MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY VIEXXIM I Nhận xét chung tình hình tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Từ thành lập đến nay, Công ty vào hoạt động năm Với chặng đường khơng khó khăn thử thách để gia nhập đứng vững chế thị trường nay, Công ty không ngừng lớn mạnh hồn thiện mặt Đó đóng góp lớn máy quản lý, khơng thể thiếu máy kế tốn – cơng cụ quan trọng công tác quản lý Công ty Qua thời gian thực tập Công ty , em xin đưa số nhận xét chung cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty sau Ưu điểm * Thứ : Về máy kế tốn Mơ hình máy kế tốn gọn có phân cơng, phân cấp rõ ràng, tiết kiệm lao động kế tốn góp phần cung cấp thơng tin nhanh, xác , đầy đủ kịp thời phục vụ cho trình quản lý doanh nghiệp Bên cạnh cịn có lợi đội ngũ nhân viên làm kế tốn trẻ, động, có tri thức lòng say mê nghề nghiệp *Thứ hai :Về hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn Nhìn chung Công ty sử dụng theo hệ thống sổ sách Bộ Tài ban hành Ngồi Cơng ty mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu loại xe máy ( xem phụ lục 12) sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khách hàng (xem phụ lục 13) Điều giúp cho quản lý theo dõi tình hình tài Cơng ty cách xác cụ thể * Thứ ba : Phương thức bán hàng Công ty nhanh chóng thuận tiện *Thứ tư : Về ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Với trợ giúp hệ thống kế toán phần mềm đại góp phần khơng nhỏ vào việc tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Giúp cho việc lưu trữ số liệu cẩn thận có khả xảy mát cần nơi để lưu trữ sổ sách, giảm nhiều công sức người làm cơng tác kế tốn cung sai sót mắc phải chuyển số liệu từ sổ sang sổ khác kế tốn thủ cơng Nhược điểm Mặc dù tổ chức kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cơng ty có nhiều ưu điểm, phù hợp với phát triển cơng nghệ, đại hố cơng tác quản lý cịn số nhược điểm sau *Thứ : Về trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ lại không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hà nội – năm 2002 * Thứ hai : Về hệ thống sổ sách kế toán sử dụng Công ty _ Về sổ tổng hợp : + Việc ghi sổ cịn có sửa chữa chưa theo quy định Bộ Tài Tại Công ty việc sửa sổ sau: SỔ CÁI Trang :… Tên tài khoản: Lợi nhuận năm Ngày tháng Chứng từ Số Ngày ghi sổ tháng Số hiệu : 421.2 TK DIỄN GIẢI đối ứng NỢ SỐ TIỀN CÓ Tháng 4/2002 29 30/4 Kết chuyển lãI 911 12CH 30/4 Kết chuyển lãI 911 173.961.000 Cộng phát sinh 173.961.000 13.602.000 187.563.000 + Theo quy định Bộ Tài hình thức chứng từ ghi sổ việc lập chứng tù ghi sổ hàng ngày Công ty việc lập chứng từ ghi sổ lại thực vào cuối tháng, làm cho số liệu không cập nhật khối lượng công việc bị dồn vào cuối tháng _ Về sổ chi tiết : + Sổ chi tiết doanh thu gồm nhiều trang cuối trang khơng cộng tổng gây khó khăn cho việc xem sổ sách + Hiện Công ty chưa mở sổ chi tiết bán hàng sổ chi tiết theo dõi khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Công ty xác định kết tiêu thu cho tồn sản phẩm Cơng ty mà chưa theo dõi chi tiết kết hoạt động tiêu thụ theo sản phẩm * Thứ ba : Về lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó địi Cơng ty bán hàng chủ yếu với hình thức tốn chậm chưa lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi, dẫn đến tình trạng thất cơng nợ mà khơng có nguồn bù đắp II Một số ý kiến để xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Ý kiến thứ : Về trình tự ghi sổ kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty nên thực theo chế độ kế toán hành (xem sơ đồ trang bên): Ý kiến thứ hai : Về hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng Cơng ty _ Về sổ tổng hợp : + Để phù hợp với hình thức Chứng từ ghi sổ, kế tốn Cơng ty phải mở thêm Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu sau (xem trang bên) + Đối với việc sửa chữa sổ kế tốn Cơng ty nên theo phương pháp ghi số âm thực