ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO HỌC KINH NGHIỆM VÀ VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN NHẬN XÉT CHUNG VÀ NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM QUA THỰC TIỄN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN Sau năm hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn cơng ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội bước khẳng định vị trí thị trường kiểm tốn ngày sơi động Cùng với việc phục vụ khách hàng CPA cố gắng xây dựng kiện toàn máy tổ chức, nâng cao lực trình độ nghiệp vụ đội ngụ kiểm tốn viên Nhờ mà CPA ngày trở nên vững mạnh, góp phần tích cực nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Việt Nam Trong thời gian thực tập CPA, giúp đỡ tận tình người em tìm hiểu cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thực tế được tiến hành hội để so sánh sở lý luận học Quá trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho nói riêng kiểm toán viên thực tương đối đầy đủ chặt chẽ quy trình kiểm tốn chung cơng ty CPA tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế thừa nhận Dựa quy trình kiểm tốn chung kiểm toán viên phát huy sáng tạo để vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm khách hàng với mục đích đưa kết luận xác giúp cho khách hàng nâng cao hiểu hoạt động Quy trình kiểm tốn cơng ty Với mục tiêu hoạt động lấy chất lượng dịch vụ cung cấp đặt lên hàng đầu, CPA tiến hành chuẩn hố chất lượng dịch vụ việc xây dựng hệ thống quy trình kiểm tốn chu trình kiểm tốn Báo cáo tài Trong kiểm tốn kiểm tốn viên dựa vào tình hình thực tế để vận dụng quy trình kiểm tốn cách linh động phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị khách hàng Quy trình kiểm tốn CPA xây dựng thành phần: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, quy trình kiểm tốn chi tiết chu trình hệ thống quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Đây hệ thống hướng dẫn công việc tiến hành kiểm tốn phần hành, chu trình tồn Báo cáo tài Đồng thời quy chế để đánh giá chất lượng công việc mà kiểm toán CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO viên thực Quy trình chung cho phép chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Quy trình kiểm toán CPA xây dựng dựa sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế thừa nhận chuẩn mực quy định kế toán Bộ tài Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Ban giám đốc bổ nhiệm chủ nhiệm kiểm tốn nhóm kiểm tốn viên Nhóm kiểm tốn tiến hành tìm hiểu khả kiểm toán khách hàng theo đạo chủ nhiệm kiểm toán Tiếp theo giai đoạn tìm hiểu khách hàng, bước cơng việc kiểm toán viên vào nộ dung, yêu cầu cơng việc, tính chất phức tạp, điều kiện khách hàng để xác định mục đích, nội dung, phương pháp kiểm toán, đánh giá rủi ro vấn đề trọng tâm cần giải Thực tế cho thấy cơng tác tìm hiểu khách hàng CPA tiến hành cách nhanh chóng, cận trọng để đưa nhận định ban đầu khách hàng khoản mục trọng yếu mức độ rủi ro cho chu trình loại rủi ro xẩy thức tế đơn vị khách hàng Từ hiểu biết kiểm toán viên tổng hợp để lập kế hoạch kiểm tra chi tiết Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian phạm vi tiến hành kiểm toán dựa thủ tục kiểm toán ddược xây dựng sẵn, CPA tiến hành kiểm tra chi tiết theo phạm vi xác định kế hoạch tương đối chặt chẽ Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, việc kiểm tra chi tiết tài khoản kiểm toán viên xem xét mối quan hệ nội tài khoản, vừa nghiên cứu tổng quan vừa sâu điều tra chọn mẫu khai thác tối đa nguồn tài liệu, thơng tin liên quan tới kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty A nhóm kiểm tốn tiến hành khảo sát chi tiết thích ứng với nguyên tắc đảm bảo độ tin cậy với chi phí bỏ mức thấp Trong trình kiểm tra chi tiết giấy tờ tài liệu thu thập được, ghi chép kiểm toán viên đánh số tham chiếu cách có hệ thống Ký hiệu tham chiếu đưa