Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị huy nam I. đặc điểm chung của công ty và bộ máy tổ chức kế toán của công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Th ơng mại hữu nghị Huy Nam. Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam đợc thành lập theo quyết định số 0102015000 ngày 01- 02- 2004 của Sở Kế hoạch & Đầu t UBND thành phố Hà Nội. Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam đợc thành lập theo đúng qui định luật pháp về các thủ tục nh : Vốn góp, có hội đồng thành viên . và có đầy đủ t cách pháp nhân, có con dấu riêng, thực hiện hạch toán độc lập, có tài khoản tại Ngân hàng. - Trụ sở công ty đợc đóng tại số nhà 26/11 Trịnh Hoà Đức . Điện thoại 04.8686409 - Số tài khoản : 2808439 tại NH Thơng mại Cổ phần á Châu chi nhánh tại Hà Nội - Mã số thuế : 0101259707. Công ty tập trung việc kinh doanh chủ yếu vào các mặt hàng sau: - Mua bán, sửa chữa các thiết bị điện tử viễn thông. - Mua bán, trao đổi, sửa chữa điện thoại di động, hữu tuyến. - Mua bán, trao đổi, sản xuất các bảng thông tin điện tử. Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam có đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ tốt, là doanh nghiệp kinh doanh điện tử viễn thông đã trải qua nhiều năm kinh 1 1 nghiệm. Công ty là nhà cung cấp và phân phối các bảng thông tin điện tử, chiếm một thị phần hàng điện tử viễn thông trên thị trờng trong nớc. 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh của công ty. Mục tiêu kinh doanh : đáp ứng đầy đủ, kịp thời cả về số lợng, chất lợng cho mọi nhu cầu về các thiết bị điện tử viễn thông, đồng thời góp phần ổn định thị trờng. Nội dung kinh doanh : Tổ chức mua và bán các mặt hàng : + Các linh kiện, thiết bị điện tử . + Linh kiện điều khiển tự động. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh: để hoàn thành tốt công tác kinh doanh, bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức khoa học, chặt chẽ, gọn nhẹ theo hình thức trực tuyến tham mu. Trong đó đứng đầu là Giám đốc và hai phòng ban chức năng giúp cho lãnh đạo Công ty có thể nắm bắt kịp thời tình hình thực tế kinh doanh, từ đó đề ra các quyết định kinh doanh một cách đúng đắn, chính xác. Sơ đồ bộ máy quản lý kinh doanh ở công ty P. Giám Đốc Phòng TCKT P. Kỹ Thuật P. Kinh Doanh Chức năng của bộ máy công ty: - Ban giám đốc là ngời chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung mọi HĐKD ngời quản lý công ty. 2 2 - Phòng tài chính kế toán: có chức năng mở sổ kế toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, tổng hợp thanh quyết toán theo kỳ, đảm bảo nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giám sát vốn hiện có, tạm ứng vốn cho các cơ sở, theo dõi quản lý tài sản cố định, thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán tài chính, lập các báo cáo tài chính theo qui định. - Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng các phụ kiện thay thế nh: khung, vỏ, nền bảng .và tổ chức các dịch vụ bảo dỡng sửa chữa lắp bảng cho từng khách hàng. - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tiêu thụ sản phẩm các loại bảng thông tin điện tử. - Về nhân sự của công ty, từ khi thành lập công ty chỉ có 16 nhân viên, do sự phát triển và mở rộng quy mô kinh doanh cho nên số nhân sự cũng tăng. Tính đến thời điểm năm 2005 đã có 48 nhân viên, lơng bình quân là 1.500.000, lơng đợc trả theo hai phần: Phần cứng và phần mềm, tức là ngoài tiền lơng cơ bản các nhân viên còn đợc hỗ trợ tiền xăng xe, tiền hoa hồng bán hàng. 3. Đặc điểm bộ máy tổ chức kế toán. 3.1 Chức năng. Kiểm tra, giám sát mọi hành động tổ chức của công ty. Tham mu cho giám đốc các biện pháp về quản ký tài chính, giá cả, sử dụng vốn có hiệu quả cao nhất, chấp hành các qui định hiện hành về tài chính, kế toán, thống kê do ngời ban hành. 3.2. Nhiệm vụ - Cung cấp số liệu kế toán trung thực,nhanh chóng, chính xác. - Kiểm tra chứng từ kế toán,ghi sổ kế toán, lu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán đảm bảo phản ánh một cách đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn. - Tính toán chi phí, doanh thu để lập báo cáo kết quả hội đồng kinh doanh của doanh nghiệp, các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc. 3 3 - Quản lý các kho hàng hoá của công ty, theo dõi và báo cáo ngời nhập, xuất, tồn. 3.3. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty. Trởng phòng Kế toán Thủ quĩ Bộ phận doanh thu thuần Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán Doanh thu & Kế toán tổng hợp Kế toán Kho Kế toán Doanh thu & Kế toán tổng hợp Chức năng của bộ máy kế toán : Nhiệm vụ của kế toán trởng Giám sát và kiểm tra việc thu tài chính của công ty theo đúng chế độ tài chính của nhà nớc và qui định của công ty. Tổ chức bộ máy tài chính kế toán, phân cấp chỉ đạo các công việc trong kế toán. 4 4 Lập kế hoạch tài chính (hàng năm, trung hạn, dài hạn), tổ chức việc thực hiện kế hoạch tài chính đồng thời theo dõi quá trình thực hiện. Phân tích hoạt động kinh tế của công ty, đề ra các biện pháp sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng nhanh vòng quay lợi nhuận, hạch toán kinh tế nhằm thống nhất quản lý tài chính của công ty. Ngoài ra kế toán trởng còn kiểm tra tình hình thanh toán chi tiêu cho từng khách hàng, thuế GTGT, lập báo cáo về tài khoản q phải trả ngời bán, báo cáo về thuế Kế toán doanh thu & Kế toán tổng hợp: Theo dõi doanh thu bán hàng vật t của công ty, kiểm tra, đối chiếu tình hình Xuất Nhập Tồn của hàng hoá vật t. Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ kiểm soát toàn bộ hoạt động thu chi qua quĩ của công ty và các khoản phải trả cho công nhân viên, các khoản chi phí phát sinh. Doanh nghiệp liên quan đến thu mua, tiêu thụ hàng hoá cùng các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu của khách hàng công nợ của phòng kỹ thuật và phòng kinh doanh của công ty. Kế toán kho: Theo dõi chi tiết và hàng hoá về tình hình biến động của hàng hoá doanh nghiệp. Thủ quĩ: Có nhiệm vụ thu chi trả tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng, mở sổ theo dõi chi tiết cho từng hợp đồng từ khi nhập hàng hóa cho đến khi thanh toán hết, theo dõi chênh lệch tài khoản RGNH và quản lý lơng. Trình tự ghi chép tài khoản bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bán hàng trên sổ của công ty hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc 5 5 Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối kế toán và chứng từ khác (2a) (4) (3a) (2b) (1) (3b) (5) (6) (6) (7) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 6 Sổ đăng ký CTGS 6 II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Th ơng mại hữu nghị huy nam. 1. Đặc điểm về hàng hoá bán ở đơn vị: 1.1. Đặc điểm về sản phẩm: Đặc điểm sản phẩm của công ty là bảng cớc bu điện điện tử, bảng lãi suất tiết kiệm bu điện điện tử, bảng thông tin bu điện điện tử và các loại thiết bị điện tử viễn thông cùng với các vật t, phụ kiện thay thế cho bảng thông tin điện tử nh: nền bảng, khung, vỏ, các linh kiện chính( Led, IC, mạch in . ) là những thiết bị điện tử mang tính phục vụ cao. 1.2. Các phơng thức bán hàng: - Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam có chức năng chính là lu thông hàng hoá vì vậy nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá là nghiệp vụ chủ yếu đem lại lợi nhuận cho công ty nên công ty rất coi trọng việc tiêu thụ hàng hoá đến tận tay ngời tiêu dùng với chi phí thấp nhất và lợi nhuận cao nhất. Hiện nay, phơng thức tiêu thụ chủ yếu của công ty là cung cấp bảng thông tin điện tử cho khách hàng, bán lẻ các loại vật t, phụ kiện thay thế và dịch vụ sửa chữa bảo trì bảng, việc này dựa trên những hợp đồng ký kết với khách hàng do phòng kinh doanh và phòng kỹ thuật của công ty thực hiện. - Với đặc điểm kinh doanh nh vậy, cho nên phòng kế toán của công ty đã tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá theo hớng: + Nếu là các hợp đồng bán