Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty XDCN Hà Nội Chế độ kế toán của công ty XDCN áp dụng theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung hệ thống chứng từ kế toán bao gồm: hệ thống chứng từ thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ hớng dẫn. Theo chế độ kế toán thì công ty áp dụng một số chứng từ sau: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi . I .Các chứng từ sổ sách thuộc phần hành kế toán vật liệu- công cụ dụng cụ. Là công ty XDCN chuyên thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp trong cả nớc, lĩnh vực tiến hành sản xuất kinh doanh là xây dựng cơ bản vì vậy vật liệu công ty sử dụng là những loại vật liệu phù hợp với tính chất của ngành xây dựng cơ bản nh: xi măng, sắt thép, gạch ngói, cát, đá, sỏi,dàn giáo. cốt pha, . Còn công cụ dụng cụ là: máy trộn bê tông, máy đầm đất do vậy nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ trong công ty là điều kiện vật chất cần thiết để phục vụ cho hoạt động thờng xuyên liên tục của những công trình, những dự án lớn của công ty. Nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ bao gồm : nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế . * Đặc điểm của từng loại vật liệu là: - Mỗi doanh nghiệp sản xuất đều có đặc điểm riêng để sử dụng nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ với các phơng pháp tính giá khác nhau, kế toán mỗi doanh nghiệp sẽ sử dụng phơng pháp tính giá cho phù hợp, dễ hiểu, dễ làm. - Hầu hết các loại vật liệu sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên công trình chi phí vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn. Qua đó thấy đợc vai trò quan trọng của vật liệu trong quá trình sản xuất, xây dựng của công ty. - Các loại vật liệu nh: vôi, cát, . công ty phải đi mua ở xa. 1 1 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Các lọai vật liệu nh: xi măng, sắt thép, . công ty có thể mua ngay tại các cửa hàng đại lý vật liệu trong nội thành, vận chuyển thuận tiện nhanh chóng. Những loại vật liệu nh cát, sỏi, vôi, đá công ty phải đến tận nơi khai thác để mua và không thể bảo quản trong kho, phải để ngoài trời do vậy gây khó khăn cho việc bảo quản dễ xảy ra hao hụt mất mát ảnh hởng đến quá trình xây dựng công trình, đến giá thành công trình. Vì vậy công ty cần có biện pháp vận chuyển, bảo quản với từng loại vật liệu. Còn vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho các loại máy móc thi công xây dựng công trình, cho các loại xe cộ do tính chất lý học của nhiên liệu nên ngời ta đã xếp ra riêng một loại để có thể quản lý thích hợp. Công ty XDCN là một đơn vị sử dụng nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ để phụcn vụ cho các hoạt động xây lắp, những công trình dự án lớn thuộc địa bàn của công ty nên phơng pháp tính giá trực tiếp trên nguyên vật liệu căn cứ theo hoá đơn nhập vật liệu về. + Giá thực tế mua vào bằng giá thực tế ghi trên hoá đơn. + Giá thực tế vật liệu xuất kho: sử dụng phơng pháp tính giá thực tế bình quân gia quyền. Giá thực tế vật liệu, Giá thực tế bình quân lợng công cụ dụng cụ công cụ dụng cu xuất kho = một đơn vị * xuất kho. Giá T 2 bq Giá T 2 VL,CCDC tồn kho + Giá T 2 VL,CCDC xuất kho một đơn vị Lợng T 2 VL,CCDC tồn kho + Lợng T 2 VL,CCDC xuất kho Tại công ty, ngời phụ trách kế toán vật liệu công cụ dụng cụ có nhiệm vụ hàng ngày, hàng tháng cập nhật số liệu theo các chứng từ sổ sách, bảng kê nhập, xuất vật lịêu- công cụ dụng cụ cuối tháng kế toán vật liệu công cị dụng cụ cùng nhân viên phòng kế hoạch và thủ kho tiến hành kiểm tra theo phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu thực tế có đúng nh sổ sách không. 