Chuyên đề thực tập THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN DELOITTE VIỆT NAM Hệ thống chính sách và thủ tục trong việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Deloitte Việt Nam bao gồm: - Kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán - Kiểm soát chất lượng trong quá trình kiểm toán - Kiểm soát chất lượng sau khi hoàn tất kiểm toán Để có cái nhìn cụ thể hơn về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam, em xin trình bày quy trình chuẩn của Công ty đồng thời minh họa bằng các khách hàng cụ thể, bao gồm: Ban quản lý dự án A và công ty sản xuất kinh doanh B. Dịch vụ kiểm toán cung cấp cho hai khách hàng trên đều là dịch vụ kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/2007. Ban quản lý A là đơn vị thành viên trực thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, được thành lập theo Quyết định số 276/QĐ-HĐQT ngày 29/10/2002 của Hội đồng quản trị Tập đoàn. Nhiệm vụ chính của Ban quản lý là quản lý các dự án thủy điện theo sự phân cấp của Tập đoàn. Nguồn vốn hoạt động của dự án bao gồm nguồn vốn vay tín dụng và nguồn vốn khấu hao cơ bản để lại của Tập đoàn. Công ty B là công ty liên doanh giữa Việt Nam và Singapore được thành lập tại Việt Nam với thời gian hoạt động là 40 năm theo Giấy phép Đầu tư số 208/GP ngày 25 tháng 09 năm 1994 do Uỷ ban Nhà nước về Hợp tác và Đầu tư (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp và các giấy phép điều chỉnh. Hoạt động chính của công ty là xây dựng, quản lý và điều hành một câu lạc bộ, làm Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 1 Chuyên đề thực tập một câu lạc bộ thể thao, căn hộ cho thuê, cung cấp các dịch vụ thể thao, đồ ăn uống, dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng cho người nước ngoài và các dịch vụ khác. 1.1. Kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán 1.1.1.Quy định về năng lực và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên - Về tuân thủ đạo đức nghề nghiệp Đối với một công ty kiểm toán nói chung và đối với mỗi KTV nói riêng, vấn đề đạo đức nghề nghiệp luôn là một vấn đề hết sức quan trọng mà mỗi KTV và công ty kiểm toán đều phải hết sức giữ gìn. Chính vì vậy, bên cạnh việc yêu cầu các nhân viên của mình nắm vững và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán về đạo đức nghề nghiệp, Deloitte Việt Nam còn có những quy định chung khác áp dụng cho phạm vi toàn Công ty về vấn đề đạo đức nghề nghiệp. Các quy định này không những làm rõ hơn các quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mà còn được cụ thể hóa trong môi trường và điều kiện kinh doanh của Công ty. - Về tư cách cá nhân: Mỗi cá nhân đều là người đại diện cho Công ty, là bộ mặt của Công ty trước khác hàng. Để thể hiện được tính chuyên nghiệp trong hoạt động cung cấp dịch vụ cho khách hàng, mỗi nhân viên phải hành động cư xử một cách chuyên nghiệp vào bất cứ hoàn cảnh nào và thời gian nào. Tư cách đúng đắn và lễ độ là điều cần thiết cho mọi lúc mọi nơi, nhất là khi tiếp xúc với khách hàng. Khi thực hiện nhiệm vụ, mỗi nhân viên phải tuyệt đối trung thành và giữ bí mật, không được tiết lộ bất kỳ thông tin nào liên quan đến công việc của khách hàng hay công việc của Công ty cho nguời thứ ba biết mà không có Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 2 Chuyên đề thực tập ý kiến chấp thuận của khách hàng và chủ nhiệm kiểm toán phụ trách hoặc BGĐ Công ty. - Về tính độc lập của KTV: Theo chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp, một KTV không được có bất kỳ mối quan hệ tài chính nào liên quan tới khách hàng mà người ngoài có thể cho là không thanh liêm và khách quan khi thi hành nhiệm vụ kiểm