PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY XNK THIẾT BỊ TRUYỀN HÌNH CHỦ YẾU THƠNG QUA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH -& - I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH– TRUYỀN HÌNH 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty: Công ty vật tư điện ảnh doanh nghiệp thuộc nhà nước thành lập theo định số 92 /VHTT – QĐ ngày 20 / 7/ 1979 văn hố thơng tin Cơng ty vật tư điện ảnh đổi tên thành xnk thiết bị điện ảnh - truyền hình theo định số 239 /QĐ ngày 25/3/1993 văn hố thơng tin Cơng ty cấp giấy phép kinh doanh số 108084, giấy phép đăng ký kinh doanh xnk số 1.17.1.008GP Từ ngày công ty thành lập đến nay, trải qua 25 năm xây dựng trưởng thành ngày khó khăn gian khổ nỗ lực thân công ty quan tâm giúp đỡ đảng nhà nước Công ty không ngừng phát triển chiều sâu lẫn chiều rộng , xây dung sở vật chất đầy đủ , nâng cao trình độ kinh doanh cơng ty lý cán , công nhân viên , đáp ứng nhu cầu thời đại xã hội Tính đến đến thời điểm cơng ty cơng ty có sở làm việc sau : - Trung tâm cơng nghệ điện ảnh truyền hình thành lập theo định số 178 /QĐ -BVHTT văn hố thơng tin đăng ký kinh doanh số 311817 sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 6/4/2001 chuyên kinh doanh thiết bị chuyên dùng phục vụ ngành phát truyền hình ,các thiết bị điện tử viễn thơng , hệ thống quan sát nghe nhìn Địa 31 nguyễn chí - ba đình - Hà nội - Trung tâm thương mại điện ảnh video : Chuyên kinh doanh thiết bị âm ánh sáng phục vụ ngành văn hoá Địa chi : 65 Trần – Hưng đạo – hoàn kiếm - Hà nội - Chi nhánh Tphcm 50 Trương định – Phường bến thành Quận I – TPHCM - Đại diện giao nhận phòng 17 Trần hứng đạo - phịng 1.2 Tình hình hoạt động cơng ty năm: 2001,2002 1.2.1 tình hình hoạt động cơng ty - hình thức sở hữu vốn : vốn nhà nước - Lĩnh vực kinh doanh : Thiết bị phát - truyền hình vật tư điện ảnh 1.2.2 Chính sách kinh tế áp dụng cơng ty - Niên độ kế toán : Năm 2001 bắt đầu ngày 1/1/2001 kết thúc 31/12/2001 Năm 2002 bắt đầu ngày 1/1/2002 kết thúc 31/12/2002 - Đơn vị sử dụng 6tiền tệ ghi chép sổ kế toán : Đồng việt nam - Hình thức sổ kế tốn áp dụng : nhật ký chứng từ - Phương pháp kế toán tài sản : + Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định + Phương pháp khấu hao áp dụng trường hợp khấu hao đặc biệt: Phương pháp khấu hao bình qn - Phương pháp kế tốn hàng tồn kho : + Phương pháp xác định giá trị hàng nhập kho cuối kỳ : Nhập trước xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xun * Một số nhận xét tình tài cơng ty: Cơng ty ln đảm bảo tình hình tài sạch,lành mạnh,đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu,doanh thu,thuế lợi tức khoản thuế khác nhá nước nộp vào ngân sách.Qua đợt tra kiểm tốn ln kết luận đơn vị có tình hình tài sạch,ln khen uỷ ban nhân dân thành phố hà nội thành tích nộp thuế cơng ty nhàn ước,bằng khen cục hải quan,và khen văn hố thơng tin hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác.Với thành tích cơng ty,cơng ty chủ tịch nước CHXHCNVN tặng thưởng huân chương lao động hạng Theo số liệu tình tài cho thấy tình hình tài cơng ty có xu hướng ngày phát triển,mở rộng lên 1.3 Chức nhiệm vụ quyền hạn công ty 1.3.1 Chức nhiệm vụ cơng ty *Xuất nhập thiết bị điện ảnh,văn hố thơng tin,phát truyền hình *Kinh doanh XNKcác loại thiết bị âm ánh sáng,thiết bị hội thảo hội nghị nhạc cụ,thiết bị biểu diễn nghệ thuật,máy chiếu điện tử,tin học viễn thơng,các sản phẩm văn hố mặt hàng tiêu dùng phục vụ ngành văn hố thơng tin *Sản xuất kinh doanh vật tư ,thiết bị điện