1.Chứng từ sử dụng: phiếu nhâp- phiếu xuất. Ví dụ: trong tháng t năm 2006 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 2 2 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp a.Phiếu nhập kho số 03 ngày6 tháng 4 năm 2006 hoá đơn GTGT số 0061050 công ty nhập nguyên vật liệu từ công ty TNHH Tâm Minh đơn giá cha thuế GTGT 10% công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. Do vậy kế toán định khoản nh sau: Nợ TK152 : 425 000.000 đồng Nợ TK133 : 42500.000 đồng Có tài khoản 111 : 467500.000 đồng Biểu mẫu 1 Công ty XD Công Nghiệp Mẫu số 01- VT XNXD số 2 QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT Bộ tài chính Phiếu nhập kho Ngày .tháng .năm Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Tâm Minh Theo hoá đơn số: 0061050 ngày 06/04/2006 Của . Nhập kho: Nhà N02 Cầu giấy. STT Tên nhãn vật t, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Xi măng Bút Sơn Tấn 05 85000.000 425000.000 Thuế 10% 42500.000 Tổng cộng 467500.000 Cộng thành tiền: (viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi bảy triệu năm trăm nghìn đồng) Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Khi nhập kho nguyên vật liệu nếu thanh toán ngay bằng tiền mặt bao giờ kế toán cũng thành lập viết phiếu chi hay hoá đơn. 3 3 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu mẫu 2 Đơn vị: Mẫu số 02 Địa chỉ: . QĐ1141- TC/QĐ/CĐKT Telephone: Bộ tài chính phiếu chi Ngày .tháng .năm Quyển số 01 Họ tên ngời nhận tiền: Công ty TNHH Tâm Minh Địa chỉ: Quan Hoa- Cầu Giấy- Hà nội Lí do chi: thanh toán tiền hàng Số tiền: 467.500.000 đồng(viết bằng chữ: bốn trăm sáu mơi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn) kèm theo hai chứng từ gốc. Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ: bốn trăm sáu mơi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn) Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ trởng Ngời nhận tiền Phiếu xuất kho số 20 ngày 22/4/2006 xuất nguyên vật liệu chính vào sản xuất Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Xi măng Bút Sơn Tấn 5 85000.000 425000.000 Cộng 425000.000 Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621 : 425000.000 đồng Có Tk 152 : 425000.000 đồng Biểu mẫu 3 Công ty XD Công Nghiệp Mẫu số 03- VT XNXD số 2 QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT Bộ tài chính 4 4 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp phiếu xuất kho Ngày 22/4/2006 Họ tên ngời nhận hàng: Trần Trọng Nam Địa chỉ: Phòng vật t Lí do xuất: Vào xây dựng công trình nhà N02 Cầu Giấy-Hà Nội-XN2 Xuất kho tại :Nhà NO2 Cầu Giấy Stt Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t Mã số Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Bút sơn Tấn 05 85000.000 425000.000 Cộng 425000.000 Ngày .tháng .năm . Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho *Phiếu nhập kho số 20 ngày 14/4/2006. Hoá đơn GTGT số 009560 công ty nhập công cụ dụng cụ cho công trình nhà N02 Cầu Giấy cha thanh toán thuế GTGT 10% STT Tên nhãn hiệu hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch ốp H133A1 m 2 07 124038492 868.269.450 Thuế GTGT10% 86.826.945 Cộng 955.096.395 Căn cứ vào phiếu nhập trên kế toán định khoản nh sau: Nợ Tk153 : 868.269.450 đồng Nợ TK133 : 86.826.945 Có TK112 : 955096395 Biểu mẫu 4 Công tyXD Công Nghiệp XNXD số 2 Mẫu số 03- VT QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT Bộ tài chính 5 5 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHIếU nhập kho Ngày 14 tháng 04 năm2006 Họ và tên ngời giao hàng: Công ty gạch Phơng Lan. Theo hoá đơn số 009560 ngày 14 tháng 04 năm2006. của . Nhập cho : Vào công trình nhàN 02 Cầu Giấy - Hà Nội Stt Tên nhãn hiệu hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch ốp H 133 A1 m 2 07 124.038.492 868.269.450 Thuế GTGT 10% 86.826.945 Cộng 955.096.395 Cộng thành tiền :(Viết bằng chữ : chín trăn năm mơi lăm triệu không trăm chín sáu nghìn ba trăm chín lăm đồng chẵn). Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên) Ngời giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) *Phiếu xuất kho số 18ngày 20/4/2006. xuất công cụ dụng cụ vào xây dựng công trình nhà N02 Cầu Giấy STT Tên nhãn hiệu hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch ôp H133A1 m 2 07 124.038.492 868.269.450 Cộng 868.269.450 Căn cứ vào phiếu xuất trên kế toán định khoản nh sau: Nợ Tk627 : 868.269.450 đồng Có TK153 : 868.269.450 đồng * Sổ kế toán sử dụng . - Thẻ kho . Thẻ kho dùng để theo dõi số lợng nhập xuất tồn của từng loại vật t ở kho và xác định trách nhiệm của thủ kho. Phơng pháp ghi thẻ kho do phòng kế toán lập . Vậy để ghi thẻ kho các loại vật t trong tháng 04/2006 Thuộc công trình nhà N02 Cầu Giấy của xí nghiệp xây dựng số 2 .Do vậy ta có mẫu thẻ nh sau: Công ty xây dựng công nghiệp XNXD số 2 Mẫu số 10 - VT THẻ kho 6 6 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày lập thẻ : 30/04/2006 Tờ số : Tên nhãn hiệu quy cách vật t Đvt Dự trữ tối đa Dự trữ tối thiểu Xi măng Tấn Chứng từ Nội dung Số lợng Kế toán xác nhân Số Ngày / tháng Nhập Xuất Tồn Tồn kho 30/03/2006 0 PN 06/04 Phòng vật t mua 05 PN 14/4 Phòng vật t mua 06 . . . . . PX 22/4 Xuất vào công trình 05 PX 20/4 Xuất vào công trình 07 Tồn tháng trớc chuyển sang 0 * Sổ chi tiết Sổ chi tiết nguyên vật liệu mở rộng cho từng tài khoản kế toán hàng tồn kho nh TK 152,TK153. Để lập đợc sổ chi tiết vật liệu ta căn cứ vào phiếu nhập, xuất nguyên vật liệu. Sổ chi tiết nguyên vật liệu phản ánh tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu về số lợng, đơn giá, thành tiền. 7 7 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết vật t Tháng 4/2006 Tên vật t: Xi măng Đơn vị tính: tấn Kho: Nhà N02 Cầu Giấy- Hà Nội Chứng từ Diễn giải ĐVT Nhập Xuất Tồn PN PX Số lợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền 03 Phòng vật t mua Tấn 05 85.000.000 425.000.000 20 Phòng vật t mua Tấn 07 85.000.000 595.000.000 . . . . . . 18 Xuất xây dựng công trình Tấn 07 124.038.492 868.269.450 20 Xuất xây dựng công trình Tấn 03 124.038.492 372.115.476 . . . . . . 8 8 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo nhập xuất tồn kho vật t quy i nâm 20060710 Stt Nội dung Đơn vị tính Tồn đầu quy I/2006 Nhập quy I/2006 Xuât quy I/2006 Tồn cuối quy I/2006 Xuất 642.Công ty Xuất chờ phân bổ Tổng xuất quyI/2006 1 Que hàn kg 226 2.364.000 100 1.046.000 126 1.318.000 2 Sửa chữa . Loại 27 2.281.000 27 2.281.000 3 Xi măng Tấn 93 51.425.700 29,26 16.208.800 29,26 16.208.800 63,74 35.206.900 4 Cát vàng M 3 49 2.680.000 49 2.680.000 49 2680.000 5 Sơn chống gỉ Hộp 94 2.050.600 94 2.050.600 94 2.050.600 Cộng 4.645.000 9 9 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty xây dựng công nghiệp XNXD số 2 Sổ cái TK:152 Từ ngày đến ngày Đơn vị tính :Vnđ Số d đầu kỳ: 4.252.374.548 Phát sinh TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Mua NVL trả bằng tiền mặt 111 292.220.000 Xuất NVL trả cho phân xởng 621 292.220.000 . . . Mua NVL cha thanh toán 331 868.269.450 Xuất NVL cho phân xởng 623 868.269.450 Tổng phát sinh 2.209.223.625 3.218.607.722 Số d cuối kỳ : 3.924.990.487 Ngày lập . Ngời lập (ký ,họ tên) Kế toán trởng (ký ,họ tên) 10 10 [...]