THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI CÁC NHTM VIỆT NAM 1. Một vài nét về hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Kiểm toán độc lập là một nghành không thể thiếu đối với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Bởi kiểm toán độc lập như là một công cụ thị trường để tăng tính minh bạch và chất lượng thông tin trên thị trường cũng như để tăng cường kỷ luật thị trường đối với các chủ thể tham gia trong nền kinh tế. Thực hiện đường lối đổi mới của Đảng và Nhà nước, Chính phủ đã cho phép thành lập các tổ chức kiểm toán độc lập từ năm 1991. Qua 14 năm hoạt động, kiểm toán độc lập đã có những phát triển đáng kể cả về số lượng và chất lượng. Năm 1991, Việt Nam chỉ có 2 công ty kiểm toán đều thuộc Bộ tài chính với trên 20 nhân viên. Năm 1994, nghị định NĐ07/CP ra đời ban hành qui chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân, đã tạo cơ sở pháp lý quan trọng cho hoạt động kiểm toán phát triển. Tính đến năm 2001, tức sau 10 năm kể từ thành lập, kiểm toán độc lập tại Việt Nam có 34 công ty thuộc đủ các thành phần kinh tế gồm có 7 công ty nhà nước, 20 công ty trách nhiệm hữu hạn, 5 công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, 1 công ty kiểm toán liên doanh và 1 công ty kiểm toán cổ phần. Trong số 34 công ty kiểm toán Việt Nam đến hết tháng 11 năm 2001 đã có 3 công ty được các công ty kiểm toán quốc tế công nhận là thành viên. Tính đến cuối năm 2001 có 2127 nhân viên làm việc tròn các công ty kiểm toán, trong đó có 1395 nhân viên chuyên nghiệp, 487 kiểm toán viên (396 kiểm toán viên Việt Nam và 38 kiểm toán nước ngoài). Trong số các kiểm toán viên Việt Nam có 16 người đạt Chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế. Tính đến nay – năm 2005, cả nước đã có 84 doanh nghiệp kiểm toán với trên 5.000 người làm việc, trong đó có trên 800 người đã được Bộ tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán và gần 100 người có Chứng chỉ kiểm toán viên nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam, cung cấp 20 loại dịch vụ cho 10.000 khách hàng. Về môi trường pháp lý, Nhà nước đã ban hành nhiều văn bản pháp luật như: Luật kế toán, các Nghị định hướng dẫn Luật kế toán, Nghị định số 105/2004/NĐ - CP về kiểm toán độc lập. Bộ tài chính đã ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán và các chế độ kế toán cụ thể…liêm quan phục vụ cho hoạt động kiểm toán độc lập. Trong thời gian qua, các công ty kiểm toán độc lập đã cung cấp hiệu quả các dịch vụ của mình góp phần hỗ trợ tích cực cho công tác quản lý tài chính, kế toán của các doanh nghiệp và tổ chức trong cả nước. Hoạt động kiểm toán độc lập đã thực sự được nền kinh tế thị trường Việt Nam chấp nhận. Tuy nhiên, so với nhiều nước trên thế giới như: các nước Âu – Mỹ, Hồng Kông, Singapore, Trung Quốc… nghành kiểm toán độc lập ở Việt Nam còn rất non trẻ, mới chỉ hoạt đọng trong vòng 14 năm trong khi nghành này ở các nước khác đã trở thành thông lệ và phổ biến từ hơn 100 năm. Tại Việt Nam, nghị định số 105/2004/NĐ - CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập, một mặt khuyến khích các doanh nghiệp, tổ chức sử dụng dịch vụ kiểm toán, mặt khác bắt buộc từ năm 2005, toàn bộ DNNN và hầu hết các loại doanh nghiệp khác phải được kiểm toán báo cái tài chính. Nghị định 187/2004/NĐ - CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ về việc chuyển công ty Nhà nước thành công ty cổ phần và đã giao dịch vụ định