GIƠÍ THIỆU KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HT 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HT có vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập có tài khoản ngân hàng Để phù hợp với phát triển kinh tế thị trường đặc biệt kiện Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại Thế Giới WTO, Công ty CPĐTXD HT đạt thành tựu to lớn không ngừng nâng cao vai trị uy tín thị trường Tên Công ty: Công ty CPĐTXD HT Địa Chỉ: 262A – Trường Trinh – Quyết Thăng – Sỏn La Điện thoại: 0223857566 Mã số thuế: 5500359614 Số tài khoản: 0021001035847 Ngân hàng ngoại thương Sỏn La – TP Sơn La Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Thi công cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi,thuỷ điện,sân bay, bến cảng, cơng trình hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp, công trình hạ tâng kỹ thuật khu cơng nghiệp, cơng trình cấp nước - cấp nước - Đầu tư kinh doanh nhà ở, khu đô thị mới, hạ tầng kỹ thuật, khu công nghiệp - SXKD thiết bị vật tư phụ tùng vật liệu xây dựng Qua nhiều năm đổi đầu tư nguồn vốn ban đầu tỷ đồng vối đội ngũ lao động chưa ổn dịnh trình độ, cty CPDTXDHL Đã có bước nhiều mặt, đội ngũ cán công nhân viên có lực trình độ cao, uy tín công ty việc thi công Trang cơng trình dân dụng CN khu vực Sỏn La, tỉnh lân cận ngày tăng Công ty thi cơng nhiều cơng trình : - Cơng trình Sỏn La plaza - Cty ks2 trung kính - Cơng trình cầu vĩnh - Cơng trình nhà vĩnh phúc - Cơng trình thuỷ điện sơn la CT: Khu nhà phục vụ di dân GPMB điểm x2 phường hạ phố mói hạng mục nhà A2 2.2 Chức nâng nhiệm vụ đặc điểm tính chất sản xuất kinh doanh công ty 2.2.1.Chức nhiệm vụ công ty Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT đơn vị Nhà nước có tư cách pháp nhân với chức sản xuất theo lĩnh vực thi công, xây dựng sở hạ tầng, cơng trình dân dụng cơng nghiệp thực dịch vụ xây dung thiết kế cơng trình xây dựng, tiếp thị - Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT có quyền tự kinh doanh, có dấu riêng, có nhiệm vụ độc lập tổ chức thực kế hoạch kinh doanh xây dựng, hoàn thành hợp đồng kinh tế với tổ chức quan, đơn vị nước Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT có nhiệm vụ thi cơng cơng trình dân dụng công nghiệp, lực lượng sản xuất công ty chia thành đội xây dựng gồm đội trưởng kỹ sư kỹ thuật công nhân… 2.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Do đặc thù ngành xây dựng tạo nên khác biệt sản phẩm xây dựng với sản phẩm ngành xây dựng khác, với chức đơn vị xây dựng cơng trình nên hoạt động sản xuất kinh doanh công ty mang đặc điểm ngành xây dựng Đặc điểm công trình 2 Trang mà cơng ty thi cơng chủ yếu là: cơng trình kiến trúc xây dựng có giá trị thi công lớn với thời gian thi công dài Do phải đòi hỏi lượng vốn lớn thời gian dài công tác quản lý chặt chẽ Công ty hoạt động chủ yếu khu vực vùng lân cận, việc di chuyển vật liệu, lao động, máy thi công không gặp nhiều khó khăn Cơng ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo đội, đội thi công cơng trình Tại đội cộng tác đảm bảo sinh hoạt an tồn cho người lao động, cơng tác an ninh đặc biệt quan tâm 2.2.