THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ (VT&TBTB) I/ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ -MATEXIM 1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN . Công ty được chính thức thành lập từ năm 1969, trải qua ba giai đoạn phát triển như sau : 1.1 Giai đoạn từ 1969 đến 1978. Tiền thân của công ty vật tư và thiết bị toàn bộ là công ty vật ttư trực thuộc bộ cơ khí và luyện kim cũ được thành lập theo nghị định số 14CKLK/TC2 ngày 17/9/1969 của bộ trưởng bộ cơ khí luyện kim . ở giai đoạn này, công ty có hai chuyên nghành chính : +Thứ nhất, là ngành hậu cần của cơ khí luyện kim, quản lí kho tàng hàng hoá cho ngành và một phần nền kinh tế quốc dân. +Thứ hai là phục vụ chiến đấu, vận tải lương thức và vũ khí phục vụ cho tiền tuyến. Công ty đã hình thành các kho (Tổng kho I ở Yên Viên, Tổng khoII ở Hải Phòng, Tổng kho III ở Thái Nguyên), các ban tiếp nhận (Ban tiếp nhận I ở Yên Viên , Ban tiếp nhận II ở hải Phòng , Ban tiếp nhận III ở Đà Nẵng),các xí nghiệp (Xí nghiệp vận tải Yên Viên , Xí nghiệp vật liệu I ở Đông Anh) Năm 1978, do yêu cầu phát triển của toàn xã hội, Xí nghiệp thiết bị toàn bộ thuộc công ty vật tư được nhà nước quyết định tách ra để tổ chức thành công ty thiêt bị toàn bộ trực thuộc bộ cơ khí luyện kim cũ. 1.2 Giai đoạn từ năm1978-1993 . Ngày 12/01/1979, hội đồng chính phủ đã ra quyết định số 14/CP hợp nhất công ty vật tư và công ty vật tư và thiết bị toàn bộ thành một công ty lấy tên là :"Công ty vật tư và thiết bị toàn bộ " trực thuộc bộ cơ khí và luyện kim cũ. ở giai đoạn này công ty có nhiệm vụ tổ chức thu mua tiếp nhận gia công khai thác chế biến để cung cấp và vận tải cho các dơn vị của Bộ, các thiết bị toàn bộ, các vật tư chuyên dùng, chuyên ngành thông dụng, tổ chức tiêu thụ các sản phẩm kể cả thiết bị toàn bộ do các đơn vị sản xuất. Đến năm 1991, công ty đã được bộ công nghiệp nặng giao thêm nhiệm vụ xuất nhập khẩu trực tiếp với các hãng nước ngoài. 1.3 Giai đoạn từ năm 1993 đến nay. Trải qua một thời gian hoạt động, ngày 5/5/1993, công ty được thành lập lại theo quyết định số 214QĐ/TCNSTD với tên "Công ty vật tư và thiết bị toàn bộ " ,tên giao dịch quốc tế là MATEXIM (Material and technical export import corporation). - Giấy phếp kinh doanh số 018234 cấp ngày 20/5/1993. - Giấy phép kinh doanh xuất khẩu số 1.01.1.022./CP ngày 20/9/1993. - Trụ sở công ty : Đường Hoàng Quốc Việt -Nghĩa Đô -Hà Nội . - Điện thoại : 8.343065- 8361692- 8344241 - Fax :84 - 4 - 8345416 Tài khoản số : - 362 -111 - 370 - 257 , tại ngân hàng ngoại thương Việt Nam - 710A - 00626 tại hội sở chính ngân nàng Công Thương Việt Nam -710A - 0045 tại chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội . Tổng số vốn :28 tỉ đồng . Trong đó :Vốn cố định :8 tỉ đồng Vốn lưu động :20 tỉ đồng Những nhiệm vụ chức năng chủ yếu của công ty là: -Xuất khẩu trực tiếp và kinh doanh các loại vật tư và phụ tùng, thiếy bị phục vụ cho sản xuất của ngành công nghiệp và các ngành kinh tế quốc dân trong cả nước. -Làm các dịch vụ liên quan đến mọi lĩnh vực xuất nhập khẩu, kinh doanh và sản xuất. -Là đại lí bán hàng cho một số hãng nước ngoài: +Đại lí độc quyền cho tập đoàn SUDMOcủa cộng hoà Liên bang Đức. +Đại lí bán và vận chuyển xr máy cho công ty Hon Da Việt Nam. +Đại lí bán các loại xe nâng của hãng Ligitrans- Đan mạch . Ngoài những hoạt động chủ yếu trên công ty còn là : -Thành viên sáng lập Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex -Thành viên sáng lập công ty liên doanh cơ khí Việt Nhật chuyên sản xuất các sản