giá doanh nghiệp cổ phần hoá cho công ty kiểm toán…Như vậy, thị trường dịch vụ kiểm toán đã và sẽ mở rộng hơn nữa, làm cho hoạt đọng kiểm toán độc lập cũng như các dịch vụ kế toán, tài chính và thuế sẽ trở nên đa dạng, phong phú hơn. Do đó,trong thời gian từ 5 đến 10 năm nữa sẽ có hàng trăn doanh nghiệp kiểm toán mới được thành lập, hàng nghìn người được cấp Chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề tại Việt Nam. Các doanh nghiệp kiểm toán hiện có cũng sẽ mở rộng qui mô hoạt động, thu hút hàng ngàn người vào làm việc. Thị trường kiểm toán sẽ ngày càng mở rộng và phát triển. Hoạt động kiểm toán mở rộng như vậy nhưng bộ máy quản lý hành chính Nhà nước thì không thể mở rộng theo. Hơn nữa, với xu hướng toàn cầu hoá, IFAC đã đi tới thống nhất các nguyên tắc và chuẩn mực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toản trên toàn thế giới nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các nhà đầu tư, của quần chúng cũng như của các nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp. Các tổ chức quốc tế trong nhiều cam kết đều đòi hỏi Việt Nam thành lập hoặc nâng cao năng lực hoạt động của các tổ chức nghề nghiệp thành tổ chức độc lập và tự quản. Theo cam kết giữa Chính phủ Việt Nam và các tổ chức quốc tế (ADB, WB, IMF,…) trong vòng 1, 2 năm tới, Bộ tài chính sẽ chuyển giao dần chức năng quản lý nghề nghiệp kế toán, kiểm toán hiện nay Bộ tài chính đang thực hiện cho Hội nghề nghiệp. Với các lý do nêu trên, ngày 15/04/2005 Đại hội thành lập Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, nhiệm kỳ I đã được tổ chức tại Hà Nội. Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) hoạt động với mục đích là tập hợp, đoàn kết những người cùng hành nghề kiểm toán độc lập, duy trì; phát triển và nâng cao chất lượng các dịch vụ; giữ gìn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp nhằm góp phần tích cực trong công tác quản lý kinh tế, tài chính cho các doanh nghiệp và đất nước; mở rộng mối quan hệ quốc tế, hội nhập với các tổ nghề nghiệp kế toán và kiểm toán trong khu vực và thế giới. Đây được coi là một bước tiến mới trong tiến trình phát triển của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam. 2. Thực trạng kiểm toán độc lập các NHTM Việt Nam Trong chương 1, chúng ta đã nghiên cứu về ảnh hưởng của các nhân tố cơ bản tới chất lượng kiểm toán độc lập. Vì vậy, ở phần 2 của chương 2 này chúng ta tiếp tục đi tìm hiểu về thực tế của các nhân tố này để đưa ra được kết luận về thực trạng chất lượng kiểm toán độc lập các NHTM Việt Nam hiện nay. 2.1. Thực trạng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các NHTM Việt Nam. Tại Việt Nam, trước khi ra đời Nghị định 53/HĐBT ngày 26/03/1988 thì chỉ có duy nhất Ngân hàng Nhà nước thực hiện cả hai chức năng: Quản lý nhà nước và kinh doanh tiền tệ, tín dụng ngân hàng. Từ năm 1988, hệ thống ngân hàng Việt Nam mới được chia thành hai cấp riêng biệt: Ngân hàng Nhà nước thực hiện chức năng quản lý Nhà nước trên lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, thanh toán và ngân hàng. Các ngân hàng chuyên doanh thực hiện kinh doanh tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ ngân hàng. Mặc dù vậy, chỉ sau khi 2 Pháp lệnh về ngân hàng ra đời (tháng 5/1990), hệ thống các NHTM Việt Nam mới chính thức hình thành và phát triển. Phải đến khi 2 Luật ngân hàng có hiệu lực, hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại ngày càng mở rộng, thì