bảng: bảng cớc Bu điện điện tử, bảng thông tin Bu điện điện tử . với bạn hàng có giá trị lớn hoặc các đơn đặt hàng thì căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết giữa hai bên kế toán viết phiếu xuất kho và hoá đơn tài chính chuyển cho nhân viên văn phòng kinh doanh hoặc khách hàng, đồng thời chuyển cho kế toán công nợ để vào sổ theo dõi chi tiết cho từng hoá đơn tài chính, phiếu xuất và tên khách hàng. 7 7 + Nếu là hợp đồng bán vật t, phụ kiện thay thế thì căn cứ vào report của kỹ thuật viên, kế toán viết phiếu xuất kho và hoá đơn tài chính giao cho kỹ thuật viên đồng thời vào sổ theo dõi công nợ chi tiết từng hoá đơn tài chính. Các số liệu và phiếu xuất, hoá đơn tài chính đợc cập nhật vào máy, vào sổ theo dõi để hàng ngày kế toán có thể theo dõi đợc tình hình doanh thu bán hàng, công nợ phải thu đổi cho từng khách hàng, theo dõi đợc tình hình xuất- nhập- tồn trong kho. Đồng thời, phòng kế toán của công ty cuối tháng tiến hành thu thập tài liệu để xác định thuế GTGT phải nộp hoặc đợc khấu trừ của toàn công ty và tiến hành nộp thuế. Tình hình thực hiện nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam có thể minh hoạ qua sơ đồ sau: +Tại phòng kỹ thuật: Phiếu công tác của phòng kỹ thuật Phiếu xuất HĐTC Giao cho kỹ thuật viên Giao cho khách hàng Kỹ thuật viên KT công nợ phòng kỹ thuật Sổ ngân hàng Kế toán thanh toán ký vào phiếu công tác của phòng kỹ thuật Kỹ thuật viên ký nộp vào bảng thu tiền Phòng kế toán báo cáo theo dõi công nợ của KH theo HĐTC kịp báo cáo HĐTC phát sinh doanh thu phòng kỹ thuật Lu giữ phiếu công tác kiểm tra đối chiếu số liệu với phòng kế toán PKT PKT Liên 2 Séc chuyển khoản oả Nộp tiền 8 8 đồng CB công nợ thời phòng kỹ thuật + Tại phòng kinh doanh: Hợp đồng Đơn đặt hàng Giấy đề nghị xuất Phiếu xuất kho Hợp đồng tài chính Giao cho khách hàng hoặc cán bộ kinh doanh tới kho xuất hàng Khách hàng nộp tiền Kế toán công nợ phòng KD nộp tiền + 01 phiếu chi của KH Nhân viên KD nộp tiền mặt + 01 phiếu chi của KH Sổ ngân hàng Nộp tiền và ký nộp vào phiếu thu giao cho kế toán thanh toán - Lập báo cáo theo dõi chi tiết công nợ phòng KD theo từng khách hàng và HĐTC cùng phiếu xuất - Các báo cáo liên quan - Thu nợ Hợp đồng tài chính phát sinh trong kinh doanh Kế toán công nợ 9 9 Nộp tiền vào quĩ vào quĩ 1.3. Các phơng thức thanh toán tiền hàng: - Thanh toán trực tiếp ( thanh toán bằng tiền mặt ) - Thanh toán không dùng tiền mặt. + Thanh toán chấp nhận: chuyển tiền qua ngân hàng + Thanh toán bằng séc. 1.4. Phơng pháp tính giá vốn hàng bán: Công ty áp dụng phơng pháp giá bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn cho lợng hàng hoá trong kho. Khi áp dụng phơng pháp này, kế toán phải tính đợc giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kì theo công thức: Đơn giá Trị giá mua hàng Trị giá bình quân = hoá tồn đầu kỳ hàng nhập trong kỳ . gia quyền SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ Muốn xác định trị giá vốn của hàng tồn kho cuối kỳ, kế toán áp dụng theo công thức sau: Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = n i = 1 ( số lợng hàng hoá tồn kho cuối kỳ + giá mua bình quân ) 1.5. Sổ kế toán của công ty: Trong hoạt động tiêu thụ hàng hoá, hệ thống sổ chi tiết đợc sử dụng trong công ty là các sổ: - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua - Sổ chi tiết vật t hàng hoá. 1.6. Tài khoản sử dụng của công ty: - TK 156: Trong đó: TK 1561: Gía mua của hàng hoá 10 10 [...]... xác, xác định đúng đắn giá bán của thành phẩm hàng hoá và kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm: - Chi phí vận chuyển hàng hoá - Chi phí thuê kho, thuê bãi - Chi phí sửa chữa nâng cấp phơng tiện chuyên chở hàng hoá - Chi phí bao bì bảo quản hàng hoá - Chi phí xăng dầu - Chi phí tiền lơng của nhân viên bán hàng và. .. 