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Một quan trọng để xây dựng đối tượng tập hợp chi phí vào quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Có thể tóm tắt quy trình cơng nghệ cơng ty sau: 1.Đấu thầu nhận thầu cơng trình 2.Lập dự tốn cơng trình ký hợp đồng với chủ đầu tư 3.Tiến hành hoạt động xây dựng theo quy trình cơng nghệ - Khảo sát - Xây dựng - Hoàn thiện 4.Giao nhận hạng mục, cơng trình hồn thành lý hợp đồng giao nhận cơng trình 2.3 Đặc điểm tính chất máy quản lý sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty có mơ hình tổ chức lý hoạt động theo cấu trúc kết hợp, phận công ty chia thành phịng ban theo chức hoạt động có quan hệ với Nhà u đặt đạo chung Giám đốc thể qua sơ đồ sau: 3 Trang Biểu số 2.3 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Cụng ty Giám đốc Phó giám đốc thi cụng Phó giám đốc kinh tế kỹ thuật Phũng tổ chức hành chớnh Phũng tài chớnh kế toỏn Đội công trỡnh Đội công trỡnh Đội công trỡnh Phũng kinh tế kỹ thuật Đội công trỡnh Đội công trỡnh *Giám đốc: người giữ vai trũ lónh đạo chung cơng ty, đạo trực tiếp công trỡnh, chịu trỏch nhiệm trước pháp luật tổng giám đốc mặt hoạt động kết sản xuất kinh doanh cụng ty *Các Phó giám đốc: giúp việc cho Giám đốc Gồm có phó giám đốc: - Phó giám đốc kinh tế kỹ thuật: có nhiệm vụ huy điều phối lập kế hoạch hoạt động chuẩn bị thi công, thực thi công quản lý cỏc phũng ban - Phó giám đốc thi cơng: phụ trách công tác tổ chức đạo việc ký kết thực hợp đồng cung ứng vật tư với cơng ty thị trường bên ngồi *Phũng Tài chớnh kế toỏn: có chức tham mưu cho Giám đốc cơng tác hạch tốn kế tốn, quản lý sử dụng cỏc loại vốn, quỹ Đồng thời, 4 Trang giúp Giám đốc thực kiểm tra, kiểm soát tiền hoạt động nghiệp vụ, phối hợp với phũng chức xây dựng, đôn đốc, kiểm tra việc thực kế hoạch tài chính, phân bổ khoản tiền lương, thưởng… Đây mắt xích quan trọng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty *Phũng Kinh tế kỹ thuật: tham mưu cho Giám đốc kỹ thuật, tổ chức thi công, lập phương án thi công, đạo thi công thay mặt Giám đốc nghiệm thu hạng mục công trỡnh Mặt khỏc, phũng trực tiếp quản lý khối lượng chất lượng cơng trỡnh, lập hồ sơ hồn cơng cho cơng trỡnh sau nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng… Xây dựng kế hoạch thiết lập hợp đồng kinh tế theo yêu cầu Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền Theo dừi tổng hợp, phõn tớch tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh cụng ty để đề giải pháp giúp Giám đốc xem xét, xử lý tỡnh khụng thuận lợi nhằm sản xuất kinh doanh cú hiệu *Phũng Tổ chức hành chớnh: cú trỏch nhiệm chung việc bảo vệ kho tàng, nhà xưởng phương tiện lại, phương tiện thông tin Chi nhánh Hàng tháng, phũng tớnh toỏn lương cho tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty Có nhiệm vụ tổ chức, xếp, điều động hợp lý lao động, giải chế độ sách người lao động Bên cạnh đó, phũng cũn cú nhiệm vụ tiếp nhận cụng văn, lưu giữ loại văn Nhà nước, hồ sơ lý lịch cụng nhõn viờn, quản lý dấu *Các đội cơng trỡnh: Mỗi đội cơng trình đội trưởng, kỹ thuật, thủ kho tổ sản xuất Đội trưởng Giám đốc định bổ nhiệm hoàn toàn chịu trách nhiệm trước giám đốc 2.