toán. Tính độc lập có thể bị ảnh hưởng do quyền lợi về tài chính, do quan hệ gia đình hay kinh doanh, hoặc do tính chất của dịch vụ mà Công ty đang cung cấp. Vì thế trước khi nhận một khách hàng kiểm toán mới, mỗi nhân viên phải đảm bảo là không có một quyền lợi hay quan hệ nào với khách hàng đó. Ngoài ra, phải thông báo cho Giám đốc biết khi có tranh chấp quyền lợi có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của mình. Việc đảm bảo tính độc lập của KTV trong mỗi cuộc kiểm toán có ý nghĩa hết sức quan trọng. Nó không những tạo niềm tin cho khách hàng sử dụng BCKT mà quan trọng hơn là đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, tạo uy tín với khách hàng. Theo quy định của Công ty, trước mỗi cuộc kiểm toán, người có trách nhiệm phân công nhóm kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán không những có trách nhiệm đánh giá trình độ chuyên môn, kinh nghiệm công tác của KTV mà còn phải đánh giá tính độc lập của những KTV tham gia cuộc kiểm toán. Trên thực tế, để đảm bảo tính độc lập, khách quan của các KTV trong cuộc kiểm toán, các KTV phải trả lời một bản câu hỏi xác minh tính độc lập của mình với khách hàng được kiểm toán. Trong cuộc kiểm toán BCTC cho hai khách hàng A và B, các kiểm toán viên tham gia đã trả lời bản câu hỏi xác minh tính độc lập của mình như sau: Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 3 Chuyên đề thực tập Biểu 2.1: Bản câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên CÂU HỎI VỂ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Khách hàng: Ban quản lý A Kỳ kế toán kết thúc: 31/12/2007 Câu hỏi Có Không 1. Kiểm toán viên có góp vốn cổ phần trong công ty sắp tiến hành kiểm toán không? X 2. Kiểm toán viên có vay vốn của khách hàng không? X 3. Kiểm toán viên có là cổ đông chi phối của công ty khách hàng không? X 4. Kiểm toán viên có cho khách hàng vay vốn không? X 5. Kiểm toán viên có ký kết hợp đồng gia công sản phẩm với công ty khách hàng không? X 6. Kiểm toán viên có cung cấp nguyên vật liệu hay dịch vụ cho khách hàng không? X 7. Kiểm toán viên có quan hệ họ hàng thân thích với những người trong bộ máy quản lý (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các trưởng phó phòng và những người tương đương) của khách hàng không? X 8. Kiểm toán viên có làm đại lý bán sản phẩm cho khách hàng không? X 9. Kiểm toán viên có làm dịch vụ trực tiếp ghi sổ kế toán, giữ sổ kế toán và lập báo cáo tài chính cho khách hàng không? X 10. Kết luận: Kiểm toán viên sẽ tham gia kiểm toán đã đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán về tính độc lập. X Sau khi KTV lần lượt đã trả lời Bảng câu hỏi trên, một Bản cam kết độc lập sẽ được lập cho nhóm kiểm toán thực hiện hợp đồng. Ví dụ sau là Bản cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán thực hiện hợp đồng với Ban quản lý A. Bản cam kết về tính độc lập của nhóm kiểm toán đối với cuộc kiểm toán BCTC cho công ty B cũng được lập tương tự. Biểu 2.2: Bản cam kết về tính độc lập của kiểm toán viên Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 8 Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa Hà Nội, Việt Nam Tel : +(84-4) 852 4123 4 Chuyên đề thực tập BẢN CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP Kính gửi: Tổng Giám đốc Từ nhóm kiểm toán cho khách hàng: Ban quản lý A Phòng: KT 2 V/v: Bản cam kết về tính độc lập của kiểm toán viên Chúng tôi đã đọc và hiểu rõ quy chế độc lập của kiểm toán viên nêu trong bản quy chế nhân viên của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Trên cơ sở đó, chúng tôi xin cam đoan, với sự trung thực tuyệt đối của mình là: (a) đã thực hiện đúng quy chế và (b) không thấy có dấu hiệu