... tên ) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng (ký tên, đống dấu) 2 Kế toán tính giá thành Công ty XDCN là một đơn vị hoạt động công ích nên sản phẩm làm ra không phải tiêu thụ mà theo đơn đặt hàng của nhà nớc Vì thế không có sản phẩm dở dang mà chỉ có các công trình 35 35 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trình tự đánh giá sản phẩm tại công ty nh sau; Hàng tháng kế toán chi... ra kế toán còn lập bảng phân bố tiền lơng và các khoản trích theo lơng để theo dõi cho toàn bộ công nhân viên trong công ty Dới đây là một số mẫu bảng nh đã trình bày ở trên đợc sử dụng tại công ty 22 22 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Bảng chấm công Tháng 04 năm 2006 Ngày trong tháng Họ và tên Hệ số lơng Công SP 1 2 3 4 29 Công T Công. .. phòng kế hoạch tổng hợp xuống công trình nghiệm thu khối lợng công việc đã làm dựa vào bảng giao khoán công việc đợc lập từ đầu tháng để đa vào biên bản kiểm kê thành phẩm Sau khi biên bản kiểm kê thành phẩm đợc trởng phòng kế hoạch tổng hợp ký xác nhận sẽ là cơ sở để kế toán xí nghiệp tổng hợp và tính toán giá trị thành phẩm cuối kỳ vào bảng tính giá thành phẩm Ví dụ: Về cách tính giá thành sản phẩm công. .. Số KH TSCĐ giảm tháng này = / 12 tháng Số năm sử dụng 2 Tổ chức công tác kế toán TSCĐ a Chứng từ kế toán sử dụng Để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ kế toán sử dụng các chứng từ nh: phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận tài sản .cụ thể nh sau 13 13 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Mẫu số 01- VT QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT... lơng Công SP 1 2 3 4 29 Công T Công lễ Công ốm Tổng công 30 Mai Lan 2,94 Minh phơng 1,75 0 26 0 0 26 26 0 0 26 Ngày tháng năm2006 Trởng phòng kế toán (ký tên) 23 Đội trởng (ký tên) Tổ trởng (ký tên) 23 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 24 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Bảng tạm ứng tiền... bản ghi đơn vào bên nợ TK 009 kế toán TSCĐ sử dụnghai lọai sổ kế toán sau: Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ Tháng 04 năm2006 Ngày 12/04 12/04 15/04 TK ĐƯ Nội dung 05 06 07 Nợ Mua máy điều hoà Mua máy phôtô Làm nhà cho công nhân Cộng phát sinh Ngời lập biểu (ký, họ tên) Có Nợ 198.790.900 389.704.500 316.327.404 Có 1.306.080.273 Kế toán trỏng (ký, họ tên) Thủ trởng... TK : 642 Có TK : 338.4 Tiến hành trả các mục trên cho cơ quan nhà nớc: Nợ TK : 338 Có TK : 111 Kế toán sử dụng sổ chi tiết và sổ tổng hợp sau: Sổ chi tiết tài khoản 334 là sổ chi tiết theo dõi tiền lơng cho CBCNV toàn công ty Căn cứ ghi sổ là các bảng lơng đã đợc lập 26 26 Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ đợc trình bày nh sau: Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Sổ chi... Ngời lập (ký họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Sổ cái TK621 Tháng 04 năm 2006 Phát sinh TKĐƯ 152 152 154 Tổng cộng Nợ Có 2.552.894.020 337.187.192 2.891.935.932 2.891.935.932 2.891.935.932 Ngày tháng năm2006 Ngời lập biểu (ký, họ tên ) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng (ký tên, đống dấu) Công ty XD Công Nghiệp XNXD số 2 Sổ cái 34 34 Trờng công nghệ và kinh... nhân Công phát sinh Số d cuối kỳ Ngời lập phiếu (ký, họ tên) TKĐƯ 331 331 142 Nợ 34 873.811.476 198.790.900 389.704.500 316.327.400 1.306.800.273 36.179.891.749 Kế toán trởng (ký, họ tên) Có Thủ trởng (ký tên, đóng dấu) III Các chứng từ sổ sách thuộc phần hành kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng Mỗi doanh gnhiệp, công ty đều có chế độ tiền lơng riêng của mình tại công ty XDCN Tiền... tài sản cố định kế toán tính mức khấu hao theo tháng của tài sản cố định sau: Mức khấu hao hàng năm của TSCĐ Mức khấu hao tháng của TSCĐ = 12 tháng, Sau khi xác định đợc mức khấu hao tháng của tài sản cố định kế toán tiến hành tập trung mức khấu hao theo từng bộ phận sử dụng và tổng hợp mức khấu hao trung cho toàn công ty Trong thực tế tài sản cố định của công ty rất ít biến động, hàng tháng nên để . Trờng công nghệ và kinh tế đối ngọai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty XDCN Hà Nội Chế độ kế toán của công ty XDCN áp. phần hành kế toán vật liệu- công cụ dụng cụ. Là công ty XDCN chuyên thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp trong cả nớc, lĩnh vực tiến hành