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.4.1.Cơ cấu tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý cụng ty ỏp dụng hỡnh thức khoỏn gọn cho cỏc đội cơng trỡnh khơng tổ chức hạch tốn riêng nên việc tổ chức máy kế toán công ty đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, đơn giản đảm bảo đạo chặt chẽ 5 Trang Tổ chức mỏy kế toỏn cụng ty gồm: Kế toán trưởng; Kế toán tổng hợp; Kết toán toán; Kế toán vật tư, thiết bị TSCĐ; Kế tốn ngân hàng, cơng nợ Thủ quỹ Trong đó, phận kế toán vật tư, thiết bị TSCĐ kế tốn ngân hàng, cơng nợ kế toán viên phụ trách Cơ cấu tổ chức phũng Tài chớnh kế toỏn thể qua sơ đồ sau: Biểu số 2.4.1 Sơ đồ phũng Tài chớnh kế toỏn Cụng ty Kế toán trưởng Bộ phận kế toỏn toỏn với CNVC kế toỏn phận kế toỏn ngõn hàng cụng nợ hợp giỏ thànhtiền mặt Bộ phận kế toán vật tư, thiết bị tài sản cố Bộ phận kế toỏn tổng định Thủ quỹ Bộ quỹ Nhân viên hạch tốn đội cơng trỡnh Quan hệ đạo nghiệp vụ 6 Trang Quan hệ cung cấp thụng tin *Bộ phận kế toỏn tổng hợp: Phụ trách kế toán tổng hợp, thu thập tổng hợp tài liệu, kiểm tra đối chiếu nội dung kinh tế để phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định chi phí tính giá thành cơng trỡnh, lập bỏo cỏo tài chớnh thỏng, quý, năm nộp cấp cỏc cấp cú liờn quan *Bộ phận Kế toán vật tư, thiết bị tài sản cố định: Thu thập tổng hợp tài liệu để ghi chép phản ảnh tỡnh hỡnh biến động loại tài sản; Lập kế hoạch thực khấu hao tài sản cố định theo quy định Nhà nước *Bộ phận Kế toỏn toỏn ngõn hàng cụng nợ: Lập kế hoạch vay vốn với ngân hàng giải thủ tục cấp phát vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh; theo dừi, giải thu hồi cụng nợ cỏc đơn vị; Kê khai toán thuế với cục thuế tỉnh theo dừi cỏc chứng từ thu, chi tiền gửi ngõn hàng, mở sổ chi tiết tỡnh hỡnh toỏn *Bộ phận Kế toỏn toỏn với cụng nhõn viờn kế toỏn quỹ: Thu thập tổng hợp tài liệu có liên quan để tốn với cơng nhân viên chức kế toán quỹ tiền mặt; Thanh toán lương, bảo hiểm xó hội người lao động với Công ty *Thủ quỹ: Thực nghiệp vụ thu, chi tiền mặt trờn sở chứng từ hợp lệ, hợp phỏp *Nhân viên hạch toán đội : tập hợp toàn chứng từ phát sinh đội mỡnh để gửi lên phũng Tài chớnh kế toỏn cụng ty 2.4.2.Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán công ty Hệ thống sổ sỏch kế toỏn cụng ty bao gồm: - Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ - Sổ tài khoản như: Tk 111,112,621,622,623,627… 7 Trang - Cỏc sổ, bảng chi tiết: bảng kê lĩnh tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương khoản trích, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, sổ chi tiết tài khoản… 8 Trang Biểu 2.4.2: Sơ đồ hỡnh thức ghi sổ Nhật Ký Chung: Chứng từ gốc cỏc bảng phõn