Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A THỰC TẾ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP THƯƠNG MẠI THUỘC CÔNG TY DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG NỘI BÀI (NASCO). I.VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Công ty dịch vụ Hàng không Nội Bài là một đơn vị thành viên của Tổng công ty Hàng Không Việt Nam, đồng thời là một doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân. - Tên công ty : Công ty dịch vụ Hàng Không Nội Bài. - Tên giao dịch quốc tế : Noi Bai Airport Servises Company-viết tắt là: NASCO - Trụ sở chính : Sân bay quốc tế Nội Bài-Sóc Sơn-Hà Nội. - Điện thoại : 8860959 - Fax : 8865555 - Tài khoản tại : Ngân hàng ngoại thương Viềt Nam, ngân hàng Nhà nước Việt Nam chi nhánh Sóc Sơn, Đông Anh. Công ty hoạt động dựa trên cơ sở pháp lý là điều lệ về tổ chức và hoạt động của công ty dịch vụ cụm cảng hàng không sân bay miền Bắc số 2856 QĐ/TCCB ngày 14/02/1994 của Bộ Giao Thông Vận Tải. 1.Quá trình ra đời và phát triển Theo Quyết định số 1921/QĐ/TCCB-LĐ ngày 25/10/1994 của Bộ Trưởng Bộ Giao Thông Vận Tải, một phần của cục Hàng Không Dân Dụng Việt Nam tại sân bay Nội bài được tách ra thành lập công ty Cụm Cảng Hàng Không sân bay miền Bắc trực thuộc cục Hàng Không dân dụng Việt Nam-Bộ Giao Thông Vận Tải. Theo Quyết định số 32/CP ngày 22/05/1995 của Thủ Tướng Chính Phủ, cục Hàng không dân dụng Việt Nam chuyển từ đơn vị chủ quản là Bộ Giao Thông Vận Tải về trực thuộc chính phủ để giúp chính phủ tiến hành chức năng quản lý nhà nước chuyên ngành hàng không dân dụng. Và công ty dịch vụ Hàng không sân bay miền Bắc được đổi tên thành công ty dịch vụ Hàng không sân bay Nội Bài, là một đơn vị trực thuộc Tổng công ty Hàng Không dân dụng Việt Nam thuộc khối kinh tế trung ương trực thuộc Chính Phủ. Tổng số cán bộ công nhân viên hiện nay của công ty là 880 ngươì tính đến ngày 31/12/2001. -Biên chế: 04 -Hợp đồng dài hạn:687 người. -Hợp đồng ngắn hạn: 183 người. -Lao động thời vụ: 06 người. 2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm về tổ chức quản lý của Công ty 2.1Chức năng , nhiệm vụ của Công ty Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 11 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A -Kinh doanh thương mại: ăn uống, hàng tiêu dùng, đồ lưu niệm, văn hoá phẩm . -Kinh doanh hàng miễn thuế phục vụ khách xuất nhập cảnh. -Vận chuyển hành khách, hàng hoá. -Thực hiện dịch vụ kỹ thuật ô tô, xe máy, cung cấp phụ tùng thay thế và xăng dầu ô tô. -Kinh doanh khách sạn, du lịch. -Đại lý bán vé máy bay, đại lý dịch vụ vận chuyển hàng hoá, dịch vụ hành khách và các dịch vụ khác tại cảng hàng không. -Kinh doanh dịch vụ làm sạch, vận hành và sửa chữa hệ thống điện, điện lạnh, nước, các thiết bị khác tại cảng Hàng không. -Xuất nhập khẩu hàng hoá phục vụ hành khách, nhập khẩu trang thiết bị phục vụ công tác kinh doanh của công ty. -Khai thác dịch vụ kỹ thuật thương mại hàng không. 