Thực trạng kiểm toán chu trình Bán hàng- thu tiền kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán AISC thực I Đặc điểm công ty kiểm toán dịch vụ tin học Lịch sử hình thành phát triển Công ty kiểm toán dịch vụ tin học Tên gọi : Công ty kiểm toán dịch vụ tin học Tên giao dịch : Auditing and Information Service Company.(AISC) Địa : 142 Nguyễn Thị Minh Khai- Quận TPHCM Chi nhánh : Tại Hà Nội : 39B Thụy Khê Tại Đà Nẵng: 94 Lê lợi Tại Cần Thơ: 64 Nam kỳ Khởi nghĩa Tài khoản ngân hàng : Số 710A02227 Ngân hàng Công thơng Lĩnh vực kinh doanh : + Kiểm toán : Chủ yếu kiểm toán BCTC + T vấn : Tài chính, Thuế, Nguồn nhân lực, Đầu t, Dịch vụ tin học Công ty kiểm toán dịch vụ tin học (AISC) doanh nghiệp Nhà níc trùc thc Së Tµi chÝnh Thµnh Hå ChÝ Minh, tổ chức kiểm toán độc lập, hợp pháp có quy mô lớn hoạt động lĩnh vực kiểm toán, t vấn tài kế toán dịch vụ tin học Công ty đợc thành lập theo Thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 Bộ Tài Chính Quyết định số 1292/QĐ- UB- TM ngày 29/4/1994 UBND Thµnh Phè Hå ChÝ Minh, theo GiÊy phÐp kinh doanh sè 103020 ngµy 4/5/1994 cđa Träng tµi kinh tÕ Thµnh Phè Hå ChÝ Minh Trơ së giao dÞch chÝnh cđa Công ty 142 Nguyễn thị Minh Khai- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh Đến nay, sau gần 10 năm hoạt động Công ty đà có kết khả quan AISC Công ty kiểm toán Việt Nam có liên doanh với Công ty Kiểm toán Quốc tế Price Waterhouse Cooper lĩnh vực kiểm toán để tham gia kiểm toán, trao đổi học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế Với nỗ lực đầu t để phát triển, AISC quan niệm Sự lớn mạnh khách hàng phát triển Công ty đà tạo dựng chất lợng dịch vụ ổn định, từ thị trờng chứng khoán đời AISC đà đợc Uỷ ban Chứng khoán Nhà nớc công nhận đủ lực kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết chứng khoán Năm 2000, Công ty đà tham gia kiĨm to¸n mét sè doanh nghiƯp thc lÜnh vùc nh Transimex, Công ty gạch ngói Long Bình, Thủ Đức Hình thức sở hữu vốn Công ty thuộc nhà nớc Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ tài chính, đợc ngân sách cấp vốn ban đầu đợc trích lập quỹ theo quy định nhà nớc Tổng số vốn đầu t ban đầu là: tỷ VNĐ (Vốn pháp định 300 triệu đồng Việt Nam) - Vốn cố định : 600 triƯu - Vèn lu ®éng : 1400 triƯu Trong ®ã vốn ngân sách : 436,224 triệu đồng Việt Nam Các nguồn vốn Công ty gồm có vốn ngân sách , vốn vay ngân hàng, vốn tự bổ sung, vốn vay tổ chức nớc 1.1.Tổ chức máy quản lý Đứng đầu Công ty ông Nguyễn Hữu Trí- Tổng Giám đốc Công ty có 182 nhân viên (trong nhân viên quản lý gần 30 ngời), đặc biệt AISC có đội ngũ chuyên viên, KTV có trình độ nghiệp vụ cao, đợc đào tạo hệ thống Việt Nam, Anh, Bỉ, Ailen Và có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, tin học, tài kế toán, quản lý doanh nghiệp PhòngKT KT Phòng vấn vàvàTTvấn tàichính tài (phòng (phòng 1,2 5) 1,2 5) P.kiểm P.kiểm toánvàvà toán vấn t tvấn tài tài chính Sơ đồ 09: Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty AISC Phòng Phòng đào đào tạo tạo Chi nhánh Chi nhánh Đànẵng nẵng Đà Phòng Phòng dự án dự án đầu t đầu t (phòng (phòng 1,2) 1,2) đốc TổngGiám Giámđốc Tỉng Bé Bé phËn phËn liªn liªn doanh doanh P.P Hành Hành Chính Chính tổng tổng hợp hợp Chi nhánh Chi nhánh HàNội Nội Hà Phòng Phòng tin tin học học P.P Kiểm Kiểm toán toán dựánán dự vàvà đầut