vai trò của HTKSNB mới bắt đầu được quan tâm xây dựng và củng cố. Hoạt động kinh tế Việt Nam ngày càng đa dạng và phức tạp với sự ra đời và phát triển của rất nhiều ngân hàng cổ phần trong nước và các ngân hàng nước ngoài, cộng thêm những đặc điểm riêng có của hoạt động kinh doanh ngân hàng đã kéo theo sự thay đổi lớn trong nhận thức của các nhà quản lý về vai trò của HTKSNB tại các NHTM Việt Nam. Tuy nhiên, HTKSNB và bộ phận kiểm soát nội bộ của các NHTM Việt Nam đã bị “thất nghiệp” trong một thời gian dài vì vậy, nhận thức của các nhà quản lý ngân hàng đã đúng nhưng họ lại chưa có đủ năng lực thực hiện khiến cho HTKSNB của các NHTM Việt Nam hiện nay chưa được xây dựng chặt chẽ , bộ phận kiểm soát nội bộ mặc dù đã đi vào hoạt động nhưng chưa thực sự mang lại hiệu quả cho ngân hàng. 2.1.1. Môi trường kiểm soát: Do ảnh hưởng của chế độ bao cấp Nhà nước, triết lý quản lý và phong cách điều hành của một số nhà quản lý ngân hàng còn mang tính bảo thủ, quan liêu. Họ thường tin tưởng nhiều vào kinh nghiệm của mình hơn là tìm tòi và thực hiện những ý tưởng mới. Họ có thể đưa ra những quyết định, mệnh lệnh mang tính chủ quan, đã cũ không phù hợp với sự thay đổi môi trường kinh tế. Ví dụ như: họ thực hiện theo kinh nghiệm mà không tuân thủ theo đúng những qui trình nghiệp vụ chuẩn được xây dựng phù hợp với tình hình thực tế. Quan điểm quan lý cũ đã tạo ra cơ cấu tổ chức ở hấu hết các NHTM Việt Nam cồng kềnh, chức năng giữa các phòng ban còn có sự chồng chéo… gây mất thời gian và công sức cho kiểm toán trong quá trình tìm hiểu về cơ cấu tổ chức của các NHTM. Về chính sách nhân sự, thời gian vừa qua do quá trình hiện đại hoá được thực hiện ở hệ thống các NHTM và tính cạnh tranh ngày càng mạnh giữa các ngân hàng, các NHTM Việt Nam đã chú trọng nhiều hơn trong việc đào tạo và đào taọ lại chuyên môn cho cán bộ ngân hàng. Tuy nhiên, đã có nhiều khoá đào tạo chỉ mang tính hình thức, không mang lại hiệu quả, nhiều cán bộ được đi đào tạo đã coi như là một việc làm bắt buộc. Việc giám sát chất lượng đào tạo chưa mang lại hiệu quả cao. Và như vậy, chuyên môn nghiệp vụ không được nâng cao lại mà chi phí cho những cuộc đào tạo lại lớn. Các NHTM Việt Nam thật sự chưa có những chính sách phù hợp để làm động lực thúc đẩy và phát huy tính sáng tạo trong công việc của người lao động… Về đánh giá và quản lý rủi ro: Trong những năm gần đây, vấn đề này đã được quan tâm đầu tư nhiều hơn, một số Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam (VCB), Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) đã có một bộ phận chuyên đánh giá và quản lý rủi ro. Tuy nhiên, bộ phận vày thường bao gồm những nhân viên có trình độ chuyên môn giỏi, làm việc lâu năm, có bề dày kinh nghiệm ở các phòng ban nghiệp vụ khác như phòng tín dụng, phòng huy động vốn… tập trung lại thành một nhóm dưới sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo ngân hàng cùng thực hiện công việc này. Việc sử dụng các cán bộ chuyên môn có nghiệp vụ giỏi và có kinh nghiệm như vậy là một bước khởi đầu đúng hướng trong việc đánh giá và quản lý rủi ro. Tuy nhiên, bộ phận cán bộ này lại chưa có nền tảng của việc đánh giá và quản lý rủi ro. Bởi xuất phát điểm là họ được đào tạo về nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng. Do vậy, họ thường đánh giá và quản lý theo kinh nghiệm mà không theo một qui trình hay một phương pháp chuẩn nên rất có thể đưa ra những dự đoán sai về rủi ro