2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của NASCO Công ty dịch vụ hàng không Nội Bài là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ. Công ty được nhà nước giao vốn sản xuất kinh doanh và phải có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ trách nhiệm đối với Nhà nước. Công ty gồm có các xí nghiệp thành viên là các đơn vị hạch toán phụ thuộc theo phân cấp quản lý của công ty. Các xí nghiệp thành viên được công ty giao vốn kinh doanh và tài sản để đảm bảo tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng chức năng được phân công. Khi có nhu cầu đầu tư thêm vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, các xí nghiệp thành viên phải lập dự toán trình lên công ty. Công ty sẽ xem xét giải quyết trực tiếp và điều động vốn cho hợp lý. Nếu đi vay công ty sẽ trực tiếp đứng ra vay. Mọi hoạt động tài chính có quan hệ với ngân hàng đều tập trung qua công ty. Chỉ có công ty mở tài khoản tại ngân hàng còn các đơn vị xí nghiệp thành viên không được phép mở tài khoản riêng. Công ty quản lý tất cả các quỹ như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính . 2.3. Đặc điểm về tổ chức quản lý của Công ty Với chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kinh doanh như trên, cơ cấu tổ chức của công ty như sau: Khối quản lý chung của công ty - Ban giám đốc: Lãnh đạo công ty một cách toàn diệnvà phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể người lao ddộng về kết quả kinh doanh toàn công ty. - Phòng kế hoạch kinh doanh: Xây dựng kế hoạch kinh doanh cho cả công ty cũng như các đơn xí nghiệp thành viên, theo dõi việc thực hiện kế hoạch, xây dựng phương án sản xuất kinh doanh cho những năm tiếp theo. - Phòng tài chính kế toán: Có chức năng hạch toán cho toàn công ty về mặt tài chính. - Phòng tổ chức hành chính: có chức năng đối nội, đối ngoại và quản lýnhân sự toàn công ty. Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 22 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A - Phòng xuất nhập khẩu: có chức năng quản lý về mặt nghiệp vụ với các cửa hàng miễn thuế, xây dựng và thực hiện các dự án xuất nhập khẩu trang thiết bị, hàng hoá cho công ty. Khối trực tiếp kinh doanh - Xí nghiệp dịch vụ thương mại - Xí nghiệp khai thác dịch vụ tổng hợp - Xí nghiệp vận tải ô tô - Xí nghiệp dịch vụ du lịch và khách sạn - Trung tâm dịch vụ vận tải hàng không - Các cửa hàng miễn thuế Sơ đồ bộ máy quản lý (sơ đồ 1) Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty NASCO. Chú ý: : Thể hiện mối quan hệ tài chính kế toán 2 cấp,cấp dưới hạch toán phụ thuộc cấp trên. : Thể hiện mối quan hệ quản lý tài chínhtrực tiếp. 2.4.Một số kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo PHÒNG TC-KT Ban nghiệp vụ phòng XNK Phòng KT XN khách sạn Phòng KT XN dịch vụ tổng hợp Phòng KT XN vận tải ô tô Phòng KT XN thương Mại Thống kê kế toán các tổ, đội sản xuất Thống kê kế toán các tổ đội sản xuất Thống kê kế toán các tổ, đội sản xuất Thống kê kế toán các tổ, đội sản xuất Thống kê kế toán các của hàng miễn thuế 33 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A Công ty NASCO được thành lập với số vốn ban đầu 8 tỷ 30 triệu đồng trong đó: - Vốn cố định: 6 tỷ 500 triệu - Vốn lưu động: 1 tỷ 800 triệu Theo nguồn vốn - Vốn ngân sách Nhà nước cấp: 4 tỷ 300 triệu - Vốn tự bổ xung: 4 tỷ Biểu 1 TÌNH HÌNH NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 1999-2001 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 31/12/1999 31/12/2000 31/12/2001 Năm 2001 so với 2000 Tuyệt đối % Tổng NV 41,012,575,646 50,470,387,493 53,627,578,790 3,157,191,297 106% Vốn CSH 12,859,157,538 13,969,626,047 14,094,216,405 124,590,358 101% Vốn KD 12,394,999,488 12,394,999,488 12,394,999,488 0 100% Biểu 2 CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TỪ NĂM 1999-2001 CỦA CÔNG TY Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Doanh