phẩm bằng gang đúc có chất lượng cao. -Hội viên của phòng thương mại và công nghiệp Việt nam -Hiện tại công ty vật tư và thiết bij toàn bộ có quan hệ buôn bán với nhiều nước trên thế giới như :Thái Lan, Singapore, Malaysia, Anh, Pháp ,Đức . Các đơn vị thành viên trực thuộc công ty: - Chi nhánh vật tư Miền Nam - Chi nhánh vật tư Miền Trung - Chi nhánh vật tư Tây Nguyên - Chi nhánh vật tư Hải Phòng - Chi nhánh vật tư Thái Nguyên - Chi nhánh vật tư Nam Hà Nội - Tổng kho I - Xí nghiệp vật tư vận tải - Xí nghiệp thương mại dịch vụ - Cửa hàng bán xe và dịch vụ do Honda uỷ nhiệm 2.Một số nét về tình hình tài chính của công ty > Công ty vật tư và thiết bị toàn bộ được thành lập lại vào năm 1993với số vốn ban đầu là28 tỉ trong đó: -Vốn cố định :8 tỉ đồng -Vốn lưu động :20 tỉ đồng Công ty có nhiệm vụ phải bảo toàn và phát triển số vốn mà nhà nước giao và hàng năm phải nộp cho ngân sách Nhà Nước 6% (tính trên số vốn ngân sách nhà nước cấp )tiền thu sử dụng vốn. Qua một quá trình sản xuất kinh doanh, hiên tại nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp là 92.453 tỉ bao gồm: Vốn chủ sở hữu: (Vốn NSNN cấp và vốn tự bổ xung) :30.142 tỉ Vốn vay nợ:62.311tỉ Xết về cơ cấu vốn thì vốn cố định chiém 18.6% còn vốnlưu động chiếm 81.4% Trong nhữngđiều kiện như trên, công ty đã đúng dắn tìm ra hướng đi đúng để khắc phục khó khăn, đảm bảo sự phát triển ổn định của mình. Một số chỉ tiêu về hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm 1999,2000,2001 của công ty: Bảng1: Thực hiện các chỉ tiêu qua các năm: Chỉ tiêu 1999 2000 2001 1./ Doanh thu 263.730 251.691 317.133 Trong đó: -Hoạt động thương mại 180.598 170.910 230.030 -Hoạt động sản xuất dịch vụ 9.526 8.704 8.334 -Hoạt động XNK ủy thác 73.610 72.018 105.770 2./Nộp ngân sách nhà nước 8.162 8.040 17.537 3./ Lợi nhuận 162 102 520 Năm1999, trong khi những khó khăn cũ vẫn còn thì những yếu tố bất lợi khác lại nảy sinh: Thiên tai lũ lụt xảy ra liên tiếp làm cho sức mua thị trường nội địa giảm. Đặc biệt năm 1999, lần đầu tiên xuất hiện luật thuế GTGT, gây không ít khó khăn cho doanh nghiệp. Những vướng mắc trong việc tính thuế cho hàng tồn đọng từ những năm trước ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty. Bước sang năm 2000, do tình hình kinh tế khu vực nói riêng cũng như tình hình kinh tế thế giới nói chung có nhiều biến động nên công ty không tránh khỏi những ảnh hưởng. Tuy nhiên không để cản trở bước phát triển của mình, trong năm 2000 Công ty và các cơ sở đã từng bước triển khai các biện pháp có hiệu quả, phát huy tối đa các khả năng của mình như đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu,tăng cường củng cố các mối quan hệ với các bạn hàng; cho các đối tượng trong và ngoài nước thuê kho tàng bến bãivà làm dịch vụ vận chuyển bốc xếp hàng hóa, gia công chế biến các sản phẩm từ nhựa mây tre đan để xuất khẩu Nhờ những cố gắng trên Công ty đẫ từng bước ổn định được hoạt động kinh doanh, nâng cao doanh số,đảm bảo tốt việc nộp ngân sách hàng năm. Sang năm 2001 Công ty và cơ sở chú trọng hơn tới thị trường trong nước cũng như nước ngoài để nâng cao doanh thu.Đồng thời Công ty đề ra các kế hoạch cụ thể để ổn định tốt hoạt động kinh doanh, tỏ rõ khả năng của mình trên thị trường. Trải qua 30 năm phấn đấu, công ty đã không ngừng củng cố và phát triển : Có trên 10 thành viên trực thuộc công ty ở hầu hết các thành phố lớn ở 3 miền Bắc -Trung -Nam và Tây Nguyên. Đời sống của cán bộ công nhân viên ngày một nâng cao, xây dựng được cơ ngơi khang trang, trang bị hệ thống điện thoại, fax, máy tính. Công ty đã và đang chứng tỏ khả năng sức mạnh của mình trên thương trường , khẳng định uy tín của mình trong và ngoài nước. 3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty . Cùng với sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức bộ máy quản lí của công ty ngày càng gọn nhẹ và hoàn thiện. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí theo mô hình tập trung. Sơ đồ bộ máy công ty Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban như sau: *Giám đốc : Là người lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiểmtước bộ công nghiệp về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty .Giám đốc có toàn quyền quyết định đối với hoạt động của công ty theo pháp luật ,theonghị định của đảng uỷ và công đoàn công ty theo thực tế về quản lí sản xuất kinh doanh trong công ty. CÔNG ĐOÀN CÔNG TY Giám đốc công ty ĐẢNG ỦY CÔNG TY Kế toán trưởng Phó giám đốc Ban kiểm toán nội bộ Văn phòng công ty Phòng tổ chức lao động Phòng kĩ thuật kho và vận tải Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh xuất nhập *Đảng uỷ công ty:Là tổ chức đại diện cho các đảng viên công ty,dựa vào các nghị quyết của Đảng để tổ chức hướng dẫn công ty thưch hiện nhiệm vụ của mình. *Công đoàn công ty:Là tổ chức đai diện cho người lao động trong công đoàn công ty tham gia vào công tác quản lí công ty và bảo vệ quyền lợi cho người lao động. *Phó giám đốc : Là người giúp việc cho giám đốc và phụ trách những lĩnh vực do giám đốc uỷ quyền. *Kế toán trưởng:Là người phụ trách toàn bộ tình hình tài chính kế toán của công ty. *Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu đảm bảo các chức năng : -Lập kế hoạch chi tiêu cụ thể hàng tháng, hàng quý, hàng năm . -Kinh doanh các máy móc thiết bị phụ tùng. -Làm đơn hàng mời thầu quan hệ ngoại giao với nước ngoài để thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu. -Làm công tác quảng cáo tuyên truyền trong và ngoài nước. *Phòng tài chính kế toán đảm nhận các chức năng sau : -Chỉ đạo và thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin và hạch toán kinh tế của công ty. -Theo dõi giá cả trong nước. -Tính toán cân đối thu chi -Quản lí kho tàng hàng hoá. *Phòng kĩ thuật kho và vận tải đảm nhận các chức năng : -Đảm bảo công tác vận chuyển hàng hoá. -Đảm bảo kho tàng, cất giữ bảo quản hàng hoá. -Thiết ké thi công sửa chữa các công trình xây dựng của công ty. Sửa chữa bảo quản các phương tiện kĩ thuật. *Phòng tổ chức đảm nhận chưc năng : - Công tác tổ chức cán bộ lao động tiền lương -Công tác chế độ chính sách, BHXH, BHYT,của toàn bộ cán bộ nhân viên trong công ty. -Công tác bảo đảm an toàn lao động. *Văn phòng công ty. -Hướng dẫn về mặt pháp luật cho các hoạt động của công ty. -Giải quyết các công việc hành chính sự nghiệp : Văn thư lưu trữ,thực hiện công tác phục vụ quan hệ giao dịch của các phòng ban. *Ban kiểm toán nội bộ : -Tổ chức kiểm toán các đơn vị thành viên, xử lí tổng hợp kết quả kiểm toán nội bộ. -Bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán viên. -Đề ra các biện pháp chấn chỉnh. -Giúp lãnh đạo đánh giá việc thực hiện qui chế nội bộ, kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, tình hình chấp hành luật pháp. 4.Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán: 4.1 Tổ chức bộ máy kế toán: Công tác kế toán của công ty mang tính tập trung. Phòng kế toán của công ty bao gồm 15 người : -01 kế toán trưởng -01 trưởng phòng kế toán -01 phó phòng kế toán -11 kế toán viên -01 thủ quỹ Sơ đồ 14:Sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán và tiền Kế toán tài sản cố định Thủ quĩ Kế toán ngân hàng Kế toán hàng hóa Kế toán công nợ Phòng kế toán của các đơn vị trực thuộc *Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước giám đốc và hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp . Kế toán trưởng chỉ đạo giám sát công tác kế toán của công ty và các đơn vị trực thuộc công ty. *Kế toán tổng hợp : Thực hiện việc ghi chép sổ cái, kiểm tra đối chiếu số liệu và lập các báo cáo kế toán nộp cho cấp trên. *Kế toán hàng hoá : Kế toán hàng hoá theo dõi hàng hoá để mua vào và bán ra cả về số lượng và giá trị theo từng nhóm hàng. Kế toán hàng hoá căn cứ vào các phiếu nhập xuất hàng hoá để lập chứng từ nhập xuất hàng hoá của bộ phận kế toán hàng hoá dể vào sổ chi tiết cho từng khách hàng từng nhà cung cấp. *Kế toán thanh toán và tiền lương : có nhiệm vụ thanh toán các khoản bằng séc, bằng tiền mặt. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh (các chứng từ về thanh toán tiền mặt, séc, cáckhoản thanh toán lương, thanh toán tiền tạm ứng .)để chuyển tiền và làm các thủ tục thanh toán. Dựa trên căn cứ các chỉ tiêu kế hoạch đã được giám đốc phê duyệt, kế toán thanh toán lập chứng từ thanh toán sau đó tập hợp lên phiếu chi và vào sổ kế toán. *Kế toán tài sản cố định : Kế toán tài sản cố định theo dõi chi tiết từng tài sản cố định, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của tài sản cố định thông qua việc lập thẻ tài sản cố định. Căn cứ để lập thẻ tài sản cố định là biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố định, bảng trích khấu hao tài sản cố định, biên bản thanh lí tài sản cố định vầ các tài liệu kĩ thuật có liên quan. Hàng tháng kế toán tài sản cố định lập bảng phân bổ khấu hao cho từng đối tượng sử dụng tài sản cố định để làm cơ sở tính chi phí. *Kế toán ngân hàng : Công ty có mối quan hệ với ngân hàng công thương Việt Nam. Nhiệm vụ kế toán là làm các thủ tục chuyển tiền, hàng ngày căn cứ vào các chiứng từ phát sinh để lập các chứng từ chuyển tiền bằng uỷ nhiệm chi hoặc bằng séc theo từng công việc và ghi sổ các nghiệp vụ có liên quan. *Thủ quĩ :Căn cứ vào các chứng từ phát sinhcủa kế toán thanh toán để thu chi tiền và vào sổ quỹ. Sổ quỹ được khoá vào cuối mỗi ngày. Hàng tháng thủ quỹ còn căn cứ vào sổ công nợ để ghi chép sổ sách, lên sổ số dư để thu hoàn tạm ứng của từng người. 4.2 Tổ chức hình thức sổ kế toán. *Hệ thống tài khoản sử dụng : Hệ thống tài khoản mà công ty đang sử dụng được vận dụng phù hợp và tuân thủ theo nguyên tắc được qui định ở Quyết định 1141/TC-QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995và thông tư số 10/TC-CĐKTcủa Bộ tài chính. Vì là một công ty lớn với hoạt đọng kinh doanh đa dạng nên công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản. *Hình thức kế toán áp dụng : Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ - Ghi sổ. Kì hạch toán là tháng. Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán ở Công ty II/HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ. 1.