xảy ra với ngân hàng dẫn tới những biện pháp quản lý rủi ro không mang lại hiệu quả. Hơn nữa, các phương thức và phương tiện quản lý và đánh giá rủi ro còn chưa thực sự được chú trọng. Ví dụ như: hệ thống thu thập thông tin về các khách hàng vay, các đối tác của ngân hàng có ảnh hưởng tới mức độ rủi ro của ngân hàng không có khả năng cung cấp đủ thông tin để đánh giá được một cách tương đối chính xác ảnh hưởng của khách hàng đối với ngân hàng. Phương pháp đánh giá và quản lý rủi ro mà các ngân hàng sử dụng đơn giản, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và mang tính định tính, do vậy không thể mang lại tính chính xác cao. Mặc dù, hầu hết các NHTM Việt Nam cũng đã vạch ra chiến lược quản lý rủi ro trong chiến lược phát triển chung của toàn ngân hàng nhưng chiến lược này đa số mang tính hình thức mà ít được thực hiện đầy đủ và nghiêm túc. Sơ qua những vấn đề nêu trên, chúng ta có thấy môi trường kiểm soát của các NHTM Việt Nam chưa thể có tác động tích cực tới tính hiệu quả của HTKSNB khi trong môi trường đó vẫn còn những quan điểm quản lý lạc hậu, với những con người trì trệ, thiếu tính năng động và những biện pháp và cách thức quản lý chưa phù hợp… 2.1.2. Hệ thống thông tin: Ngân hàng là một trong những nghành có sự phát triển nhanh nhất trong việc ứng các công nghệ tin học vào hoạt động. Bên cạnh hệ thống thông tin thủ công cần có thì hệ thống tin hiện đại đang dần trở nên phổ biến đối với hoạt động của các NHTM Việt Nam. Trên thực tế, bộ phận kiểm soát nội bộ của ngân hàng thực sự chưa thực hiện đúng vai trò, chưa có độ tin cậy cao (vấn đề này được đề cập ở phần sau) nên kiểm toán độc lập hầu như không thể sử dụng kết quả kiểm toán của bộ phận kiểm soát nội bộ. Do đó, kiểm toán độc lập phải sử dụng nhiều nhất hệ thống thông tin của các ngân hàng để thực hiện cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, một thực tế cho thấy, việc ứng dụng phần mềm kế toán ngay trong một hệ thống ngân hàng thiếu tính đồng đều. Ví dụ như: Ngân hàng Công thương Việt Nam (ICB) đang trong quá trình hiện đại hoá toàn hệ thống ngân hàng nhưng quá trình hiện đại hoá diễn ra chậm. Tính đến thời điểm kiểm toán báo cáo tài chính năm 2003, toàn hệ thống có 5 chi nhánh thực hiện hiện đại hóa. Tuy nhiên, sang tới năm 2004, trong vòng 1 năm trong toàn hệ thống vẫn không có thêm 1 chi nhánh nào thực hiện. Việc sử dụng cùng một lúc hai hệ thống thông tin khiến cho kiểm toán phải xây dựng hai hệ thống phần hành công việc cho phù hợp với hai hệ thống thông tin này là: kiểm toán đối với các chi nhánh đã hiện đại hoá (After modernization) và kiểm toán đối với các chi nhánh chưa chuyển đổi ( Before modernization) trong mấy kỳ kiểm toán làm tăng khối lượng công việc và thời gian của kiểm toán. Do các NHTM Việt Nam đang ở trong giai đoạn đầu của quá trình ứng dụng công nghệ ngân hàng hiện đại nên không thể tránh khỏi những bất cập như các NHTM chưa thực sự chú trọng tới chiến lược tổng thể về công nghệ thông tin trong ngắn hạn cũng như dài hạn. Trong các NHTM Việt Nam, VCB được đánh giá là ngân hàng có chiến lược hệ thống thông tin hiện đại hiệu quả nhất. Trong các NHTM Việt Nam hiện nay, số lượng nhân viên lớn tuổi thuộc thế hệ trước vẫn còn rất nhiều. Đa số trong số họ rất khó tiếp cận và sử dụng hệ thống thông tin hiện đại. Vì vậy, các NHTM Việt Nam hiện nay còn thiếu nhiều nhân viên giỏi cả chuyên môn lẫn công nghệ. Điều này cũng khiến cho việc thực