thu thuần 79,037,880,174 108,442,017,384 131,300,234,357 Lợi nhuận trước thuế 1,312,196,736 3,933,197,261 4,022,571,024 Nộp ngân sách 5,097,726,469 3,216,986,243 2,994,999,482 Lợi nhuận sau thuế 892,293,780 2,798,676,670 2,857,723,833 Thu nhập bình quân1lđ/tháng 1,645,788 1,809,993 2,325,281 Theo biểu 1 ta thấy năm 2001 tổng nguồn vốn của công ty là 53.627.578.790đ tăng 3,157.191.297đ tương ứng đạt 106% so với năm 2000. Trong đó, vốn chủ sở hữu năm 2001 là 14,094.216.405đ tăng 124.590,358đ tương ứng đạt 101% so với năm 2000. Hơn nữa, vốn kinh doanh chiếm chủ yếu trong vốn chủ sở hữu (87,94%). Nguồn vốn kinh doanh năm 1999, 2000, 2001 không có sự thay đổi đều là 12.394.999.488đ. Nguyên nhân là do trong năm mọi nhu cầu về vốn đầu tư của công ty đều được lấy từ nguồn vốn khấu hao cơ bản và vốn vay ngân hàng mà không lấy từ các quỹ của công ty. Từ năm 1995 trở lại đây, tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung bắt đầu gặp nhiều khó khăn. Đặ biệt là sự thay đổi chính sách thuế của Nhà nước trong năm 1998. Trước tình hình đó , NASCO đã cố gắng tìm mọi cách khắc phục, tự chủ động trong việc tìm đối tác, mở rộng dịch vụ, lĩnh vực kinh doanh, tập trung đầu Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 44 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A tư cơ sở hạ tầng, tận dụng những lợi thế sẵn có của mình. Do vậy, trong ba năm 1999-2001 NASCO đã đạt được một số kết quả nhất định trong hoạt động kinh doanh của mình (biểu 2). 3.Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ở công ty. Theo quyết định của Bộ Tài Chính, kể từ ngày 01/01/1996 công ty đã áp dụng hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 để thực hiện công tác quản lý tài chính tại đơn vị. 3.1.Tổ chức bộ máy kế toán Do đặc điểm mô hình sản xuất kinh doanh, để đảm bảo cho quá trình hạch toán bị phân tán rời rạc công ty tổ chức công tác kế toán tại công ty và kế toán tập trung tại các xí nghiệp, và áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ. Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty NASCO. Chú ý: : Thể hiện mối quan hệ tài chính kế toán 2 cấp,cấp dưới hạch toán phụ thuộc cấp trên. : Thể hiện mối quan hệ quản lý tài chínhtrực tiếp. Chức năng của phòng TC-KT:  Kế toán trưởng: Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo PHÒNG TC-KT Phòng KT XN thương Mại Ban nghiệp vụ phòng XNK Phòng KT XN khách sạn Phòng KT XN vận tải ô tô Phòng KT XN dịch vụ tổng hợp Thống kê kế toán các tổ, đội sản xuất Thống kê kế toán các tổ, đội sản xuất Thống kê kế toán các tổ đội sản xuất Thống kê kế toán các tổ, đội sản xuất Thống kê kế toán các của hàng miễn thuế 55 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A Có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động trong phòng TC-KT, giúp giám đốc thực hiện hạch toán kinh tế theo đúng chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước.Phụ trách chung công tác kế toán tài chính của công ty, trực tiếp chỉ đạo tổ chức bộ máy kế toán, lập kế hoạch, cân đối tài chính.  Phó kế toán trưởng: Phụ trách các công việc của công ty khi kế toán trưởng đi vắng.  Kế toán tổng hợp.  Kế toán ngân hàng.  Kế toán vốn bằng tiền.  Chuyên viên theo dõi quản lý các đơn vị thành viên.  Kế toán tiền lương và chế độ.  Chuyên viên phụ trách công tác kiểm tra kế toán.  