LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.khái niệm và phân loại tiền Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động tồn tại dưới hình thức tiền tệ Vốn bằng tiền bao gồm; Tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm phương tiện thanh toán Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thể; Hiện có tại quỹ, gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, đang trong quá trình chuyển vào ngân hàng, chuyển qua bưu điện Trong doanh nghiệp vốn bằng tiền là loại tài sản có tính linh hoạt cao nhất (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), do đó giữ vai trò quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh 1.2.Đặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán tiền 1.2.1.Đặc điểm, nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ, được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán, thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy quy mô của vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và một bộ phận của vốn lưu động. Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ vì trong quá trình luân chuyển, sử dụng hay cất giữ vốn bằng tiền đều rất dễ mát mát, lợi dung,…Do vậy việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ, khoa học. Xuất phát từ những đặc điểm quản lý vốn bằng tiền nêu trên hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiêm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt. - Phản ánh tình hình số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời 1.2.2.Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phải tôn trọng các nguyên tắc sau: Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt nam (VND) để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ khác) Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất (tính theo phương pháp bình quân gia quyền hoặc FIFO hoặc LIFO. Bởi vì tiền được coi là loại hàng hóa đặc biệt) Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản ngoài bảng (TK 007) Vàng bạc, kim khí, đá quý chỉ hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý. Vàng bạc phải được theo dõi về số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại Vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ được phản ánh theo giá thực tế (giá mua hoặc giá được thanh toán). Khi xuất quỹ được tính giá theo một trong các phương pháp bình quân; FIFO, LIFO, đích danh 1.3.Yêu cầu công tác quản lí tiền trong các doanh nghiệp Để quản lí tốt vốn bằng tiền trong doanh nghiệp thì trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này. Ngoài ra doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của người này thông qua công việc của người kia. Việc phân chia trách nhiệm như trên là nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng như sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. Các bước chính để thực hiện quản lý vốn bằng tiền gồm có: Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán. Những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản lí tiền tại quỹ Lập bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt. Thực hiện thanh toán bằng Séc, chỉ nên dùng tiền mặt cho các khoản chi tiêu lặt vặt, không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả Séc Trước khi phát hành một tờ séc để thanh toán, phải kiểm tra số lượng và giá trị các khoản chi tránh việc phát hành Séc quá số dư Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký Séc 1.4.Kế toán vốn bằng tiền 1.4.1.Chứng từ ban đầu Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu (đầu vào) được xem như là nguồn kế toán sử dụng để qua đó tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau. Do có vai trò như vậy nên việc tổ chức, và chế độ chứng từ kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thông tin của kế toán Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và thực sự hoàn thành. Nó có ý nghĩa kinh tế và pháp lý quan trọng không chỉ đối với công tác kế toán mà còn có liên quan ở nhiều lĩnh vực khác nhau. Chứng từ kế toán trong doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tượng kế toán khác nhau nên mang tính đa dạng, gắn liền với đặc điểm hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, tính chất sở hữu… Chứng từ ban đầu của kế toán vốn bằng tiền bao gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng,… đối với tiền mặt.Còn đối với tiền gửi ngân hàng bao gồm có giấy báo Nợ, giấy báo Có, …Đó là những chứng từ ban đầu. Còn dựa vào các chứng từ đó doanh nghiệp sẽ có các cách vào sổ khác nhau tùy theo hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng 1.4.2.Tài khoản sử dụng Trong kế