đích khoản ngun tắc khách hàng khơng phép rút tiền chưa đến hạn, song thực tế Ngân Hàng cho phép khách hàng rút tiền trước thời hạn họ có nhu cầu, với điều kịên họ hưởng lãi suất không kỳ hạn 1.2.2 Nhận tiền gửi tiết kiệm Đây khoản tiền "Phần thu nhập" tạm thời nhàn rỗi cá nhân, người lao động chưa sử dụng cho mục đích tiêu dùng, nên họ gửi vào Ngân hàng với mục đích tích luỹ tiền an toàn hưởng khoản lãi khoản tiền Nhận tiền gửi tiết kiệm hoạt động huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi dân cư "Người lao động" để đầu tư vào khu vực kinh tế khác Đây hoạt động chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn huy động vốn NHNo PTNT Việt Nam Vì tiêu chí hoạt động Ngân Hàng phục vụ khu vực Nơng Nghiệp 1.2.3 Phát hành giấy tờ có giá Bên cạnh phương thức nhận tiền gửi nhận tiền gửi tiết kiệm, NHTM thực phát hành giấy tờ có : Chứng tiền gửi, Kỳ phiếu, Trái phiếu, để huy động vốn Trong Chứng tiền gửi phiếu nhận nợ ngắn hạn với mệnh giá quy định, Trái phiếu giấy nhận nợ trung dài hạn Tuy nhiên phát hành trái phiếu hình thức huy động vốn có chi phí cao ( lãi suất cao) hoạt động huy động vốn tiến hành Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy động tiền gửi không đáp ứng đủ Nguồn vốn huy động 2.1 Khái niệm: Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân Hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thơng qua q trình thực nghiệp vụ tín dụng, huy động vốn tốn, nghiệp vụ kinh doanh khác dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác Nguồn vốn không thuộc quyền sở hữu Ngân Hàng, Ngân Hàng quyền sử dụng thời gian huy động, có trách nhiệm hồn trả gốc lãi đến hạn tiền gửi có kỳ hạn họ có nhu cầu rút vốn tiền gửi khơng kỳ hạn Vốn huy động đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng, nguồn gốc kinh doanh Ngân Hàng Nhưng với tính chất nguồn vốn dễ biến động, nên Ngân Hàng không phép sử dụng hết số vốn vào mục đích kinh doanh mà phải tuân thủ quy định dự trữ bắt buộc để đảm bảo khả toán Vốn huy động bao gồm: 2.1.1 Vốn huy động tiền gửi - Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền mà người sử dụng rút lúc Ngân Hàng phải thoả mãn nhu cầu khách hàng Tiền giử không kỳ hạn bao gồm loại sau: +) Tiền gửi tốn : Đó tiền gửi không kỳ hạn trước hết sử dụng cho mục đích tốn, chi trả cho hoạt động hàng hố, dịch vụ khoản chi phí khác Hầu hết nhiều nước khoản tiền gửi khơng hưởng lãi, hưởng miễn phí dịch vụ toán qua Ngân Hàng Trong số trường hợp người chủ sở hữu hưởng lãi, nhiên họ lại phải trả phí cho dịch vụ mà Ngân Hàng phục vụ họ Lợi ích khoản tiền Ngân Hàng chi phí huy động tương đối rẻ Tuy nhiên nguồn vốn dễ biến động có nhu cầu lúc khách hàng rút tiền khỏi tài khoản (Khi tài khoản cịn số dư), hầu hết nguồn vốn sử dụng vào mục đích tốn Đối với khách hàng, thuận lợi an toàn tiền gửi hưởng dịch vụ tốn nhanh rẻ, thực lúc Vì vậy, để tăng cường nguồn vốn này, Ngân Hàng phải kết hợp chặt chẽ mặt: Tổ chức mạng lưới phục vụ khách hàng, sử dụng biện pháp kinh tế cung cầu dịch vụ toán cách tốt +) Tiền gửi không kỳ hạn tuý: khoản tiền ký gửi vào Ngân Hàng, với mục đích an tồn, khơng mang tính chất phục vụ tốn Ngân Hàng phải thoả mãn nhu cầu rút tiền phép sử dụng tài khoản đảm bảo khả tốn, chi trả - Tiền gửi có kỳ hạn: Đây khoản tiền gửi có thoả thuận trước Ngân Hàng khách hàng thời gian rút tiền Đại phận tiền gửi có nguồn gốc từ tích luỹ xét chất chúng ký thác với mục đích hưởng lãi Về khoản tiền gửi có kỳ hạn khơng sử dụng để toán khoản chi trả vốn tài khoản vãng lai Về nguyên tắc Ngân Hàng khơng cho phép khách hàng rút tiền chưa đến hạn, song thực tế để thu hút nguồn vốn Ngân Hàng thường cho phép khách hàng rút tiền trước thời hạn họ có nhu cầu, trường hợp lãi suất mà họ hưởng lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 2.1.2 Vốn huy động tiết kiệm: Xét chất, phần thu nhập người lao động tạm thời nhàn rỗi tích luỹ, họ gửi vào Ngân Hàng với mục đích đảm bảo an tồn nguồn vốn tích luỹ hưởng khoản lãi số tiền Tiền gửi tiết kiệm bao gồm: - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi rút lúc nào, song không sử dụng công cụ toán để chi trả cho người khác - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là khoản tiền có thoả thuận thới gian gửi vá rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 2.1.3.Các nguồn huy động khác Bên cạnh phương thức nhận tiền gửi, NHTM phát hành chứng tiền gứi trái phiếu Thực chất NHTM huy động vốn cách phát hành chứng từ có giá Trong chứng tiền gửi phiếu nhận nợ ngắn hạn với mệnh giá quy định, trái phiếu loại giấy nhận nợ trung dài hạn Tuy nhiên loại hình huy động vốn với lãi suất cao, nghiệp vụ tiến hành Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy động tiền gửi khơng đủ Tóm lại, vốn huy động cơng cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn Ngân Hang.mặc dù bị giới hạn mức huy động vốn, song NHTM sử dụng tốt nguồn vốn khơng nguồn lợi Ngân Hàng tăng lên mà cịn tạo cho ngân hang uy tín ngày cao Qua đó, Ngân Hàng mở rộng vốn mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Ngân Hàng 2.2.