Thủ quỹ. Tại các xí nghiệp thành viên, tổ chức bộ máy kế toán tập trung để trực tiếp thực hiện công tác kế toán và quản lý tài chính tại xí nghiệp theo phân cấp quản lý tài chính. Do phạm vi đề tài,em tìm hiểu công tác kế toán tại đơn vị điển hình là Xí nghiệp Thương mại dịch vụ. Sơ đồ bộ máy quản lý XN Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo Ban giám đốc Phòng KTPhòng KDPhòng HC Cửa hàng Fast Food Cửa hàng Souvene r Cửa hàng ăn uống Cửa hàng bách hoá 66 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A Bộ máy kế toán xí nghiệp Ghi chú: Quan hệ chỉ huy Nhiệm vụ của bộ phận kế toán xí nghiệp Thương mại - Trưởng phòng kế toán xí nghiệp: chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra giám sát công tác thu, chi tài chính của xí nghiệp theo chỉ đạo của Ban giám đốc và phân cấp quản lý. - Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu kiểm tra lại toàn bộ hệ thống hạch toán, chứng từ trước khi vào sổ cái và số liệu trên máy tính, lập báo cáo theo quy định. - Kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ. - Kế toán thanh toán: lập phiếu thu, chi tiền mặt, hàng ngày theo dõi tỷ giá hối đoái, theo dõi tình hình thanh toán tạm ứng , công nợ giữa xí nghiệp với các chủ hàng và các cá nhân bên ngoài. - Kế toán kho: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá. - Khế toán quỹ: thu, chi tiền mặt theo từng nghiệp vụ phat sinh trong ngày, theo dõi ghi chép sổ quỹ. - Nhân viên kế toán, thống kê tại ccá cửa hàng: thu thập xử lý các chứng từ ban đầu liên quan đến quá trình kinh doanh , định kỳ gửi về phòng kế toán xí nghiệp để hạch toán. 3.2Hình thức tổ chức sổ kế toán Doanh nghiệp hiện đang áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ-ghi sổ. *Đặc điểm tổ chức sổ: Loại sổ hạch toán tổng hợp: Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo Trưởng phòng KT Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán thanh toán Kế toán quỹ Kế toán kho NV thống kê CHFF NV thống kê CHSVN NV thống kê CHAU NV thống kê CHBH 77 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A - Chứng từ ghi sổ. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái các tài khoản. *Quy trình hạch toán: Lập chứng từ ghi sổ. (1) Đăng ký chứng từ ghi sổ trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. (2) Ghi sổ cái tài khoản. (3) Lập bảng cân đối phát sinh tại kỳ báo cáo. (4) Đối chiếu sổ tổng hợp với sổ chi tiết. (5) Lập bảng cân đối tài khoản định kỳ. *Các nguyên tắc kế toán áp dụng tại công ty: Với đặc điểm của một doanh nghiệp thương mại dịch vụ, công ty không thực hiện tính giá thành mà chỉ tiến hành hạch toán chi phí kinh doanh. Việc quản lý chi phí cũng được tập trung tại công ty và theo dõi chi tiết ở từng đơn vị xí nghiệp thành viên. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 trong năm, sử dụng thống nhất đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam(VNĐ). Kỳ hạch toán của công ty là tháng, hàng tháng kế toán tiến hành khoá sổ, lập các báo cáo tổng hợp cần thiết. Công ty sử dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. *Hệ thống chứng từ và tài khoản mà công ty sử dụng chủ yếu là: -Chứng từ gốc gồm có: phiếu xuất kho, nhập kho hàng hoá, hoá đơn bán hàng(GTGT), phiếu thu, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng, uỷ nhiệm chi và hoá đơn chi phí, bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ . -Tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 511(CT) “Doanh thu bán hàng” , TK 131(CT) “Phải thu khách hàng” , TK 632 “giá vốn hàng bán” , TK 156 “Hàng hoá”, TK 157 “Hàng gửi bán”, TK 641”Chi phí bán hàng” , TK 642 ”Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 911”Xác định kết kinh doanh” . Sổ kế toán là phương tiện vật chất để thực hiện các công việc kế toán, việc lựa chọn hình thức nào để phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế toán để không ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác hạch toán kế toán. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty NASCO là hình thức chứng từ ghi sổ và được áp dụng trên máy vi tính. II.KẾ TOÁN QUI TRÌNH BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở XÍ NGHIỆP THƯƠNG MẠI THUỘC CÔNG TY NASCO . 1.Đặc điểm hàng hoá và hoạt động bán hàng tại xí nghiệp Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 88 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A Xí nghiệp thương mại là một đơn vị thành viên của công ty NASCO có chức năng và nhiệm vụ chính là kinh doanh dịch vụ thương mại bao gồm: dịch vụ ăn uống, bán hàng bách hoá mỹ nghệ, hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu tại chỗ. Đặc điểm hàng hoá của xí nghiệp rất đa dạng cả về chủng loại và hình thức, khối lượng hàng hoá tiêu thụ hàng ngày là rất lớn, xuất, nhập kho thường xuyên. Hàng hoá của doanh nghiệp chủ yếu phục vụ hành khách đi máy bay, địa bàn hoạt động của xí nghiệp chủ yếu là nhà ga T1, nên đòi hỏi xí nghiệp phải đảm bảo chất lượng, số lượng, chủng loại hàng hoá đầy đủ để giữ đực uy tín đối với khách hàng. Chính đặc điểm này đã chi phối rất lớn đến công tác tiêu thụ hàng hoá của xí nghiệp. Do đó xí nghiệp thường xuyên kiểm kê lượng hàng tồn, xuất, nhập trong kỳ để xác định số lượng hàng hoá cần nhập, số hàng kém phẩm chất để có quyết định xử lý. 2.Phương pháp tính giá hàng hoá 2.1Chính sách giá cả Xí nghiệp có chính sách gía cả hết sức linh hoạt. Giá bán được xác định trên ba căn cứ: giá trị hàng mua vào, giá cả thị trường và nhu cầu của khách hàng đối với các mặt hàng. Đối với những khách hàng thường xuyên, mua với khối lượng lớn, khách hàng thanh toán ngay thì xí nghiệp giảm giá cho những khách hàng này. Do thực hiện tốt chính sách giá cả phù hợp xí nghiệp đã tạo được uy tín với khách hàngvà nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. 2.2 Tính giá hàng tiêu thụ của xí nghiệp Là xí nghiệp thành viên của công ty NASCO xí nghiệp cũng sử dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đối với hàng nhập kho, kế toán tính trị giá hàng nhập theo giá mua thực tế của hnàg hoá chưa có chi phí thu mua, khoản chi phí này được hạch toán vào chi phí bán hàng (TK 641). Đối với hàng xuất kho, kế toán tính giá trị hàng xuất được coi là tiêu thụ theo phương pháp gía thực tế đích danh. 3.Phương thức bán hàng hóa tại xí nghiệp Xí nghiệp áp dụng 2 phương thức bán hàng chủ yếu: *Phương thức bán qua trực tiếp qua kho: Xí nghiệp có một kho hàng hoá, khi có nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồng ký kết xí nghiệp có thể vận chuyển hàng đến cho khách hàng hoặc khách hàng đến kho của xí nghiệp nhận hàng. Hoá đơn bán hàng thì sử dụng hoá đơn (GTGT) mẫu 01/GTGT theo quyết định số 885/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của Bộ Tài Chính. Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 99 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A Hoá đơn được đặt giấy than viết một lần làm 3 liên: liên 1 lưu sổ gốc, liên giao cho khách hàng, liên 3 giao cho bộ phận kho. *Phương thức bán lẻ: Xí nghiệp tổ chức bán lẻ tại các cửa hàng: Cửa hàng bách hoá, cửa hàng souvenir, cửa hàng ăn uống, cửa hàng fast food. Mặt hàng bán lẻ là tất cảcác loại hàng hoá phục vụ nhu cầu khách hàng. Tổ chức bán lẻ của xí nghiệp như sau: khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh nhân viên bán hàng không lâp hoá đơn mà lập bảng kê bán lẻ hàng hoá (sử dụng cho các cơ sở kinh doanh có bán lẻ hàng hoá , dịch vụ không thuộc diện phải lập hoá đơn (GTGT), báo cáo bán hàng trong ngày, cuối tháng kế toán cửa hàng lập báo cáo gửi cho phòng kế toán xí nghiệp làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT . Khi xuất kho giao hàng cho các cửa hàng, công ty sử dụng phiếu xuất kho. 4.Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại xí nghiệp. 4.1 Tài khoản sử dụng *Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” *Tài khoản 156 “Hàng hoá” *Tài khoản 157 “Hàng gửi bán” *Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” - Tk 632A “Giá vốn hàng bán cửa hàng ăn uống” - Tk 632B “Giá vốn hàng bán cửa hàng bách hoá” - Tk 632C “Giá vốn hàng bán cửa hàng souvenir” - TK632D “Giá vốn hàng bán cửa hàngfast food” - Tk 632F “Giá vốn hàng bán buôn trực tiếp qua kho” *Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” - Tk 511A “Doanh thu bán hàng của cửa hàng ăn uống” - Tk 511B “Doanh thu bán hàng của cửa hàng bách hoá” - Tk 511C “Doanh thu bán hàng của cửa hàng souvenir” - Tk 511D “Doanh thu bán hàng của cửa hàng fast food” - Tk 511F “Doanh thu khác: doanh thu bán buôn trực tiếp qua kho, doanh thu cho thuê mặt bằng, hoa hồng nhận đại lý) Và các tài khoản liên quan khác Tk 111, TK 3331 . Xí nghiệp áp dụng phương thức thanh toán linh hoạt do vậy tất cả các thoả thuận đều được thực hiện trước khi ký hợp đồng và viết hoá đơn, hàng trước khi được nhập, xuất kho đều phải kiểm tra kỹ do vậy xí nghiệp không có trường hợp Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 1010 [...]... Nguyễn Hương Thảo 34 5.Hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh của xí nghiệp 5.1 Kế toán chi phí bán hàng Để bán được hàng xí nghiệp phải chi ra các khoản chi phí được gọi là chi phí bán hàng Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng “ Với đặc thù của việc tiêu thụ chủ yếu là bán lẻ tại các cửa hàng Do vậy, chi phí bán hàng chủ yếu của xí nghiệp là : lương , các khoản... trừ thuế hàng tháng) Tên cơ sở kinh doanh: Xí nghiệp thương mại- Công ty dịch vụ hnàg không nội bài Địa chỉ: Sân bay Quốc tế Nộ Bài- Sóc Sơn-Hà Nội Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (Chưa Thuế GTGT có thuế GTGT) 1 2 3 4 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 126.403.519 2 Hàng hoá dich vụ chịu thuế GTGT a Hàng hoá dich vụ chịu thuế 0% b Hàng hoá dịch vụ chịu thuế 5% 24.087.019 c Hàng hoá dịch vụ chịu... nghiệp Lớp Kế toán 40A hàng bán trả lại cũng như giảm gía hàng bán nên xí nghiệp không sử dụng Tk 531, Tk 5322 4.2 Trình tự hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại xí nghiệp 4.2. 1Bán hàng hoá qua kho *Bán buôn qua kho Xí nghiệp xuất hàng giao trực tiếp cho người mua tại kho Chứng từ bán hàng trong trường hợp này là hoá đơn kiêm phiếu xuất kho GTGT và là căn cứ để tính doanh thu Hoá đơn do phòng kế. .. 