ảnh vả nhiếp ảnh *Nhập vật tư,thiết bị ngành ,điện tử quang học,một số hàng tiêu dùng (thiết bị văn phịng điện,điện tử trang trí nội thất ) * Tư vấn thiết kế dịch vụ kỹ thuật lắp đặt,bảo hành cật tư điện ảnh,văn hố thơng tin,phát truyền hình *Dịch vụ chuyển giao cơng nghệ,dịch vụ đào tạo kỹ thuật cho ngành hàng trên,kinh doanh thiết bị ngành in,điện lạnh,điện dân dụng,các loại máy phát điện,hệ thống thiết bị thu phát sóng trụ an ten trang thiết bị giáo dục, y tế bưu điện,các thiết bị hội thảo,kiểm tra đo lường,thí nghiệm 1.3.2 Quyền hạn công ty Công ty doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân đầy đủ Cơng ty tổ chức hạch tốn kinh doanh độc lập có dấu riêng,được phép mở tài khoản ngân hàng Công ty có quyền tham gia đấu thầu lĩnh vực kinh doanh cơng ty tồn quốc,có quyền liên doanh liên kết với tổ chức doanh nghiệp khác Công ty quyền nhập vật tư,thiết bị theo yêu cầu kinh doanh, công ty phép xuất sản phẩm 1.4 Mơ hình tổ chức cấu máy cơng ty : * Các phịng ban : - Phịng tổ chức - Phịng hành – giao nhận – tổng hợp - Phòng XNK I - phòng XNK II - Phòng XNK III - Phòng kinh doanh - Phòng kho *Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty BAN GIÁM Trung Tâm Trung Phịng Tâm I II Phịng tài kế Tốn hành chín h Phịng giao Nhận PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng Phịng Phịng XNK XNK XNK I II III Phòng tổng Hợp Phòng kho Phòng Kinh doanh Chi Nhánh Tại Hải phòng Chi Nhánh Tại TPHCM * Nhiệm vụ phòng ban : - Ban giám đốc : Là người chịu trách nhiệm trước quan trách nhiệm trước pháp luật trước nhà nước quản lý tài sản tiền vốn,lao động tồn hoạt động kinh doanh cơng ty Phó giám đốc : Giúp ban giám đốc công tác quản lý điều hành chịu trách nhiệm cơng việc giao,đồng thời có quyền giải moi vấn đề giám đốc uỷ quyền Trung tâm I : Chuyên kinh doanh dịch vụ kỹ thuật vật tư điện ảnh – video Trung tâm II : Chuyên kinh doanh thiết bị trang âm ánh sáng phục vụ ngành văn hố thơng tin Phịng tổ chức hành : phụ trách điều hành công việc sau : Tổ chức nhân , lao động tiền lương , văn thư đánh máy , tiếp tân tiếp khách , thường trực ban ngày , bảo vệ ban đêm Phòng XNK I,II,III : Chuyên nhập thiết bị máy móc,thiết bị kinh doanh cơng ty tổ chức cơng tác tiêu thụ chúng Phịng kinh doanh : Giúp giám đốc điều hành công việc kinh doanh quản lý kinh doanh công ty Phòng kho : lưu trữ mặt hàng nhập,và mặt hàng tồn kho công ty * Đội ngũ công ty - Giám đốc cơng ty phó tiến sĩ học đức có 30 năm cơng tác ngành điện ảnh truyền hình - Giám đốc trung tâm kỹ sư có 20 năm kinh nghiệm lĩnh vực cung cấp thiết bị phát truyền hình Ngồi cán quản lý cơng ty có trình độ cao đa số thạc sĩ , kỹ sư giỏi đào tạo trường đại học tiếng ngồi nước II Phân tích tình hình tài cơng ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH TRUYỀN HÌNH thơng qua Bảng Cân đối kế tốn Báo cáo Kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài kế tốn Cơng ty Theo chế độ Bộ Tài ban hành, hệ thống Báo cáo tài kế tốn Cơng ty bao gồm có loại báo cáo sau đây: Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh Báo cáo tài Riêng Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ báo cáo mang tính chất khuyến khích chưa bắt buộc Cơng ty không lập báo cáo Nội dung, kết cấu loại báo cáo kế tốn tài Công ty tuân theo quy định chế độ kế tốn Việt nam Để phục vụ cho cơng việc phân tích tình hình tài Cơng ty số liệu quan trọng chủ yếu lấy từ hai loại báo cáo, BCĐK Báo cáo KQKD Bảng 5:BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2001 – 2002 ĐVT : VNĐ Chỉ tiêu TÀI SẢN Mã số A- TSLĐ ĐTNH I- Tiền 1- Tiền mặt tai quỹ 2-Tiền gửi ngân hàng 3-Tiền chuyển II-Các khoản ĐTTCNH 1- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 2- Đầu tư ngắn hạn khác 3- Dự phòng giảm giá ĐTNH III Các khoản phải thu 1- Phải thu khách hàng 2- Trả trước cho người bán 3- Thuế GTGT khấu trừ 4- Phải thu nội • VKD đơn vị trực thuộc • Phải thu nội khác 5- Các khoản phải thu khác 6- Dự phịng khoản phải thu khó địi IV- Hàng tồn kho 1- Hàng mua đường 2- Nguyên vật liệu tồn kho 3- Công cụ, dụng cụ tồn kho 4-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5-Thành phẩm tồn kho 6- Hàng hoá tồn kho 7-Hàng gửi bán 8- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V- TSLĐ khác 1- Tạm ứng 2- Chi phí trả trước 3- Chi phí chờ kết chuyển 4- Tài sản thiếu chờ xử lý 5- Các khoản chấp ký quỹ ngắn hạn VI- Chi nghiệp 1- Chi nghiệp năm trước 2- Chi nghiệp năm 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 Số đầu năm Số cuối kỳ (cuối năm 2001) 12.086.295.479 496.107.455 23.224.476 472.882.979 (cuối năm 2002) 13.550.772.057 244.099.175 46.482.413.00 197.616.762 2.851.766.485 2.180.026.443 616.297.386 2.842.131.178 2.231.609.936 558.779.917 55.442.656 51.741.325 8.564.323.617 10.448.946.397 2.269.516.112 373.054.652 1.736.488.780 3.007.319.963 637.068.588 540.875.522 1.698.864.668 299.900.850 2.875.660.382 3.117.772.390 1.780.885.068 675.863.039 174.097.922 160.047.890 14.050.032 15.595.037 15.595.037 B- TSCĐ ĐTDH I- TSCĐ 1- TSCĐ hữu hình • Ngun giá • Giá trị hao mịn luỹ kế(*) 2- TSCĐ th tài • Ngun giá • Giá trị hao mịn luỹ kế(*) 3- TSCĐ vơ hình • Nguyên giá • Giá trị hao mòn luỹ kế(*) II- Các khoản ĐTTCDH 1- Đầu tư chứng khoán dài hạn 2- Góp vốn liên doanh 3- Đầu tư dài hạn khác 4- Dự phòng giảm giá ĐTDH(*) III- Chi phí XDCB dở dang IV- Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn Tổng tài sản NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn 1- Vay ngắn hạn 2- Nợ dài hạn 3- Phải trả người bán 4- Người mua trả tiền trước 5- Thuế khoản phải nộp Nhà nước 6- Phải trả công nhân viên 7- Phải trả cho đơn vị nội 8- Phải trả, phải nộp khác II- Nợ dài hạn 1- Vay dài hạn 2- Nợ dài hạn khác III- Nợ khác 1- Chi phí phải trả 2- Tài sản chờ xử lý 3- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B- Nguồn vốn Chủ sở hữu I- Nguồn vốn, quỹ 1- Nguồn vốn kinh doanh 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 4.262.632.457 4.262.632.457 4.262.632.457 14.407.544.443 10.144.911.986 16.666.489.144 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 4.580.193.665 4.580.193.665 4.580.193.665 14.357.783.081 9.777.589.416 17.813.404.514 8.179.423.367 8.179.423.367 6.114.839.417 9.334.290.136 9.334.290.136 7.075.028.560 256.990.978 36.601.374 -2.628.273 1.327.373.571 444.707.133 132.616.501 -50.237.565 561.572.334 446.246.300 1.170.603.173 8.487.065.777 8.487.065.777 8.474.179.071 8.479.114.378 8.479.114.378 8.474.179.071 2- Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3- Chênh lệch tỷ giá 4- Quỹ đầu tư phát triển 5- Quỹ dự phòng tài 6- Lợi nhuận chưa phân phối 7- Nguồn vốn đầu tư XDCB 8- Quỹ khen thưởng, phúc lợi II- Nguồn kinh phí, quỹ khác 1- Quỹ quản lý cấp 2- Nguồn kinh phí nghiệp • Năm trước • Năm 3- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng nguồn vốn 412 413 414 415 416 417 418 420 421 422 423 424 425 12.886.706 4.935.307 16.666.489.144 17.813.404.514 Bảng 6:BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị: VNĐ Phần I: Lãi, lỗ: Chỉ tiêu * Tổng