thi các chiến lược về công nghệ ngân hàng trở nên khó thực hiện. Một thực tế về mặt kỹ thuật cho thấy, hệ thống thông tin hiện đại của các NHTM Việt Nam hiện nay mang tính mềm dẻo “quá đáng”, không được tham số hoá. Tức các những phần mềm được ứng dụng trong ngân hàng không được xây dựng dựa trên cơ sở tham số hoá, do vậy khi ngân hàng thực hiện phát triển một sản phẩm mới hoặc đưa thêm những ứng dụng mới làm thay đổi hoàn toàn số hiệu tài khoản hoặc có sự “nhảy số” từ tài khoản sang tài khoản khác. Thực tế này đã gây khó khăn không chỉ cho việc quản lý của ngân hàng mà làm tăng chi phí đối với một cuộc kiểm toán. Kiểm toán sẽ mất nhiều thời gian và công sức hơn cho việc đi xác minh nguồn số liệu có đáng tin cậy hay không. Hiện nay, các công ty kiểm toán vẫn có thói quen tin tưởng gần như tuyệt đối vào các bằng chứng được in ra từ hệ thống máy tính của ngân hàng. Và như vậy, các bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được không mang tính chính xác cao. Hệ thống thông tin của các NHTM Việt Nam còn nhiều bất cập như trên đã hạn chế việc các công ty kiểm toán độc lập sử dụng biện pháp kiểm toán hiện đại bằng công nghệ tin học đồng thời gây khó khăn trong việc tìm hiểu và đánh giá về hệ thống ngân hàng. Với một hệ thống thông tin hiện đại nhưng thiếu tính ổn định sẽ có thể gây ra rủi ro lớn đối với cả công ty kiểm toán và ngân hàng. Báo cáo tài chính của ngân hàng, báo cáo kiểm toán của kiểm toán có thể không phản ánh được trung thực hoạt động của ngân hàng làm giảm đi tính hữu hiệu của kết quả kiểm toán. Tác động cuối cùng là ảnh hưởng lớn tới chất lượng kiểm toán. Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm soát hiện nay của các NHTM Việt Nam còn nhiều sơ hở, chưa có một cơ chế kiểm tra, kiểm soát hoàn chỉnh gắn với qui trình nghiệp vụ , do vậy, chưa đủ chặt chẽ để đảm bảo độ an toàn cho hoạt động của ngân hàng. Qui trình nghiệp vụ tín dụng là một ví dụ điển hình về sự thiếu chặt chẽ trong hoạt động kiểm soát của một số NHTM Việt Nam. Trong qui chế nghiệp vụ tín dụng, mặc dù đã có hạn mức tín dụng nhất định (tuỳ từng ngân hàng) đối với các cán bộ tín dụng và có tờ trình thẩm định nhưng tất cả phần hành công việc đều chỉ giao cho cán bộ tín dụng. Lợi dụng sở hở này, cán bộ tín dụng vì lợi ích cá nhân thông đồng với khách hàng để tạo ra một tờ trình thẩm định có đủ điều kiện được phép vay vốn, hoặc có thể vì những thành tích ngắn hạn về khối lượng tín dụng mà bỏ qua các rủi ro dài hạn, mà không chú trọng tới chất lượng tín dụng. Hơn nữa, do từ khi tiếp nhận hồ sơ vay vốn đến khi giải ngân hàng và theo dõi quá trình sử dụng vốn vay đều do một người thực hiện nên rất khó và rất lâu mới có thể phát hiện ra sai phạm này. Dẫn tới nợ quá hạn và nợ khó đòi vẫn chiếm một khối lượng lớn trong các NHTM Việt Nam. Giám sát: Hoạt động giám sát được thực hiện bởi bộ phận kiểm soát nội bộ trong ngân hàng. Một thực trạng phổ biến ở tất cả các NHTM Việt Nam là bộ phận này chưa phát huy vai trò trong việc ngăn chặn rủi ro cho ngân hàng cũng như hỗ trợ kiểm toán độc lập. Bộ phận kiểm soát nội bộ được thiết lập ở tất cả các NHTM Việt Nam. Qua thực tế kiểm toán cho thấy, bộ phận kiểm soát nội bộ của BIDV được đánh giá là có tổ chức và trình độ kiểm toán viên nội bộ tốt nhất, sau đó đến VCB. Công việc kiểm tra, kiểm soát diễn ra theo định kỳ và theo từng mảng nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng như: tín dụng, kế toán…mà