36 Việc xác định kết quả hàng hoá thường được thực hiện vào cuối tháng và kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ Trình tự thực hiện : - Cửa hàng Chương Dương (CD) nộp lãi (khoán gọn) bằng tiền mặt Tk111 sang Có TK 911 - Kết chuyển doanh thu thuần từ TK 511 sang bên có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 632 sang bên Nợ TK 911 - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý từ TK 641,627... hàng Thủ kho Cuối tháng căn cứ vào báo cáo bán hàng kho XN (biểu 4.3), kế toán kho lập bảng kê hàng hoá dịch vụ bán lẻ (Biểu 4.4) Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 1313 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A XÍ NHGIỆP TMHKNB PHÒNG KT-TK STT BẢNG KÊ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN LẺ Nôi dung 1 Hàng hoá, dịch vụ 2 Hàng hoá, dịch vụ Tổng cộng Giám đốc xí nghiệp Tháng 1 năm 2002 Thuế Doanh thu Thuế VAT Ghi suất chưa thuế... ty NASCO do vậy xí nghiệp không có tài khoản rêng tại ngân hàng Hình thức thanh toán chủ yếu tại xí nghiệp là thanh toán bằng tiền mặt do đặc điểm kinh doanh của xí nghiệp chủ yếu là bán lẻ thu tiền ngay tại các quầy hàng Khi khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ kế toán lập bảng kê nộp tiền bằng ngoại tệ, bảng cân đối ngoại tệ biểu (4.19) 28 Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 28 Biểu 4.19 XÍ NGHIỆP TMHK BẢNG... XN DT bán buôn 111 trực tiếp qua kho DT bán lẻ trực tiếp qua kho - Chưa nộp 131 tiền - Đã nộp tiền 111 Tổng cộng Có Nợ 511F 5.110.000 511F 1.658.953 511F Có 19.362.000 26.130.953 Trưởng phòng kế toán Người lập Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá tại các cửa hàng 18 Sinh viên: Nguyễn Hương Thảo 18 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A Tại các quầy hàng, khi bán được hàng, các nhân viên bán hàng không. .. Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh có liên quan chung đến mọi hoạt động của công ty Xí nghiệp là đơn vị trực thuộc công ty do vậy chi phí quản lý của xí nghiệp một phần được phân bổ từ trên công ty xuống gồm lương nhân viên, BHXH, BHYT, KPCĐ chi phí ịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Tại xí nghiệp sử dụng Tk 627 “chi phí sản xuât chung” để phản ánh Căn cứ vào các chứng... không lập hoá đơn bán hàng mà chỉ ghi số lượng, loại hàng, giá bán và tính thành tiền vào “Báo cáo bán hàng hàng ngày” Cuối ngày tập hợp báo cáo này của các quầy hàng (biểu 4.8) Biểu 4.8 Công ty: NASCO Cửa hàng: Bách hoá Tổ quầy: BH002 BÁO CÁO Mẫu số 3/B BÁN HÀNG HÀNG NGÀY QĐ Liên bộ TCTKNT Số 621-lB Ngày 23 tháng 1 năm 2002 Theo giá bán lẻ Theo giá vốn TT Tên hàng và quy cách Đơn Số nơi bán vị tính lượn... bên nợ TK 911 - Kết chuyển lãi (lỗ) sang TK 421 Kế toán định khoản: Cửa hàng Chương Dương nộp lãi Nợ TK 111: 2.015.000 Có TK 911: 2.015.000 Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 1.514.905.472 Có TK 911: 1.514.905.472 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 1.036.563.994 Có TK 632: 1.036.563.994 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 34.843.722 Có TK 641: 34.843.722 Kết chuyển chi phí quản lý Nợ TK 911:97.698.200 . đề tốt nghiệp Lớp Kế toán 40A THỰC TẾ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP THƯƠNG MẠI THUỘC CÔNG TY DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG NỘI BÀI (NASCO) sổ và được áp dụng trên máy vi tính. II.KẾ TOÁN QUI TRÌNH BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở XÍ NGHIỆP THƯƠNG MẠI THUỘC CÔNG TY NASCO . 1.Đặc điểm hàng