bổ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cỏi Sổ thẻ chi tiết Bảng chi tiết số phỏt sinh Bảng cân đối số phát sinh Bỏo cỏo tài chớnh Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HT 2.1 Cơng tác quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng HT 9 Trang -Mục đích chi phí sản xuất phải đảm bảo kiểm sốt chi phí phát sinh cơng trình, đồng thời cần tập hợp phân bổ chi phí sản xuất cho tong cơng trình -Tại cơng ty việc kiểm sốt chi phí cơng trình đội trưởng thực nghiêm ngặt tập trung chủ yếu vào việc quản lý máy móc, vật liệu,nhân cơng -Cơng tác kế tốn cơng ty thực phần máy phần thủ công, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phần hành kế tốn tiền lương, tính khâu hao tài sản cố định tính giá thành thực thủ cơng (tính EXCEL) 2.2.Kế tốn chi phí sản xuất cơng ty -Trong báo cáo thực tập en xin lấy số liệu kế tốn Sỏn La chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng trình nhà A2 Phố – Sỏn La Mã cơng trình: Cơng trình nhà A2 Phố – Sỏn La Thời gian lấy số liệu minh hoạ: Quý năm 2010 a.Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp tồn giá trị nguyên vật liệu mà công ty đưa vào sản xuất như: dầu điezen, dầu thuỷ lực, dầu cầu… không bao gồm vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công sử dụng cho quản lý đội công trình Chi phí NVL trực tiếp cơng ty bao gồm: chi phí NVL chính, chi phí NVL phụ, chi phí vật liệu trực tiếp khác NVL trực tiếp khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn (từ 75-80%) đóng vai trị quan trọng tồn cấu chi phí sản xuất cơng ty Do loại chi phí trực tiếp nên tồn chi phí NVL hạch tốn trực tiếp vào tong đối tượng sử dụng cơng trình, để hạch tốn khoản mục chi phí NVL trực tiếp cơng ty sử dụng tài khoản 621 –“CPNVLTT” -NVL sử dụng cho cơng trình phần lớn mua sử dụng cho cơng trình khơng tiến hành nhập kho xuất kho, dự trữ lượng nhỏ cần thiết Thông thường giá mua ngun vật liệu ( khơng có thuế GTGT) chi 10 10 Trang CT cổ phần ĐTXDHL Cộng hồ xó hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phỳc Khấu hao thiết bị quý I năm 2010 CT: Nhà A2 – Phố – Sỏn La Đơn vị: Đội ông Phạm Minh Tuấn Giỏ trị khấu hao thiết bị: 2.530.000 đồng (Viết chữ: hai triờu năm trăm ba mươi nghỡn đồng chẵn) Ghi chỳ: đơn vị sử dụng thiết bị nhận khấu hao kiểm tra vũng 05 ngày bờn nhận khụng cú ý kiến gỡ thỡ khấu hao coi chớnh thức Son la 01/03/010 Đơn vị sử dụng Người lập biểu Giỏm đốc duyệt CT cổ phần ĐTXDHL Khấu hao thiết bị quý năm 2010 CT: Nhà A2- Phố mới- Sơn La Đơn vị: đội ụng Phạm Minh Tuấn S T Tờn thiết bị T A Đơn vị Số Thời gian sử dụng lượng từ ngày Mỏy mỏy khoan Cộng Cỏi 30/02/10 Đơn giỏ sử dụng (đồng) Thành tiền (đồng) Đến ngày 16/01/10 Số thỏng 21 21 Trang 2.53 1000.000 2.530.000 2.530.000 Biểu 2.2.C1 Cụng ty ĐTXDHL Sổ cỏi TK 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng Q năm 2010 ST T Ngày CT 20 21 22 23 24 33 34 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/02/2010 30/02/2010 30/02/2010 30/02//2010 30/02/2010 