doanh thu Trong doanh thu hàng XK • Các khoản giảm trừ • Chiết khấu • Giảm giá • Giá trị hàng bán bị trả lại • Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 1- Doanh thu 2- Giá vốn hàng bán 3- Lợi nhuận gộp( 10-11) 4- Chi phí bán hàng 5- Chi phí quản lý doanh nghiệp 6- Lợi nhuận gộp từ HĐKD • Thu nhập hoạt động tài • Chi phí hoạt động tài 7- Lợi nhuận từ HĐTC • Các khoản thu nhập bất thường • Chi phí bất thường 8- Lợi nhuận từ hoạt động bất thường 9- Tổng lợi nhuận trước thuế Mã số 01 02 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 Năm 2001 11.935.759.696 656.280.705 250.366.053 5.352.476 245.013.577 11.685.393.643 9.308.720.929 2.367.596.784 161.568.327 2.367.596.784 -152.492.397 9.468.314 158.779.170 -149.310.856 345.112.035 160.896.146 184.215.889 -117.587.364 Năm 2002 13.703.081.117 18.694.088 354.220.680 4.742.120 20.768.800 328.709.760 13.384.860.437 10.283.427.981 3.065.432.456 453.979.607 2.021.062.088 590.390.761 35.869.893 564.759.573 -528.889.680 7.227.343 7.227.343 68.728.424 10- Xử lý theo CV 518/ TCDN 11- Thuế TNDN phải nộp 70 80 68.728.424 Phân tích tình hình tài Cơng ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH TRUYỀN HÌNH thơng qua BCĐKT BCKQKD năm 2001 – 2002 : 2.1 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty: Trong năm gần đây, công ty gặp phải nhiều khó khăn với cố gắng khơng ngừng Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình hình số vị định so với Công ty khác ngành kinh tế quốc dân Cơng ty ln có đổi cách tổ chức mở rộng hoạt động kinh doanh Trước cạnh tranh mạnh mẽ thành phần kinh tế khác nhiều phương diện, Công ty đề phương hướng chiến lược kinh doanh nhằm thay đổi diện mạo Công ty Với vị trí nay, Cơng ty cố gắng đầu tư, cải tạo nâng cấp trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật nhằm phát huy mạnh nhiều góc độ cho phù hợp với yếu tố khách quan hoạt động kinh doanh Từ chế tập trung chuyển sang chế thị trường, Công ty XNK thiết bị điện ảnh truyền nhiều doanh nghiệp Nhà nước khác đứng trước nhiều vấn đề khó khăn Tuy nhiên, chuyển sang hoạt động chế thị trường vấn đề lợi nhuận hiệu kinh doanh mục tiêu hàng đầu mà Cơng ty theo đuổi Nắm bắt vai trò quan trọng tiêu lợi nhuận, Công ty cố gắng biện pháp để cải thiện tiêu này, làm cho lợi nhuận kỳ sau cao năm trước Từ báo cáo kết kinh doanh năm trước báo cáo kết kinh doanh năm gần đây, đặc biệt hai năm : 2001 - 2002 cho thấy Công ty có cố gắng đáng kể Tuy kết kinh doanh chưa thực cao chứng tỏ Cơng ty thực có tiềm khai thác hướng cịn đạt kết cao Theo số liệu BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2002 Công ty,ta thấy tổng tài sản (hoặc nguồn vốn) cuối kỳ so với đầu năm tăng lên 1.146.915.370 VNĐ (= 17.813.404.51416.666.489.144) tương đương tăng 10.68%: Từ cho thấy mức độ sử dụng vốn khả huy động vốn Cơng ty nói chung tăng lên cho thấy quy mô sản xuất kinh doanh Công ty nói chung Kết tính tốn cho thấy tỷ trọng khoản phải trả hai năm nhỏ tổng TSLĐ, tỷ trọng năm 2002 tăng 0,011 hay 1,1% với năm 2001 Tuy nhiên, mức tăng không đáng kể so với mức tăng tổng TSLĐ khả tốn Cơng ty có giảm đơi chút thời điểm này, Cơng ty cố gắng cải thiện việc trang trải cơng nợ với đơn vị khác cách tích cực để làm cho tranh tài Công ty tốt đẹp năm tới Tình hình tài Cơng ty cịn thể qua khả tốn Nếu cơng ty có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngược lại Tỷ suất toán hành ngắn hạn Tổng TSLĐ Nợ ngắn hạn 12.086.295.479 8.179.423.367 Đầu năm 13.550.772.057 9.334.290.136 Cuối năm 1,45 Số