t đầu Phòng hòng hành ành hính tổng hợp p Phòngkế kế Phòng hoạch, hoạch, marketing marketing Chi nhánh Chi nhánh CầnThơ Thơ Cần Văn Văn phòng phòng ®¹i®¹i diƯn diƯn AISC cã trơ së ë 142 Ngun Thị Minh Khai, Quận 3, TPHCM Hiện nay, Công ty có chi nhánh tỉnh, thành phố sau: Chi nhánh TP Hà Nội: 39B Thụy Khê - ĐT: (04) 8.472.960 Chi nhánh TP Đà Nẵng: 94 Lê Lợi - ĐT: (0511) 895.619 Văn phòng đại diện Cần Thơ: 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Cần Thơ - ĐT: (071) 813.004 Các chi nhánh đợc hoạt động tơng đối độc lập Do đó, chức nhiệm vụ chi nhánh giống nh chức nhiệm vụ Công ty TP Hồ Chí Minh Các chi nhánh đợc quyền ký kết hợp đồng với khách hàng triển khai hợp đồng đà ký kết sau lÃi chuyển cho Công ty tiến hành hạch toán Trong số trờng hợp cần thiết, tham gia ký kết thực hợp đồng lớn, chi nhánh đợc Công ty hỗ trợ nhân lực công nghệ để thực hợp đồng Các chi nhánh Công ty có t cách pháp nhân, thực hạch toán phụ thuộc đợc phân cấp thực nghĩa vụ với nhµ níc nh th thu nhËp doanh nghiƯp, th GTGT nghĩa vụ khác địa phơng co trụ sở chi nhánh, riêng văn phòng đại diện Cần Thơ hạch toán theo hình thức báo sổ Văn phòng đại diện Cần thơ có chức nắm thị trờng, mở rộng thị trờng miền Đông Nh vậy, mạng lới chi nhánh Công ty đà bớc đầu đợc thành lập đáp ứng nhu cầu cung cấp dịch vụ phục vụ khách hàng khắp tỉnh thành vùng địa giới hành khác trải dọc từ Bắc vào Nam Thực dịch vụ tất doanh nghiệp hoạt động ngành nghề khác Trong tổ chức máy Công ty, phòng ban hoạt động động ®éc lËp nhng cã quan hƯ mËt thiÕt víi suốt trình thực hoạt động Công ty, đăc biệt việc thực chơng trình kiểm toán Khi tiến hành thực chu trình kiểm toán Công ty khách hàng, phận chức phòng ban đợc phân công công việc rõ ràng, chi tiết nhng có đối chiếu, gắn kết với phận có liên quan nhằm tăng chất lợng kiểm toán Với tăng trởng không ngừng, AISC từ chỗ doanh nghiƯp cã møc doanh thu thc lo¹i nhá giai đoạn thành lập đà đạt đợc mức tăng trởng từ vài năm trở lại Giai đoạn từ năm 1998 đến nay, doanh thu Công ty thờng xuyên đạt mức từ 4- tỷ đồng năm, đảm bảo đợc tiêu nộp ngân sách nhà nớc Thu nhập cán bộ, kiểm toán viên AISC thuộc loại khu vực doanh nghiệp kiểm toán độc lập 1.2 Tổ chức công tác kế toán công ty kiểm toán AISC Bộ máy kế toán công ty kiểm toán AISC đợc tổ chức đơn giản gọn nhẹ, đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hành công ty Bộ phận kế toán đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 10: Tổ chức máy kế toán công ty kiểm toán AISC Kế toán trởng Kế toán phó Kế toán phần hành Thủ quỹ Bộ phận kế toán đơn vị trực Chính sách kế toán công ty thuộc kiểm toán AISC Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng công tác kế toán VND BCTC đợc lập VNĐ theo quy ớc giá gốc Năm tài công ty đợc ngày 1/1 hàng năm Ghi nhận doanh thu: Sau ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, công ty đợc nhận trớc 50% giá trị hợp đồng kế toán ghi nhận Tiền ứng tr ớc khách hàng Tại thời điểm hợp đồng kinh tế đà hoàn thành (Báo cáo kiểm toán đà hoàn thiện lý hợp đồng), công ty đợc nhận toàn số tiền lại hợp đồng Khi kế toán viên thực kết chuyển toàn doanh thu hợp đồng Tài sản cố định khấu hao: Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng Tỷ lệ khấu hao đợc áp dụng theo tỷ lệ khấu hao đà đăng ký với cục Quản lý vốn Lơng công tác phí: Lơng khoản trích theo lơng đợc áp dụng theo quy định nhà nớc Ngoài nhân viên công ty đợc nhận tiền công tác phí công tác Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán: Đợc sử dụng theo định 1141/TC/ QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài chÝnh Víi h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ T×nh h×nh tài cấu khách hàng công ty kiểm toán AISC Tình hình tài công ty kiểm toán AISC: Kết kinh doanh công ty kiểm toán năm gần thể bảng dới Doanh thu bình quân năm tăng 12%/ năm Bang 02: Kết kinh doanh AISC ChØ tiªu 2001 1, Doanh thu 15832 9024,24 - KiĨm toán 3166,4 - T vấn 3641,36 13482 - Dịch vụ tin 2350 học 2,2 2, Chi phí Đơn vị : TriƯu ®ång 2002 2003 17732 19860 10816,52 12114,6 3014,44 3574,8 3901,04 4170,6 14186 16285 3546 3575 2,5 2,7 3, Lỵi nhuận 4, Tiền lơng bình quân Trong chi nhánh AISC Hà Nội, doanh thu bình quân hàng năm đạt 4,2 tỷ đồng, lợi nhuận đạt trung bình khoảng 400-500 (triệu đồng) Doanh thu bình quân hàng năm 8%/1 năm Cơ cấu khách hàng: Hệ thống khách hàng công ty kiểm toán AISC đa dạng phong phú Trong đó: - 18% Khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc - 40% Khách hàng Doanh nghiệp nhà nớc - 42% Khách hàng loại hình dịch vụ khác 1.3 Vài nét chi nhánh AISC Hà Nội Chi nhánh Hà Nội đợc thành lập theo định số 4485/QĐ- UB ngày 9/8/2001 UBND Thành phố Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 314886 Sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp ngày 4/8/2001 Chi nhánh đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty Trụ sở chi nhánh 39B Thụy Khê Chi nhánh mở Tài khoản số 720A 02227 Sở giao dịch I Ngân hàng Công thơng Việt Nam Chỉ sau gần nửa năm hoạt động chi nhánh đà có nhiều bớc phát triển ngày hoàn thiện lĩnh vực hoạt động Năm tài Chi nhánh đợc tháng năm sau toán năm trớc đợc duyệt Khách hàng chi nhánh bao gồm tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đơn vị có vốn đầu t nớc ngoài, quan nhà nớc, đoàn thể công cộng tổ chức kinh tế xà hội Các khách hàng chi nhánh đa dạng hoạt động hầu hết tất ngành nghề nh ngân hàng, thơng mại, xây dựng, dịch vụ, bu viễn thông, công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế tất thành phần kinh tế tất địa bàn nớc Số lợng nhân viên chi nhánh không nhiều khoảng gần 20 nhân viên nhng họ nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao đạo đức nghề nghiệp Chi nhánh AISC Hà Nội có đội ngũ cán cộng tác viên đông đảo, gồm chuyên gia có kinh nghiệm, có nhiều năm công tác ngành quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, pháp lý đợc đào tạo có hệ thống Nguyên tắc hoạt động Chi nhánh độc lập nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ tài chính, khách quan, trực, chịu kiểm tra kiểm soát quan chức Nhà nớc theo Luật pháp Nhà nớc Việt Nam quy định Chi nhánh chịu trách nhiệm trớc pháp luật tính trung thực xác, bí mật số liệu, tài liệu chi nhánh kiểm tra cung cấp cho doanh nghiệp Hoạt động Chi nhánh theo chế thị trờng vừa cứ, đối tợng hoạt động Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lÃi, bảo toàn phát triển vốn Với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất lợng dịch vụ cao Chi nhánh AISC Hà nội đà ngày có uy tín đat đợc hiệu kinh doanh tốt Tổ chức máy quản lý chi nhánh AISC Hà Nội Chi nhánh AISC Hà Nội Giám