30/02/2010 30/02/2010 SH chứng từ 148 148 157 157 161 161 164 159 239 239 241 241 244 244 Nội dung chứng từ Tài khoản ĐƯ Nợ Cú Khầu hao TSCĐ cho thuờ Giảm chi phớ khấu hao TSCĐ C tyHL Tiền nhiờn liệu CTANT2 Kết chuyển nhiờn liệu mỏy CTANT2 Thanh toỏn tiền mỏy TC CT Sơn La Kết chuyểntcp mỏy CT-Sơn La Tiền thuờ cẩu-Thao CT Sơn La Trớch KHTSCĐ Đ/c thuờ mỏy từ TK 15414 sang TK 15413 –CT A2 Đ/c cp thuờ mỏy từ TK 15414 sang TK 15413-CT A2 Giảm tiền khấu hao CT-C7 Giảm tiền khấu hao CT-C7 Phõn bổ khấu hao TSCĐ CT A2 Phõn bổ khấu hao TSCĐ vp Cty Tổng cộng 15433 14222 6232 15413 6232 15413 6232 6234 15414 15413 15413 15413 15413 14222 6234 6234 3311 6232 1409 6232 3311 2141 6237 6237 6234 6234 6234 6234 Số tiền Nợ 706.938 -706.938 6.349.091 6.349.091 11.444.800 11.444.800 54.545.455 82.272.095 -392.545.456 392.545.456 -50.000 50.000 2.530.000 78.778.650 294.530.142 22 22 Trang Cú 294.530.142 Biểu 2.2.C2: Cụng ty cổ phần ĐTXDHL Sổ chi tiết TK 623 CT: Nhà A2 – Phố – Sỏn La Quý năm 2010 STT Ngày CT Số hiệu Nội dung chứng từ chứng từ 30/03/2010 239 30/03/2010 239 30/03/2010 244 30/03/2010 244 Tổng cộng Tài khoản đối ứng Nợ cú Số tiền Nợ Chi phớ thuờ mỏy CT A2 6237 d/c cp thuờ mỏy từ TK 15414 sang TK 15413- 15413 3311 6237 392.545.456 CT A2 Khấu hao TSCĐ CT A2 Phõn bổ khấu hao TSCĐ CT A2 2141 6234 Cú 2.530.000 6234 15413 392.545.456 395.075.456 23 23 Trang 2.530.000 395.075.456 d, Kế toỏn chi phớ sản xuất chung Tại cụng ty chi phớ sản xuất chung chi phớ liờn quan đến việc tổ chức phục vụ quản lý thi cụng cỏc đối tượng cụng trỡnh cỏc cụng trường xõy dựng Để phản ỏnh chi phớ sản xuất chung phỏt sinh kỳ kế toỏn sử dụng TK 627 - chi phớ sản xuất chung, tài khoản mở theo quy định yếu tố cụ thể mở chi tiết cho CT, HMCT Cụng ty mở cỏc TK chi tiết sau: TK 6271 – chi phớ nhõn viờn giỏn tiếp TK 6272 – chi phớ vật liệu TK 6273 – chi phớ dụng cụ sản xuất TK 6277 – chi phớ dịch vụ mua TK 6278 – Chi phớ tiền khỏc Chi phớ nhõn viờn giỏn tiếp: TK 6271 dựng để tập hợp cỏc khoản trớch theo lương phận giỏn tiếp làm việc cụng ty, khụng bao gồm tiền lương phận làm chi phớ nhõn cụng trực tiếp Đối với cỏc khoản trớch theo lương thỡ tỷ lệ trớch BHXH, BHYT KPCĐ 25%, đú 6% khấu từ vào lương cụng nhõn viờn cũn 19% tớnh vào giỏ thành sản phẩm Cụ thể: BHXH 15% tớnh trờn tiền lương bản, BHYT tớnh trờn 2% tiền lương bản, KPCĐ 2% tiền lương thực tế Cụng ty thực trả lương cho phận giỏn cụng thức sau: Lương Mức LCB x Hệ số lương theo cấp bậc Số ngày làm phải trả = x việc thỏng thỏng 26 Các khoản trích theo lương kế toán định khoản KPCĐ: Nợ TK6271: Chi tiết đối tượng Có TK 3382: BHXH: Nợ TK6271: Chi tiết cho đối tượng Có TK3383 BHYT: Nợ TK6271: Chi tiết cho đối tượng Có TK3384 Sau kết chuyển sang TK 1541 Nợ TK 1541 24 24 Trang Có TK6271 25 25 Trang Biểu 2.2.d1 Cụng ty cổ phần ĐT XDHL Trớch BHXH BHYT, KPCĐ CT: A2-Phố Mới Thỏng 03 năm 2010 ST T Họ tờn Giỏn tiếp Đặng Văn Nam Tổng cộng Tiền lương CNXN 14.535.980 2.574.000 17.112.980 26 Tiền ăn ca 1.160.000 