liệu tính tốn cho thấy tỷ suất tốn hành ngắn hạn Cơng ty cuối năm có giảm so với đầu năm 0,03 hay 3% hai năm tỷ suất lớn 1, giảm khơng đáng kể Do đó, đánh giá tình hình tài Cơng ty tương đối khả quan, Cơng ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Tỷ suất toán nhanh Đầu năm Vốn tiền + Phải thu + ĐTNH Tổng nợ ngắn hạn 496.107.455+ 2.851.766.485+0 8.179.423.367 Cuối năm 244.099.175+ 2.842.131.178+ 9.334.290.136 Kết tính tốn cho thấy tỷ suất tốn nhanh Cơng ty năm 2002 thấp năm 2001 0,08 hay 8% Trong hai năm tỷ suất nhỏ 1, so với mức chủ nợ chấp nhận nhỏ 0,5 khả toán nhanh Công ty năm 2002 đáp ứng 0,33 đồng cho đồng nợ ngắn hạn Điều xảy thực tế Vốn tiền khoản phải thu Công ty năm 2002 bị giảm so với năm2001, Cơng ty gặp khó khăn việc giải phóng TSLĐ để đảm bảo toán khoản nợ vay, trữ lượng hàng tồn kho cuối kỳ tăng lên Tuy nhiên, muốn đánh giá xác khả tốn Cơng ty ta cần xem xét phân tích nhu cầu khả tốn Cơng ty thơng qua bảng phân tích sau: Bảng12: Bảng phân tích nhu cầu khả toán Đơn vị VNĐ Nhu cầu Đầu năm Cuối kỳ Khả toán toán Vay ngắn 6.114.839.41 7.075.028.56 1- tiền mặt 1- hạn Đầu năm Cuối kỳ 23.224.476 46.482.413 472.882.979 197.616.762 2- Vay ngắn hạn 2- Tiền gửi nội 3- Phải trả cho 256.990.97 Ngân hàng 3Các 2.851.766.48 2.842.131.178 người 444.707.133 khoả bán 4- Phải n trả 36.601.374 132.616.501 người phải thu 4- Hàng tồn 8.564.323.61 10.448.946.397 kho mua Phải nộp -2.628.273 5- -50.237.565 Ngân sách 6- Phải trả công 1.327.373.57 561.572.334 nhân viên 7- Phải trả phải 446.246.30 1.170.603.17 nộp khác Tổng cộng 8.179.423.36 9.334.290.13 11.912.197.5 13.535.176.750 57 Qua bảng phân tích cho thấy đầu năm cuối kỳ Cơng ty có khả tốn khoản nợ Đầu năm khả toán nhu cầu toán chênh lệch 3.732.774.19 VNĐ (=11.912.197.557- 8.179.423.367), cuối kỳ chênh lệch 4.200.886.614 VNĐ (=13.535.176.750- 9.334.290.136) Ngồi ta cịn tính tiêu sau Hệ số khả Khả toán Nhu cầu toán toán Đầu năm Cuối năm 11.912.197.557 8.179.423.367 13.535.176.750 9.334.290.136 1,45 Như vậy, cuối kỳ lẫn đầu năm hệ số khả tốn Cơng ty lớn chứng tỏ tình hình tài Cơng ty tương đối tốt, Cơng ty có khả tốn khoản nợ Do đó, khẳng định Công ty đà phát triển với khả tài tương đối khả quan 2.4 Phân tích hiệu qt kinh doanh Cơng ty: Hiệu sử dụng vốn tiêu phản ánh chất lượng hoạt động tài Cơng ty Phân tích hiệu sử dụng vốn cho ta biết trình độ quản lý sử dụng vốn Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng loại vốn Công ty ta xác định tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hiệu sử dụng vốn KD Doanh thu VKD bình quân Tỷ suất lợi nhuận Vốn Lợi nhuận trước thuế kinh doanh (hoặc mức VKD bình quân doanh lợi theo vốn) Trong đó: Vốn kinh doanh bình qn VKD đầu năm + VKD cuối năm Căn vào BCĐKT năm 2001 năm 2002 Công ty ta lập bảng tính VKD bình qn, VLĐ bình qn VCĐ bình qn: Bảng13: Bảng phân tích VKD bình qn, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: (Đơn vị VNĐ) Năm2002 Năm2001 Chỉ tiêu Đầu năm 11.945.530.27 Cuối kỳ 12.086.295.47 2- VCĐ 4.904.245.671 3- VLĐ bình quân 12.015.912.87 4.580.139.665 1- VLĐ bình 4.742.191.668 4- VCĐ 5- quân VKD bình 16.758.104.54 quân Đầu năm 12.086295.479 580.139.665 12.818.533.768 Cuối kỳ 13.550.772.05 4.262.632.457 4.421.386.071 17.239.919.839 Từ bảng vừa lập với BCKQKD ta lập bảng phân tích hiệu sử dụng VKD Cơng ty: Bảng14: Bảng phân tích hiệu VKD (Đơn vị VNĐ) Chênh lệch cuối kỳ Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ 1- Doanh thu 11.685.393.64 đầu năm Mức chênh lệch Tỷ lệ 13.384.860.437 