Ýnghĩa nguồn vốn huy động Các Ngân Hàng Thương Mại với chức hoạt động kinh doanh mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận chính, nên biện pháp Ngân Hàng Thương Mại nhằm khuyến khích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng phải đôi với việc vừa huy động nhiều vốn tiền gửi vừa tạo nguồn vốn hoạt động nhằm tạo lợi nhuận cho Ngân Hàng Việc huy động vốn cho đầu tư phát triển kinh tế ngày trở nên cấp thiết, cấp bách mang ý nghĩa to lớn: - Cơ sở hạ tầng phục vụ cho trình phát triển kinh tế Việt Nam cịn Do để đáp ứng cho tốc độ phát triển nến kinh tế năm tới, đặc biệt la gia nhập AFTA & WTO đòi hỏi nước ta phải đầu tư xây dựng nâng cấp sở hạ tầng Tuy nhiên, lĩnh vực đầu tư mà nhà đầu tư nước ngồi thường ngại đầu tư thu hồi vốn chậm, nhà nước phải đứng xây dựng nguồn vốn trung dài hạn huy động nước - Ngoài ra, Ngân Hàng huy động vốn nhằm đáp ứng nhu cầu đầu tư may móc, thiết bị cơng nghệ bước thay dần máy móc cơng nghệ lạc hậu trước Việc huy động vốn vào Ngân Hàng vấn đề cần thiết Nhận thức tầm quan trọng nguồn vốn hoạt động kinh doanh, Ngân Hàng Thương Mại có biện pháp tích cực nhằm thu hút nguồn vốn vào Ngân Hàng 2.3.Vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Đối với Doanh Nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh phải có vốn, vốn phản ánh lực chủ yếu để định khả kinh doanh Riêng Ngân Hàng doanh nghiệp kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt "tiền tệ", với đặc thù hoạt động kinh doanh "đi vay vay" Cho nên nguồn vốn Ngân Hàng lại có vai trị quan trọng, nguồn vốn mà ngân hàng huy động (đi vay tổ chức kinh tế cá nhân) chiếm phần lớn tổng nguồn vốn kinh doanh 2.3.1 Vốn sở để Ngân Hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân Hàng khơng có vốn thực nghiệp vụ kinh doanh Bởi đặc trưng hoạt động Ngân Hàng "nhận tiền gửi kinh doanh tiền gửi " hoạt động Ngân Hàng gắn bó mật thiết với hệ thống tiền tệ hệ thống tốn Vốn khơng phương tiện kinh doanh mà cịn đối tượng kinh doanh chủ yếu Ngân Hàng Thương Mại Ngân Hàng tổ chức kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt thị trường tiền tệ (kinh doanh vốn ngắn hạn), thị trường chứng khoán (kinh doanh vốn trung dài hạn) Những Ngân Hàng trường vốn Ngân Hàng mạnh kinh doanh Như vậy, Vốn điều quan tâm trình kinh doanh (chu kỳ kinh doanh) Ngân Hàng Do vậy, vốn ban đầu cần thiết (nghĩa đảm bảo đủ vốn điều lệ theo luật định) Ngân Hàng phải thường xuyên chăm lo tới việc tăng trưởng vốn suốt trinh hoạt động 2.3.2 Vốn Ngân Hàng định quy mô phạm vi, khả mở rộng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Vốn Ngân Hàng có ý nghĩa định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lượng tín dụng - Quy mơ: Thể tổng giá trị tài sản Ngân Hàng đó, giá trị khoản vay, đầu tư Ngân Hàng Các Ngân Hàng trạng thái trường vốn phạm vi đầu tư tín dụng Ngân Hàng mở rộng phạm vi quốc gia mà mở rộng thị trường nước ngồi Cịn Ngân Hàng nhỏ, vốn vốn khơng khơng có khả đầu tư nước ngồi mà cịn bị cạnh tranh gay gắt thị trường nội địa - Phạm vi: Các Ngân Hàng vốn lớn họ có khả mở rộng phạm vi hoạt động thông qua việc tăng số lượng mạng lưới chi nhánh, mở rộng mạng lưới huy động, đa dạng hoá hoạt động Mặt khác Ngân Hàng vốn lớn (trường vốn) có sử biến động thi trường tiền tệ họ có khả phản ứng nhanh chóng để khắc phục tình Cịn Ngân Hàng vốn thường bị động trường hợp thị trường tiền tệ biến động, nhạy bén thích nghi chậm khơng có khả khắc phục tình hình dẫn tới hoạt động kinh doanh bị ảnh hưởng, chí đến phá sản 2.3.3.Vốn định khả tốn đảm bảo uy tín Ngân Hàng thị trường Trong kinh tế thị trường, để tồn ngày mở rộng quy mơ hoạt động, địi hỏi Ngân Hàng phải coi uy tín thi trường trọng yếu Nghĩa khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng phải đảm bảo tốt, khả toán Ngân Hàng cao vốn khả dụng Ngân Hàng lớn Vì vậy, loại trừ nhân tố khác khả toán Ngân Hàng tỷ lệ thuận với vốn Ngân Hàng nói chung vốn khả dụng nói riêng, với tiềm vốn lớn Ngân Hàng hoạt động kinh doanh với quy mô lớn ngày mở rộng, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu nhằm vừa