nào được xem là vi phạm quy chế về tính độc lập của kiểm toán viên. Thành viên nhóm kiểm toán Vị trí trong nhóm Chữ ký Ngày 1. Đặng Chí Dũng 2. Hoàng Nam 3. Nguyễn Văn Long 4. Đặng Tú Anh 5. Ngô Tiến Thành Phó giám đốc phụ trách hợp đồng Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên 10/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 - Về tuyển dụng và đào tạo nhân viên Để thực hiện phương châm hoạt động cung ứng dịch vụ “vượt lên trên sự mong đợi của khách hàng và nhân viên trong Công ty”, Deloitte Việt Nam đã mạnh dạn đầu tư cho việc phát triển nguồn nhân lực và xây dựng nét “văn hóa Công ty”. Những quy định về tuyển dụng và đào tạo cũng được phổ biến rõ ràng trong Công ty. Về tuyển dụng nhân viên: Tất cả các nhân viên vào làm việc tại Công ty đều phải trải qua một trình tự thi tuyển bao gồm: hồ sơ, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, tin học và tiếng Anh; phỏng vấn trực tiếp theo nhóm và phỏng vấn trước toàn bộ hội đồng thi. Việc tổ chức thi tuyển theo nhiều vòng với nhiều nội dung như vậy bảo đảm cho Công ty có thể tuyển dụng được những nhân viên có đủ trình độ chuyên môn cũng như Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 8 Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa Hà Nội, Việt Nam Tel : +(84-4) 852 4123 5 Chuyên đề thực tập các kỹ năng cần thiết khác đáp ứng nhu cầu công việc. Kết quả thi tuyển được lập thành biên bản làm cơ sở cho Giám đốc quyết định tiếp nhận. Về tiêu chuẩn của nhân viên chuyên nghiệp: Công ty đã đặt ra những tiêu chuẩn nhất định đối với nhân viên. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến trình độ KTV và do đó ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán. Cụ thể những tiêu chuẩn của nhân viên chuyên nghiệp được quy định như sau: • Đạt trình độ chuyên môn tối thiểu là tốt nghiệp Đại học chuyên ngành Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Ngân hàng, Kinh tế, Ngoại thương, Luật, Xây dựng, Thủy lợi, Kiến trúc… phù hợp với từng vị trí. Trình độ ngoại ngữ từ bằng C trở lên và sử dụng thành thạo máy vi tính, ham hiểu biết, học tập. • Tư cách đạo đức tốt, trung thực, độc lập, tháo vát, thận trọng, hiểu biết và có tầm nhìn rộng, có định hướng nghề nghiệp tốt. • Chấp nhận điều kiện làm việc lưu động, cường độ cao và làm thêm giờ khi cần thiết. Làm việc theo chế độ Hợp đồng lao động ( trừ Giám đốc, Phó Giám đốc và Kế toán trưởng). • Ưu tiên người có kinh nghiệm thực tế phù hợp chuyên ngành, duới 40 tuổi. Về đào tạo chuyên môn nghiệp vụ: Để nâng cao uy tín và chất lượng kiểm toán, Công ty nhận thức rõ rằng trình độ nhân viên là một yếu tố vô cùng quan trọng. Chính vì vậy, nâng cao trình độ của nhân viên luôn là một trong những chiến luợc phát triển lâu dài và thường xuyên của Công ty. Với chiến lược “quốc tế hóa đội ngũ nhân viên”, hàng năm Công ty đã quyết định chi nhiều tỉ đồng cho chi phí đào tạo nhân viên, cử hàng trăm lượt nhân viên sang các nước có nền kiểm toán phát triển để tham dự các khóa đào tạo MBA, thạc sĩ tài chính kế toán quốc tế, CPA quốc tế, ACCA. Riêng đối với nhân viên mới, khi được nhận vào Công ty được học tập trung trong khoảng thời Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 6 Chuyên đề thực tập gian hai tháng về Công ty như cơ cấu tổ chức, các loại hình kinh doanh, dịch vụ, văn hóa Công ty… cũng như các kỹ năng giao tiếp với khách hàng. Sau hai tháng đào tạo, các nhân viên mới mới được đưa về các phòng nghiệp vụ để đào tạo chuyên sâu hơn về các loại hình khách hàng trước khi được đào tạo trong quá trình kiểm toán khách hàng. Ngoài ra, hàng năm toàn bộ nhân viên Công ty được đào tạo tập trung theo cấp bậc chuyên môn và cập nhật