480.000 1.640.000 Tổng cộng 15.695.980 3.054.000 18.749.980 26 Trang Cỏc khoản trớch BHXH 2.180.397 386.100 2.566.497 BHYT 290.720 51.480 342.200 KPCĐ 303.920 610.800 924.720 Tổng cộng 2.785.037 1.048.380 3.833.417 Biểu 2.2.d2 Cụng ty CP ĐT XDHL Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn giỏn tiếp CT: A2 –Phố Mới Quý: năm 2010 S T T Ngày CT 22/01/2009 22/01/2009 11/02/2009 11/02/2009 30/03/2009 30/03/2009 Số hiệu chứng từ 26 26 30 30 30 30 Nội dung chứng từ Trớch 2% KPCĐ lương T1 - Tuấn k/c 2% KPCĐ lương T1 Tuấn Trớch 2% KPCĐ lương T2-Tuấn k/c 2% KPCĐ lương T2-Tuấn Trớch 2% KPCĐ lương T3-Duy k/c 2% KPCĐ lương T3 Tuấn BHXH Q1/2010 - Duy k/c BHXH Q1/2010 - Duy BHYT Q1/2010 - Duy k/c BHYT Q1/2010 - Duy Tổng cộng 27 27 Trang Tài khoản đối ứng Nợ 6271 15414 6271 15414 6271 15414 6271 15414 6271 15414 Cú 3382 6271 3382 6271 3382 6271 2283 6271 3384 6271 Số tiền Nợ 977.200 Cú 977.200 198.800 198.800 924.720 924.720 3.700.000 3.700.000 570.000 6.370.720 570.000 6.370.720 Chi phớ vật liệu: Kế toỏn sử dụng TK 6272 – Chi phí vật liệu để phản ánh khoản chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý chung công trỡnh Căn vào hóa đơn GTGT tập hợp tháng 03 chi phí vật liệu chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động chung đội có bảng tổng hợp hóa đơn GTGT Kế tốn tiến hành nhập liệu chi phí vật liệu phát sinh công trỡnh Nhà A2 –Phố theo định khoản Nợ TK 6272: 413.000đ Cú Tk 3311: 413.000đ Biểu 2.2.d3 Trớch sổ chi tiết TK 6272 – Chi phớ Nguyờn Vật liệu CT: Nhà A2 – Phố Mới Quý năm 2010 ST T Số Ngày ct hiệu Nội dung ct TKĐƯ Số tiền ct Nợ 30/02/2010 145 Tiền VPP CT Nhà A2 - Cú 6272 3311 15414 6272 6272 Nợ Cú 3311 413.000 Tuấn 30/02/2010 145 K/c tiền VPP Nhà A2 - 413.000 Tuấn 30/03/2010 130 Chi phớ vật tư CT Nhà A2 – Duy 30/03/2010 130 637.830 K/c tiền vật tư CT Nhà A2 – 15414 6272 673.830 Duy Tổng cộng 1.086.830 Biểu 2.2.d4 28 28 Trang 1.086.830 Trớch sổ cỏi Tk 6272 – Chi phớ nguyờn vật liệu Quý năm 2010 T Ngày ct T Số Nội dung ct TKĐƯ hiệu ct Số Tiền Nợ Cú Nợ Cú 30/02/10 145 Tiền VPP CT Nhà A2 -Tuấn 6272 3311 30/02/10 30/03/10 145 … 130 K/c tiền VPP CT Tiên sơn-Tuấn … Chi phí vật tư CT Nhà A2 -Duy 15414 6272 6272 3311 30/03/10 Tổng cộng 130 K/c tiền vật tư CT Nhà A2 -Duy 15414 6272 413.000 413.000 … 673.830 15.953.830 673.830 15.953.830 Ngồi cơng trình Nhà A2 Phố cịn có chi phí khác liên quan sử dụng qua TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ Nợ TK 6277 –Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6278 – chi phí tiền khác Bảng tổng chi phớ sản xuất chung cụng trỡnh A2 -PM Quý năm 2010 STT Tờn chi phớ Chi phớ nhõn viờn giỏn tiếp Chi phớ vật liệu Chi phớ cụng cụ dụng cụ Chi phớ dịch vụ mua Chi phớ khỏc tiền Tổng cộng 29 Số Tiền 6.370.720 1.086.830 2.735.496 99.853.798 8.633.818 118.680.662 29 Trang e, Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất cuối kỳ Cụng ty thực tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành theo quý Để tổng hợp chi phớ sản xuất, kế