Đặc điểm hàng hoá của công ty và yêu cầu quản lý : Các mặt hàng của công ty kinh doanh rất đa dạng bao gồm nhiều chủng loại, kích cỡ khác nhau trong đó mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các loại thép chất lượng cao nhập khẩu cho ngành cơ khí chế tạo và các loại máy móc thiết bị nhập. Công ty chủ yếu nhập các loại mặt hàngcủng như máy móc của Trung Quốc và Hàn Quốc. Thị trường mua bán của công ty nói cung tương đối ổn định và có tương lai phát triển mở rộng hơn với các nước trong khu vực nói riêng và thế giới nói chung. Chứng từ gốcSổ quỹ Sổ chi tiết tài khoản Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối phất sinh Báo cáo kế toán Đồng thời công ty bán các loại thép chát lượng cao cũng như các mặt hàng khác cho thị trường trong nước, Công ty xuất hàng sang Nga và các nước Đông Âu.Việc quản lí hàng hoá được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.Hàng hoá xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh, hàng xuất thuộc lô hàng nhập nào thì tính theo giá nhập của lô đó. Do sự đa dạng về chủng loại (có tới hàng trăm mặt hàng khác nhau ) và số lượng hàng tồn kho rất lớn nên công ty không có điều kiện để lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng tháng. Tuy nhiên để đảm bảo yêu cầu quản lí hàng hoá một cách chặt chẽ cứ 6 tháng 1 lần công ty tiến hành kiểm kê lại toàn bộ hàng hoá, đánh giá lại chất lượng hàng tồn kho cũng như điều chỉnh lại giá trị hàng tồn kho theo giá thị trường và lập báo cáo kiểm kê hàng hoá. 2. Các phương thức bán hàng ở công ty : Công ty áp dụng 2 phương thức bán hàng chủ yếu sau: -Phương thức bán buôn qua kho : Bên mua nhận hàng trực tiếp tại kho của công ty hoặc tại kho của bên mua, tuỳ theo hợp đồng thoả thuận của hai bên. -Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng: Sau khi hàng nhập về cảng của công ty tiến hành giao nhận cho bên mua tại cảng hoặc tại một địa điểm đã thoả thuận trong hợp đồng. Tình hình tiêu thụ hàng hoá của công ty luôn được chú trọng về những mặt sau: -Về qui cách phẩm chất hàng hoá tiêu thụ : Hàng hoá trước khi nhập xuất phải được kiểm tra kĩ lưỡng về chất lượng cũng như qui cách. Chính vì vậy ở công ty không có trường hợp hàng bán bị trả lại, hay giảm giá hàng bán do kém phẩm chất. -Về giá bán hàng hoá : Hệ thống giá bán được xác định trêngiá mua thực tế cộng với chi phí thu mua bảo quản và gắn liền với sự biến động của giá cả thị trường. Giá bán hàng hoá thường được thoả thuận với người mua cho nên các mặt hàng của công ty không có giá bán cố định như các mặt hàng của các công ty thương mại khác. 3.Tài khoản sử dụng . Việc hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty mang tính độc lập. Phần lớn các tài khoản công ty sử dụng có nội dung phản ánh đúng chế độ, tuy nhiên có trường hợp tài khoản 156 "Hàng hoá" là có sự khác biệt. Một số tài khoản mà công ty sử dụng trong việc hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như sau: [...]... vào sổ kho (theo dõi về số lượng hàng hoá) sau đó chuyển chứng từ lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán Đối với nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại phòng kế toán khi nhận được hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá vào sổ chi tiết hàng hoá Sổ này giống như sổ kho nhưng theo dõi thêm chỉ tiêu giá trị hàng hoá Công ty quản lý hàng theo từng lô hàng, hàng xuất thuộc lô nào thì đơn giá của... phí quản lí doanh nghiệp -TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Do công ty không có giá bán cố định xác định từ trước về việc hàng hóa nhập xuất luôn được kiểm tra kĩ lưỡng về chất lượng qui cách nên tại công ty không có trường hợp hàng bán bị trả lại củng như giảm giá hàng bán nên công ty không sử dụng TK531 và TK532 4 .Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá 4.1 Chứng từ kế toán: 4.1.1 Chứng từ kế toán hàng. .. cuối quí căn cứ vào số liệu trên sổ chi phí bán hàng kế toán căn cứ căn cứ vào số liệu trên sổ chi phí bán hàng lập phiếu ghi sổ TK 641 chuyển cho kế toán xác định kết quả và kế toán tổng hợp Chi phí bán hàng của doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng tiêu thụ trong kì Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu ghi sổ TK 641 để vào sổ cái TK 641 Còn phiếu ghi sổ chuyển cho kế toán xác định kết quả vào sổ theo dõi... mua Kết chuyển giá vốn hàng bán TKđối ứng 1561 1562 911 Số tiền Nợ 5.275.866.969 161.208.100 Có 5.437.075.069 4.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa Tại phòng kế toán của công ty khi khách hàng mang hoá đơn sang để thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán vào sổ theo dõi hoá đơn Số này có tác dụng quản lý toàn bộ hoá đơn bán hàng viết ra trong kì, tránh trường hợp bỏ sót hoá đơn Mẫu sổ này như... sổ kế toán tại công ty diễn ra như sau: Sơ đồ16: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa Sổ theo dõi hóa đơn Hóa đơn bán hàng Sổ chi tiết Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Sổ cái TK632,511 4.3 Kế toán nghiệp vụ giá vốn hàng hóa xuất bán Công ty quản lí hàng hoá theo phương pháp thẻ song song Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho vào sổ kho (theo dõi về số lượng hàng. .. vào vào sổ cái Mẫu 18 SỔ THEO DÕI TK 911 QUÍ I /2001 Diễn giải Tháng 1 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Chênh lệch Tháng 2 TK đối ứng 632 511 Số tiền Nợ Có 5.275.866.969 5.578.999.372 403.132.403 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Chênh lệch Tháng 3 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp Kết quả. .. * Thanh toán bằng ủy nhiệm chi: Kế toán ghi nhận giấy báo có (ủy nhiệm chi) sẽ tiến hành vào sổ chi tiết TK112 * Thanh toán chậm : Đối với khách hàng mua hàng theo phươhg thức thnah toán chậm kế toán công nợ căn cứ vào hóa đơn bán hàng để vào sổ theo dõi công nợ Tại công ty sổ theo dõi công nợ được mở cho từng khách hàng Mẫu sổ như sau: Mẫu15 SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CÔNG NỢ Tên khách hàng: Công ty chế... công ty là từng quí Kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 911 để phản ánh kết quả kinh doanh Hàng tháng căn cứ vào các phiếu ghi sổ TK511,TK 632 kế toán tiến hành vào sổ TK911 doanh thu và giá vốn hàng bán trong kì Còn chi phí quản lí doanh nghiệp thì 3 tháng mới vào 1 lần Cuối mỗi quí, kế toán xác định kết quả kinh doanh tính ra số lỗ, lãi trong kì và lập phiếu ghi sổ TK 911 chuyển cho kế toán tổng hợp để vào... Cuối tháng kế toán công nợ lập phiếu ghi sổ TK 131 chuyển cho kế toán tổng hợp và các kế toán phần hành có liên quan 5 Kế toán chi phí tiêu thụ hàng hóa 5.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của công ty chỉ gồm các khoản chi tiền mặt cho dịch vụ vận chuyển bốc xếp hàng hóa Do công ty không có mạng lưới cửa hàng nên không có khoản chi phí tiền lương cũng như khoản chi phí khấu hao TSCĐ Hàng ngày... phải quản lí tốt việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng Trong quá trình tiêu thụ, tại công ty VT & TBTB có các hình thức thanh toán sau: * Thanh toán bằng tiền mặt : Hình thức thanh toán ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong quá trình tiêu thụ tại công ty mà hình thức chủ yếu là hình thức thanh toán chậm Khi khách hàng đến phòng kế toán để trả tiền thì kế toán thanh toán lập phiếu thu Phiếu thu . THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ (VT&TBTB) I/ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ. nhất công ty vật tư và công ty vật tư và thiết bị toàn bộ thành một công ty lấy tên là :" ;Công ty vật tư và thiết bị toàn bộ " trực thuộc bộ cơ