không thực hiện kiểm toán nội bộ báo cáo tài chính của ngân hàng. Bộ phận kiểm soát nội bộ không có cái nhìn tổng quát về hoạt động của ngân hàng không có khả năng hỗ trợ Ban lãnh đạo ngân hàng xây dựng qui trình kiểm tra, kiểm soát đảm bảo độ an toàn, giảm thiểu tối đa rủi ro có thể xảy ra đối với ngân hàng. Đồng thời, bộ phận này cũng không thể phát hiện kịp thời các sai phạm của bộ phận các nhân viên yếu kém về trình độ chuyên môn hoặc vi phạm những chuẩn mực nghề nghiệp. Do vậy, phòng kiểm soát nội bộ được thành lập chỉ mang tính hình thức nhằm mục đích làm đủ cơ cấu phòng ban trong ngân hàng. Và ở một số ngân hàng, bộ phận kiểm soát nội bộ là nơi để giải quyết thất nghiệp cho một số cán bộ có năng lực làm việc yếu kém của các bộ phận nghiệp vụ khác. Mặc dù, trong năm gần đây, có một số ngân hàng cũng đã chú trọng trong việc tuyển các cán bộ kiểm soát nội bộ được đào tạo chuyên ngành và cũng có một số cán bộ kiểm soát nội bộ thực sự có tâm huyết với nghề nghiệp và với ngân hàng. Nhưng xét về tình hình chung, số lượng những cán bộ kiểm soát nội bộ có trình dộ và tâm huyết còn rất nhỏ. Ngân hàng chưa có qui định cụ thể rõ ràng đối với những công việc mà kiểm soát nội bộ phải làm được ghi trong nội qui hoạt động của các phòng ban, chưa thực hiện nghiêm khắc việc qui trách nhiệm đối với bộ phận kiểm soát nội bộ khi bộ phận này không phát hịên ra những sai phạm trong ngân hàng. Ngoài ra, hiệu quả quản lý theo nghành dọc về hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ của hệ thống các NHTM Việt Nam rất thấp. Bộ phận kiểm soát nội bộ được đặt tại các chi nhánh, bao gồm trong đó là các nhân viên của chính chi nhánh, thực hiện theo những chính sách, qui định của Ban giám đốc chi nhánh cho nên mặc dù vẫn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ thống nhất từ bộ phận kiểm soát nội bộ trên Hội sở nhưng những báo cáo kiểm tra, kiểm soát nội bộ nhiều khi không phản ánh chính xác tình hình thực tế của các chi nhánh do các báo cáo này đều phải có sự phê duyệt của của Ban giám đốc chi nhánh. Để đảm được uy tín của chi nhánh, Ban giám đốc sẽ chỉ đạo bộ phận kiểm soát nội bộ không đưa vào báo cáo những vấn đề không có lợi cho chi nhánh. Và như vậy, báo cáo kiểm [...]... tới chất lượng kiểm toán độc lập tại các NHTM Việt Nam Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đang ở giai đoạn đầu của quá trình hoàn thiện và phát triển So với hoạt động kiểm toán độc lập ở nhiều nước khác trên thế giới, kiểm toán độc lập Việt Nam rất non trẻ, và có nhiều bất cập Chất lượng kiểm toán độc lập tại Việt Nam do đó chưa được đảm bảo Hệ thống NHTM Việt Nam là một chủ thể nắm giữ một lượng. .. khối lượng công việc, không theo kịp cường độ công việc kiểm toán Một ví dụ điển hình là sự ra đi của hàng chục người làm kiểm toán cách đây không lâu tại Kiểm toán Nhà nước (VACO) - Một trong những công ty kiểm toán lớn nhất tại Việt Nam Tóm lại, tình hình thực tế nêu trên về nguồn nhân lực của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam cho thấy chất lượng kiểm toán độc lập các ngân hàng thương mại Việt. .. giảm giá trị của báo cáo kiểm toán, giảm chất lượng kiểm toán do các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam vẫn phải áp dụng các chuẩn mực của Việt Nam để kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng nên báo cáo kiểm toán ít nhận được sự tin cậy từ phía các nhà đầu tư nước ngoài Kết luận chương 2: Chương 2 đã