toỏn sử dụng TK 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản mở chi tiết cho cụng trỡnh, HMCT Hàng thỏng cụng ty thực kết chuyển chi phớ sản xuất từ TK đầu sang TK 154 Chi tiết cho đối tượng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất Cụ thể: - Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Nợ TK 15411 – Chi tiết cho cụng trỡnh Cú Tk 621 - Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ TK 15409 – Chi tiết cho cụng trỡnh Cú TK 622 - Tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Nợ TK 15413 – chi tiết cho cụng trỡnh Cú TK 623 - Tập hợp chi phớ sản xuất chung Nợ TK 15414 – Chi tiết cho cụng trỡnh Cú TK 627 Đối với cụng trỡnh đường Tiờn Sơn, chi phớ sản xuất tập hợp quý 1năm 2010như sau: Nợ TK 15411 Cú Tk 621 Nợ TK 15409 Cú Tk 622 Nợ TK 15413 Cú TK 623 Nợ TK 15414 Cú Tk 627 30 538.327.538 2.538.327.538 416.010.500 416.010.500 395.075.456 395.075.456 118.680.662 118.680.662 30 Trang Biểu 2.2.e: Cụng ty cổ phần ĐTXD HL Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất Quý năm 2010 Chi phớ TT Cụng trỡnh Chi phớ trực tiếp sản xuất Cộng chung CPNVL CPNC CPSDMTC KM 32 CT nhà vĩnh phỳc 1.025.590.729 210.000.000 1.016.000 57.874.448 1.294 481.177 KM 74 CT Nhà A2 PM -SL 2.538.327.538 416.010.500 395.075.456 118.680.662 3.468.094.156 KM 32 CT thủy điện Sơn La 5.877.695.482 580.358.013 304.811.274 382.340.216 7.155.204.985 3.3 Phương pháp kiểm kê, xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty cổ phần đầu tư xõy dựng số HT Do đặc thù sản phẩm thi công thời gian dài phức tạp nên để phù hợp với yờu cầu cụng tỏc quản lý, cụng ty tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở tương ứng với kỳ tính giá thành quý Cuối quý, cỏn phũng kinh tế kỹ thuật cựng nhõn viờn kỹ thuật đội tiến hành kiểm kê xác định khối lượng dở dang cuối kỳ cho cụng trỡnh Bộ phận kế toỏn nhận “Bảng kiểm kê khối lượng dở dang” cuối kỳ từ phũng kinh tế kỹ thuật gửi sang tiến hành xỏc định khối lượng dở dang cuối kỳ theo công thức Giỏ trị dự toỏn KLDD cuối kỳ Khối = lượng dở dang Từ kế tốn xác định chi phí thực tế theo công thức 31 31 Trang Đơn X giỏ dự toỏn Chi phí thực tế KLDD đầu kỳ + chi phí thực tế phát sinh Giỏ trị dự _ toỏn = Giỏ trị dự toỏn KLXL hoàn thành kỳ x KLXLDD + Giỏ trị dự toỏn KLXLDD cuối kỳ cuối kỳ 2.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng HT Chi phớ thực tế KLDD cuối kỳ 2.4.1 Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành Xuất phát từ đặc điểm ngành xây dựng bản, sản phẩm tỡnh hỡnh thực tế cụng ty kỳ tớnh giỏ thành mà cụng ty thường thực theo quý 2.