Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội 2.1.1. Quá trình hình thành về Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội có trụ sở đặt tại Tổ 1 phờng Vĩnh Hng - quận Hoàng Mai - Hà Nội Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội là doanh nghiệp t nhân thuộc sự quản lý về mặt Nhà nớc của các Sở, Ban, Ngành thuộc thành phố Hà Nội. Công ty đợc thành lập ngày 5/1/2004. Số vốn kinh doanh đầu tiên của công ty là 255.725 triệu đồng + Vốn cố định: 102.025 triệu đồng + Vốn lu động: 53.700 triệu đồng Công ty có t cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập, có con dấu và tài khoản riêng. Tự chịu trách nhiệm trớc Pháp luật và bình đẳng trớc pháp luật. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội đợc thành lập với chức năng chính là sản xuất kinh doanh mặt hàng bao bì và các phụ liệu theo các đơn đặt hàng Công ty có trách nhiệm - sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và mục đích thành lập - Bảo toàn và phát triển vốn đợc giao - Thực hiện đầy đủ nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nớc - Thực hiện phân phối theo lao động và không ngừng chăm lo cải thiện đời sống vật chất và tinh thần, bồi dỡng và nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật và chuyên môn cho CBCNV. - Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trờng, giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng 2.1.3. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng đến công tác hạch toán của Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội * Thuận lợi: Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội có những thuận lợi nhất định đó là sự nỗ lực đồng lòng của toàn thể CBCNV trong công ty. Nắm bắt thị trờng một cách nhanh nhạy để mua đợc nguyên vật liệu với giá rẻ, chất lợng tốt để cho ra đời những sản phẩm tốt nhất. * Khó khăn: Bên cạnh đó, công ty cũng gặp phải những khó khăn rất lớn. Là một doanh nghiệp t nhân trong nền kinh tế thị trờng hiện nay với tốc độ cạnh tranh khốc liệt cũng gây những ảnh hởng đối với công ty. 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý và cơ cấu sản xuất kinh doanh của công ty 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội là doanh nghiệp t nhân. Bộ máy quản lý, điều hành của công ty đợc tổ chức kết hợp 2 hình thức trực tuyến và chức năng. Hình thức này phù hợp với công ty để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất trong công ty để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất trong cơ cấu trực tuyến và chức năng, quyền lực của doanh nghiệp tập trung vào giám đốc công ty. Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy của công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức lao động Phòng kế toán tài vụ Phòng chất lợng Phòng hành chính Phòng cơ điện Phòng bảo vệ Tổ cắt dán Tổ phức hợp Tổ gấp lng Tổ in 2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, các phòng ban * Giám đốc công ty Giám đốc công ty là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật. Giám đốc là ngời thực hiện lãnh đạo và điều hành trực tiếp các phòng ban và phân xởng. Đồng thời giám đốc cũng chính là ngời chịu trách nhiệm ký xác nhận vào các loại phiếu thu, phiếu chi, các bản hợp đồng . và các báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ). * Phó giám đốc Là ngời dới quyền giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo phân công của giám đốc Đồng thời phó giám đốc là ngời thay mặt giám đốc ký vào các hợp đồng giấy tờ lu thông và một số giấy tờ khác và chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc phân công. * Kế toán trởng công ty Là ngời đứng dầu bộ máy tài chính kế toán giúp giám đốc công ty chỉ đạo, tổ chức, thực hiện công tác tài chính kế toán thống kê của công ty theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê. Kế toán công ty có quyền và nhiệm vụ theo điều lệnh kế toán tr- ởng. * Phòng kế hoạch: ( gồm 5 ngời) Chức năng: Tham mu cho giám đốc về công tác kế hoạch hoá và điều độ sản xuất, tìm ngời và thị trờng mua các yếu tố đầu vào và các yếu tố đầu ra. Nhiệm vụ - Trên cơ sở mục tiêu trên, chiến lợc và thị trờng xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với nguồn lực của doanh nghiệp. - Phân bổ kế hoạch tháng, quý cho các đơn vị. - Điều độ sản xuất, phối hợp hoạt động của các đơn vị thực hiện kế hoạch đạt hiệu quả cao nhất. - Khai thác, tiếp nhận, quản lý, cấp phát vật t nguyên phụ liệu chính xác, kịp