các văn bản pháp luật mới. 1.1.2.Quy định về trách nhiệm của nhà quản lý trong quy trình kiểm toán Thành viên BGĐ: Là người soát xét cuối cùng giấy tờ làm việc và BCKT trước khi phát hành. Chủ nhiệm kiểm toán: Chịu trách nhiệm chính về cuộc kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán phải thường xuyên theo dõi về tiến độ và chất lượng công việc thực hiện; có trách nhiệm soát xét và phê duyệt kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán do KTV lập. Khi xem xét và phê duyệt, chủ nhiệm kiểm toán sẽ tham gia sửa đổi, điều chỉnh khi thấy cần thiết, đồng thời cũng là người soát xét BCKT do KTV chính lập KTV chính/ Trưởng nhóm kiểm toán: Chịu trách nhiệm về tiến độ và chất lượng công việc của nhóm kiểm toán; thực hiện lập kế hoạch kiểm toán; xác định mức trọng yếu (MP); giao việc cho các thành viên trong nhóm; kiểm tra công việc của các thành viên khác trong nhóm và hoàn thành HSKT. 1.1.3.Xây dựng chương trình kiểm toán Một thành công to lớn của Công ty trong kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán là ngay từ đầu đã thiết lập được một hệ thống các biện pháp nhằm kiểm soát tốt chất lượng công tác xây dựng và lập kế hoạch kiểm toán từ trước khi tiến hành cuộc kiểm toán đó. Trong đó, đáng kể nhất là Công ty đã Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 7 Chuyên đề thực tập tìm kiếm và xây dựng cho mình một chương trình kiểm toán có chất lượng cao. Sau khi trở thành thành viên chính thức của DTT vào tháng 10/1997, Công ty đã được chuyển giao Hệ thống kiểm toán AS/2. Tuy nhiên, hệ thống này mới chỉ được chính thức áp dụng ở Công ty từ ngày 01/05/1998. Đây là hệ thống phương pháp kiểm toán tiên tiến được áp dụng thống nhất cho mọi thành viên của DTT trên toàn cầu bảo đảm cho cuộc kiểm toán được thực hiện với chất lượng đạt tiêu chuẩn quốc tế. Để AS/2 thực sự phù hợp với điều kiện luật pháp và môi trường kinh doanh Việt Nam, các cán bộ, nhân viên của Công ty đã tiến hành điều chỉnh để AS/2 trở thành một công cụ hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kiểm toán cũng như kiểm soát chất lượng của hoạt động này. Chương trình này đã được áp dụng cho toàn bộ các cuộc kiểm toán của Công ty từ tháng 05/1998. Về nguyên tắc, hệ thống kiểm toán AS/2 bao gồm: Quy trình kiểm toán AS/2, Hệ thống HSKT, Phần mềm kiểm toán AS/2. Quy trình kiểm toán: Là các bước tiến hành trong quá trình thực hiện kiểm toán nói chung. Theo đó, quy trình kiểm toán được khái quát trong 6 bước: Bước 1: Những công việc thực hiện trước khi kiểm toán Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập BCKT Bước 6: Công việc thực hiện sau khi kiểm toán Hệ thống HSKT: Hệ thống HSKT này đã trợ giúp quá trình lập kế hoạch kiểm toán, lập giấy tờ làm việc, xác định và kiểm tra các bước kiểm Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 8 Chuyên đề thực tập soát, lập BCTC sau kiểm toán, lưu trữ các thông tin khác để giao dịch và phục vụ khách hàng. Phần mềm kiểm toán: Với việc sử dụng phần mềm này đã giúp ích cho KTV rất nhiều trong công việc song nó không hoàn toàn thay thế được KTV vì KTV là người cung cấp thông tin đúng đắn cho máy tính sau những bước phân tích, đánh giá bằng kinh nghiệm, trình độ chuyên môn của bản thân. Ngoài ra, KTV còn phải thực hiện các công việc cụ thể trong kiểm tra chi tiết. Ví dụ đối với phần hành tiền, KTV phải đối chiếu các biên bản kiểm kê tiền mặt, sổ phụ ngân hàng, đối chiếu ngân hàng… phỏng vấn trực tiếp để giải thích các chênh lệch nếu có. Dựa vào đó, KTV có thể kết luận về các phần hành, từ đó làm cơ sở cho các kết luận về BCTC. 1.1.4.Quy định về chấp nhận và duy trì khách hàng  Nội dung kiểm soát chất lượng: Việc