1.699.466.794 14,55 2- VSX bình quân 16.758.104.54 17.239.919.839 481.815.296 2,88 3- Lợi nhuận trước -117.587.364 68.728.424 186.345.788 -158,50 thuế 4- Hiệu suất sử dụng 0,697 0,776 0,079 11,34 VKD Tỷ suất lợi nhuận -0,007 0,004 0,011 VKD Qua bảng phân tích cho thấy Cơng ty sử dụng tiết kiệm VKD nâng cao tỷ suất sinh lợi VKD Sở dĩ có kết do: Thị phần mở rộng, thể doanh thu tăng lên 1.699.466.794 VNĐ tương đương tăng lên 14,55% - Vốn sản xuất bình quân tăng lên 2,88% - Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế tăng lên cách rõ rệt, từ chỗ bị lỗ 117.587.364 VNĐ năm 2001 có lãi 68.728.424 VNĐ năm 2002 Tình hình cho thấy khả kinh doanh phát triển tương đối mạnh thể cố gắng vượt bậc Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh - Hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh tăng lên 11,34% tỷ suất lợi nhuận vốn sản xuất kinh doanh tăng lên 1,4% 2.4.1 Phân tích hiệu sử dụng VCĐ: Việc sử dụng VCĐ cho có hiệu vấn đề quan trọng Cơng ty Để phân tích hiệu sử dụng VCĐ dùng tiêu sau: Sức sản xuất Doanh thu TSCĐ Nguyên giá bình quân TSCĐ Sức sinh lợi Lợi nhuận trước thuế Ngun giá bình qn TSCĐ TSCĐ Suất hao phí Nguyên giá bình quân TSCĐ Doanh thu Lợi nhuận trước thuế TSCĐ Hiệu suất sử dụng Doanh thu VCĐ VCĐ bình quân Tỷ suất sinh lợi Lợi nhuận trước thuế VCĐ VCĐ bình quân Bảng15: Bảng phân tích hiệu sử dụng VCĐ Đơn vị VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Năm2001 Năm 2002 Mức chênh Tỷ lệ 1- Doanh thu 11.685.393 2- Lợi nhuận trước -117.587.364 lệch 13.384.860.437 1.699.466.794 68.728.424 186.315.788 thuế 3- VCĐ bình quân 4.742.191.668 4- Nguyên giá 14.336.906.87 4.421.386.071 -320.805.597 14.382.663.762 45.756.889 11,14 0,32 quân 5- Sức sản xuất 0,815 0,930 0,115 14,11 TSCĐ(1/4) 6- Sức sinh lợi -0,0082 0,0048 0,013 TSCĐ(2/4) 7- Suất hao phí 1,230 1,074 -0,156 TSCĐ bình TSCĐ(4/1) 14,55 -158,50 (4/2) 8- Hiệu suất sử 2,46 3,03 0,57 0,016 0,041 dụng VCĐ(1/3) 9- Tỷ suất lợi nhuận -0,025 VCĐ(2/3) Dựa vào bảng phân tích ta nhận xét sau: - Nhìn vào tiêu (5) bảng ta thấy sức sản xuất TSCĐ tăng lên từ 0,815 đến 0,930, có nghĩa đồng ngun giá bình quân TSCĐ sử dụng kỳ đem lại 0,93 đồng doanh thu Như đồng nguyên giá bình quân TSCĐ năm 2002 tạo nhiều đồng nguyên giá bình quân TSCĐ năm 2001 0,115 đồng doanh thu chứng tỏ hiệu sử dụng TSCĐ Công ty tương đối tốt - Chỉ tiêu (6) bảng phân tích cho thấy sức sinh lợi TSCĐ năm 2002 tăng lên so với năm 2001 0,013 Năm 2001, đồng nguyên giá bình quân TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo 0,0082 đồng lợi nhuận trước thuế năm 2001 lợi nhuận trước thuế âm tiêu không đánh giá Sang năm 2002, đồng nguyên giá bình quân TSCĐ tạo 0,0048 đồng lợi nhuận trước thuế Điều cho thấy sức sinh lợi TSCĐ có chiều hướng tốt - Chỉ tiêu suất hao phí TSCĐ tiêu nghịch đảo tiêu sức sản xuất TSCĐ Chỉ tiêu giảm chứng tỏ việc sử dụng TSCĐ có hiệu hơn, năm 2001 để tạo đồng doanh thu phải cần đến 1,23 đồng hao phí TSCĐ sang năm 2002 cần đến 1,074 đồng, giảm so với năm 2001 0,156 đồng - Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ năm 2002 tăng lên rõ rệt cao năm 2001 0,57 đồng Chỉ tiêu tăng đánh giá tốt Cơng ty tiến hành hoạt động nhằm làm tăng lợi nhuận dẫn đến hiệu suất sử dụng TSCĐ nâng cao Như vậy, Công ty khơng tiết kiệm VCĐ mà cịn nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Tổng hợp tiêu khẳng định hiệu sử dụng TSCĐ Công ty tốt thể tiêu tỷ suất lợi nhuận VCĐ tăng lên vào cuối kỳ 2.4.2 Phân tích hiệu sử dụng VLĐ: Nguồn VLĐ Cơng ty dùng để