thống cho toàn cơng ty Điều giúp cho kiểm tốn viên dễ dàng đối chiếu, so sánh phần việc với nhau, thuận lợi cho người kiểm tra kiểm soát xem xét lại Khi kết thúc kiểm toán, để đưa ý kiến cuối Báo cáo tài chủ nhiệm kiểm tốn sốt xét lại cơng việc độc lập giấy tờ làm việc kiểm toán viên tài liệu thu thập giai đoạn Báo cáo krtcủa CPA có tính chất xây dựng cao, kết luận kiểm tốn đưa độc lập khách quan, xác với thực tế tạo tin cậy cho người CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Đối với kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty A, kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra chi tiết dựa kế hoạch lập Vì chu trình kiểm tốn hàng tồn kho chu trình có khối lượng cơng việc lớn phức tạp Do chu trình thường kiểm tốn viên có kinh nghiệm đảm trách Các giai đoạn cơng việc trình chu trình bao gồm: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt, phân tích sốt xét kiểm tra chi tiết Kiểm tra hệ thống kinh tế vấn quan sát nhân viên khách hàng quy chế kinh tế hàng tồn kho, sách kế toán áp dụng chọn số nghiệp vụ nhập xuất kho để kiểm tra tính tuân thủ nhân viên Những chứng thu thập kiểm toán viên tổng hợp giấy tờ làm việc giấy tờ làm việc kiểm toán viên số Phân tích sốt xét chủ yếu kiểm tốn viên tiến hành nháp sổ tay không ghi chép lại kết giấy tờ làm việc Trong giai đoạn kiểm tra chi tiết tiến hành cách có trình tự củ thể theo đặc điểm khách hàng luô tuân thủ quy chế kiểm soát chất lượng CPA Giai đoạn kiểm toán viên thực kiểm tra theo nội dung chinh kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm tra chi tiết số dư Các tài liệu từ khách hàng cung cấp thu thập từ bên ngồi thơng tin có liên quan để làm chứng cho kết luận kiểm toán viên tập hợp hồ sơ kiểm toán Những thủ tục phát giai đoạn kiểm toán viên ghi chép giấy tờ làm việc giấy tờ làm việc kiểm toán viên từ số đến số Trên công việc tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho nói riêng Và cho thấy CPA tiến hành kiểm tốn dựa chương trình kiểm tốn riêng mình, kiểm toán viên tuân thủ cách chặt chẽ sở quy chế, quy định Bộ Tài ban ngành khác có liên quan tới ngành nghề kinh doanh khách hàng Vì hoạt động kiểm tốn cịn mẻ nên cơng tác kiểm tốn nói chung CPA nói riêng khơng thể hồn hảo Bên cạnh CPA có nhiều cố gắng để khắc phục sữa đổi để tự hồn thiện Điều thể qua chiến lược đào tạo nhân lực, nguyên tắc hoạt động thực cách nghiêm túc… Những điều tạo thuận lợi cho CPA có chỗ đứng vững thị trường Những đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài CHUN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội cơng ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán Trong kiểm toán dịch vụ, nghề tương đối mẻ nước ta Do đó, CPA gặp khơng khó khăn hoạt động, việc cung cấp dịch kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho nói riêng Một vấn đề tồn phần lớn khách hàng ký hợp đồng kiểm tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp Nhà nước, cịn doanh nghiệp tư nhân chưa thật mặn mà với việc kiểm toán Sự hiểu biết họ tác dụng việc kiểm toán Báo cáo tài cịn hạn chế Ngồi ra, quy chế quản lý tài nước ta cịn nhiều bất cập việc quản lý tài hoạt động kinh doanh chưa minh bạch Việc che dấu tình hình kinh doanh tư tưởng người quản lý doanh nghiệp tồn tại, từ dẫn đến họ khơng muốn bên thứ ba can thiệp vào hoạt động họ… Những lý khiến cho trình làm thu thập thơng tin đày đủ xác kiểm tốn viên gặp rât nhiều khó khăn Mặt khác tài liệu tham khảo nghề nghiệp có tiếng nước ngồi CPA chủ yếu phải tự tìm hiểu, học hỏi kinh nghiệm kiểm tốn từ cơng ty, tổ chức kiểm tốn quốc tế Chương trình kiểm tốn cơng ty xây dựng chủ yếu dựa kinh nghiệm làm kế toán kiểm toán nước Mặt khác, người thực kiểm tốn phải có hiểu biết sâu rộng, phải người có khả phân tích tình hình kinh doanh khách hàng phải có linh động, sáng tạo q trình kiểm tốn có chứng chất lượng cao