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Phương pháp tính giá thành áp dụng cơng ty phương pháp tính giá thành trực tiếp Căn vào số chi phí sản xuất tổng hợp chi phí thực tế khối lượng dở dang đầu kỳ cuối kỳ theo công thức: Chi phớ thực tế = KLXLDD cuối kỳ Căn vào công thức kế tốn áp dụng tính giá thành khối lượng hoàn thành Giỏ thành sản phẩm hoàn thành Chi phí thực tế KLXLDD đầu kỳ Chi phớ thực tế KLXL phỏt sinh + kỳ bàn giao công trỡnh Nhà A2 quý năm 2010 sau: - Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ: 13.744.866 đồng - Chi phí thực tế phát sinh kỳ: 3.468.094.156 đồng - Chi phớ thực tế dở dang cuối kỳ: 998.945.526 đồng Vậy giá thành thực tế khối lượng hoàn thành bàn giao vào cuối thỏng 03/2010 cụng trỡnh Nhà A2 Phố Mới sau: 13.744.866 + 3.468.094.156 – 998.945.526 = 2.482.893.496 đồng 32 32 Trang Biểu Số 2.4.2.1 Sổ chi tiết TK 154 Cụng trỡnh Nhà A2 -PM – Quý năm 2010 TT Ngày CT Sổ hiệu CT TK Đối Ứng Nội dung CT Nợ Cú Số dư đầu kỳ Số Tiền Nợ 13.744.866 30/03/2010 130 K/c chi phớ nguyờn vật liệu TT 154 621 2.538.327.538 30/03/2010 40 K/c chi phớ nhõn cụng trực tiếp 154 622 416.010.500 30/03/2010 244 K/c chi phớ sử dụng mỏy thi cụng 154 623 395.075.456 30/03/2010 245 K/c chi phớ sản xuất chung 154 627 118.680.662 30/03/2010 K/c giỏ thành 155 154 Cú Cộng P/s 3.481.839.022 Số dư cuối kỳ 33 998.945.526 33 Trang 2.482.893.496 2.482.893.496 Biểu số 2.4.2.2 Sổ cỏi TK 154 Quý năm 2010 T T Ngày CT Sổ hiệu CT TK Đối Ứng Nội dung CT Nợ Cú Số Tiền … 154 … 621 Nợ …… … 1.025.590.729 … 30/03/2010 … … Số dư đầu kỳ … K/c chi phớ nguyờn vật liệu TT-Cụng trỡnh nhà Vĩnh Phỳc 30/03/2010 … K/c chi phớ nhõn cụng TT-Cụng trỡnh nhà Vĩnh Phỳc 154 622 210.000.000 30/03/2010 K/c chi phớ sử dụng mỏy thi cụng-CT nhà Vĩnh Phỳc 154 623 1.016.000 30/03/2010 K/c chi phớ sản xuất chung- CT nhà Vĩnh Phỳc 154 627 57.874.448 30/03/2010 K/c giỏ thành sản phẩm - CT nhà Vĩnh Phỳc 155 154 Cú … 1.294.481.177 30/03/2010 130 K/c chi phí nguyên vật liệu TT-CT Đường Tiên Sơn 154 621 2.538.327.538 30/03/2010 40 K/c chi phí nhân cơng trực tiếp-CT Đường Tiên Sơn 154 622 416.010.500 30/03/2010 244 K/c chi phí sử dụng máy thi công-CT Đường Tiên Sơn 154 623 395.075.456 30/03/2010 245 K/c chi phí sản xuất chung-CT Đường Tiên Sơn 154 627 118.680.662 30/03/2010 K/c giá thành sản phẩm -CT Đường Tiên Sơn 155 154 30/03/2010 30/03/2010 K/c chi phí nguyên vật liệu TT- CT Thủy điện Sơn La K/c chi phí nhân cơng trực tiếp- CT Thủy điện Sơn La 154 154 621 622 5.877.695.482 580.358.013 30/03/2010 K/c chi phớ sử dụng mỏy thi cụng- CT Thủy điện Sơn La 154 623 304.881.274 30/03/2010 K/c chi phí sản xuất chung- CT Thủy điện Sơn La 154 627 382.340.216 K/c giá thành sản phẩm - CT Thủy điện Sơn La 155 154 … … … … … 34 34 Trang 2.482.893.496 7.148.133.790 … … Số dư cuối kỳ …… 35 35 Trang ... TRẠNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HT 2.1 Cơng tác quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng HT. .. sản xuất kinh doanh công ty 2.2.1.Chức nhiệm vụ công ty Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT đơn vị Nhà nước có tư cách pháp nhân với chức sản xuất theo lĩnh vực thi công, xây dựng sở hạ tầng, cơng... vị nước Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT có nhiệm vụ thi cơng cơng trình dân dụng công nghiệp, lực lượng sản xuất công ty chia thành đội xây dựng gồm đội trưởng kỹ sư kỹ thuật công nhân… 2.2.2.Đặc