đánh giá khách hàng, đánh giá rủi ro thực hiện hợp đồng kiểm toán là một yếu tố quan trọng hàng đầu trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán. Một hợp đồng kiểm toán chỉ được ký kết khi Công ty nhận thấy rủi ro cuộc kiểm toán là có thể chấp nhận được. Để đánh giá được rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát, KTV phải sử dụng các kỹ thuật như quan sát, phân tích, nghiên cứu tài liệu, phỏng vấn các bộ phận trong doanh nghiệp khách hàng, thu thập thông tin từ các bên liên quan để có được những đánh giá chính xác nhất. KTV sẽ trả lời hệ thống 22 cấu hỏi đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát đã được chuẩn bị từ trước dưới dạng những câu hỏi đóng theo mẫu chuẩn. Thông qua việc trả lời chính xác 22 câu hỏi này sẽ chỉ ra những tồn tại của rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát. Từ đó, KTV sẽ xem xét việc có sử dụng thêm những câu hỏi bổ sung nhằm mục đích hoàn chỉnh câu trả lời chung không. Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 9 Chuyên đề thực tập Việc chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập cho khách hàng được đánh dấu bằng một hợp đồng kiểm toán.  Người thực hiện: Do tầm quan trọng của việc chấp nhận và duy trì khách hàng, các hợp đồng kiểm toán được ký kết đều do Giám đốc Hà Thị Thu Thanh hoặc các Phó Giám đốc được ủy quyền trực tiếp thực hiện. Việc đánh giá rủi ro cuộc kiểm toán là do chủ nhiệm kiểm toán trực tiếp phụ trách khách hàng thực hiện và được thành viên của BGĐ phê duyệt dựa trên các tiêu chuẩn mà Công ty đã đề ra. Đối với một số khách hàng được đánh giá là rủi ro cao, còn cần có sự phê duyệt của thành viên BGĐ phụ trách rủi ro. Theo quan điểm của BGĐ, kiểm soát tốt vấn đề khách hàng là một trong những biện pháp quan trọng hàng đầu nhằm kiểm soát chất lượng kiểm toán. Bởi lẽ, có kiểm soát tốt được các hợp đồng kiểm toán, Công ty mới có thể lựa chọn cho mình những khách hàng phù hợp, không làm ảnh hưởng đến uy tín của Công ty.  Ví dụ: Đối với hai khách hàng A và B, sau quá trình thu thập thông tin nhằm đánh giá rủi ro của hợp đồng và khả năng chấp nhận cung cấp dịch vụ, KTV đã thu thập được kết quả sau: Ban quản lý A là đơn vị thành viên trực thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Nhiệm vụ chính của Ban quản lý là quản lý các dự án thủy điện theo sự phân cấp của Tập đoàn. Nguồn vốn đầu tư xây dựng bao gồm nhiều nguồn vốn khác nhau và được theo dõi chi tiết theo từng công trình. Tổng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản là trên 1.600 tỷ VNĐ, trong đó: nguồn vốn Ngân sách chiếm 26%, nguồn vốn khấu hao cơ bản chiếm 14% và nguồn vốn vay tín Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A 10 [...]... kiểm toán Tổng hợp việc lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán các tài khoản trọng yếu Đánh giá rủi ro trong BCĐKT và mức độ sai sót tiềm tàng Báo cáo Báo cáo về giao dịch và dịch vụ khách hàng Thư quản lý Lời khuyên cho khách hàng Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính đã ký Bảng kiểm tra báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính dự thảo Giấy tờ làm việc về các ghi chú và giải trình Giấy tờ báo cáo lưu... trình thực hiện cuộc kiểm toán Quy trình này bao gồm các bước: Lập kế hoạch kiểm toán, kiểm soát HSKT và kiểm toán BCKT phát hành Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A Chuyên đề thực tập 19 1.2.1 .Kiểm soát trong lập kế hoạch kiểm toán  Giới thiệu khái quát về thủ tục lập kế hoạch kiểm toán tại Deloitte Việt Nam: Lập kế hoạch kiểm toán là một thủ tục quan trọng đối với KTV và cuộc kiểm toán Một kế hoạch kiểm toán. .. việc kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007 