đưa ra thực trạng của các nhân tố thuộc ngân hàng, thuộc công ty kiểm toán độc lập và đặc biệt là hệ... với kiểm toán mảng tín dụng của các NHTM Việt Nam, Ernst & Young Việt Nam đã thực hiện trích lập dự phòng rủi ro cho các khoản dư nợ từ 10 tỷ trở lên của các khách hàng vay theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 39 Hệ thống các chuẩn mực kiểm toán hướng dẫn hành vi của kiểm toán viên khi tiến hành một cuộc kiểm toán và là phương pháp để quản lý chất lượng kiểm toán Tính đến nay, hệ thống chuẩn mực kiểm toán. .. kiểm toán viên làm ảnh hưởng tới chất lượng công việc mà họ đang 5 thực hiện và do đó ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán Trên đây là một ví dụ thực tế của một công ty kiểm toán độc lập hàng đầu thế giới có chi nhánh tại Việt Nam Qua tìm hiểu thực tế ở các công ty kiểm toán độc lập lớn khác như: KPMG, VACO PwC…, vấn đề thiếu nhân lực cũng là phổ biến, việc làm ngoài giờ của kiểm toán viên tại. .. mà mình đang kiểm toán Và nếu có quan hệ thì buộc các kiểm toán viên phải thực hiện cam kết độc lập và tính bảo mật với công ty mình một cách nghiêm túc Điều này dường như thuộc về ý thức và bản chất của mỗi người làm kiểm toán Hơn nữa, với tình hình thực tế về khối lượng công việc như hiện nay tại các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam, đã dẫn tới hiện tượng có không ít người đã làm kiểm toán rồi nhưng... senior khi thực hiện kiểm toán tại một số chi nhánh của ngân hàng (Field Work) Mỗi Senior là một nhóm trưởng (Team leader) + Người trực tiếp thu thập các bằng chứng kiểm toán là các trợ lý kiểm toán viên (Staffs) Thông thường trong đội kiểm toán ngân hàng có 15 staffs Staffs được phân chia thành các nhóm kiểm toán để thực hiện kiểm toán tại các chi nhánh Nhằm đảm bảo chất lượng của một cuộc kiểm toán thì... và năng lực của kiểm toán viên không phải là việc làm của riêng các công ty kiểm toán độc lập Ngoài những nhân tố nêu trên thuộc ngân hàng và công ty kiểm toán độc lập, chúng ta còn cần phải xét đến một hệ thống riêng có của Việt Nam – nguyên nhân cơ bản hạn chế hiêu quả của họat động kiểm toán ngân hàng – hệ thống các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực về chế độ kế toán ngân hàng là... viên kiểm toán và nhân viên ngân hàng sẽ xảy ra Có thể trên thực tế những năm qua cũng đã có những trường hợp tương tự như vậy nhưng không được phát hiện vì ngành kiểm toán độc lập Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, còn nhiều hạn chế 2.2.2 Trình độ và năng lực kiểm toán viên nói chung và kiểm toán viên ngân hàng nói riêng đã và đang nhận được sự chú trọng từ các công ty kiểm toán độc lập Các công ty kiểm toán. .. của kiểm toán nội bộ trong quá trình kiểm toán, làm tăng khối lượng công việc kiểm toán cần thực hiện, tăng thời gian, công sức và chi phí cho kiểm toán Trong nhiều trường hợp, sự yếu kém của kiểm soát nội bộ làm cho việc xác minh các số liệu rất khó khăn, thậm chí số liệu mập mờ đến mức kiểm toán viên khó có thể đưa ra ý kiến nhận xét của mình 2.2 Thực trạng các nhân tố thuộc công ty kiểm toán độc lập . THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI CÁC NHTM VIỆT NAM 1. Một vài nét về hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Kiểm toán độc lập là một. 2.2 Thực trạng các nhân tố thuộc công ty kiểm toán độc lập ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán độc lập tại các NHTM Việt Nam Hoạt động kiểm toán độc lập Việt