sau : Trường hợp ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản, ghi lại định khoản ghi sai số âm để loại trừ định khoản ghi sai, sau ghi lại định khoản bình thường (xem trang bên) Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng : Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp chi tiết Bộ (Sở) :………………… Đơn vị :…………………… SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2002… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 01 tháng 01/06 … … 20 18/06 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 920.000 21 19/06 … … … 18.200.000 30 30/06 Số tiền Cộng 856.300.000 Số tiền 7.800.000 … 51.400.000 - Cộng tháng 22.420.500.000 - Luỹ kế từ đầu quý 32.530.000.000 Ngày …tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưỏng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) CHỮA SỔ CÁI Trang :… Tên tài khoản: Lợi nhuận năm Ngày Tháng Chứng từ Số Ngày Ghi sổ tháng Số hiệu : 421.2 TK DIỄN GIẢI đối ứng SỐ TIỀN NỢ CÓ Tháng 4/2002 29 30/4 Kết chuyển lãI 911 173.961.000 12CH 30/4 Kết chuyển lãI 911 (173.961.000) Kết chuyển lãI 911 173.961.000 Kết chuyển lãI 911 13.602.000 187.563.000 Cộng phát sinh + Về thời hạn lập chứng từ ghi sổ : Do nghiệp vụ Công ty phát sinh khơng thường xun nên Cơng ty không thực việc ghi chứng từ ghi sổ hàng ngày theo quy định Bộ Tài chính, khơng nên để dồn vào cuối tháng mà phải ghi chứng từ ghi sổ vòng 7-10 ngày để cập nhật số liệu suất làm việc kế toán hiệu Mẫu chứng từ ghi sổ sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : … Từ ngày 01/6/2002 đến ngày10/6/2002 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Tiền mặt VNĐ 1111 Số tiền Ghi Tiền gửi ngân hàng 112 15.302.610.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 20.574.803 Phải thu khác 138 148.477.424 … Cộng … 31.188.754.217 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) _ Về sổ chi tiết : + Đối với sổ chi tiết doanh thu sổ sách quan trọng cần xem xét nhiều, sau trang sổ kế tốn nên cộng tổng trang ghi số luỹ kế đầu trang để tiện theo dõi số liệu mà không bị nhầm lẫn Cách ghi sau (xem trang bên): + Công ty nên mở sổ chi tiết TK 641, TK 642 theo TK cấp (TK 641.1, 641.2 …641.7) Sổ chi tiết mở cho quý TK cấp mở tờ Khi kế tốn theo dõi thường xuyên, liên tục khoản chi phí phát sinh theo khoản mục, từ để điều chỉnh hợp lý khoản chi phí nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp ( xem trang bên) Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 01/6/2002 đến ngày 30/6/2002 TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hoá Loại xe Dragon II-100 Ngày Số CT 01/6 030602 Diễn giảI Xuất bán xe (Công ty TKĐƯ PS Nợ PS Có 131 69.300.000 … … … Xuất bán xe (Công ty TM 131 97.020.000 TNHH Hà Thuỷ) … … 10/6 045100 & DV An Phú) Cộng chuyển sang trang sau Mẫu sổ chi tiết TK 641, TK 642 Sổ chi tiết TK 641,1…, TK 642.1… 1.278.540.000 Quý…năm… S T Chứng từ Số Ngày Nội Ghi Nợ TK 641.1(642.1), ghi Có TK Ghi Có TK 641.1(642.1), ghi Nợ TK dung 111 111 112 … Cộng Nợ TK T 911 … 641.1 (642.1) Cộng Có TK 641.1 (642.1) + Đồng thời Công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng Mỗi sổ chi tiết bán hàng nên mở cho loại xe tháng để cuối tháng kế tốn cộng doanh thu tiêu thụ loại xe Mẫu sổ chi tiết bán hàng sau : DOANH NGHIỆP …… SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ):…………… Năm :…………… Quyển số :………… Ngày Tháng Chứng từ Số Diễn giải TK Doanh thu Các khoản tính trừ Ngày đối Số Đơn Thành ứng Lượng giá Tiền Ghi sổ hiệu tháng Thuế Khác (531,532) 10 Cộng phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp Ngày …tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) + Để tiện cho việc theo dõi quản lý Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi kết quản hoạt động tiêu thụ theo loại sản phẩm Những thông tin chi tiết có ích cho quản trị kinh doanh Cơng ty từ biết sản phẩm Cơng ty