THựC TRạNG HạCH TOáN Kế TOáN TIÊU THụ Và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty vật t và thiết bị toàn bộ (VT&TBTB) I/đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động tại công ty vật t và thiết bị toàn bộ -MATEXIM 1.Quá trình hình thành và phát triển . Công ty đợc chính thức thành lập từ năm 1969, trải qua ba giai đoạn phát triển nh sau : 1.1 Giai đoạn từ 1969 đến 1978. Tiền thân của công ty vật t và thiết bị toàn bộ là công ty vật tt trực thuộc bộ cơ khí và luyện kim cũ đợc thành lập theo nghị định số 14CKLK/TC2 ngày 17/9/1969 của bộ trởng bộ cơ khí luyện kim . ở giai đoạn này, công ty có hai chuyên nghành chính : +Thứ nhất, là ngành hậu cần của cơ khí luyện kim, quản lí kho tàng hàng hoá cho ngành và một phần nền kinh tế quốc dân. +Thứ hai là phục vụ chiến đấu, vận tải lơng thức và vũ khí phục vụ cho tiền tuyến. Công ty đã hình thành các kho (Tổng kho I ở Yên Viên, Tổng khoII ở Hải Phòng, Tổng kho III ở Thái Nguyên), các ban tiếp nhận (Ban tiếp nhận I ở Yên Viên , Ban tiếp nhận II ở hải Phòng , Ban tiếp nhận III ở Đà Nẵng),các xí nghiệp (Xí nghiệp vận tải Yên Viên , Xí nghiệp vật liệu I ở Đông Anh) Năm 1978, do yêu cầu phát triển của toàn xã hội, Xí nghiệp thiết bị toàn bộ thuộc công ty vật t đợc nhà nớc quyết định tách ra để tổ chức thành công ty thiêt bị toàn bộ trực thuộc bộ cơ khí luyện kim cũ. 1.2 Giai đoạn từ năm1978-1993 . Ngày 12/01/1979, hội đồng chính phủ đã ra quyết định số 14/CP hợp nhất công ty vật t và công ty vật t và thiết bị toàn bộ thành một công ty lấy tên là :"Công ty vật t và thiết bị toàn bộ " trực thuộc bộ cơ khí và luyện kim cũ. ở giai đoạn này công ty có nhiệm vụ tổ chức thu mua tiếp nhận gia công khai thác chế biến để cung cấp và vận tải cho các dơn vị của Bộ, các thiết bị toàn bộ, các vật t chuyên dùng, chuyên ngành thông dụng, tổ chức tiêu thụ các sản phẩm kể cả thiết bị toàn bộ do các đơn vị sản xuất. Đến năm 1991, công ty đã đợc bộ công nghiệp nặng giao thêm nhiệm vụ xuất nhập khẩu trực tiếp với các hãng nớc ngoài. 1.3 Giai đoạn từ năm 1993 đến nay. Trải qua một thời gian hoạt động, ngày 5/5/1993, công ty đợc thành lập lại theo quyết định số 214QĐ/TCNSTD với tên "Công ty vật t và thiết bị toàn bộ " ,tên giao dịch quốc tế là MATEXIM (Material and technical export import corporation). - Giấy phếp kinh doanh số 018234 cấp ngày 20/5/1993. - Giấy phép kinh doanh xuất khẩu số 1.01.1.022./CP ngày 20/9/1993. - Trụ sở công ty : Đờng Hoàng Quốc Việt -Nghĩa Đô -Hà Nội . - Điện thoại : 8.343065- 8361692- 8344241 - Fax :84 - 4 - 8345416 Tài khoản số : - 362 -111 - 370 - 257 , tại ngân hàng ngoại thơng Việt Nam - 710A - 00626 tại hội sở chính ngân nàng Công Thơng Việt Nam -710A - 0045 tại chi nhánh ngân hàng đầu t và phát triển Hà Nội . Tổng số vốn :28 tỉ đồng . Trong đó :Vốn cố định :8 tỉ đồng Vốn lu động :20 tỉ đồng Những nhiệm vụ chức năng chủ yếu của công ty là: -Xuất khẩu trực tiếp và kinh doanh các loại vật t và phụ tùng, thiếy bị phục vụ cho sản xuất của ngành công nghiệp và các ngành kinh tế quốc dân trong cả nớc. -Làm các dịch vụ liên quan đến mọi lĩnh vực xuất nhập khẩu, kinh doanh và sản xuất. -Là đại lí bán hàng cho một số hãng nớc ngoài: +Đại lí độc quyền cho tập đoàn SUDMOcủa cộng hoà Liên bang Đức. +Đại lí bán và vận chuyển xr máy cho công ty Hon Da Việt Nam. +Đại lí bán các loại xe nâng của hãng Ligitrans- Đan mạch . Ngoài những hoạt động chủ yếu trên công ty còn là : -Thành viên sáng lập Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex -Thành viên sáng lập công ty liên doanh cơ khí Việt Nhật chuyên sản xuất các sản phẩm bằng gang đúc có chất lợng cao. -Hội viên của phòng thơng mại và công nghiệp Việt nam -Hiện