giữ chữ tín, vừa nâng cao khả tốn Ngân Hàng thị trường - Ngân Hàng có vốn lớn dự trữ thực tế lớn khả tốn bị ảnh hưởng có khách hàng rút tiền, từ giúp Ngân Hàng đa dạng hố kinh doanh mở rộng phạm vi kinh doanh, giảm rủi ro - Giảm rủi ro tạo điều kiện cho Ngân Hàng mở rộng cho vay đầu tư, từ tạo lập dự trữ thứ cấp (Ngân Hàng bán trường hợp cần thiết để đảm bảo khả toán) 2.3.4 Vốn định lực cạnh tranh Ngân hàng - Một Ngân Hàng có vốn lớn có điều kiện mở rộng quy mô, tạo điều kiện nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên, áp dụng phương tiện đại q trình kinh doanh từ tạo uy tín kinh doanh, tạo tiền đề cho thu hút nguồn vốn Mặt khác vốn lớn điều kiện thuận lợi Ngân Hàng việc mở rộng tín dụng với thành phần kinh tế xét quy mơ, khối lượng tín dụng, chủ động thời gian, thời hạn cho vay hạn mức vay chí định mức lãi suất cho khách hàng từ thu hút ngày nhiều khách hàng Doanh số hoạt động tăng nhanh chóng Ngân Hàng có nhiều thuận lợi kinh doanh Như công cụ lãi suất Ngân Hàng cạnh tranh (trên phương diện giá cả) hiệu với Ngân hàng khác - Ngân Hàng có vốn lớn tạo điều kiện giúp cho Ngân Hàng có khả tài để kinh doanh đa thị trường Ngân Hàng không đơn thực nghiệp vụ cho vay mà cịn mở rộng hình thức liên doanh, liên kết, kinh doanh dịch vụ thuê mua, mua bán nợ Kinh doanh thị trường chứng khoán giúp Ngân Hàng cạnh tra`nh hiệu với Ngân Hàng khác sách sản phẩm Chính hình thức kinh doanh đa góp phần phân tán rủi ro kinh doanh tạo thêm vốn cho Ngân Hàng Đây yếu tố tăng thêm khả cạnh tranh Ngân Hàng thị trường 2.4 Các hình thức huy động vốn Ngân Hàng Thương Mại Việt Nam Các NHTM làm nhiệm vụ vay tiền(hầu hết từ người gửi tiền), cho vay đầu tư với mục đích hưởng lợi qua lãi suất Đây cơng việc trung gian tài chính, đóng vai trị trung gian người cần vốn người có vốn Q trình tạo vốn NHTM thể hình thức sau: 2.4.1 Huy động thông qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Đây loại tiền gửi mà chủ nhân rút trả cho bên thứ ba cách phát hành séc, mà cịn có tên tiền gửi phát hành séc Ở nước phát triền có trình độ khoa học công nghệ cao, việc rút tiền từ tài khoản phần lớn thực điện thoại thông qua máy rut tiến tự động ATM Ở Việt Nam, tiền gửi thuộc loại thể hình thức như: Tài khoản tiền gửi tốn (tiền gửi khơng kỳ hạn) tổ chức kinh tế tài khoản tiền gửi cá nhân Do tỷ toán khồng dùng tiền mặt Việt Nam cịn q thấp, để khuyến khích việc thực toán qua Ngân Hàng, Ngân Hàng Thương Mại Việt Nam tiến hành trả lãi cho khoản tiền (hiện 0,3-> 0,35 %) nước kinh tế phát triển khơng trả lãi cho khoản tiền gửi Thông thường loại tài khoản tiền gửi có số dư có Tuy nhiên nhiều nước nay, Ngân Hàng cho phép có số dư nợ, tức cho phép thấu chi, tài khoản gọi tài khoản vãng lai 2.4.2.Huy động vốn thông qua tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Đây loại tiền gửi mà khách hàng rút tiền thời hạn ấn định kết thúc Nếu khách hàng có nhu cầu rút tiền trước thời hạn Ngân Hàng không trả lãi cho khách hàng Tuy nhiên Việt nam để khuyến khích khách hàng gửi tiền Ngân Hàng trả cho khách hàng với mức lãi suất tiền gửi khơng kỳ hạn Vì thời gian gửi tiền ấn định trước nên nguồn vốn tương đối ổn định, Ngân Hàng có số tiền suốt thời hạn sử dụng số tiền thời gian, mà Ngân Hàng thường trả lãi suất cao Tiền gửi có kỳ hạn phù hợp với người có khoản tiền thẵng dư khơng sử dụng ngay(Nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi), người tìm cách quay vòng vốn thời gian để đạt hiệu cao Hình thức áp dụng tiền gửi có kỳ hạn Ngân Hàng đa dạng có loại kỳ hạn1 tháng, tháng, tháng, tháng, 12 tháng, kỳ hạn dài lãi suất cao Tuy nhiên NHTM Việt nam kỳ hạn tháng hãn hữu nhiều Ngân Hàng loại kỳ hạn không tồn 2.4.3 Huy động vốn thông qua tiền gửi tiết kiệm Từ lâu tiền gửi tiết kiệm coi công cụ vốn lưu chuyển NHTM Vốn huy động tài khoản tiết kiệm thường chiếm tỷ trọng đáng kể tiền gửi Ngân Hàng Tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi mà khách hàng gửi tiền vào Ngân Hàng, Ngân Hàng cấp cho khách hàng sổ tiết kiệm, tiền gửi tiết kiệm bao gồm loại sau: - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Thực chất loại tiền gửi thông thường, khoản tiền gửi khách hàng rút lúc mà không báo trước Tuy nhiên số dư loại thường khơng lớn, có ưu đỉêm tiền gửi giao dịch chỗ số dư biến động, Ngân Hàng phải trả lãi suất cho khoản tiền gửi cao so với tiền gửi toán - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Đây loại hình tiết kiệm quen thuộc Việt Nam Các NHTM Việt Nam thường huy động tiết kiệm với kỳ hạn từ tháng đến năm Về nguyên tắc đến hạn khách hàng quyền rút gốc