đốc Đào Tiến Đạt lÃnh đạo, Giám đốc chi nhánh có toàn quyền điều hành định hoạt động chi nhánh theo luât pháp nhà nớc Việt Nam Tuỳ theo tình hình sản xuất kinh doanh chi nhánh, giám đốc chi nhánh có quyền định tổ chức máy quản lý chi nhánh đảm bảo gọn nhẹ có hiệu kinh doanh cao Giám đốc chi nhánh phải chịu trách nhiệm hoạt động chi nhánh Giúp việc cho Giám đốc chi nhánh có phó giám đốc kế toán trởng Những ngời chịu trách nhhiệm trớc giám đốc phần việc đợc phân công chịu trách nhiệm cá nhân hành vi sai phạm pháp luật, họ giám đốc đề nghị cấp bổ nhiệm Để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, phạm vi hoạt động mình, AISC có cấu tổ chức máy theo mô hình quản trị chức kết hợp với việc tổ chức theo lÃnh thổ địa lý thể rõ sơ đồ sau: Sơ đồ 11: Cơ cấu tổ chức máy quản lý AISC Hà Nội Ban BanGiám Giámđốc đốc Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phònghành hành Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng chính, tổ kiểm kiểm kiểm tin đào chính, tổ kiểm kiểm kiểm tin đào chức, kế toán I toán II toán học tạo chức, kế toán I toán II toán học tạovà toán XDCB t tvấn toán, , Mỗi phòng ban Công ty có mét XDCB vÊn trëng phßng, phã phßng, trëng marketing marketing nhóm, kiểm toán viên, kỹ thuật viên trợ lý kiểm toán Các phòng nghiệp vụ thực chức theo nh tên gọi Tuy nhiên, việc phân chia thành phòng chủ yếu nhằm thuận tiện cho công tác quản lý, ký kết hợp đồng kinh tế, ban giám đốc thờng lựa chọn cán phù hợp với yêu cầu công việc hợp đồng cụ thể để giao nhiệm vụ Bộ máy kế toán chi nhánh Hà Nội Bộ máy kế toán chi nhánh Hà nội đợc tổ chức đơn giản, gọn nhẹ để phù hợp với chức kinh doanh dịch vụ Phòng tài kế toán đợc ghép chung với phòng hành tổng hợp tồn độc lập bên cạnh phòng nghiệp vụ Bộ máy kế toán Công ty Hà Nội có ngời Một ngời phụ trách chủ yếu hoạt động liên quan đến tiền ngời phụ trách lĩnh vực lại Các kế toán viên nhìn chung thờng phải kiêm nhiệm nhiều chức Tại Hà Nội, Công ty tiến hành hạch toán chi phí đóng thuế riêng việc hạch toán lỗ lÃi đợc gửi vào thành phố Hồ Chí Minh để hạch toán kết cuối Các hoạt động theo dõi công nợ đợc tiến hành Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội thu tiền số khách hàng tuỳ theo hợp đồng ký kết Do hoạt động phát sinh đơn giản nên hình thức ghi sổ đợc áp dụng hình thức Nhật ký chung Công ty sử dụng phần mềm kế toán AISYS (Accounting Informatic system) Là phần mềm áp dụng cho Công ty hoạt động thơng mại dịch vụ đơn giản Các thủ tục kế toán đợc Công ty thực Chuẩn mực chế độ kế toán hành Việt Nam Bộ Tài Chính quy định Hệ thống phần mềm kế toán AISYS đợc thiết kế Công ty AISC, AISYS đợc thiết kế theo MODULE độc lập có khả tích hợp chung vào hệ thống AISYS có khả cài đặt tơng thích cho loại hình doanh nghiệp riêng AISYS đà đợc ứng dụng cho nhiều doanh nghiệp nhà nớc nh doanh nghiệp có vốn đầu t nớc AISYS hệ thống đáp ứng đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam Hình thức ghi sổ Công ty đợc hạch toán theo sơ đồ 12: Chứng Chứngtừtừgốc gốc Sổ, Sổ,thẻ thẻkế kếtoán toán chi chitiết tiết SổSổquỹ quỹ Bảng Bảngtổng tổnghợp hợp chứng chứngtừtừgốc gốc Sổ Bảng tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết chi tiết Ghi ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Báo cáo tài tài II kiểm toán chu trình Bán hàng- thu tiền