Do địi hỏi khắt khe trình độ hạn chế khách quan ngành nghề nên hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho nói riêng không tránh vấn đề bất cập Trong q trình thực tập, có điều kiện khảo sát thực tế cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội em học hỏi kinh nghiệm tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho Với kiến thức trang bị trường với tìm hiểu sách, báo qua viết em xin mạn phép đưa số nhận xét đề xuất vài ý kiến với hy vọng góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho nói riêng 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch Thứ nhất: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Trong giai đoạn kiểm toán viên thường lưu tài liệu công ty điều lệ hoạt động, giấy phép kinh doanh, quy chế nhân viên, quy chế tài chính… Song kiểm tốn viên khơng tập hợp chứng thu giấy tờ làm việc khái quát hệ thống kiểm soát nội khách hàng Phương hướng giải Để tóm tặt hệ thống kiểm sốt nội cách gọn nhẹ cơng ty xây dựng hệ thống câu hỏi thủ tục tính hiệu lực kiểm sốt nội Biểu số… Hoặc kiểm tốn viên lập Bảng tường thuật hệ thống kiểm soát nội khách hàng theo biểu số… Với việc sử dụng hệ thống câu hỏi kiểm sốt nội có câu trả lời dạng đúng, sai cho phép kiểm toán viên nhận thấy điểm mạnh điểm yếu hệ thống Câu trả lời điểm mạnh câu trả lời sai biểu lỗ hổng hệ thống kiểm sốt Biểu số: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội khách hàng chu trình Hàng tồn kho TT Câu hỏi tổng hợp Có Khơng I Nghiệp vụ nhập mua ngun vật liệu, hàng hoá Đối với nghiệp vụ nhập mua có xuất phát từ phiếu yêu cầu nhập mua ngun vật liệu, hàng hố khơng Phiếu u cầu nhập mua có phê duyệt khơng Phiếu nhập kho có lập có phê chuẩn đầy đủ không … II Nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, hàng hố Phiếu xuất kho có phê duyệt đày đủ không Khi xuất kho nguyên vật liệu, hàng hố để bán có lập vận đơn khơng (hoặc hoá đơn dịch vụ vận chuyển nhà cung cấp dịch vụ không) … Biểu số: 10 Bảng tường thuật hệ thống kiểm sốt nội cơng ty A Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu xuất phát từ yêu cầu mua nguyên vật liệu người phụ trách hàng tồn kho phòng Kỹ thuật vật tư, phê duyệt Giám đóc, trưởng phịng Vật tư kế toán trưởng CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Khi nguyên vật liệu dược kiểm nhân theo hợp đồng, kế toán lập phiếu nhập kho phiếu nhập kho có phê duyệt đầy đủ 3… Đối với Bảng tường thuật hệ thống kiểm sốt dạng mơ tả lời văn tóm lược hoạt động kiểm soát thiết kế, thực điểm ý, điểm yếu hệ thống kiểm soát nội Tác dụng Qua câu trả lời bảng câu hỏi nội dung Bảng tường thuật cho phép kiểm toán viên thấy hoạt động kiểm soát thực lỗ hổng hệ thống kiểm sốt có hoạt động kiểm sốt cần thiết cơng ty khách hàng khơng thực Từ rút nhược điểm hệ thống kiểm soát nội Nhược điểm kiểm soát bảng kiểm toán viên làm sở để đưa kiến nghị thư quản lý Với việc sử dụng hai hình thức miêu tả hệ thống kiểm soát nội đem lại cho kiểm toán viên thuận tiện kiểm tra, kiểm sốt cơng việc tìm hiểu khách hàng nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ hai Theo chuẩn mực kiểm toán số 320, lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn viên cần lập mức trọng yếu chấp nhận để phát sai sót trọng yếu mặt định lượng Tuy nhiên, thực tế kiểm toán viên thường đánh giá khoản mục trọng yếu Tính trọng yếu đánh giá mang tính chất định tính, khơng gằn liền với mức định lượng thực tế khách hàng khơng có để phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Như kiểm tốn viên khó xác định số lượng chất lượng chứng cần thu thập Đồng thời đánh giá tính trọng yếu mức tổng thể Báo cáo tài khó giaia đoạn kết thúc kiểm tốn, có nhiều sai sót tương đối nhỏ quy mô cộng tất sai phạm lại trở thành sai phạm trọng yếu Ví dụ sai sót thủ tục vào cuối tháng dấu hiệu cho sai phạm trọng yếu sai sót tiếp tục xẩy vào cuối tháng (chuẩn