thời phục vụ sản xuất. - Thanh quyết toán hợp đồng vật t, nguyên phụ liệu với các khách hàng và các đơn vị nội bộ. - Tổ chức tốt việc tiêu thụ: giao hàng gia công, bán hàng sản xuất và các dịch vụ khác. - Lập báo cáo thống kê kế hoạch quy định * Phòng kỹ thuật: (gồm 6 ngời) Chức năng: Tham mu cho giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật và công nghệ sản xuất Nhiệm vụ: - Xây dựng và quản lý các quy trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm, đề xuất phơng hớng phát triển cơ cấu mặt hàng, nghiên cứu đề xuất các loại sản phẩm mới. - Xây dựng và chỉ đạo thực hiện chơng trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm đề xuất phơng hớng phát triển cơ cấu mặt hàng, nghiên cứu đề xuất các loại sản phẩm mới. - Xây dựng và chỉ đạo thực hiện chơng trình nghiên cứu sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất phát triển khoa học công nghệ. - Xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng, sản phẩm, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật - tổ chức hớng dẫn kiểm tra và quản lý chất lợng sản phẩm. - Tổ chức làm thử mẫu sản phẩm, chế thử, giác thử - Quản lý kỹ thuật và tình trạng thiết bị, máy móc, hệ thống điện trong công ty * Phòng tổ chức cán bộ, lao động, tiền lơng Phòng Tổ chức - CBLĐTL có 6 nhân viên có nhiệm vụ quản lý chung công tác về nhân lực. Đó là việc sắp xếp, điều động nhân lực hợp lý theo yêu cầu của sản xuất kinh doanh. Đó cũng là việc tuyển dụng, sa thải cán bộ công nhân viên. Bên cạnh đó phòng cũng có một ngời chuyên ký xác nhận vào bảng thanh toán lơng và tính các định mức lơng cho từng kỳ. * Phòng chất lợng Phòng chất lợng bao gồm 2 nhân viên có nhiệm vụ kiểm định và theo dõi chất lợng sản phẩm, đảm bảo đúng yêu cầu chất lợng kỹ thuật sản xuất. * Phòng Hành chính Phòng hành chính bao gồm 5 nhân viên đảm bảo về các điều kiện làm việc cho công ty nh: hệ thống kho tàng, nhà xởng, phơng tiện đi lại quản lý điều hành công tác văn th, bảo vệ, công tác nhà kho . Đây cũng là phòng hình thành và chịu trách nhiệm về các chứng từ chi mua, chi phục vụ các hoạt động tiếp khách, hội họp * Phòng kế toán tài chính Phòng kế toán tài chính bao gồm 6 ngời. Đây là cơ quan tham mu và tổ chức thực hiện các nghiệp vụ kế toán tài chính cho giám đốc, kiểm soát và chịu trách nhiệm về toàn bộ những hoạt động của công ty có liên quan đến lĩnh vực tài chính chịu trách nhiệm trong việc tạo nguồn và sử dụng có hiệu quả phục vụ cho nhu cầu về vốn của hoạt động sản xuất kinh doanh. Phòng chịu trách nhiệm về phân tích tài chính cho giám đốc để nắm tình hình của toàn công ty. Cùng với các bộ phận chức năng và phân xởng, phòng kế toán tài chính lập ra các định mức vật t kỹ thuật, xây dựng đơn giá tiền lơng, đơn giá sản phẩm Ngoài ra phòng còn phải căn cứ vào số liệu báo lên từ phân xởng và phòng kế hoạch để tính ra giá thành công xởng và giá thành đầy đủ làm căn cứ cho phòng kế hoạch. 2.1.4.3. Khái quát về quá trình sản xuất bao bì Xuất phát từ những đặc điểm trong sản xuất bao bì để đảm bảo sản xuất liên tục, năng suất và chất lợng cao, quá trình sản xuất bao bì đợc chia làm 2 quá trình: + Quá trình chuẩn bị sản xuất + Quá trình sản xuất chính * Quá trình chuẩn bị sản xuất là nhiệm vụ tính toán cân đối chuẩn bị tất cả các điều kiện về vật t; chuẩn bị về kỹ thuật (thiết kế các loại mẫu theo đơn đặt hàng và lập quy trình công nghệ) làm cơ sở cho quá trình sản xuất chính. * Quá trình sản xuất là sự tổ chức thực hiện, bám sát tiêu chuẩn kỹ thuật, các chỉ tiêu định mức kinh tế - xã hội, xây dựng các phơng pháp để tổ chức sản xuất ở các công đoạn nhằm tăng. Quá trình sản xuất bao bì đợc chia thành cá công đoạn: + Đối với sản phẩm ghép: gồm 4 công đoạn - Nhập màng Trung Quốc, in - Công đoạn ghép (phức hợp) - Công đoạn gấp lng - Công đoạn cắt dán. + Đối với sản phẩm không ghép: Gồm 5 công đoạn - Công đoạn thổi từ hạt nhựa. - Công đoạn màng ống. - Công đoạn in - Công đoạn gối hông - Công đoạn cắt dán Các công đoạn này liên kết chặt chẽ với nhau, năng suất chất lợng của mỗi công đoạn đều có ảnh hởng trực tiếp đến nhau. Quá trình sản xuất bao bì có ý nghĩa rất quan trọng. Quá trình này bao quát toàn bộ các công việc cơ bản từ khi nguyên liệu nhập kho đến khi sản phẩm xuất x- ởng. Nó thể hiện đợc mối quan hệ mật thiết giữa các bớc công việc với nhau, với quá trình sản xuất. Qua quá trình sản xuất thì họ có thể biết đợc vị trí và ảnh hởng của nó đối với