kiểm toán BCTC số khách hàng công ty AISC thực Việc tìm hiểu kỹ lỡng công nghệ kiểm toán công ty đòi hỏi phải có thời gian nghiên cứu tích luỹ kinh nghiệm với khách hàng khác nhau, đặc điểm kinh doanh khác việc kiểm toán không giống Với khuôn khổ đợt thực tập tốt nghiệp không cho phép thùc tËp viªn cã nhiỊu thêi gian nghiªn cøu tÊt quy trình kiểm toán nhiều loại hình khách hàng Tuy nhiên, tinh thần học hỏi kinh nghiệm KTV công ty với việc nghiên cứu lý luận áp dụng thực tiễn hai khách hàng sản xuất cung cấp dịch vụ, em hi vọng trình bày đợc tơng đối trung thực đầy đủ công nghệ kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền kiểm toán BCTC công ty đơn vị khách hàng Khách hàng đợc đề cập đến Công ty TNHH ABC công ty nhà nớc XYZ + Công ty ABC Công ty ABC khách hàng thờng xuyên công ty AISC nên thông qua nhiều năm thực kiểm toán, AISC thờng thực cập nhật thông tin thay đổi công ty Hợp đồng kiểm toán thờng đợc ký kết lại sau năm, pháp lý xác định rõ mục tiêu, phơng thức, thời gian, phạm vi trách nhiệm bên AISC thờng yêu cầu ban giám đốc đa báo cáo KSNB công ty để KTV xem xét, đánh giá nhằm đa báo cáo kiểm toán ý kiến t vấn thích hợp + Công ty XYZ Công ty XYZ khách hàng AISC, KTV phải tiến hành tìm hiểu kỹ lỡng hoạt động kinh doanh khách hàng đồng thời nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trớc nhằm hiểu rõ tình hình hoạt động kinh doanh công ty khách hàng XYZ khách hàng nên Chủ nhiệm kiểm toán phải tiến hành đánh giá thận trọng rủi ro xảy để nâng cao chất lợng báo cáo kiểm toán trì, nâng cao uy tín công ty Qui trình kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán Dịch vụ tin học lần lợt đợc thực theo bớc thể sơ đồ 13 Sơ đồ 13 Quy trình kiểm toán công ty AISC Lập kế hoạch quản lý công việc kiểm toán khách hàng trờng kiểm soát môi trờng kinh doanh tục phân tích rủi ro tiềm tàng chơng trình kiểm to¸n Thùc hiƯn viƯc kiĨm to¸n Thùc hiƯn thư nghiƯm kiểm soát chu trình Lĩnh vực thử nghiệm kiểm soát Các đánh giá hệ thống KSNB Thực thử nghiệm chu trình Thực kiểm tra theo mục tiêu Lĩnh vực thử nghiệm Các vấn đề sảy Thực kiểm tra theo mục tiêu Kết thúc kiểm toán Thảo luận với khách hàng Lập Báo cáo Kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền phận kế hoạch kiểm toán Vì vậy, thông tin đợc trình bày dới không thuộc phạm vi kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền nhng tính liên đới tới chu trình bán hàng- thu tiền nên kết nhận đợc thể Trong trình tiếp cận, phận marketing tiến hành giao dịch với khách hàng, gửi cho khách hàng nội dung, phơng pháp kiểm toán, giá phí kiểm toán Công ty Sau nhận đợc lời mời khách hàng, tiến hành khảo sát để đa định có nên chấp nhận tiếp tục thực kiểm toán cho khách hµng hay ... đối số phát sinh Báo cáo Báo cáo tài tài II kiểm toán chu trình Bán hàng- thu tiền kiểm toán BCTC số khách hàng công ty AISC thực Việc tìm hiểu kỹ lỡng công nghệ kiểm toán công ty đòi hỏi phải... sách nhà nớc Thu nhập cán bộ, kiểm toán viên AISC thu? ??c loại khu vực doanh nghiệp kiểm toán độc lập 1.2 Tổ chức công tác kế toán công ty kiểm toán AISC Bộ máy kế toán công ty kiểm toán AISC đợc tổ... Lập Báo cáo Kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền phận kế hoạch kiểm toán Vì vậy, thông tin đợc trình bày dới không thu? ??c phạm vi kế hoạch kiểm toán chu