toán vốn bằng tiền, ngoài các tài khoản liên quan đến tiền trong các nghiệp vụ như: tài khoản tạm ứng (141), tài khoản phải thu (131), tài khoản phải trả (331), hay mua các nguyên vật liệu (152), chênh lệch tỉ giá (431),vv…và các tài khoản chi tiết đi kèm. Nhưng tài khoản chính mà chúng ta đang nghiên cứu ở đây bao gồm các tài sau: * Tài khoản tiền mặt (111); Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ về tiền tại doanh nghiệp. TK 111 có kết cấu và nội dung như sau - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ + Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ + Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê quỹ - Số dư Nợ : Khoản tiền tồn quỹ TK 111 có 3 TK cấp 2 để phản ánh chi tiết các loại tiền tại quỹ: TK 1111- tiền Việt Nam; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ của đồng Việt Nam TK 1112- Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam TK 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý; Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất và tồn quỹ * Tài khoản tiền gửi (112); Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, để thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt. Kế toán sử dụng TK 112- tiền gửi ngân hàng phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng, kho bạc, hoặc công ty tài chính. Căn cứ hạch toán trên TK 112 là các giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.Nội dung và kết cấu của TK 112 như sau - Bên Nợ; + Các khoản tiền gửi ngân hàng( hoặc kho bạc, công ty tài chính) - Bên Có; + Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng( hoặc kho bạc, công ty tài chính) - Số dư Nợ; + Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính) TK 112 được mở ba TK cấp 2 sau: TK 1121- Tiền Việt Nam; Phản ánh các khoản tiền gửi bằng đồng Việt Nam TK 1122- Tiền gửi là ngoại tệ; Phản ánh các khoản tiền gửi bằng ngoại tệ quy đổi ra đồng Việt Nam TK 1123- Tiền gửi là vàng bạc, kim quý, đá quý; Phản ánh vàng bạc, kim khí, đá quý gửi ngân hàng * Tài khoản tiền đang chuyển (113); Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng hay kho bạc. Hoặc đã nộp vào bưu điện để chuyển để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị được thụ hưởng. Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển là các: Phiếu nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,vv…Trong kỳ kế toán không cần ghi sổ về các khoản tiền đang chuyển. Chỉ vào cuối kì, kế toán mới hạch toán, ghi sổ tiền đang chuyển để phản ánh đầy đủ tài sản của doanh nghiệp. Sau đây là kết cấu và nội dung của TK 113 - Bên Nợ; + Các khoản tiền (tiền mặt bằng đồng Việt Nam, Ngoại tệ, Séc) đã nộp vào Ngân hàng hoặc chuyển vào bưu điện, nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng hay đơn vị được thụ hưởng - Bên Có; + Khoản tiền chuyển đã nhận giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị được thụ hưởng - Số dư Nợ; + Các khoản tiền còn đang chuyển Tiền đang chuyển có hai TK cấp 2 để hạch toán chi tiết theo tiền Việt Nam và Ngoại tệ TK 1131- Tiền Việt Nam; Phản ánh tiền Việt Nam đang chuyển TK 1132- Ngoại tệ; Phản ánh ngoại tệ đang chuyển 1.4.3.Phương pháp kế toán Đối với tiền mặt: Căn cứ vào phiếu thu, chi và các chứng từ liên quan đến tiền.kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ sau: 111 112 151152153 156611 Rỳt tiền gửi NG về quỹ TM Mua vật tư, hàng hóa 511512 112 Thu tiền bỏn hàng Nộp tiền mặt vào ngõn hàng 515 331 Thu từ hoạt động tài chính Trả nợ hoặc ứng trước tiền cho người bán 711 133 Thu khỏc Thanh toỏn thuế GTGT khi mua Vật tư, hàng hóa 131 2.11213E+11 Khỏch hàng trả nợ Mua TSCD, BĐS, hoặc Hoặc ứng trước thanh toỏn chi phớ XDCB 411441 3.11315E+11 338341343 Nhận vốn chủ sở hữu Trả nợ vay, nợ NN, CNV và Cỏc khoản nợ khỏc 121,128,221,222, 121128221 223228 222223228 Thu hồi vốn đầu tư tài chính Chi phí đầu tư tài chính 3331 411441 Thu thuế GTGT cho nhà nước Trả vốn cho chủ sở hữu khi bỏn hàng, cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.1.hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt Tương tự đối với tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển có kết cấu và nội dung nêu trên ta có sơ đồ hạch toán sau: 112 111 151,152,153 156,611 Rút tiền gửi NH về quỹ TM Mua vật tư, hàng hóa 511,512 112 Thu tiền bán hàng Nộp tiền mặt vào ngân hàng 515 331 Thu từ hoạt động tài chính Trả nợ hoặc ứng trước tiền cho người bán 711 133 Thu khác Thanh toán thuế GTGT mua Vật tư, hàng hóa 131 211,213,217,241 Khách hàng trả nợ Mua TSCD, BĐS, hoặc Hoặc ứng trước thanh toán chi phớ XDCB 411,441 311,315,333,334 338,341,343 Nhận vốn chủ sở hữu Trả