của Ban quản lý A, chúng tôi xin gửi đến các Quý Ông Kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007 của Ban quản lý A như sau : 1 Nhóm kiểm toán bao gồm : - Ông Nguyễn Văn Long Kiểm toán viên - Bà Đặng Tú Anh Kiểm toán viên - Ông Ngô Tiến Thành Kiểm toán viên Chủ nhiệm kiểm toán : Ông Hoàng Nam. .. cuộc kiểm toán chất lượng cao và ngược lại Hơn thế nữa, kế hoạch kiểm toán là căn cứ để giám sát, kiểm tra chất lượng và tiến độ thực hiện công việc được giao của mỗi KTV Vì vậy, để kiểm soát tốt chất lượng cuộc kiểm Phạm Thuý Vân Kiểm toán 46A Chuyên đề thực tập 21 toán thì ngay trong khâu đầu tiên của cuộc kiểm toán là lập kế hoạch kiểm toán phải được thực hiện tốt nhất  Ví dụ: Trong cuộc kiểm toán. .. bút toán điều chỉnh và khóa sổ Báo cáo tài chính năm trước Tóm tắt kiểm toán Các bảng kiểm tra và chữ ký Soát xét các báo cáo tài chính Bảng ghi chú tóm tắt hoạt động kiểm toán Đánh giá sai sót Thư trình bày của Ban giám đốc khách hàng Chương trình xem xét tính hoạt động liên tục Chương trình soát xét các sự kiện sau ngày lập báo cáo Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp và các chính sách của công ty Thư... hay không b Kiểm tra việc tính toán lại đối với các báo cáo tài chính, kiểm tra đối chiếu từ các báo cáo tài chính tới các ghi chú, kiểm tra đối chiếu từ các báo cáo tài chính và ghi chú tới giấy tờ làm việc của KTV Phạm Thuý Vân Người soát xét NVL HN NVL HN NVL HN NVL HN NVL HN Kiểm toán 46A Chuyên đề thực tập c Kiểm tra việc ghi nhận kỳ kế toán kết thúc được trình bày trên các báo cáo tài chính, đặc... của báo cáo tài chính năm nay có khớp với số dư trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán của kỳ kế toán trước không Kiểm tra mọi sự thay đổi đối với việc cung cấp dữ liệu được trình bày trên giấy tờ làm việc về: phần ghi chú, phân loại hay số dư 3 Báo cáo tài chính của năm nay: a Kiểm tra xem liệu các Báo cáo tài chính có tuân theo đúng các chính sách mới nhất của Công ty và tuân theo Chuẩn mực kế toán. .. THUỘC DTT 4 KIỂM TOÁN CHUNG 5 DỰ ÁN 6 CHUẨN BỊ HOẠT ĐỘNG 7 KHÔNG HOẠT ĐỘNG 8 ĐÃ NIÊM YẾT - Các doanh nghiệp Nhà nước hoạt động tại Việt Nam - Các khách hàng có liên quan đến DTT - Công ty liên doanh, công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài hay các công ty hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động tại Việt Nam không phải là khách hàng có liên quan đến DTT - Khách hàng được cung cấp dịch vụ kiểm toán chung với... hoạch kiểm toán chi tiết cho các tài khoản, số dư trọng yếu  Nội dung kiểm soát: Kiểm soát chất lượng trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán trước hết phải kiểm soát được việc lập kế hoạch kiểm toán Kiểm soát chất lượng ở bước này phải đảm bảo được rằng kế hoạch lập ra đã đáp ứng được yêu cầu về thông tin cần cung cấp, phù hợp với cuộc kiểm toán và người thực hiện lập kế hoạch đã tiến hành công việc... hướng dẫn của Công ty và các chuẩn mực kiểm toán  Người thực hiện: Trưởng nhóm kiểm toán là người lập kế hoạch kiẻm toán Kế hoạch này sẽ được thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng soát xét và phê duyệt trước khi gửi cho khách hàng và thực hiện công việc kiểm toán tại đơn vị khách hàng Có thể nói lập kế hoạch kiểm toán là một công cụ kiểm soát chất lượng vô cùng quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán Một kế . Chuyên đề thực tập THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN DELOITTE VIỆT NAM Hệ thống chính sách và. trong việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Deloitte Việt Nam bao gồm: - Kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán - Kiểm soát chất lượng trong