mực 320) Phương hướng giải Với lý nêu trên, để đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn viên cần dựa mặt định tính định lượng khách hàng củ thể mức sai phạm trọng yếu khác Trong việc đánh giá tính trọng yếu cơng ty nên xây dựng chương trình thống quy cách ước lượng mức trọng yếu, dựa tỷ lệ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO quy mơ cơng ty, quy mô nghiệp vụ phát sinh…(công việc phải tuỳ thuộc loại hình kinh doanh) Sau ước lược mức trọng yếu phân bổ củ thể mức trọng yếu cho tài khoản hay khoản mục Cần ghi chép công việc đánh giá ảnh hưởng sai sót giấy tờ làm việc (trong giai đọan kết thúc kiểm toán: Giấy tờ soát xét kiểm toán) Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm toán viên cần đánh giá xem liệu tỏng tất sai sót phát khơng điều chỉnh có hợp thành sai phạm trọng yếu khơng… Lợi ích đạt Việc xem xét tính trọng yếu nên phân chia mức độ toàn Báo cáo phân bổ cho khoản mục Cơng việc hạn chế xét đốn chủ quan kiểm tốn viên, tránh tình trạng kiểm tốn viên khơng có để thu thập số lượng chất lượng chứng kiểm toán Từ biện pháp để ban quản lý kiểm sốt chất lượng kiểm toán dựa mức độ thoả mãn chứng thu mức trọng yếu ước lượng Thứ ba Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn viên cần xây dựng chương trình kiểm tốn, nêu lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cần thiết để thực thi kế hoạch kiểm toán (chuẩn mực số 300) Chương trình kiểm tốn quan trọng, đóng vai trị dẫn cho nhân viên tham gia vào kiểm toán đồng thời phương tiện để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán viên Chương trình kiểm tốn bao gồm nội dung như: Phân cơng cơng việc cho thành viên nhóm thực kiểm tốn, thời gian hồn thành dự kiến thông tin liên quan cần sử dụng thu thập, quan trọng thiết kế thủ tục kiểm toán cần thực Thực tế CPA HANOI kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn Tuy nhiên, chương trình mức chung như: Lên lịch trình thực kiểm tra khoản mục khoản mục thực hiện, khoản thưòi gian Mà chưa thiết kế cụ thể trắc nghiệm kiểm toán cần tiến hành cho khoản mục, chu trình kiểm toán Phương hướng giải CPA HANOI cần triển khai chuẩn mực số 300 (Lập kế hoạch kiểm toán) để thực việc thiết kế thủ tục kiểm toán dựa sở chương trình kiểm tốn chung xây dựng sẵn cho chu trình (đối với chu trình kiểm tốn hàng tồn kho trích dẫn chương 2) Lợi ích đạt CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Giúp kiểm tốn viên lập kế hoạch chi tiết cách hợp lý đảm bảo kiểm tốn tiến hành có hiểu Giúp kiểm tốn viên thực kế hoạch theo lịch trình cụ thể mà dựa vào phản xét phải thực theo chương trình chung cho kiểm toán cụ thể Mặt khác dựa kế hoạch kiểm toán để Chủ nhiểm kiểm toán Ban Giám đốc kiểm soát chất lượng kiểm toán nhân viên 2.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán Thứ Sau giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán viên đưa đánh giá tính trọng yếu khả tồn loại rủi ro Với đánh giá kiểm toán viên định sử dụng phương pháp kiểm tốn nào, quy mơ mẫu Thơng qua kiểm tốn cơng ty A cho thấy CPA thường lựa chọn mẫu theo nhận định kiểm tốn viên mà khơng tiến hành chọn mẫu giấy tờ trước bước vào kiểm tra chi tiết Tuy nhiên cách thức chọn mẫu lúc đem lại cho kiểm toán viên mẫu chọn mang tính đại diễn cho tổng thể Phương hướng giải Kiểm toán viên nên tiến hành chọn mẫu theo nhiều phương pháp cho đem lại mẫu chọn mang tính đại diên cho tổng thể việc chọn mẫu nên tiến hainh trước tiến hành kiểm tra chi tiết Các phương pháp chọn mâu là: - Chọn mẫu theo xét đoán kiểm toán viên - Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ - Chọn mẫu theo phương pháp ngẫu nhiên -… Lợi ích đem lại Làm tăng khả chon cho nghiệp vụ tăng tính đại diện cho tổng thể Làm giảm ảnh hưởng tính chủ quan kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu Thứ hai Cơng việc ghi chép kiểm tốn viên lưu giấy tờ làm việc quan trọng, chứng chứng minh cho ý kiến kiểm tốn viên số dư, chu trình hay tồn Báo cáo tài xử lý phát sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán Trên thực tế thực kiểm tra chi tiết kiểm toán viên thường ghi lại sai sót, chênh lệch phát giấy tờ làm việc mà thơng tin q trình kiểm tra, thứ tự kiểm tra chi tiết CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO phát chênh lệch, sai sót kiểm tốn viên tiến hành điều tra nào, việc sử dụng thủ tục phân tích chi tiết kết kiểm tốn viên tiến hành điều tra tiếp tục điều tra sao… điều kiểm tốn viên phản ánh giấy tờ làm việc Nếu ghi chép giấy tờ kiểm tốn viên thể đạt hiểu biết khách hàng chưa phần hạn chế trường hợp đưa ý kiến không hợp lý hay nói làm giảm rủi ro kiểm tốn Phương hướng giải Theo em, cơng ty cần lập nhiều mẫu biểu loại phải hợp lý cho nghiệp vụ kiểm tra thay sử dụng mẫu giấy làm việc Điều làm giảm thời gian ghi chép giấy tờ, biểu mẫu thường kiểm toán viên vẽ tiến hành thủ tục kiểm toán Đối với phát chênh lệch, sai sót có thể…kiểm tốn viên nên tổng hợp để ghi vào loại Bảng kê sau Bảng kê chênh lệch Chứng từ Chênh lệch Khả Số Ngày Chênh Nội dung kinh tế Sổ sách Thực tế sai phạm hiệu tháng lệch Bảng kê xác minh Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nội dung kinh tế Đối tượng xác minh Số tiền Trực tiếp Khả sai phạm Gián tiếp Với cách làm cho phép kiểm toán viên chủ nhiệm kiểm toán dễ dàng tổng hợp kết phát được, bàng chứng chứng minh cho loại rủi ro thuộc loại sai phạm Trong kiểm tốn có quy mơ lớn thời gian kéo dài trợ giúp kiểm tốn viên tốn thời gian để xem lại hồ sơ kiểm toán Thứ ba Sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài công việc quan trọng Trên thực tế để tiến hành thủ tục phân tích phân tích dựa vào Báo cáo tài khách hàng cung cấp, nguồn thơng tin khác để có hiểu cách tổng quát tình hình tài doanh nghiệp, xác CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO định phạm vi rủi ro, hiểu tình hình kinh doanh khách hàng, đánh giá mức trọng yếu, xem xét khả tiếp tục hoạt động hay khơng Cơng ty tiến hành thủ tục phân tích ban đầu dựa vào thơng tin tài năm từ Sổ cái, kế hoạch ngân sách, thảo luận với Ban Giám Đốc, thơng tin tài năm trước, thơng tin tài thơng tin phi tài Tuy nhiên kiểm toán viên thường tập trung vào phân tích thơng tin tài chưa phân tích thơng tin phi tài cách chi tiết thơng tin tài Nhìn chung, Cơng ty tiến hành phân tích bao gồm phân tích ngang phân tích dọc Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo lỗ lãi Đây cách thực công việc khoa học hợp lý Phương hướng giải Trước tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho khách hàng, kiểm toán viên nên thu thập thơng tin từ bên ngồi như: Thơng tin ngành nghề kinh doanh đó, thơng tin có liên quan làm ảnh hưởng tới hoạt động ngành kinh doanh khách hàng Ngoài cần thu thập thơng thin khơng thống khách hàng như: Phỏng vấn bạn hàng công ty; ngân hàng mà công ty giao dịch; tìm hiểu thực trạng hợp đồng, cơng trình lớn cơng ty khách hàng tham gia… Từ tài liệu thu thập khách hàng cho phép kiểm tốn viên thấy lỗ hổng, nguy tài khách hàng khả hoạt động tương lai Mặt khác từ tài liệu công ty cung cấp kiểm toán viên cần lưu ý đến tiêu thức phi tài để đánh giá tính hợp lý số dư khoản mục, với thực trạng dây chuyền công nghệ mà công ty khách hàng sử dụng hợp lý với số tiền phản ánh giá trị tài sản cố định sổ sách không… Tác dụng Với cách thức tiến hành cho phép kiểm tốn viên đưa nhận định xác đáng sát với thực tế sử dụng nguồn thông tin, tài liệu khách hàng cung cấp CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 10 SVTH: PHẠM HỒNG QN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO KẾT LUẬN Qua trình thực tập cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội với mục đích tìm hiểu cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho nói riêng giúp