năng suất, chất lợng sản phẩm của toàn đơn vị mà từ đó phấn đấu vơn lên để hoàn thành đợc giao. 2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty 2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán Phòng kế toán gồm có 6 ngời hình thành nên bộ máy kế toán của công ty. Bộ máy kế toán sở hữu một phòng kế toán tài chính riêng và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc. Ta có: Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán chi phí, giá thành và tồn kho NVL Kế toán doanh thu, thuế và tồn kho thành phẩm Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền mặt và thanh toán lơng Thủ quỹ * Chức năng và nhiệm vụ của từng ngời trong bộ máy kế toán - Kế toán trởng chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý của công ty. Là ngời điều hành công việc chung bộ máy kế toán đồng thời kiểm kê kế toán theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định và tình hình tăng, giảm giá trị công cụ dụng cụ, phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng vào chi phí. Kế toán trởng là ngời lập các chứng từ ghi sổ vào cuối mỗi quý thông qua các bảng tổng hợp và chi tiết các thành viên trong bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về các báo cáo kế toán đã lập. Đồng thời kế toán trởng phải là ngời phổ biến các chế độ, thể lệ tài chính mới cho các kế toán viên trong bộ máy kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ, bảo vệ tài sản, vật t, tiền vốn cho công ty. - Kế toán tổng hợp Là ngời có nhiệm vụ theo dõi, quản lý và xây dựng các báo cáo tổng hợp nh: Báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho NVL, báo cáo Thu chi tiền mặt Đồng thời kế toán tổng hợp kiêm luôn phần kế toán tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm giao dịch, ký các hợp đồng vay mợn và theo dõi tình hình tăng, giảm chi phí của tài khoản tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm về vay ngân hàng và thanh toán với ngân hàng. - Kế toán doanh thu và thuế Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả khách hàng về hàng hoá và NVL, các dịch vụ đã đợc phục vụ cùng với các khoản ứng trớc và trả trớc cho khách hàng. Đồng thời theo dõi các khoản thuế phải nộp cho Nhà nớc, theo dõi, quản lý và phản ánh kịp thời và đầy đủ tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm. - Kế toán thanh toán tiền mặt và tạm ứng Là ngời chịu trách nhiệm thanh toán bằng tiền mặt cho các nhu cầu về thanh toán của công ty, có nhiệm vụ đối chiếu, theo dõi tiền lơng phải trả căn cứ vào bảng tiền lơng do phòng tổ chức lao động và tiền lơng tính ra dựa trên các bảng chấm công của quản đốc phân xởng. Đồng thời với việc theo dõi các khoản thanh toán bằng tiền mặt, kế toán còn theo dõi các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng. - Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành và tồn kho NVL Là ngời có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán tổng hợp các khoản chi phí để tính giá thành sản phẩm. Cụ thể kế toán tổng hợp các khoản chi phí sản xuất, xác định đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính giá thành, hớng dẫn các bộ phận có liên quan lập và luân chuyển các chứng từ chi phí cho phù hợp với các đối tợng hạch toán. Xác định tiêu thức phân bổ để phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm. Đồng thời hạch toán tổng hợp và chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL - Thủ quỹ Thuỷ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý và giữ tiền mặt, thu chi tiền sau khi đã kiểm tra và thấy rõ các chứng từ đã có đầy đủ điều kiện để thanh toán. Thủ quỹ là ngời có liên quan chặt chẽ với kế toán tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ vào sổ quỹ các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh có liên quan đến tài khoản tiền mặt và đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt. Mặc dù chia bộ máy kế toán theo các phần hành riêng nhng giữa các phần hành đều có liên quan chặt chẽ và có tác động qua lại với nhau. Đến cuối kỳ các kế toán viên đều phải có các số liệu báo cáo về phần hành kế toán của mình phụ trách cho kế toán trởng lập các báo cáo kế toán 2.1.5.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ của Công ty đợc phân thành 2 loại: - Các chứng từ gốc - Các chứng từ kế toán Trong đó, các chứng từ gốc là các minh chứng hợp pháp cho các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong công ty. Ngoài phòng tài chính - kế toán, các chứng từ này còn có thể đợc hình thành từ các phòng ban khác nhau nh phòng hành chính, phòng cung ứng vật t (phòng kế hoạch) các chứng từ gốc này là các hoá đơn của nhà cung cấp, các phiếu nhập kho, xuất kho NVL của phòng kế hoạch, các loại hoá đơn thanh toán [...]... xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội 2.2.1 Đặc điểm của Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sử dụng dùng cho sản xuất bao bì có vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất bao bì của Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội Nhất là trong điều kiện hiện nay, yêu cầu của thị trờng rất cao đối với chất lợng và mẫu mã, vì mẫu mã bao bì có đẹp thì mới hấp dẫn ngời tiêu dùng, chất lợng bao. .. và dịch vụ thơng mại Hà Nội * Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán NVL tại công ty Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán, theo dõi hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng, do đó các tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán NVL chính là các tài khoản nh trong quy định của Bộ tài chính, bao gồm: TK 152 "Nguyên liệu, nguyên vật. .. kế toán nguyên vật liệu có thể theo dõi tình hình biến động của từng thứ nguyên vật liệu, do đó có thể cung cấp các thông tin chính xác và kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu Căn cứ vào công dụng kế toán của nguyên vật liệu, Công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành các loại chủ yếu nh sau: Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất cấu thành... Nguyên liệu dùng trong sản xuất bao gồm rất nhiều loại túi, nhiều loại mức khác nhau, nhập của nhiều nớc khác nhau Để giúp cho công tác hạch toán chính xác với từng nguyên vật liệu thì kế toán Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội phải phân loại nguyên vật liệu theo từng loại của từng nớc riêng để nhằm quản lí tốt tình hình kho và sự biến động của từng thứ nguyên vật liệu Nhờ có sự phân... NVL cho sản xuất, căn cứ vào phiếu báo về xuất vật t theo định mức của phòng kế hoạch đã có chữ ký của phòng TCKT, thủ kho tiến hành xuất kho NVL và lập phiếu xuất kho Ví dụ: Bảng số 20: Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội Phiếu xuất kho Số: N461/VT Nợ: 621 Ngày 28 tháng 8 năm 2006 Có: 15210003 Ngời nhập: Phân xởng kho in Lý do nhập: Xuất vật t phục vụ sản xuất mực Nhập tại kho:... nghiệp Công ty đã lựa chọn phơng pháp đơn giá NVL nói riêng cũng nh các loại hàng tồn kho nói riêng Có nghĩa là trong kỳ kế toán, các nghiệp vụ xuất kho NVL đợc kế toán vật t ghi chép về mặt số lợng, đến cuối kỳ, sau khi tính ra đơn giá NVL thực tế xuất kho, kế toán mới tính ra giá trị NVL xuất kho Ta có: = Sau đó: = x 2.2.3 Thực trạng của hạch toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại. .. 29.000 Thành tiền 3.944.000 986.000 4.930.000 Số tiền ghi bằng chữ: (Bốn triệu chín trăm ba mơi nghìn đồng) Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc - Thủ tục và chứng từ xuất kho NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội thờng xuất kho NVL cho 2 mục đích: phục vụ cho hoạt động sản xuất và phục vụ cho hoạt động kinh doanh Song về cơ bản phục vụ cho hoạt động sản xuất  Khi xuất kho... phí tại kho Công ty - TK 62710002: Chi phí tại tổ cắt dán - TK 6271003: Chi phí tổ phức hợp 2.1.5.4 Hình thức sổ kế toán và tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách Với t cách là một đơn vị hạch toán độc lập của Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội, đã lựa chọn cho mình một hình thức kế toán để áp dụng, đó là hình thức kế toán "chứng từ ghi sổ" Hình thức này đợc áp dụng từ khi công ty hạch. .. đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán: Kế toán trởng Ngời lập chứng từ * Nếu các PX nhập phế liệu Đề xê sản phẩm hỏng về kho công ty, căn cứ vào NKTK, cuối kỳ kế toán tổng hợp ghi sổ các định khoản căn cứ vào các TK đối ứng Bảng số 26 Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Trích yếu NVL kho công ty NVL tại tổ phức hợp Tại tổ phức hợp nhập Số: 84/H... NVL kho công ty chính vì vậy, công ty không có sản phẩm dở dang - Khi xuất bán NVL, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, cuối quý, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ cho định khoản Nợ TK 63210000 : 75.600.000 Có TK 15210001: 75.600.000 Bảng số 28 Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Trích yếu Giá vốn hàng bán NVL kho công ty Xuất bán