bán đâu có lãi sản phẩm ưa chuộng Từ có chiến lược bán hàng phù hợp đưa lại hiệu kinh doanh tối ưu Mỗi loại sản phẩm có sổ sau :(xem trang bên) SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TK 911 Loại sản phẩm :……………… S T Ghi Nợ TK 911 Diễn giảI TK632 TK641 TK642 Ghi Có TK 911 TK511 T TK421 Ghi Chú (lỗ) Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CPBH Kết chuyểnCPQLDN Kết chuyển DTT Xác định kết Cộng Ý kiến thứ ba : Về lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi Với hình thức bán hàng tốn chậm, địi hỏi Cơng ty phải quản lý theo dõi công nợ khách hàng cách chặt chẽ đảm bảo không bị thất bị chiếm dụng vốn mà khơng có nguồn bù đắp Mặc dù Công ty mở sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khách hàng Cơng ty nên lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi Theo thơng tư số 107/2001/TT – BTC ban hành hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng Cơng ty nên áp dụng sau: _ Tại thời điểm khoá sổ kế tốn để lập báo cáo tài năm, kế tốn vào tình hình thực tế nợ phải thu khó địi mà chủ động xác định mức trích lập đưa vào CPQLDN Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 642 Có TK 139 ( Tổng mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó đòi tối đa 20% tổng dư nợ phải thu Công ty thời điểm lập báo cáo tài năm) _ Cuối niên độ kế tốn tiếp theo, khoản nợ phải thu xác định khó địi Cơng ty phải trích lập dự phịng theo quy định + Nếu số dự phịng phải trích lập cho năm kế hoạch số dư dự phòng nợ phải thu khó địi, Cơng ty khơng phải trích lập + Nếu dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập năm trước, Cơng ty phải trích thêm vào CPQLDN phần chênh lệch số phải trích lập cho năm kế hoạch với số dư khoản dự phịng trích lập năm trước + Ngược lại, số dự phịng phải trích lập cho năm kế hoạch thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập vào thu nhập khác phần chênh lệch số dư khoản dự phịng trích lập năm trước với số dự phịng phải trích lập cho năm kế hoạch Thời điểm hồn nhập khoản dự phịng cơng nợ khó địi lập lập dự phòng tiến hành thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài hàng năm VD 5: Năm 31/12/2000 Cơng ty trích lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi 140.000.000 mà không phát sinh nghiệp vụ Đến 31/12/2001 Cơng ty xác định số cần phải trích lập cho năm tới 150.000.000 ( 100.000.000 ) kế toán định khoản sau : _ Tại thời điểm 31/12/2000 : Nợ TK 642 : 140.000.000 Có TK 139 : 140.000.000 _ Tại thời điểm 31/12/2001 : Nợ TK 642 : 10.000.000 Có TK 139 : Hoặc Nợ TK 139 : 10.000.000 40.000.000 Có TK721 : 40.000.000 KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty VIEXIM em tìm hiểu rút thơng tin mà em vừa trình bày phần Qua đó, lần xin khẳng định lại vai trị quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ nói riêng khơng thể thiếu cơng tác quản lý phát triển Công ty Được bảo nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Đỗ Thị Phương giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Cơng ty VIEXXIM em hồn thành luận văn Do hiểu biết hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót, em mong tham gia góp ý thầy cô giáo cô anh chị Công ty VIEXIM để em hồn thiện kiến thức rút điều bổ ích khác Em xin chân thành cảm ơn ! ... Một số ý kiến để xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cơng ty Ý kiến thứ : Về trình tự ghi sổ kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Cơng ty. .. nhiều công sức người làm công tác kế tốn cung sai sót mắc phải chuyển số liệu từ sổ sang sổ khác kế tốn thủ cơng Nhược điểm Mặc dù tổ chức kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cơng ty. .. Ngày …tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) + Để tiện cho việc theo dõi quản lý Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi kết quản hoạt động tiêu thụ theo loại sản phẩm Những