lãi Tuy nhiên để cạnh tranh, khuyến khích khách hàng Ngân Hàng cho phép khách hàng quyền rút tiền trước thời hạn, trường hợp khách hàng phải chịu quy định riêng Ngân Hàng - Tiết kiệm dài hạn: Đây loại hình tiết kiệm mà Việt Nam chưa phổ biến, phù hợp với nước phát triền Nhằm thu hút số tiền nhàn rỗi thời hạn dài Ngồi hình thức trên, NHTM cịn huy động vốn với nhiều hình thức khác nhau: Huy động vốn hình thức phát hành chứng tiền gửi với mệnh giá lớn, huy động vốn qua vay, vay Ngân Hàng Trung Ương, vay tổ chức tín dụng khác, huy động hình thức phát hành trái phiếu, nhận uỷ thác đầu tư hình thức huy động vốn khác Một số biện pháp Ngân Hàng Thương Mại để huy động vốn 3.1.Tạo vốn huy động * Biện pháp tạo giá công cụ lãi suất Phải xác định lãi suất huy động vốn dựa nguyên tắc chung lãi suất hoạt động phải xác định mức tối đa hoá lợi nhuận MR = MC - Xác định lãi suất phải phù hợp với thời hạn luồng tiền Huy động theo nguyên tắc thời hạn ngày dài dẫn đến lãi suất ngày cao - Xác định lãi suất có mục tiêu quan trọng Ngân Hàng đưa điều khoản ưu đãi cho số nhóm khách hàng nhằm thu hút tiền gửi có số dư lớn - Chính sách lãi suất thâm nhập thị trường Phản ánh Ngân Hàng sẳn sàng trả mức lãi huy động cao so với Ngân Hàng khác thời gian định - Xác định lãi suất dựa mối quan hệ tổng thể khách hàng Nghĩa Ngân Hàng vào số lượng sản phẩm dịch vụ mà Ngân Hàng dụng, thời gian trì mối quan hệ Ngân Hàng với khách hàng để xác định mức lãi suất phù hợp cho khách hàng * Tăng cường việc cung ứng dịch vụ Ngân Hàng cho khách hàng, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm dịch vụ nhằm thoả mãn tốt nhu cầu khách hàng * Tổ chức kênh phân phối sản phẩm - Kênh phân phối trực tiếp: thiết lập tôt mạng lưới, địa điểm giao dịch - Kênh phân phối gián tiếp: tăng cường phát triển dịch vụ nhà, sử dụng mạng để giao dịch * Nâng cao trình độ cơng nghệ, cải tiến quy trình giao dịch, đơn giản hố thủ tục nhằm mục đích nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng * Các biện pháp tâm lý: Nâng cao uy tín khách hàng - Đảm bảo khả toán, phong cách giao tiếp nhân viên gây cảm hứng cho người gửi - Xây dựng sở vật chất kỹ thuật khang trang, an toàn, tiện nghi - Xây dựng sở kinh doanh hợp lý, kết hợp hài hoà mục tiêu kinh doanh * Không ngừng thực việc tuyên truyền quảng cáo xây dựng hình ảnh tốt hoạt động Ngân Hàng khách hàng * Nghiên cứu thị trường tìm hiểu nhu cầu khách hàng để thoả mãn tốt nhu cầu 3.2 tạo vốn khác * Tạo lập trì uy tín Ngân Hàng thị trường Đó uy tín tốn, uy tín quan hệ vay trả sịng phẳng * Thiết lập trì quan hệ hợp tác kinh doanh với số Ngân Hàng khác * Không ngừng mở rộng việc cung ứng dịch vụ nâng cao chất lượng dịch vụ II KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.Nhiệm vụ kế toán Ngân Hàng, kế toán Huy động vốn Để phát huy vai trị mình, kế tốn Ngân Hàng có nhiệm vụ sau: - Kế tốn Ngân Hàng ghi nhận, phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn Ngân Hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê nhà nước thể lệ, chế độ kế tốn Ngân Hàng Trên sở đó, để bảo vệ an toàn tài sản thân Ngân Hàng tài sản toàn xã hội bảo quản Ngân Hàng - Kế toán Ngân Hàng phân loại nghiệp vụ, tộng hợp số liệu theo phương pháp theo tiêu định nhằm cung cấp thônh tin cách kịp thời phục vụ lãnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Kế toán Ngân Hàng giám sát trình sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trước nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị Ngân Hàng tồn hệ thống Góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch tốn kế tốn toàn kinh tế quốc dân - Kế toán Ngân Hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học văn minh Giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn nói riêng, góp phần thực chiến lược khách hàng Ngân Hàng * Nhiệm vụ kế tốn huy động vốn Ngồi việc phải thực nhiệm vụ kế tốn Ngân Hàng nói chung, kế toán huy động vốn phải thực nhiệm vụ sau: - Kế toán huy động vốn phải thực việc ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh trình huy động vốn(nhận tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá…), tính trả lãi cho khoản vốn huy động - Tính trả lãi cho khách hàng phải nguyên tắc, xác để đảm bảo thu nhập cho Ngân Hàng - Kế toán huy động vốn phải có trách nhiệm quản lý tồn hồ sơ huy động vốn khách hàng - Kế toán huy động vốn cần phối hợp với phịng tín dụng quản lý nguồn vốn huy động đem lại hiệu cao cho nguồn vốn huy động, cụ thể: Kế toán huy động vốn cung cấp thơng tin xác, kịp thời số liệu nguồn vốn huy động ngắn, trung dài hạn để cán tín dụng