684.790.509 Bảng kê HĐCT hàng hoá dịch vụ bán ra và tờ khai thuế GTGT sẽ đợc kế toán gửi lên chi cục thuế Quận Thanh Xuân hàng tháng 4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 4.1 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí ngoài sản xuất nhằm phục vụ công tác tiêu thụ sp và công tác quản lý hành chính của công ty Việc quản lý chi phí này... kinh doanh 911 114.864.890 - Phòng KT 911 334.594.670 Cộng phát sinh 459.459.560 459.459.560 4.2 Kế toán kết quả tiêu thụ và lập báo cáo kết quả: Kết quả bán hàng là số chênh lệch doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng đã bán ( của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ ) CPBH và CPQLDN Trong đó, doanh thu thuần là doanh thu bán hàng sau khi trừ đi các khoản làm giảm doanh thu ( giảm giá hàng bán, hàng. .. Chi phí thu mua hàng hoá - TK 1311: Phải thu của khách hàng tháng trớc - TK 1312: Phải thu của khách hàng tháng này Trong đó: TK 1312: Phải thu của khách hàng tháng này của phòng kinh doanh TK 13122: Phải thu của khách hàng tháng này của phòng kế toán - TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong đó: TK 51111: Doanh thu bán hàng của phòng kinh doanh TK 51112: Doanh thu bán hàng của phòng kỹ... chứng từ, hàng hoá bán ra MS 02/ GTGT Hiện nay, Công ty kinh doanh loại hàng hoá chịu thuế suất 5% và 10% Vì vậy, kế toán phải vào mỗi loại một bảng kê riêng biệt Biểu số 16 Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ hàng hoá bán ra Tháng 1/ 2005 MS 02/GTGT Thuế suất 10% Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam Địa chỉ: 26/11Trịnh Hoài Đức Chứng từ Số Ngày Tên khách hàng Doanh số bán Thuế... 3 Kế toán quá trình bán hàng: - Các phơng thức bán hàng và thủ tục bán hàng: + Tại phòng kinh doanh của công ty: Thực hiện các nghiệp vụ bán hàng theo các hợp đồng bán bảng: bảng cớc Bu điện điện tử Bảng thông tin Bu điện điện tử với các bạn hàng có giá trị lớn hoặc các đơn đặt hàng Thủ tục chứng từ ccr nghiệp vụ bán buôn của phòng kinh doanh Khi phát sinh nghiệp vụ bán, thi cán bộ phòng kinh doanh. .. doanh sẽ dựa vào hợp đồng kinh tế đã kí kết hay đơn đặt hàng giữa bạn hàng và công ty để lập giấy đề nghị xuất hàng Kế toán dựa vào phiếu đề nghị xuất hàng này để lập hoá đơn bán hàng (HĐGTGT) và phiếu xuất kho Phiếu xuất kho này gồm 2 liên HĐGTGT đợc lập làm 3 liên ( liên 1: lu, liên 2: giao cho khách hàng, liên 3: dùng để thanh toán ) Sau khi lập xong, kế toán sẽ giao cho nhân viên phòng kinh doanh hoá... 5.123.817.520 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng giúp kế táon theo dõi đợc tổng hợp doanh thu bán hàng phát sinh trong tháng và sổ tiền doanh thu bán hàng thực thu trong tháng và sổ bị khách hàng nợ cha trả tiền Biểu số 13 Sổ cái doanh thu bán hàng Tháng 1/ 2005 NT GS Chứng từ SH NT 1/1 6/1 44/1 59/1 5/1 Diễn giải 31/1 Ngời lập ( ký tên ) Doanh thu Doanh thu Doanh thu Kết chuyển DTT Cộng phát sinh Trang... liên 2 và phiếu xuất kho xuống kho để nhận hàng tại kho 18 18 Tại đây, thủ kho sẽ giữ lại một phiếu xuất kho để làm căn cứ ghi vào sổ nhập quĩ xuất kho, còn liên 1, liên 3 và một phiếu xuất sẽ đợc lu lại phòng kế toán và tại đây kế toán doanh thu sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT để tiến hành phản ánh doanh thu về hàng đã bán Nhân viên kinh doanh nhận hàng ở kho sẽ bằng phơng tiện của công ty đem hàng và hoá... tiền hàng ở phòng kinh doanh và phòng kỹ thuật sẽ lần l ợt đợc ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng tơng ứng với từng phòng, còn số thuế GTGT của cae hoá đơn này sẽ ghi vào bảng tổng hợp hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra Sổ chi tiết doanh thu bán hàng có tác dụng theo dõi quản lý doanh thu bán hàng của từng khâu riêng biệt từ đó giúp cho việc kiểm tra đối chiếu với bảng kê hoá đơn chứng từ hàng . Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị huy nam I. đặc điểm chung của công ty và bộ. chức kế toán của công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Th ơng mại hữu nghị Huy Nam. Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam đợc