tại công ty vật t và thiết bij toàn bộ có quan hệ buôn bán với nhiều nớc trên thế giới nh :Thái Lan, Singapore, Malaysia, Anh, Pháp ,Đức . Các đơn vị thành viên trực thuộc công ty: - Chi nhánh vật t Miền Nam - Chi nhánh vật t Miền Trung - Chi nhánh vật t Tây Nguyên - Chi nhánh vật t Hải Phòng - Chi nhánh vật t Thái Nguyên - Chi nhánh vật t Nam Hà Nội - Tổng kho I - Xí nghiệp vật t vận tải - Xí nghiệp thơng mại dịch vụ - Cửa hàng bán xe và dịch vụ do Honda uỷ nhiệm 2.Một số nét về tình hình tài chính của công ty > Công ty vật t và thiết bị toàn bộ đợc thành lập lại vào năm 1993với số vốn ban đầu là28 tỉ trong đó: -Vốn cố định :8 tỉ đồng -Vốn lu động :20 tỉ đồng Công ty có nhiệm vụ phải bảo toàn và phát triển số vốn mà nhà nớc giao và hàng năm phải nộp cho ngân sách Nhà Nớc 6% (tính trên số vốn ngân sách nhà nớc cấp ) tiền thu sử dụng vốn. Qua một quá trình sản xuất kinh doanh, hiên tại nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp là 92.453 tỉ bao gồm: Vốn chủ sở hữu: (Vốn NSNN cấp và vốn tự bổ xung) :30.142 tỉ Vốn vay nợ:62.311tỉ Xết về cơ cấu vốn thì vốn cố định chiém 18.6% còn vốnlu động chiếm 81.4% Trong nhữngđiều kiện nh trên, công ty đã đúng dắn tìm ra hớng đi đúng để khắc phục khó khăn, đảm bảo sự phát triển ổn định của mình. Một số chỉ tiêu về hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm 1999,2000,2001 của công ty: Bảng1: Thực hiện các chỉ tiêu qua các năm: Chỉ tiêu 1999 2000 2001 1./ Doanh thu 263.730 251.691 317.133 Trong đó: -Hoạt động thơng mại 180.598 170.910 230.030 -Hoạt động sản xuất dịch vụ 9.526 8.704 8.334 -Hoạt động XNK ủy thác 73.610 72.018 105.770 2./Nộp ngân sách nhà nớc 8.162 8.040 17.537 3./ Lợi nhuận 162 102 520 Năm1999, trong khi những khó khăn cũ vẫn còn thì những yếu tố bất lợi khác lại nảy sinh: Thiên tai lũ lụt xảy ra liên tiếp làm cho sức mua thị trờng nội địa giảm. Đặc biệt năm 1999, lần đầu tiên xuất hiện luật thuế GTGT, gây không ít khó khăn cho doanh nghiệp. Những vớng mắc trong việc tính thuế cho hàng tồn đọng từ những năm trớc ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của công ty. Bớc sang năm 2000, do tình hình kinh tế khu vực nói riêng cũng nh tình hình kinh tế thế giới nói chung có nhiều biến động nên công ty không tránh khỏi những ảnh hởng. Tuy nhiên không để cản trở bớc phát triển của mình, trong năm 2000 Công ty và các cơ sở đã từng bớc triển khai các biện pháp có hiệu quả, phát huy tối đa các khả năng của mình nh đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu,tăng cờng củng cố các mối quan hệ với các bạn hàng; cho các đối tợng trong và ngoài nớc thuê kho tàng bến bãivà làm dịch vụ vận chuyển bốc xếp hàng hóa, gia công chế biến các sản phẩm từ nhựa mây tre đan để xuất khẩu Nhờ những cố gắng trên Công ty đẫ từng bớc ổn định đợc hoạt động kinh doanh, nâng cao doanh số,đảm bảo tốt việc nộp ngân sách hàng năm. Sang năm 2001 Công ty và cơ sở chú trọng hơn tới thị trờng trong nớc cũng nh nớc ngoài để nâng cao doanh thu.Đồng thời Công ty đề ra các kế hoạch cụ thể để ổn định tốt hoạt động kinh doanh, tỏ rõ khả năng của mình trên thị trờng. Trải qua 30 năm phấn đấu, công ty đã không ngừng củng cố và phát triển : Có trên 10 thành viên trực thuộc công ty ở hầu hết các thành phố lớn ở 3 miền Bắc -Trung -Nam và Tây Nguyên. Đời sống của cán bộ công nhân viên ngày một nâng cao, xây dựng đợc cơ ngơi khang trang, trang bị hệ thống điện thoại, fax, máy tính. Công ty đã và đang chứng tỏ khả năng sức mạnh của mình trên thơng trờng , khẳng định uy tín của mình trong và ngoài nớc. 3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty . Cùng với sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức bộ máy quản lí của công ty ngày càng gọn nhẹ và hoàn thiện. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí theo mô hình tập trung. Sơ đồ bộ máy công ty Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau: *Giám đốc : Là ngời lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiểmtớc bộ công nghiệp về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty .Giám đốc có toàn quyền quyết định đối với hoạt động của công ty theo pháp luật ,theonghị định của đảng uỷ và công đoàn công ty theo thực tế về quản lí sản xuất kinh doanh trong công ty. *Đảng uỷ công ty:Là tổ chức đại diện cho các đảng viên công ty,dựa vào các nghị quyết của Đảng để tổ chức hớng dẫn công ty thch hiện nhiệm vụ của mình. *Công đoàn công ty:Là tổ chức đai diện cho ngời lao động trong công đoàn công ty tham gia vào công tác quản lí công ty và bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động. *Phó giám đốc : Là ngời giúp việc cho giám đốc và phụ trách những lĩnh vực do giám đốc uỷ quyền. *Kế toán trởng:Là ngời phụ trách toàn bộ tình hình tài chính kế toán của công ty. *Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu đảm bảo các chức năng : -Lập kế hoạch chi tiêu cụ thể hàng tháng, hàng quý, hàng năm . -Kinh doanh các máy móc thiết bị phụ tùng. Công đoàn công Giám đốc công ty Đảng ủy công Kế toán trởng Phó giám đốc Ban kiểm toán nội bộ Văn phòng công ty Phòng tổ chức lao động Phòng kĩ thuật kho và vận tải Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh xuất nhập -Làm đơn hàng mời thầu quan hệ ngoại giao với nớc ngoài để thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu. -Làm công tác quảng cáo tuyên truyền trong và ngoài nớc. *Phòng tài chính kế toán đảm nhận các chức năng sau : -Chỉ đạo và thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin và hạch toán kinh tế của công ty. -Theo dõi giá cả trong nớc. -Tính toán cân đối thu chi -Quản lí kho tàng hàng hoá. *Phòng kĩ thuật kho và vận tải đảm nhận các chức năng : -Đảm bảo công tác vận chuyển hàng hoá. -Đảm bảo kho tàng, cất giữ bảo quản hàng hoá. -Thiết ké thi công sửa chữa các công trình xây dựng của công ty. Sửa chữa bảo quản các phơng tiện kĩ thuật. *Phòng tổ chức đảm nhận chc năng : - Công tác tổ chức cán bộ lao động tiền lơng -Công tác chế độ chính sách, BHXH, BHYT,của toàn bộ cán bộ nhân viên trong công ty. -Công tác bảo đảm an toàn lao động. *Văn phòng công ty. -Hớng dẫn về mặt pháp luật cho các hoạt động của công ty. -Giải quyết các công việc hành chính sự nghiệp : Văn th lu trữ,thực hiện công tác phục vụ quan hệ giao dịch của các phòng ban. *Ban kiểm toán nội bộ : -Tổ chức kiểm toán các đơn vị thành viên, xử lí tổng hợp kết quả kiểm toán nội bộ. -Bồi dỡng nghiệp vụ cho kế toán viên. -Đề ra các biện pháp chấn chỉnh. -Giúp lãnh đạo đánh giá việc thực hiện qui chế nội bộ, kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, tình hình chấp hành luật pháp. 4.Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán: 4.1 Tổ chức bộ máy kế toán: Công tác kế toán của công ty mang tính tập trung. Phòng kế toán của công ty bao gồm 15 ngời : -01 kế toán trởng -01 trởng phòng kế toán -01 phó phòng kế toán -11 kế toán viên -01 thủ quỹ Sơ đồ 14:Sơ đồ bộ máy kế toán *Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp . Kế toán trởng chỉ đạo giám sát công tác kế toán của công ty và các đơn vị trực thuộc công ty. *Kế toán tổng hợp : Thực hiện việc ghi chép sổ cái, kiểm tra đối chiếu số liệu và lập các báo cáo kế toán nộp cho cấp trên. *Kế toán hàng hoá : Kế toán hàng hoá theo dõi hàng hoá để mua vào và bán ra cả về số lợng và giá trị theo từng nhóm hàng. Kế toán hàng hoá căn cứ vào các phiếu nhập xuất hàng hoá để lập chứng từ nhập xuất hàng hoá của bộ phận kế toán hàng hoá dể vào sổ chi tiết cho từng khách hàng từng nhà cung cấp. *Kế toán thanh toán và tiền lơng : có nhiệm vụ thanh toán các khoản bằng séc, bằng tiền mặt. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh (các chứng từ về thanh toán tiền mặt, séc, cáckhoản thanh toán lơng, thanh toán tiền tạm ứng .)để chuyển tiền và làm các thủ tục thanh toán. Dựa trên căn cứ các chỉ tiêu kế hoạch đã đợc giám đốc phê duyệt, kế toán thanh toán lập chứng từ thanh toán sau đó tập hợp lên phiếu chi và vào sổ kế toán. Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán và tiền lơng Kế toán tài sản cố định Thủ quĩKế toán ngân hàng Kế toán hàng hóa Kế toán công nợ Phòng kế toán của các đơn vị trực thuộc *Kế toán tài sản cố định : Kế toán tài sản cố định theo dõi chi tiết từng tài sản cố định, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của tài sản cố định thông qua việc lập thẻ tài sản cố định. Căn cứ để lập thẻ tài sản cố định là biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố định, bảng trích khấu hao tài sản cố định, biên bản thanh lí tài sản cố định vầ các tài liệu kĩ thuật có liên quan. Hàng tháng kế toán tài sản cố định lập bảng phân bổ khấu hao cho từng đối tợng sử dụng tài sản cố định để làm cơ sở tính chi phí. *Kế toán ngân hàng : Công ty có mối quan hệ với ngân hàng công thơng Việt Nam. Nhiệm vụ kế toán là làm các thủ tục chuyển tiền, hàng ngày căn cứ vào các chiứng từ phát sinh để lập các chứng từ chuyển tiền bằng uỷ nhiệm chi hoặc bằng séc theo từng công việc và ghi sổ các nghiệp vụ có liên quan. *Thủ quĩ :Căn cứ vào các chứng từ phát sinhcủa kế toán thanh toán để thu chi tiền và vào sổ quỹ. Sổ quỹ đợc khoá vào cuối mỗi ngày. Hàng tháng thủ quỹ còn căn cứ vào sổ công nợ để ghi chép sổ sách, lên sổ số d để thu hoàn tạm ứng của từng ng- ời. 4.2 Tổ chức hình thức sổ kế toán. *Hệ thống tài khoản sử dụng : Hệ thống tài khoản mà công ty đang sử dụng đợc vận dụng phù hợp và tuân thủ theo nguyên tắc đợc qui định ở Quyết định 1141/TC- QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995và thông t số 10/TC-CĐKTcủa Bộ tài chính. Vì là một công ty lớn với hoạt đọng kinh doanh đa dạng nên công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản. *Hình thức kế toán áp dụng : Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ - Ghi sổ. Kì hạch toán là tháng. Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán ở Công ty Chứng từ gốcSổ quỹ Sổ chi tiết tài khoản Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Sổ cái II/Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty vật t và thiết bị toàn bộ. 1.Đặc điểm hàng hoá của công ty và yêu cầu quản lý : Các mặt hàng của công ty kinh doanh rất đa dạng bao gồm nhiều chủng loại, kích cỡ khác nhau trong đó mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các loại thép chất lợng cao nhập khẩu cho ngành cơ khí chế tạo và các loại máy móc thiết bị nhập. Công ty chủ yếu nhập các loại mặt hàngcủng nh máy móc của Trung Quốc và Hàn Quốc. Thị trờng mua bán của công ty nói cung tơng đối ổn định và có tơng lai phát triển mở rộng hơn với các nớc trong khu vực nói riêng và thế giới nói chung. Đồng thời công ty bán các loại thép chát lợng cao cũng nh các mặt hàng khác cho thị trờng trong nớc, Công ty xuất hàng sang Nga và các nớc Đông Âu.Việc quản lí hàng hoá đợc áp dụng theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên.Hàng hoá xuất kho đợc tính theo phơng pháp thực tế đích danh, hàng xuất thuộc lô hàng nhập nào thì tính theo giá nhập của lô đó. Do sự đa dạng về chủng loại (có tới hàng trăm mặt hàng khác nhau ) và số lợng hàng tồn kho rất lớn nên công ty không có điều kiện để lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng tháng. Tuy nhiên để đảm bảo yêu cầu quản lí hàng hoá một cách chặt chẽ cứ 6 tháng 1 lần công ty tiến hành kiểm kê lại toàn bộ hàng hoá, đánh giá lại chất lợng hàng tồn kho cũng nh điều chỉnh lại giá trị hàng tồn kho theo giá thị trờng và lập báo cáo kiểm kê hàng hoá. 2. Các phơng thức bán hàng ở công ty : Công ty áp dụng 2 phơng thức bán hàng chủ yếu sau: -Phơng thức bán buôn qua kho : Bên mua nhận hàng trực tiếp tại kho của công ty hoặc tại kho của bên mua, tuỳ theo hợp đồng thoả thuận của hai bên. -Phơng thức bán buôn vận chuyển thẳng: Sau khi hàng nhập về cảng của công ty tiến hành giao nhận cho bên mua tại cảng hoặc tại một địa điểm đã thoả thuận trong hợp đồng. Tình hình tiêu thụ hàng hoá của công ty luôn đợc chú trọng về những mặt sau: Bảng cân đối phất sinh Báo cáo kế toán -Về qui cách phẩm chất hàng hoá tiêu thụ : Hàng hoá trớc khi nhập xuất phải đợc kiểm tra kĩ lỡng về chất lợng cũng nh qui cách. Chính vì vậy ở công ty không có tr- ờng hợp hàng bán bị trả lại, hay giảm giá hàng bán do kém phẩm chất. -Về giá bán hàng hoá : Hệ thống giá bán đợc xác định trêngiá mua thực tế cộng với chi phí thu mua bảo quản và gắn liền với sự biến động của giá cả thị trờng. Giá bán hàng hoá thờng đợc thoả thuận với ngời mua cho nên các mặt hàng của công ty không có giá bán cố định nh các mặt hàng của các công ty thơng mại khác. 3.Tài khoản sử dụng . Việc hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty mang tính độc lập. Phần lớn các tài khoản công ty sử dụng có nội dung phản ánh đúng chế độ, tuy nhiên có trờng hợp tài khoản 156 "Hàng hoá" là có sự khác biệt. Một số tài khoản mà công ty sử dụng trong việc hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nh sau: -TK 156"Hàng hoá": Tài khoản này đợc chi tíêt thành 2 tài khoản cấp 2 *TK1561"Trị giá mua của hàng hoá " *TK1561:Phản ánh giá mua hàng bán qua kho . +TK1561- A-GT: Phản ánh giá mua hàng bán chuyển thẳng không qua kho. +TK1561-B-UT:Phản ánh hàng nhận uỷ thác . -TK1562:Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá . -TK131: Phải thu khách hàng -TK511: Doanh thu bán hàng -TK 632: Giá vốn hàng bán -TK 641: Chi phí bán hàng -TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp -TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Do công ty không có giá bán cố định xác định từ trớc về việc hàng hóa nhập xuất luôn đợc kiểm tra kĩ lỡng về chất lợng qui cách nên tại công ty không có trờng hợp hàng bán bị trả lại củng nh giảm giá hàng bán nên công ty không sử dụng TK531 và TK532. 4.Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá 4.1 Chứng từ kế toán: 4.1.1 Chứng từ kế toán hàng hóa bán qua kho: [...]... lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán Đối với nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại phòng kế toán khi nhận đợc hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá vào sổ chi tiết hàng hoá Sổ này giống nh sổ kho nhng theo dõi thêm chỉ tiêu giá trị hàng hoá Công ty quản lý hàng theo từng lô hàng, hàng xuất thuộc lô nào thì đơn giá của lô đó để tính giá xuất Mẫu3 (Trang ) Ngoài ra việc quản lí hàng hoá theo... biểu Kế toán trởng (Kí) (Kí) Cuối mỗi quí, kế toán phụ trách tài khoản 642 lập một phiếu ghi sổ ghi tổng chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong cả qúi chuyển cho kế toán xác định kết quả 5.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ Kì hạch toán của công ty là từng quí Kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 911 để phản ánh kết quả kinh doanh Hàng tháng căn cứ vào các phiếu ghi sổ TK511,TK 632 kế toán tiến hành vào... Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa Tại phòng kế toán của công ty khi khách hàng mang hoá đơn sang để thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán vào sổ theo dõi hoá đơn Số này có tác dụng quản lý toàn bộ hoá đơn bán hàng viết ra trong kì, tránh trờng hợp bỏ sót hoá đơn Mẫu sổ này nh sau: Mẫu 10: (trang )(Mẫu 2 cũ) Sau khi giao hàng cho khách, thủ kho chuyển hoá đơn lên phòng kế toán Lúc này kế toán. .. của tiền hàng kế toán phải quản lí tốt việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng Trong quá trình tiêu thụ, tại công ty VT & TBTB có các hình thức thanh toán sau: * Thanh toán bằng tiền mặt : Hình thức thanh toán ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong quá trình tiêu thụ tại công ty mà hình thức chủ yếu là hình thức thanh toán chậm Khi khách hàng đến phòng kế toán để trả tiền thì kế toán thanh toán lập... sổ kế toán tại công ty diễn ra nh sau: Sơ đồ16: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa Sổ theo dõi hóa đơn Hóa đơn bán hàng Sổ chi tiết Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Sổ cái TK632,511 4.3 Kế toán nghiệp vụ giá vốn hàng hóa xuất bán Công ty quản lí hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho vào sổ kho (theo dõi về số lợng hàng hoá) ... thu và giá vốn hàng bán trong kì Còn chi phí quản lí doanh nghiệp thì 3 tháng mới vào 1 lần Cuối mỗi quí, kế toán xác định kết quả kinh doanh tính ra số lỗ, lãi trong kì và lập phiếu ghi sổ TK 911 chuyển cho kế toán tổng hợp để vào vào sổ cái Mẫu 18 Sổ THEO DõI tK 911 QUí I /2001 Diễn giải Tháng 1 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Chênh lệch Tháng 2 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển... biểu Kế toán trởng Hàng tháng(Kí) toán xác định giá vốn hàng bán căn cứ vào giá mua của chỉ kế (Kí) tiêu hàng bán trên sổ theo dõi giá mua của hàng xuất kho (Mẫu 4) và chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã tiêu thụ trong phiếu ghi sổ để lập phiếu ghi sổ TK 632 để chuyển cho kế toán xác định kết quả và kế toán tổng hợp Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Mẫu 8 TK632 STT 1 2 3 Diễn giải Giá mua hàng. .. tháng năm Kế toán -trởng phòng * Thanh toán bằng ủy nhiệm chi: Kế toán ghi nhận giấy báo có (ủy nhiệm chi) sẽ tiến hành vào sổ chi tiết TK112 * Thanh toán chậm : Đối với khách hàng mua hàng theo phơhg thức thnah toán chậm kế toán công nợ căn cứ vào hóa đơn bán hàng để vào sổ theo dõi công nợ Tại công ty sổ theo dõi công nợ đợc mở cho từng khách hàng Mẫu sổ nh sau: Mẫu15 Sổ CHI TIếT THEO DõI CÔNG Nợ Tên... Tài khoản "Kết quả kinh doanh" Số hiệu 911 Diễn giải TK đối ứng Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN 511 632 16.863.467.876 641 462.318.073 642 524.215.564 Nợ Số tiền Có 17.963.9 Kết qủa kinh doanh 421 113.998.396 Cuối quí, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên sổ cái các tài khoản để lậpp báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu 21 BáO CáO KếT QUả KINH... Số tiền Nợ Ghi chú Có Kết chuyển doanh thu 511 911 17.963.999.909 Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp Kết quả kinh doanh Cộng 911 632 16.863.467.876 911 641 462.318.073 911 642 524.215.564 911 421 113.988.396 17.963.999.909 17.963.999.909 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Kí) (Kí) Kế toán ttổng hợp căn cứ vào phiếu ghi sổ TK911 vào sổ cái TK911 Mẫu . THựC TRạNG HạCH TOáN Kế TOáN TIÊU THụ Và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty vật t và thiết bị toàn bộ (VT&TBTB) I/đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ. II /Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty vật t và thiết bị toàn bộ. 1.Đặc điểm hàng hoá của công ty và yêu cầu quản lý : Các mặt hàng của công ty