em hiểu rõ kiến thức học trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tiễn việc triển khai kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đề cập số vấn đề công tác kiểm toán sau đây: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho Đây phần đề cấp tới vấn đề lý thuyết chu trình kiểm tốn Hàng tồn kho vấn đề liên quan Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội (CPA) Trong phần thực tế em sơ lược qua tình hình hoạt động CPA Đối với cơng tác kiểm tốn đề cập quy trình kiểm tốn chung quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho CPA Cuối em đưa kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho để tìm hiểu cụ thể bước cơng việc cần tiến hành, cách thức ghi chép giấy tờ làm việc… Và quan trọng em cố gắng tìm hiểu quy trình triển khai kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội để từ đánh giá tính trọng yếu rủi ro đinh phương pháp kiểm toán áp dụng, thủ tục kiểm toán sử dụng phần việc, mục tiêu kết phần việc đó, thể giấy tờ làm việc nào, tổng hợp chứng đưa bút toán điều chỉnh Trên sở lý thuyết học trường, em tiến hành so sánh với thực tế công tác kiểm toán đơn vị đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho nói riêng Các kiến nghị bao gồm: Sử dụng phương pháp tìm hiểu mơ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 11 SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng hệ thống câu hỏi bảng tường thuật hệt hống kiểm sốt nội bộ; đánh giá tính trọng yếu rủi ro, sử dụng phương pháp chọn mẫu; kiến nghị giấy tờ làm việc việc sử dụng phương pháp phân tích phi tài thủ tục phân tích Các kiến nghị theo em vấn đề thực cấn thiết công ty nên áp dụng để hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho Mặc dù doanh nghiệp số tồn khác mà doanh nghiệp cần phải hoàn thiện, nhiên phạm vi cho phép báo thực tập viết đề cập tới vấn đề nêu mà khơng trình bày vấn đề kiểm tốn TSCĐ, kiểm tốn Tiền lương, kiểm tốn tiền… Vì thời gian tìm hiểu thực tế trình độ cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báo thầy giáo khoa kế tốn, chú, anh chị cơng ty Kiểm tốn Kế toán Hà Nội bạn Cuối em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phịng nghiệp vụ cơng ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội đặc biệt thầy giáo TS Ngơ Trí Tuệ tận tình giúp đỡ để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Giáo trình kiểm tốn tài Nhà xuất tài 2001 Kiểm tốn - Auditting ALVIN A.ARRENS JAMES K LOEBBECKE Nhà xuất Thống kênăm 2000 Tạp chí kế tốn: Số Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn Nhà xuất tài năm 2002 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số: - Số 300: lập kế hoạch kiểm tốn - Số 310: Hiểu biết tình hình kinh doanh - Số 320: Trọng yếu rủi ro - Số 501: Bằng chứng kiểm toán-xem xét khoản mục đặc biệt - Số 500: Chuẩn mực Bằng chứng kiểm tốn - Số 520: Thủ tục phân tích - Nguyên tắc số 28, 6, 7, 8, 5, hệ thống nguyên tắc IAPC - Chuẩn mực số 230: Kiểm soát chất lượng kiểm toán CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 12 SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02-Chuẩn mực hàng tồn kho CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 13 SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ... TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Đối với kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty A, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết dựa kế hoạch lập Vì chu trình kiểm tốn hàng tồn kho chu trình. .. kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài CHUN ĐỀ THỰC TẬP SVTH: PHẠM HỒNG QUÂN ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn... TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO KẾT LUẬN Qua q trình thực tập cơng ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội với mục đích tìm hiểu cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho