THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SƠN THÀNH I/ VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH Công ty TNHH Sơn Thành được thành lập theo quyết định số 070440 ngày 22/12/1998 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp. Tên công ty: Công ty TNHH Sơn Thành Tên viết tắt: Son Thanh Co,.LTD Địa chỉ trụ sở chính: 131 Lô B4, Khu đô thị mới Đại Kim- Định Công, phường Đại Kim, quận Hoàng mai, thành phố Hà Nội. Điện thoại:043 9780775 Fax:39870774 Hình thức sở hữu vốn: công ty TNHH có từ 2 thành viên trở lên. Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh: Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, đại lý mua bán kí gửi hàng hóa, dịch vụ thương mại, hàng lương thực thực phẩm, lắp ráp thiết bị điện, buôn bán và làm dịch vụ khử trùng vệ sinh gia dụng, gia công sang chai đóng gói thuốc bảo về thực vật. Kinh doanh hóa chất, chế phẩm diệt côn trùng, diệt khuẩn dùng trong lịchx vực gia dụng và y tế. Buôn bán tư liệu sản xuất, máy móc thiết bị phục vụ dùng trong lĩnh vực nông nghiệp, viễn thông, truyền hình. Về nhân lực, với sự nỗ lực của ban giám đốc và gần 30 cán bộ công nhân viên luôn tận tình đóng góp công sức vào công việc kinh doanh đã góp phần không nhỏ đến sự tăng trưởng và phát triển của công ty. Ngoài ra, bên cạnh trụ sở chính, công ty còn có hệ thống kho tàng, bến bãi rộng lớn tại Vĩnh Quỳnh, Văn Điển, Hà Nội nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu lưu trữ, bảo quản hàng hóa, thành phẩm. Nhiều năm kinh nghiệm, thấu hiểu các sản phẩm, công ty TNHH Sơn Thành luôn lựa chọn cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất từ các hang sản xuất nổi tiếng, uy tín trong nước cũng như trên thế giới. Với đội ngũ dược sĩ có trình độ, tính chuyên nghiệp cao, công ty luôn tư vấn, lựa chọn sản phẩm phù hợp cho khách hàng. “ Chất lượng - Uy tín - Trách nhiệm ” là phương châm trong mọi hoạt động của công ty nhăm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Qua một thời gian dài hoạt động và ổn định về tổ chức, công ty TNHH Sơn Thành đã nhận thấy những ưu, khuyết điểm của mình. Những mặt yếu kém đã được ban lãnh đạo công ty kịp thời đổi mới và nhanh chóng nắm bắt thị trường, thích nghi với điều kiện kinh tế thị trường hiện nay. Bên cạnh đó công ty luôn tiếp tục phát huy những ưu điểm của mình và dần dần từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường. Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu: Năm 2009 Doanh thu bán hàng 4.540.680.000 Các khoản giảm trừ 121.300.400 Doanh thu thuần 4.419.379.600 Giá vốn hàng bán 2872.460.800 Lợi nhuận gộp 1546.918.800 Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính CP lãi Chi phí bán hàng 980.650.800 Chi phí quản lý dn 330.224.000 Lợi nhuận thuần 236.044.000 Thu nhập khác Lợi nhuận trước thuế 236.044.000 Thuế TNDN 59.011.000 Lợi nhuận sau thuế TNDN 177.033.000 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Mô hình quản lý của doanh nghiệp được xây dựng phù hợp với đặc điểm hạch toán kinh tế của ngành. Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Phòng hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phó giám đốc Giám Đốc * Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty là Giám đốc, là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về tất cả kết quả kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ của Nhà nước theo quy định hiện hành. Giám đốc điều hành kinh doanh theo chế độ một thủ trưởng, có quyền quyết định về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả. Giám đốc chịu trách nhiệm trước công ty và trước pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị do mình quản lý. Để thực hiện các trách nhiệm trên Giám đốc có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong công ty như việc lựa chọn, đề bạt, bãi nhiễm, khen thưởng, kỷ luật với cán bộ công nhân viên theo chính sách pháp luật của ngành và của nhà nước. Giám đốc Công ty có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, là người phụ trách chung toàn bộ hoạt động của Công ty, phụ trách trực tiếp công tác tài chính của Công ty. Quan hệ giao dịch với khách hàng, tìm kiếm đối tác và ký các hợp đồng kinh tế. Trực tiếp điều hành Phó giám đốc, trưởng các phòng ban, đội trưởng các đội xây dựng. * Phó giám đốc: có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty, thiết lập mối quan hệ giữa các công ty khác do giảm đốc ủy quyền, chịu trách nhiệm trước giảm đốc về kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban như sau : * Các phòng ban chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc công ty theo lĩnh vực được phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc đơn vị và pháp luật về chức năng tham mưu được phân công : - Phòng tổ chức hành chính: bao gồm bộ phận tổ chức, bộ phận hành chính tổng hợp và tổ bảo vệ. Phòng tổ chức hành chính, có nhiệm vụ làm công tác tổ chức cán bộ, quản lý nhân sự, tiền lương. - Phòng kế toán: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc công ty.Tổ chức hạch toán toàn bộ họat động kinh doanh của công ty. Lập báo cáo tài chính theo chế độ kế toán mới hiện hành nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu quản lý và các bên có liên quan.Hướng dẫn, chỉ đạo việc ghi chép chứng từ ban đâu cho phòng kinh doanh. - Phòng kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mưu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc vể tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của công ty. Thực hiện việc cung ứng hàng hóa, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hóa, dịch vụ . Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tại công ty TNHH Sơn Thành, em thấy công ty lựa chọn và áp dụng loại hình tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Loại hình này phù hợp với đặc điểm và quy mô của đơn vị. Dựa vào hình thức này công ty có thể sử dụng hiệu quả các nguồn lực cũng như nắm bắt đầy đủ kịp thời mọi thông tin vể tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, nân cao chất lượng thông tin kế toán. Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Kế toán hàng hóa Thủ quỹ kiêm kiểm kê Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Phòng kế toán của công ty gồm: - Kế toán trưởng: đảm nhận phần kế toán tổng hợp, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh, giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của công ty. Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về số liệu liên quan. - Kế toán thanh toán: giao dịch với ngân hàng, thanh toán các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng liên quan giữa ngân hàng với công ty, theo dõi công nợ. - Kế toán hàng hóa: ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời tình hình luân chuyển hàng hóa vể mặt giá trị và hiện vật. Tính toán phản ánh đúng đắn trị giá vốn hàng nhập kho, hàng xuất kho tiêu thụ. Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa, tổ chức kiểm kê hàng hóa định kỳ, báo cáo hàng tồn kho. - Thủ quỹ: là người đảm bảo thực hiện các công việc thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lý, hợp lệ. Thường xuyên kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ, tiền hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt. Các chính sách kế toán của công ty: -Chế độ kế toán: công ty thực hiện theo QD48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006/ Bộ Tài chính -Hình thức ghi sổ: theo hình thức nhật ký chung -Phương pháp tính giá Hàng tồn kho-----giá nhập bằng giá thực tế+ chi phí -----xác định giá trị hàng tồn kho cuối kì:theo phương pháp bình quân cuối kì -----Hạch toán theo phương pháp Kê khai thường xuyên -Phương pháp khấu hao: đường thẳng. -Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỉ giá: được kết chuyển tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. -Ghi nhận doanh thu: khi chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa phát hành hóa đơn GTGT. - Hệ thống báo cáo tài chính: Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành lập Báo cáo tài chính, báo cáo của công ty được lập theo mẫu của Bộ Tài chính (theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính). Ban Giám đốc công ty chịu trách nhiệm lập và trình bày Báo cáo tài chính năm, các báo cáo này phải được phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp mình ở bất cứ thời điểm nào và đảm bảo rằng báo cáo tài chính tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung. Hiện nay trong công ty sử dụng hệ thống báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính. Báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp lập vào mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm tài chính; Báo cáo tài chính của công ty phải nộp cho các cơ quan có chức năng như Chi cục thuế quận Hoàng Mai… Mẫu báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính bao gồm: + Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01 – DN; + Báo cáo kết quả kinh doanh theo mẫu số B02 – DN; + Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu số B04 – DN; III/ TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH: 1)Phương thức bán hàng: Công ty TNHH Sơn Thành bán hàng chủ yếu theo hình thức bán trực tiếp qua kho, có thể trả tiền ngay hoặc trả chậm tùy theo hợp đồng đã kí kết với khách hàng. Mặt hàng chủ yếu mà công ty dinh doanh là thuốc bảo vệ thực vật và các sản phẩm liên quan đến lĩnh vực nông nghiệp, đây cũng chính là thế mạnh của công ty. Các sản phẩm được nhập khẩu từ doanh nghiệp có uy tín ở Trung Quốc, bảo đảm trong khâu vận chuyển về công ty và khẳng định chất lượng ngay trong lần sử dụng đầu tiên. Do đó công ty cũng có những khách hàng và đại lý ổn định, đảm bảo doanh thu kế hoạch và tiếp tục mở rộng. Bên cạnh đó, công ty cũng có nhiều phương thức bán hàng và thanh toán khác để phù hợp với đa dạng khách hàng, có thể bán lẻ hoặc gửi hàng đại lý, bán trả chậm, trả tiền trực tiếp hoặc qua ngân hàng Công ty luôn làm hài lòng khách hàng, giúp khách hàng có được một sản phẩm tốt nhất với giá cả hợp lý và có thể thanh toán phù hợp với tình hình tài chính của mình. 2)Phương pháp xác định doanh thu bán hàng: Nghiệp vụ bán hàng ở công ty diễn ra thường xuyên liên tục. Hiện nay để hạch toán doanh thu bán hàng, công ty đã mở các sổ cái tài khoản 156, 511,632 Kế toán bán hàng tại công ty TNHH Sơn Thành: Phương thức bán hàng trực tiếp: Hàng được giao cho người mua trực tiếp tại kho của công ty. Số hàng bán này khi giao cho người mua được trả tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán. Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán được coi là hoàn thành. Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán viết phiếu xuất kho gồm có 03 liên: + Liên1: Lưu tại gốc. + Liên 2: Giao cho phòng kinh doanh để giao hàng cho khách ( sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT). + Liên 3: Chuyển tới thủ kho làm chứng từ xuất hàng. Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3, sau đó chuyển liên 2 vể phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT của công ty được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại gốc. + Liên 2: Giao cho khách hàng. + Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi. Ví dụ: Ngày 01/09/2009 xuất hàng cho công ty TNHH An Nông, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập hóa đơn GTGT giao cho khách. Ngày 01/09/2009 kế toán ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111/112 :18053700 Có TK 511 : 17194000 TK 333.1 :859700 [...]... sự thành công hay thất bại của Công ty Khi nói đến hoạt động kinh doanh, người ta không chỉ đơn thuần nghĩ đến kết quả hoạt động của một hoạt động nào đó mà nó là kết quả của nội dung hoạt động khác nhau, bao gồm: - Kết quả hoạt động bán hàng - Kết quả hoạt động Tài Chính - Kết quả hoạt động khác Như vậy, mặc dù có nhiều loại hoạt động ở Công ty nhưng ở đây chỉ đề cập đến kết quả bán hàng Kết quả bán. .. đến kết quả bán hàng Kết quả bán hàng xác định theo công thức: Kết quả = Doanh thu - Giá vốn - CPQLDN, CPBH bán hàng thuần hàng bán phát sinh trong kỳ Để hạch toán kết quả, kế toán sử dụng TK 911 TK 911: Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642 kế toán tập hợp sổ cái TK 911 theo định khoản: a Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511 450.400.500... phí và 338 2.733.272 30/09 lệ phí Chi phí dịch 30/09 vụ mua ngoài Chi phí bằng 30/09 tiền khác Kết chuyển 27.104.89 chi 7 phí 8.668.715 111 2.730.310 QLDN Kế toán xác định kết quả bán hàng: Trong kinh doanh có lẽ điều mà không chỉ Công ty quan tâm mà toàn bộ doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh trong thị trường là kết quả hoạt động kinh doanh, bởi chính kết quả hoạt động kinh doanh quyết định. .. TK 911 : 450.400.500 b Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 : : 321.600.450 321.600.450 c Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 : 82876000 : 82876000 d Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 27104897 Có TK 642 : 27104897 Sau khi kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí, kế toán xác định kết quả hoạt động bán hàng: K /quả bán hàng = 450.400.500-321.600.450-8287.6000-27.104.897... 48486 công ty Hợp Trí Bán hàng cho anh 03/09 Sơn Bán hàng cho 06/09 công ty Tư Giang … Kết chuyển doanh 30/09 thu thuần Cộng số phát sinh 112 6.875.000 3.320.400 450.400.500 450.400.500 450.400.500 Kế toán giá vốn hàng bán: Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa ở công ty TNHH Sơn Thành, để phản ánh trị giá vốn của hàng xuất bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán Khi có nghiệp vụ kinh tế... năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ doanh thu *Kế toán giảm giá hàng bán Công ty áp dụng đối với việc chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn và thanh toán nhanh VD: Căn cứ phiếu chi 0387, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK521: Có TK 131: 6700.000 6700.000 Đơn vị :Cty TNHH Sơn Thành Mẫu số: 02 – TT Địa... trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyên sở hữu của công ty, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được coi là đã bán và công ty không còn quyển sở hữu với số hàng đó Ví dụ: Ngày 15/09/2009 công ty xuất hàng gửi bán cho công ty TNHH Hợp Trí Ngày 17/09/2009, công ty TNHH Hợp Trí đồng ý mua số hàng và thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản... của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 6.000.000 Nợ TK 3331: 600.000 Có TK 131: 6.600.000 Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại: Nợ TK 511: 6.000.000 Có TK 531: 6.000.000 3Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Chi phí BH Khi chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào chứng từ có liên quan như bảng thanh toán lương, hóa đơn GTGT, bảng tính và phân bổ KH TSCĐ, Phiếu xuất kho… Kế toán tổng hợp... 30/09 Kết chuyển doanh thu 911 Tổng cộng 210.550.000 210.555.000 210.550.000 Ngày30 tháng 09 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sổ cái TK doanh thu bán hàng Sổ cái Tháng 9 năm 2009 Tên tài khoản: TK511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 48480 48481 48483 Diễn giải TK đối ứng Bán hàng cho 131 công ty An Nông Bán hàng cho 02/09 112 công ty An Nông 03/09 Bán hàng. .. khoản 642 “Chi phí QLDN” để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí QLDN tại Công ty bao gồm: chi về nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng, văn phòng phẩm, chi phí tiền điện, chi phí tiếp khách, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, phí, lệ phí và các chi phí bằng tiền khác Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp: Công ty TNHH Sơn Thành Tháng 09/2009 Tên tài khoản: . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SƠN THÀNH I/ VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH Công. III/ TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH: 1)Phương thức bán hàng: Công ty TNHH Sơn Thành bán hàng chủ yếu theo hình thức bán trực tiếp