có kế hoạch cho vay hợp lý, đồng thời cung cấp cho ban giám đốc quản lý điều hành có hiệu Như kế toán huy động vốn với nghiệp vụ kế tốn Ngân Hàng khác thơng qua hoạt động giúp cho Ngân Hàng vừa thực chức kinh doanh, vừa phát triển nguồn vốn cung ứng cho kinh tế Với vai trị đó, hệ thống kế tốn Ngân Hàng nói chung kế tốn huy động vốn nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh doanh Ngân Hàng phát triển kinh tế Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản Nhằm đảm bảo tính pháp lý quan hệ kinh tế Ngân Hàng khách hàng, mở tài khoản cho khách hàng cần tuân thủ theo nguyên tắc sau: - Đơn vị tổ chức kinh tế tư nhân muốn mở tài khoản Ngân Hàng phải có tư cách pháp nhân, thực hạch tốn kinh tế độc lập Nếu thể nhân phải có nơi trú ngụ thức(có hộ khẩu), có đăng ký kinh doanh hợp lệ, hợp pháp - Việc lựa chọn Ngân Hàng để mở tài khoản, số lượng tài khoản quyền khách hàng Chủ nhân pháp nhân kinh tế hay thể nhân đứng chủ tài khoản Chủ tài khoản chịu trách nhiệm pháp lý số tài sản tài khoản Như vậy, chủ tài khoản lệnh(thể chứng từ kế tốn) Ngân Hàng trích tài khoản khách hàng để thực dịch vụ toán(trừ trường hợp có lệnh tồ án, trọng tài kinh tế nhà nước hay Ngân Hàng chủ động thu nợ đến hạn) - Kế toán trưởng Ngân Hàng nơi đơn vị mở tài khoản phải kiểm soát đủ thủ tục mở tài khoản trực tiếp quản lý hồ sơ mở tài khoản khách hàng * Thủ tục mở tài khoản tiền gửi: Để mở tài khoản tiền gửi, khách hàng phải gửi tới Ngân Hàng nơi mở tài khoản giấy tờ sau: - Đối với khách hàng cá nhân: +) Giấy đăng ký mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân hàng quy định) chủ tài khoản ký tên, có ghi đầy đủ yếu tố theo quy định kể ngày nơi cấp giấy chứng minh thư nhân dân +) Bản đăng ký mẫu chữ ký chủ tài khoản để giao dịch với Ngân Hàng nơi mở tài khoản +) Chứng minh thư hộ chiếu(đối với người nước ngoài) +) Số dư tối thiểu mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ theo quy định Ngân Hàng (nếu gửi ngoại tệ) - Đối với khách hàng doanh nghiệp, quan, đơn vị +) Giấy đăng ký mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân Hàng quy định) chủ tài khoản ký tên, đóng dấu, ghi đầy đủ yếu tố theo quy định +) Bản đăng ký mẫu dấu chữ ký giao dịch với Ngân Hàng nơi mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân Hàng quy định) gồm: Chữ ký chủ tài khoản, kế toán trưởng người uỷ quyền ký thay giấy tờ giao dịch với Ngân Hàng, mẫu dấu đơn vị +) Các văn chứng minh tư cách pháp nhân đơn vị như:  Quyết định thành lập đơn vị quan có thẩm quyền  Giấy phép đăng ký kinh doanh  Quyết định bổ nhiệm tổng giám đốc, Giám đốc, thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng  Khi có thay đổi chữ ký người uỷ quyền ký giấy tờ toán giao dịch với Ngân Hàng thay đổi mẫu dấu, chủ tài khoản phải gửi cho Ngân Hàng nơi mở tài khoản đăng ký mẫu dấu chữ ký hay mẫu dấu đơn vị thay đổi Trong ghi rõ ngày bắt đầu có giá trị  Khi nhận giấy tờ nói trên, Ngân Hàng có trách nhiệm giải việc mở tài khoản tiền gửi khách hàng ngày làm việc Sau chấp nhận việc mở tài khoản Ngân Hàng thông báo cho khách hàng biết số hiệu tài khoản, ngày ban đầu hoạt động tài khoản khách hàng Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn 3.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn Các tài khoản dùng kế tốn huy động vốn bố trí loại hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng theo địng số 435/1998/ QĐ - NHNN ngày 25/12/1998 Thống đốc NHNN tài khoản huy động vốn phản ánh tình hình huy động vốn hình thức khác theo định luật tổ chức tín dụng bao gồm tài khoản từ tài khoản 40 đến tài khoản 47 * Tài khoản 40 – Các khoản nợ Chính phủ NHNN Huy động thông qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn: Tài khoản phản ánh khoản nợ Chính phủ NHNN * Tài khoản 41 – Các khoản nợ tổ chức tín dụng nước * Tài khoản 42 – Các khoản nợ nước Tài khoản 41, tài khoản 42 có kết cấu tương tự tài khoản 40 * Tài khoản 43 – Tiền gửi khách hàng Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng gửi Ngân Hàng Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào * Tài khoản 44 – Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền chi trả cho giấy tờ có giá (số tiền gốc kế tốn hạch tốn chứng từ có giá) Bên có ghi: Số tiền thu phát hành giấy tờ có giá Dư có: Phản ánh số tiền giấy tờ có giá phát hành chưa toán cho người mua * Tài khoản 45 – Vốn tài trợ uỷ thác đầu tư Kết cấu: Bên nợ ghi: Số vốn chuyển trả lại cho tổ chức giao vốn Bên có ghi: Số vốn tổ chức quốc tế tổ chức khác giao cho để sử dụng theo mục đích định * Tài khoản 46 – Các khoản phải trả khách hàng Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền trả cho người tốn Bên có ghi: Các khoản phải trả * Tài khoản 47 – Các khoản phải trả nội Tài khoản có kết cấu tương tự tài khoản 46 3.2 Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Để ghi chép nghiệp vụ huy động vốn vào sổ kế toán Ngân Hàng sử dụng loại chứng từ sau: - Giấy gửi tiền(giấy nộp tiền mặt) - Giấy lĩnh tiền - Sổ tiền gửi kê số dư tiền gửi - Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản, phiếu thu- chi, thẻ tiết kiệm - Kỳ phiếu, trái phiếu 4.Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 4.1 Kế toán tiền gửi 4.1.1 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn nhận trả tiền gửi Quy trình luân chuyển chứng từ nhận trả tiền gửi bao gồm tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm thực theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước * Đối với nhận tiền gửi : Thực theo quy trình luân chuyển chứng từ kế toán Ngân Hàng, đảm bảo nguyên tắc thu tiền trước, ghi sổ sau;ghi nợ trước ghi có sau(nếu chứng từ chuyển khoản) Quy trình thực sau: - Khách hàng nộp giấy nộp ( gửi) tiền kèm sổ tiết kiệm (nếu nộp tiền vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm) khách hàng nhận chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt từ Ngân Hàng khác chuyển đến như: Bảng kê nộp séc kèm theo tờ séc, chứng từ uỷ nhiệm thu- uỷ nhiệm chi - Bộ phận kế toán giữ tài khoản khách hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp yếu tố chứng từ sau chuyển sang phận kiểm soát viên - Kiểm soát viên kiểm soát tiền mặt (nếu nộp tiền mặt), kiểm soát chuyển khoản (nêu nộp chứng từ chuyển khoản), kiểm soát chứng từ, ký chuyển sang thủ quỹ (nếu nộp tiền mặt), chuyển sang thủ quỹ toán viên ghi nợ (nếu toán Ngân hàng) kế toán toán (nếu toán khác Ngân Hàng) - Thủ quỹ thu tiền vào sổ quỹ, ký tên ( chứng từ tiền mặt) toán viên ghi nợ vào tài khoản (nếu chuyển khoản Ngân Hàng) kế toán toán ghi nợ vào tái khoản thích hợp (nếu chuyển khoản khác Ngân Hàng, sau chuyển chứng từ sang kiểm soát viên) - Kiểm soát viên kiểm soát lại chứng từ chữ ký chứng từ sau chuyển chứng từ cho tốn viên ghi có vào tài khoản tiền gửi - Sau ghi có vào tài khoản tiền gửi tốn viên chuyển chứng từ cho phận kế toán tổng hợp lưu trữ chứng từ Nếu thực tài khoản máy tồn quy trình nghiệp vụ thực máy * Đối với chi trả tiền gửi: Đảm bảo nguyên tắc luân chuyển chứng từ: ghi sổ trước, chi tiền sau; ghi nợ trước, ghi có sau (nếu chuyển khoản) quy trình thực sau: - Khách hàng nộp séc lĩnh tiền (nếu tiền gửi toán); giấy rút tiền (nếu tiết kiệm không kỳ hạn); sổ tiết kiệm vào Ngân Hàng Nếu rút tiền chuyển khoản khách hàng nộp chứng từ tốn khơng dùng tiềm mặt uỷ nhiệm chi - Thanh toán viên giữ tài khoản ghi nợ vào tài khoản khách hàng nhập số liệu vào máy tính Sau chuyển chứng từ cho kiểm soát viên (nếu chi tiền mặt) cho toán viên ghi có vào tài khoản (nếu tốn Ngân Hàng) cho kế toán toán qua Ngân Hàng(nếu toán khác Ngân Hàng) - Kiểm soát viên vào sổ nhật ký quỹ(nếu chi tiền măt) Thanh toán viên ghi có tài khoản khách hàng(nếu tốn Ngân Hàng); kế tốn tốn Ngân Hàng ghi có tài khoản thích hợp(nếu tốn khác Ngân Hàng) sau chuyển chứng từ sang thủ quỹ, kiểm soát viên chuyển khoản - Thủ quỹ kiểm sốt lại sau chi tiền cho khách hàng, vào sổ quỹ, chuyển trả chứng từ cho kiểm soát tiền mặt - Kiểm soát tiền mặt, kiểm soát chuyển khoản kiểm soát lại chứng từ lẫn sau chuyển sang kế tốn tổng hợp lưu trữ chứng từ Nếu thực kế toán máy tồn quy trình thực máy 4.1.2 Phương pháp hạch toán * Kế toán tiền gửi khơng kỳ hạn: - Khi khách hàng có nhu cầu gửi tiền, kế toán vào chứng từ (giấy nộp tiền) hạch toán: Nơ TK: 1011 (1013) TK tiền mặt quỹ VND (USD) Có TK: 4311(4321) TK- TG không kỳ hạn VND (USD) - Khi khách hàng đền lĩnh tiền vào giấy lĩnh tiền tiền mặt séc nhận tiền mặt, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, kiểm tra số dư tài khoản, tiến hành hạch toán: Nợ TK: 4311(4321) Tiền gửi khách hàng Có TK: 1011(1031) Tiền mặt quỹ Chú ý: thay việc gửi- lĩnh tiền mặt thành chuyển khoản thì: - Khi khách hàng gửi tiền, kế toán ghi: Nợ TK: TK tiền gửi khách hàng (B) Có TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng (A) - Khi khách hàng rút tiền, kế toán ghi: Nợ TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng (A) Có TK: Tiền gửi khách hàng (B) - Tính hạch tốn lãi cho khách hàng +) Tiền lãi khoản tiền gửi không kỳ hạn tính theo phương pháp tích số nhập gốc hàng tháng Cơng thức tính lãi: Số lãi = Tổng tích số tính lãi x (lãi suất tháng/30) ( Tích số tính lãi = Dư nợ x số ngày dư nợ ) +) Hạch toán lãi cho khách hàng (lãi nhập gốc) Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng * Kế tốn tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn - Khi khách hàng gửi tiền tiết kiệm không kỳ hạn, kế toán phải hướng dẫn cho khách hàng ghi phiếu gửi tiền tiết kiệm Số tài khoản phiếu lưu phải đảm bảo yếu tố cần thiết Sau thu tiền đầy đủ phải ký chứng nhận Sổ tiết kiệm phiếu lưu giấy gửi tiền chuyển cho kiểm soát để kiểm soát lại yếu tố chứng từ, sau trao lại cho kế tốn Kế toán trao sổ tiết kiệm cho khách hàng lưu lại phiếu lưu để theo dõi cập nhật đối chiếu khách hàng đến giao dịch Sau tiến hành hạch toán Nợ TK: 1011, 1031( 4311(4321)/ KH Nếu gửi chuyển khoản) Có TK: 4331(4341) Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn.(KH- A) - Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền nộp vào Ngân Hàng giấy lĩnh tiền kèm sổ tiết kiệm, kế toán nhận chứng từ lấy phiếu lưu để kiểm tra đối chiếu, sau ghi ngày rút tiền, số tiền rút sau ghi số dư vào sổ tiết kiệm phiếu lưu, trình cho kiểm sốt viên kiểm tra lại, sau chuyển phiếu chi cho thủ quỹ để chi tiền mặt cho khách hàng hạch tốn: Nợ TK: 4331(4341)/ KH- A Có TK: Thích hợp (1011, 1031, 4331/ KH- B) - Tính hạch tốn lại cho khách hàng Phương pháp tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn giống phương pháp tính lãi tiền gửi không kỳ hạn, lãi hạch toán nhập gốc vào ngày khách hàng gửi tiền tháng sau * Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Khi có nhu cầu gửi tiền khách hàng cần phải ghi rõ số tiền gửi, loại kỳ hạn, để kế toán ghi vào sổ tiền gửi phiếu lưu Sau tiến hành hạch toán: Nợ TK: 1011(1031) Tiền mặt quỹ, 4311/ KH – B Có TK: 4332(4333) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn KH – A - Tính hạch tốn lãi cho khách hàng.(Lãi khơng nhập gốc) > Trường hợp trả lãi trước +) Khi khách hàng đến gửi tiền Ngân Hàng trích phần trả lãi cho khách hàng, ghi vào tài khoản chi phí chờ phân bổ hạch toán: Nợ TK: 1011(1031) Nợ TK: 375 Chi phí chờ phân bổ Có TK:4332(4333) KH- A +) Hàng tháng Ngân Hàng phân bổ lãi trả trước vào tài khoản chi phí trả lãi tiền gửi Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK: 375 Chi phi chờ phân bổ > Trường hợp trả lãi sau +) Hàng tháng Ngân Hàng phải tính lãi dự trả cho khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn hạch tốn: Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK:437 Tiền lãi cộng dồn dự trả +) Đến kỳ hạn khách hàng đến rút lãi, kế toán ghi: Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK: 1011(1031) Tiền mặt quỹ Lưu ý: +) Nếu đến kỳ hạn mà khách hàng khơng đến lĩnh lãi kế tốn tự động nhập lãi vào gốc coi khách hàng gửi kỳ hạn hạch toán: Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK: 4332(4333) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn +) Nếu khách hàng đến lĩnh lãi trước hạn Ngân Hàng thối chi lãi cộng dồn dự trả tính lãi cho khách hàng theo mức lãi suất không kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế: Thoái chi lãi Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Tính trả lãi thực tế cho khách hàng hạch toán: Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK:1011(1031), 4311 KH – A 4.2 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá Hiện nay, công cụ huy động vốn phổ biến Ngân Hàng Thương Mại bao gồm: kỳ phiếu Ngân Hàng, trái phiếu Ngân Hàng, chứng tiền gửi, giấy tờ có giá ngắn hạn, dài hạn khác Việc phát hanh kỳ phiếu, trái phiếu Ngân Hàng thực theo đợt, định kỳ theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước nhu cầu vốn Ngân Hàng Thương Mại Đối tượng mua kỳ phiếu, trái phiếu Ngân Hàng phát hành công dân Việt Nam, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội, tổ chức tài tín dụng, kho bạc nhà nước, cá nhân, tổ chức kinh tế nước hoạt động kinh doanh, sinh sống Việt Nam 4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ phát hành chi trả giấy tờ có giá * Đối với việc phát hành kỳ phiếu,trái phiếu Quy trình thực sau: - Khách hàng mua kỳ phiếu, trái phiếu viết giấy gửi tiền nộp vào Ngân Hàng - Bộ phận kế tốn sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, lập kỳ phiếu, trái phiếu thực thủ tục phát hành kỳ phiếu, trái phiếu theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước - Thủ quỹ thu đủ tiền, giao chứng từ cho khách hàng - Tuỳ theo đặc điểm loại kỳ phiếu, trái phiếu phát hành trả lãi trước trả lãi sau mà phận kế toán tiến hành tính lãi hạch tốn vào tài khoản thích hợp * Đối với việc chi trả kỳ phiếu, trái phiếu Quy trình thực sau: - Khi đến hạn toán khách hàng sở hữu kỳ phiếu, trái phiếu đến Ngân Hàng nộp để toán - Sau nhân chứng từ phận kế toán kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ Tuỳ theo loại kỳ phiếu, trái phiếu tính lãi, hạch toán thực thủ tục chi trả - Thực xong thủ tục thủ quỹ chi trả tiền lấy chữ ký chủ sở hữu kỳ phiếu, trái phiếu Hàng ngày kế toán tổ chức kiểm kê, xác định kỳ phiếu, trái phiếu phát hành hay tốn ngày, số cịn lại cuối ngày Đảm bảo chứng từ có giá lưu trữ bảo quản tiền 4.2.2.Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá * Kế tốn nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá trả lãi trước - Khi phát hành (bán cho khách hàng), kế toán ghi: Nợ TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng): Mệnh giá- Tổng số lãi Nợ TK: 375 Chi phi chờ phân bổ: Tổng số lãi Có TK: 441,442(TK phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá - Hàng tháng kế tốn phân bổ lãi trả trước vào chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá, kế tốn ghi: Nợ TK: 803 Chi phí trả lãi giấy tờ có giá: Lãi hàng tháng Có TK: 375 Chi phí chờ phân bổ: Lãi hàng tháng - Thanh tốn tiền đáo hạn giấy tờ có giá, kế tốn ghi: Nợ TK: 441,442(TK phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá Có TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng)… : Mệnh giá * Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá trả lãi sau - Khi phát hành giấy tờ có giá(bán cho khách hàng ), kế toán ghi: Nợ TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng)… : Mệnh giá Có TK: 441, 442 (Phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá - Hàng tháng kế tốn tính lãi cộng dồn dự trả giấy tờ có giá cho khách hàng, kế tốn ghi: Nợ TK: 803 Chi phí trả lãi giấy tờ có giá: Lãi hàng thán Có TK: 447 Tiền lãi cộng dồn dự trả: Lãi hàng tháng - Thanh toán gốc lãi đáo hạn giấy tờ có giá cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK: 441, 442 ( Phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá Nợ TK: 447 Tiền lãi cộng dồn dự trả giấy tờ có giá: Tổng số lãi Có TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng )… : Gốc + lãi Lưu ý: Đối với giấy tờ có giá đến hạn tốn mà khách hàng chưa đến lĩnh cho hai trường hợp Ngân Hàng tính lãi bổ sung cho số ngày dôi kể từ đáo hạn mệnh giá theo lãi suất không kỳ hạn Ngoài biện pháp huy động vốn Ngân Hàng Thương Mại cịn huy động vốn thông qua vay Ngân Hàng Nhà Nước, vay Tổ chức Tín dụng, nhận uỷ thác đầu tư từ Tổ chức Kinh tế Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm nó, chẳng hạn việc huy động vốn từ tiền gửi không kỳ hạn Ngân Hàng bỏ chi phí huy động thấp nguồn vốn có tính chất khơng ổn định, Ngân Hàng Thương Mại khơng sử dụng tồn số vốn cho vay trung dài hạn mà phải ln đảm bảo nhu cầu tốn khách hàng lúc Ngược lại hình thức huy động vốn việc phát hành giấy tờ có giá dài hạn kỳ phiếu Ngân Hàng năm đem lại nguồn vốn tín dụng trung, dài hạn cho Ngân Hàng Thương Mại, song Ngân Hàng phải trả chi phí huy động cao vốn sử dụng cho vay trung dài hạn thường có rủi ro cao Do đó, để có cấu vốn huy động hợp lý đảm bảo đem lại chi phí huy động rẻ, an tồn hiệu cao Ngân Hàng Thương Mại cần phải nghiên cứu hình thức huy động vốn áp dụng cho phù hợp với khả năng, điều kiện Ngân Hàng đồng thời khơng ngừng hồn thiện nghiệp vụ kế tốn huy động vốn Ngân Hàng Tóm lại: Trong kinh tế thị trường, nguồn vốn huy động Ngân Hàng Thương Mại có vai trị vơ quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng phát triển kinh tế- xã hội đất nước Đặc biệt nước ta giai đoạn nhiều năm tới Do vậy, việc mở rộng nguồn vốn huy động sử dụng nguồn vốn có hiệu mối quan tâm hàng đầu toàn hệ thống Ngân Hàng Việt Nam việc phân tích đánh giá thực trạng huy động vốn Ngân Hàng Thương Mại Việt Nam để ưu điểm cần phát huy hạn chế tồn phương diện sách, thể lệ việc tổ chức thực đơn vị Ngân Hàng cần thiết Để mặt thu hút tối đa nguồn tiền nhàn rỗi xã hội phục vụ phát triển kinh tế, mặt khác tăng hiệu kinh tế Ngân Hàng Thương Mại  ... dịch vụ II KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.Nhiệm vụ kế toán Ngân Hàng, kế toán Huy động vốn Để phát huy vai trị mình, kế tốn Ngân Hàng có nhiệm vụ sau: - Kế tốn Ngân Hàng ghi nhận,... hoạt động huy động vốn tiến hành Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy động tiền gửi khơng đáp ứng đủ Nguồn vốn huy động 2.1 Khái niệm: Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân Hàng huy động từ... lược khách hàng Ngân Hàng * Nhiệm vụ kế toán huy động vốn Ngoài việc phải thực nhiệm vụ kế tốn Ngân Hàng nói chung, kế tốn huy động vốn phải thực nhiệm vụ sau: - Kế toán huy động vốn phải thực