đảm bảo cho TSLĐ, yếu tố định đến việc thực nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Công ty Do vậy, việc nâng cao hiệu sử dụng VLĐ nhiệm vụ hàng đầu Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng VLĐ ta cần xem xét tiêu sau: Sức sản xuất VLĐ Doanh thu VLĐ bình quân Sức sinh lợi Lợi nhuận trước thuế VLĐ VLĐ bình qn Số vịng quay Doanh thu VLĐ VLĐ bình quân Thời gian vịng quay Thời gian kỳ phân tích (360 ngày) Số vòng quay VLĐ VLĐ Hệ số đảm nhiệm VLĐ bình quân Tổng doanh thu VLĐ Dựa vào BCĐKT BCKQKD năm 2001 năm 2002 Cơng ty ta lập bảng phân tích sau: Bảng 16: Bảng phân tích hiệu sử dụng VLĐ: Đơn vị VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Mức chênh lệch 1thuần Doanh thu 11.685.393 Tỷ lệ 13.384.860.437 1.699.466.794 14,55 2- Lợi nhuận trước thuế 3- VLĐ bình quân 4- Sức sản xuất TSLĐ (1/3) 5- Sức sinh lợi TSLĐ (2/3) 6- Số vòng quay VLĐ 7- Thời gian vòng luân chuyển 8- Hệ số đảm nhiệm VLĐ -117.587.364 68.728.424 186.315.788 -158,50 12.015.912.875 12.818.533.768 802.620.893 6,68 0,973 1,044 0,071 7,29 -0,0098 0,0054 0,0152 -155,10 0,973 1,044 0,071 7,29 369,98 344,82 -25,16 -6,8 1,03 0,96 -0,07 -6,79 Từ bảng phân tích cho thấy: • Sức sản xuất VLĐ năm 2002 tăng 0,071 so với năm 2001, điều cho thấy đồng VLĐ năm 2002 đem lại 1,044 đồng doanh thu tăng 0,071 đồng so với năm 2001 đem lại 0,973 đồng doanh thu • Sức sinh lợi VLĐ năm 2002 tăng lên 0,0054 so với năm 2001 tương đương tăng 1,52% • Chỉ tiêu số vịng quay VLĐ (hệ số luân chuyển VLĐ) tăng lên 0,071 vòng (= 1,044- 0,973) Nguyên nhân tăng lên năm 2002 Cơng ty có biện pháp tích cực việc thu hồi khoản nợ giảm thời gian vịng thu hồi nợ từ 370 ngày xuống 344 ngày, giảm 25 ngày/ vịng ln chuyển • Nghịch đảo tiêu vòng quay VLĐ hệ số đảm nhiệm VLĐ Hệ số giảm tốt cho Cơng ty Thực tế năm 2002 để có đồng doanh thu cần 0,96 đồmg VLĐ năm 2001 để có đồng doanh thu Cơng ty phải bỏ 1,03 đồng VLĐ Như năm 2002 tiêu giảm 0,07 so với năm 2001 Qua việc phân tích tình hình sử dụng VLĐ ta kết luận tình hình sử dụng VLĐ Công ty tương đối tốt, Công ty mặt sử dụng có hiệu nguồn VLĐ, mặt khác hiệu kinh doanh cao thể tình hình tài Cơng ty tương đối tốt sáng sủa, hầu hết tiêu đánh giá hiệu tăng lên Để đánh giá xác ta cần sâu vào phân tích ngun nhân ảnh hưởng tình hình mua hàng hố, dự trữ tốc độ tiêu thụ sản phẩm Việc tăng tốc độ luân chuyển VLĐ làm giảm nhu cầu vốn, cụ thể với tốc độ vốn không tăng Công ty tăng tốc độ luân chuyển làm tăng doanh số hoạt động dẫn đến lợi nhuận tăng Thật vậy, từ công thức hệ số luân chuyển VLĐ ta suy ra: Tổng doanh thu Số vịng quay VLĐ bình qn VLĐ Khi tốc độ luân chuyển không đổi: Số doanh thu tốc độ VLĐ = luân chuyển tăng bình qn Số vịng quay * VLĐ kỳ phân tích Số vòng quay - VLĐ kỳ gốc = 12.015.912.875 * (1,044- 0,973) = 853.129.814 VNĐ Như , tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2002 tăng doanh thu tăng 853.129.814 VNĐ Đây cố gắng Cơng ty việc giảm tối thiểu chi phí mở rộng quy mô hoat động kinh doanh nhằm mục đích tăng lợi nhuận Việc giảm xuống vòng quay VLĐ hay việc tăng tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2002 làm tiết kiệm số VLĐ là: DTT (To –T1) Trong đó: • N: số VLĐ tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển • DTT: Tổng doanh thu kỳ phân tích • T: thời gian kỳ phân tích • To: thời gian vòng luân chuyển kỳ gốc • T1: thời gian luân chuyển kỳ phân tích 13.384.860.437 (344,82 – 369,98) 360 -9.354.431.244 VNĐ Do đó, so với năm 2001, số VLĐ tiết kiệm 9.354.431.244 VNĐ Như vậy, xét