nợ vay, nợ NN, CNV và Các khoản nợ khác 121,128,221,222, 121,128,221 223,228 222,223,228 Thu hồi vốn đầu tư tài chính Chi phớ đầu tư tài chính 3331 411,441 Thu thuế GTGT cho nhà nước Trả vốn cho chủ sở hữu khi bán hàng, cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2. Hạch toán tổng hợp thu, chi của tiền gửi Ngân hàng 1.5.Hình thức sổ kế toán Hiện nay theo chế độ kế toán nhà nước, có 4 hình thức ghi sổ kế toán sau: - Hình thức Nhật ký chung. - Hình thức Nhật ký chứng từ - Hình thức nhật ký sổ cái - Hình thức chứng từ ghi sổ Mỗi hình thức sổ kế toán đều có những ưu nhược điểm và điều kiện áp dụng nhất định các doanh nghiệp có thể áp dụng các sổ sách kế toán 1 cách riêng rẽ hay kết hợp với nhau làm cho công tác kinh tế của doanh nghiệp được đơn giản để thực hiện, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thông thường sổ kế toán áp dụng các hình thức kế toán được chia thành nhiều loại như: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết…Tùy theo mô hình hoạt động của Công ty mà có hình thức sổ sổ kế toán khác nhau. Trong đó nội dung biểu hiện thì khác nhau, nhưng quá trình luân chuyển theo hình thức sổ đều giống nhau. Cụ thể trong kế toán vốn bằng tiền ta cũng có các hình thức sổ sau: 1.5.1.Hình thức nhật ký - Sổ cái : Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản về đặc trưng, số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ cũng như đặc trưng về trình tự hạch toán. Trên góc độ kế toán tổng hợp hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái có đặc điểm: Số lượng và loại sổ: Một sổ Nhật ký - Sổ cái và số lượng sổ (thẻ) chi tiết cho một số đối tượng cần thiết giống như các hình thức sổ kế toán khác Nội dung, kết cấu sổ tổng hợp - Nhật ký- Sổ cái là: Hạch toán trên Nhật ký - Sổ cái được thực hiện vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống cho từng tài khoản riêng biệt Các tài khoản sổ cái được trình bày trên cùng một trang sổ: Nhật ký- Sổ cái Cơ sở ghi Nhật ký- Sổ cái là những chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc cùng loại. Ghi Nhật ký- Sổ cái tiến hành thường xuyên và đồng thời cả phần thông tin: thời gian và phần thông tin số liệu của một tài khoản đối tượng hạch toán [...]... ký chứng từ của kế toán vốn bằng tiền 1.5.4.Hình thức nhật ký chung: Nhật ký chung là sổ nhật ký chủ yếu, quản lý toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị trong một niên độ kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh không phân biệt của đối tượng nào, theo thứ tự thời gian và ghi kết chuyển vào số liệu của các nhật ký đặc biệt để quản lý chung Nhật ký chung được mở chung cho các đối tượng, sử... đối chiếu: Sơ đồ 1.4.Hạch toán theo hình thức chứng từ -ghi sổ của kế toán vốn bằng tiền 1.5.3.Hình thức nhật ký- chứng từ: Đối với loại sổ này có nhiều nguyên tắc và nhiều loại sổ như; nhật ký, sổ kê, sổ phân bổ, sổ chi tiết.Cụ thể đối với kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nếu áp dụng sổ này ta có sơ đồ hạch toán sau: Bảng kê số 1,2 Nhật ký chứng từ số 1,2,3 Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 111 và... sổ thể hiện ở số lượng, kết cấu nội dung, trình tự các bước ghi sổ cho đến các báo cáo kế toán và ưu, nhược điểm dẫn đến các điều kiện vận dụng hệ thống sổ của hình thức này Đối với các doanh nghiệp sử dụng hình thức sổ này trong kế toán vốn bằng tiền được thể hiện trong sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 111 và... ký đặc biệt để quản lý chung Nhật ký chung được mở chung cho các đối tượng, sử dụng sổ quyển không sử dụng tờ rời Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức sổ này cũng tương tự các đối tượng kế toán khác được hạch toán theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký bán hàng Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản Sổ cái TK 111,112,… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ... tự hạch toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái của vốn bằng tiền được mô tả theo sơ đồ sau Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký – sổ cái TK 111 và TK liên quuan Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 111 và các TK liên quan Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Kiểm tra, đối chiếu: Sơ đồ 1.3 Hạch toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái của vốn bằng tiền 1.5.2.Hình . LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.khái niệm và phân loại tiền Vốn bằng tiền là bộ. một trong các phương pháp bình quân; FIFO, LIFO, đích danh 1.3.Yêu cầu công tác quản lí tiền trong các doanh nghiệp Để quản lí tốt vốn bằng tiền trong doanh