hiệu qua sử dụng vốn phương diện sinh lợi vốn tăng lớn so với năm 2001 chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Công ty tương đối tốt, mức tăng VLĐ bình qn hợp lý Mặc dù doanh thu tăng tiết kiệm VLĐ chứng tỏ tình hình kinh doanh Cơng ty tốt 2.5 Phân tích khả sinh lợi vốn: Phân tích khả sinh lợi vốn thực chất xem xét hiệu sử dụng vốn góc độ sinh lời vốn đánh giá qua tiêu sau: Tỷ suất lơi Tổng lợi nhuận trước thuế nhuận theo vốn VKD bình quân kinh doanh Năm 2001 Năm 2002 -117.587.364 16.758.104.543 68.728.424 = - 0,007 = 0,004 17.239.919.839 Tỷ suất phân tích phần đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty Nếu VKD bình quân công thức thay Vốn chủ sở hữu, ta có: Tỷ suất lợi nhuận the o = Tổng lợi nhuận trước thuế vốn Chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Năm 117 200 = 58 7.3 = - 0,014 64 8.478.065 777 Năm 2002 68.728.424 8.479.114.378 0,008 Từ kết tính tốn cho thấy khả sinh lợi vốn Chủ sở hữu năm 2002 tăng lên so với năm 2001 Nếu đồng vốn Chủ sở hữu Công ty năm 2001 khơng đem lại lãi mà lỗ 0,014 đồng sang năm 2002 đẫ tạo 0,008 đồng tương đương tăng 0,022 đồng Sự tăng lên giá trị tiêu nhỏ chứng tỏ nỗ lực cố gắng lớn Công ty trình kinh doanh., làm tăng khả sinh lời vốn Chủ sở hữu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Từ cơng thức tính mức doanh lợi theo vốn Chủ sở hữu mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng, ta có: Tỷ suất lợi Doanh thu Vốn chủ sở hữu nhuận theo vốn Lợi nhuận trước thuế Doanh thu Chủ sở hữu Hệ số quay vốn Chủ sở hữu 11.685.393.643 8.487.065.777 Năm 2001 = 1,377 = lợi doanh thu -117.587.364 11.685.393.643 * (-0,01) = - 0,014 13.384.860.437 8.479.114.378 Năm 2002 Hệ số doanh 1,578 * 0,051 = 68.728.424 13.384.860.437 0,008 Như vậy, hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu kỳ kinh doanh quay 1,578 vòng tăng so với năm 2001 0,201 vòng (= 1,578 – 1,377) chứng tỏ Công ty sử dụng vốn có hiệu Cịn hệ số doanh lợi doanh thu năm 2002 cho biết với đồng doanh thu đem lại 0,008 đồng lợi nhuận trước thuế So với năm 2001, tiêu tăng 0,018 chứng tỏ khả sinh lợi vốn trình kinh doanh tăng lên Điều ảnh hưởng hai nhân tố: * Do hệ số quay vồng vốn Chủ sở hữu thay đổi: ( 1,578 –1,377) * 0,01 = 0,00201 * Do hệ số doanh lợi doanh thu thay đổi: (0,008 – (- 0,01)) * 1,578 = 0,0284 Tình hình cho thấy hệ số vòng quay vốn chủ sở hữu tăng lên làm tăng khả sinh lợi 0,00201 đồng lợi nhuận tính đồng doanh thu tăng làm tăng khả sinh lời vốn chủ sở hữu 0,0284 đồng Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố kết luận khả sinh lợi vốn chủ sở hữu ngày tăng , nhiên chưa phải cao Qua việc phân tích loạt tiêu nói trước nhiều khó khăn vốn Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình vượt qua khó khăn để thực tốt nhiệm vụ kinh doanh nhằm nâng cao hiệu kinh doanh ... cơng ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH TRUYỀN HÌNH thơng qua Bảng Cân đối kế tốn Báo cáo Kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài kế tốn Cơng ty Theo chế độ Bộ Tài ban hành, hệ thống Báo cáo tài kế tốn Cơng ty. .. loại báo cáo sau đây: Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh Báo cáo tài Riêng Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ báo cáo mang tính chất khuyến khích chưa bắt buộc Cơng ty khơng lập báo. .. hoạt động kinh doanh nâng cao khả tự chủ mặt tài 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh tình hình sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình Nguồn vốn kinh doanh Công ty bao