Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai 1. u điểm Trong thời kỳ mở cửa, công ty đã gặp một số khó khăn về các mặt nhất định nhng công ty vẫn thực hiện tốt công việc sản xuất kinh doanh. Việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học của công ty đã góp một phần không nhỏ trong thành tựu đó. Công ty áp dụng chế độ kế toán đúng theo quy định của Bộ Tài chính. Công tác kế toán của công ty đợc coi trọng, khâu tổ chức kế toán của công ty giàu kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ, chuyên môn sâu, đợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng của mỗi ngời, góp phần không nhỏ vào công tác quản lý của công ty. Hiện nay tại công ty khâu tổ chức luân chuyển chứng từ, tổ chức ghi chép ban đầu đợc thực hiện một cách kịp thời, trung thực các chi phí phát sinh, do đó thông tin đợc cung cấp kịp thời cho nhà lãnh đạo đã mang lại hiệu quả kinh tế cao, giúp lãnh đạo có hớng chỉ đạo đúng đắn, chính xác và kịp thời cho sự phát triển của công ty. Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung rất phù hợp với quy mô hoạt động của công ty, cùng với việc áp dụng phần mềm kế toán đã làm cho công việc kế toán đợc giảm bớt, bộ máy kế toán đợc gọn nhẹ, số liệu kế toán cung cấp đợc đầy đủ, kịp thời và chính xác. Việc công ty tổ chức kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên là hoàn toàn phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Đảm bảo cho việc quản lý NVL đợc thờng xuyên, liên tục, có hệ thống, tránh đợc hiện tợng lãng phí NVL trong công tác quản lý. Công ty với số lợng, chủng loại NVL nhiều nhng đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch thu mua NVL, nên luôn luôn cung cấp đầy đủ cho nhu cầu, không làm gián đoạn quy trình sản xuất. Đó là sự nỗ lực, cố gắng và tinh thần trách nhiệm cao của các cán bộ phòng kế hoạch vật t. 1 1 Công tác kế toán đợc tiến hành tháng có nề nếp, phối hợp nhịp nhàng với các phòng ban, phân xởng. Điều này đã góp phần nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, và công tác quản lý sản xuất ở công ty. 2. Một số mặt còn tồn tại Bên cạnh những u điểm trên, công tác kế toán NVL ở công ty khoá Minh Khai vẫn còn một số tồn tại sau: Thứ nhất, về lập sổ danh điểm nguyên vật liệu : hiện nay tại công ty cha có mẫu sổ danh điểm nguyên vật liệu. Điều này là không hợp lý và việc lập sổ danh điểm nguyên vật liệu đặc biệt quan trọng, ảnh hởng tới việc quản lý nguyên vật liệu, nhất là với một công ty có số lợng và chủng loại NVL nhiều nh công ty cổ phần khoá Minh Khai. Ngoài ra điều này còn làm cho việc đối chiếu giữa kho và phòng kế toán đôi khi thiếu chính xác. Thứ hai, về hình thức kế toán : công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung để phản ánh và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là hợp lý. Tuy nhiên do ảnh hởng của hình thức nhật ký chứng từ trớc đây công ty áp dụng nên hiện nay công ty vẫn còn lập các Nhật ký chứng từ số 1, số 5, số 10, Thực chất có thể nhận thấy không nhất thiết phải sử dụng các NKCT cũng nh các bảng kê mà chỉ cần sử dụng các sổ của hình thức Nhật ký chung cũng đủ để phục vụ công tác quản lý và kế toán. Thứ ba, về định mức tiêu hao nguyên vật liệu : hiện nay công ty cha xây dựng đợc mức tiêu hao NVL cho từng đơn vị sản phẩm chi tiết. Trên thực tế việc xuất kho vật t đa vào sử dụng vẫn dựa vào yêu cầu sản xuất. Điều này có thể dẫn tới tình trạng thừa vật t gây lãng phí, ảnh hởng đến giá thành sản phẩm và sức cạnh tranh của công ty. Thứ t, về công tác tổ chức và phân công lao động trong phòng kế toán : các cán bộ kế toán trong công ty cùng 1 lúc phải đảm nhiệm nhiều công việc dễ gây ra nhầm lẫn trong quá trình làm việc. Nhất là với quy mô của công ty thì điều này là rất quan trọng. 2 2 Thứ năm, về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho : tại công ty hiện nay công tác trích lập dự phòng giảm giá cha đợc thực hiện. Đối với thực tế hiện nay, khi mà giá cả thị trờng có nhiều biến động thì công tác này là cần thiết. Hơn nữa, khối lợng nguyên vật liệu của công ty là khá lớn nên khó tránh khỏi những tổn thất về chất lợng và giá trị. Điều này gây ảnh hởng không nhỏ đến chi phí và giá thành sản phẩm. 3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai. Thứ nhất về lập sổ danh điểm nguyên vật liệu : Công ty phải xây dựng hệ thống danh điểm NVL thống nhất, hoàn chỉnh. Điều này sẽ làm nâng cao hiệu quả của việc sử dụng phần mềm kế toán và sự phối hợp giữa các phòng. Việc xây dựng hệ thống danh điểm NVL phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa các phòng ban chức năng quản lý để đảm bảo tính khoa học, hợp lý, phục vụ yêu cầu của công ty. Cùng với việc sử dụng phần mềm kế toán nh hiện nay tại công ty thì việc xây dựng hệ thống danh điểm NVL là rất thuận lợi. Cụ thể sổ danh điểm có thể đợc mở theo mẫu sau: Sổ danh điểm nguyên vật liệu Nhóm Mã vật t Tên Đơn vị tính Ghi chú 1521 1521TL06 Thép lá cán nóng 0,6ly Kg 1521TL07 Thép lá cán nóng 0,7ly Kg 1521TL08 Thép lá cán nóng 0,8ly Kg . 1522 1522TN Túi nilon Cái 1522VM Vít M Cái 1522DAC Dầu AC10 Lít . . Thứ hai, về hình thức kế toán áp dụng tại công ty : việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nh hiện tại công ty đang áp dụng là hoàn toàn hợp lý và đầy đủ, không cần thiết phải sử dụng thêm một số sổ nhật ký chứng từ và bảng kê. Khi đó định kỳ 5-7 ngày kế toán sẽ tiến hành nhập liệu trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất, 3 3 chơng trình sẽ tự động in ra các sổ kế toán tổng hợp, các báo cáo tài chính cần thiết, còn các nghiệp vụ phát sinh có liên quan cần theo dõi chi tiết nh công nợ kế toán có thể theo dõi trên các sổ chi tiết tài khoản phải trả cho ngời bán TK 331,chơng trình cũng cho phép theo dõi chi tiết với điều kiện các đối tợng này đã có trong danh mục và chơng trình sẽ cho phép in ra bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào. Vì vậy kế toán có thể theo dõi từng đối tợng chi tiết theo yêu cầu quản lý, có đ- ợc số liệu chính xác mà không cần phải làm thủ công nh lập các chứng từ và bảng kê nh hiện nay. Đồng thời công ty nên bỏ Nhật ký chứng từ số 5, số 1, số 2 và bảng kê số 3. Thay vì sử dụng các loại sổ trên công ty nên lập sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, sổ cái tài khoản 331, sổ cái tài khoản 111,112. Ví dụ : Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 331 phải trả cho ngời bán Tháng 01 năm 2007 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số d Số hiệu Ngày tháng Nợ Có N Có Số d đầu kỳ 25/01/2007 25/01 89 Thép lá 1,4ly 1521 11.680.146 25/01/2007 25/01 89 Thép lá 1,4ly 1331 584.007 . . . . . . Tổng cộng Ngời ghi sổ Kế toán trởng 4 4 Sổ cái Tháng 01 năm 2007 Tài khoản 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang STT Nợ Có Số d đầu kỳ 31/01 55 25/01 Xuất thép lá cán nóng cho tổ dập 621 6.452.265,6 Cng PS Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc Thứ ba, về định mức tiêu hao nguyên vật liệu : Công ty cần chú ý xây dựng định mức NVL cho từng loại sản phẩm để có thể dễ dàng hơn trong công việc kiểm soát NVL. Trớc tiên cần phải xây dựng định mức đối với các sản phẩm sản xuất với khối lợng nhiều, rồi đến các sản phẩm còn lại. Thứ t, về công tác tổ chức và phân công lao động trong phòng kế toán : nên phân chia công việc hợp lý đối với từng nhân viên kế toán trong công ty. Giảm thiểu sự dồn ứ công việc do 1 ngời cùng một lúc phải kiêm nhiều nhiệm vụ. Chẳng hạn nh thủ quỹ còn phải kiêm thêm công tác kế toán tài sản cố định. Thứ năm, về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho : trong điều kiện của công ty, và với những biến động của thị trờng nh hiện nay thì việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc nên làm. Điều này sẽ giúp cho công ty có khả năng bù đắp đợc các khoản giảm giá của nguyên vật liệu. 5 5 Kết luận Những hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất hiện nay đang từng bớc hoá nhập vào thị trờng chung của thế giới, xu hớng này đòi hỏi các doanh nghiệp không những phải cạnh tranh về giá cả mà còn về chất lợng, chủng loại, mẫu mã sản phẩm. Vấn đề đặt ra ở đây không phải là tăng lợi nhuận từ việc mua rẻ bán đắt mà tăng lợi nhuận từ chính tiềm lực của mình, đó là việc giảm chi phí sản xuất kinh doanh thông qua việc tiết kiệm các khoản mục chi phí không cần thiết. Đối với công ty cổ phần khoá Minh Khai thì vấn đề quản lý chặt chẽ nguồn nguyên vật liệu đã góp phần không nhỏ vào việc giảm chi phí trong sản xuất. Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần khoá Minh Khai em đã hiểu đợc phần nào về công tác kế toán tại đây, đặc biệt là công tác kế toán nguyên vật liệu. Qua đó em đã nhận thấy đợc vai trò và tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu. Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai đã đợc tổ chức một cách rất linh hoạt và khoa học. Tuy nhiên vẫn còn một số vấn đề cần phải khắc phục cho phù hợp với tình hình hiện nay. Trong phạm vi là một bài luận văn và với góc nhìn của một sinh viên thực tập, bài luận văn của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em rất mong sự thông cảm và ý kiến đóng góp của thầy cô để bài luận văn đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! 6 6 Phụ lục 1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TK 151 TK 152 "nguyên liệu, vật liệu" TK 621, 241, 627, 641 Nhập kho hàng đang đi đờng Xuất dùng cho sản xuất kinh doanh TK 111, 112, 141, 311 . TK154 Nhập kho vật liệu do mua ngoài Xuất tự chế biến hoặc thuê TK133 ngoài gia công, chế biến Thuế GTGT TK 333 TK632 Thuế nhập khẩu Xuất nhợng bán TK811 TK 154 Nhập kho do tự chế hoặc chênh lệch đánh giá giảm thuê ngoài gia công, chế biến TK 222, 223,224 Xuất góp vốn liên doanh,liên kết TK 411 đầu t vào công ty con TK711 Nhận góp vốn liên doanh chênh lệch đánh giá tăng cổ phần, cấp phát . TK 338 (3381) TK 138 (1381) Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý chờ xử lý TK 412 TK 412 Chênh lệch tăng do Chênh lệch giảm đánh giá lại do đánh giá lại 7 7 Phụ lục 2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK 151,152 TK611 mua hàng TK 151,152 Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ tồn kho đầu kỳ TK 111, 112, 141, 311 . TK 331,112,111 Dùng tiền mua NVL nhập kho Giảm giá,chiết khấu hàng bán TK133 TK515 Thuế GTGT Chiết khấu thanh toán TK 333 TK1381,632 Thuế nhập khẩu Kiểm kê thiếu hụt NVL TK411 TK621 Nhận vốn góp cổ phần Xuất dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm TK 412 TK 627,641,642 Chênh lệch đánh giá tăng NVL Xuất dùng cho SXKD TK 338 (3381) TK 632 Phát hiện thừa khi kiểm kê Xuất bán NVL,biếu tặng TK 412 Chênh lệch giảm khi đánh giá lại NVL 8 8 Phụ lục 3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần khoá Minh Khai 9 Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc kỹ thuật Phó tổng giám đốc sản xuất Phó tổng giám đốc PHC-KD Phòng kỹ thuật công nghệ Phòng kế hoạch, đầu t Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Văn phòng đại diện của Công ty Phòng kinh doanh Phân x- ởng cơ điện Phân x- ởng bóng mạ Xí nghiệp khoá 1 Phân x- ởng khoá II Phân x- ởng cơ khí 9 Phụ lục 4 QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ 10 Nguyªn vËt liÖu Ph©n xëng kÕt cÊu thÐp Ph©n xëng bãng m¹ s¬n Ph©n xëng c¬ khÝ c¬ ®iÖn Ph©n xëng l¾p kho¸ Ph©n xëng nhËp kho 10 [...]... máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tiền lơng Kế toán vật t 11 và bán thành phẩm Kế toán thành phẩnm và tiêu thụ Kế toán thanh toán 11 Thủ quỹ kiêm kế toán TSC Kế toán dự án đầu t Phụ lục 6 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu 12 12 Sổ, thẻ kế toán. .. trm nm mi ba ng Ngi bỏn hng (ký, ghi rừ h tờn) Ngi mua hng (ký, ghi rừ h tờn) Th trng n v (ký, úng du, ghi rừ h tờn) (Cn kim tra, i chiu khi lp, giao, nhn hoỏ n) Ph lc 8 oỏ Minh khai BNG Kấ S 3 TNH GI THNH THCT VT LIU V CễNG C, DNG C Thỏng 01 nm 2007 TK 1521 tiêu TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1528 Hạch Thực Hạch Thực Hạch Thực Hạch Thực Hạch Thự toán tế toán tế toán tế toán tế toán tế 13 13 ng 1.899.775.630... i mua 14 Phũng KCS Phũng TCKT Ngi cung cp hng 14 Theo yờu cu Thc t t yờu cu 143 72 Kt lun kim tra : Nhp kho cụng ty P.KHVT Thụng s k thut Th kho 15 15 Phụ lục 10 Phơng pháp ghi sổ số d Phiếu nhập kho Bảng kê nhập vật t Bảng luỹ Thẻ kho Sổ số d kế nhập xuất Phiếu xuất kho 16 Bảng kê xuất vật t 16 tồn TH KHO Ph lc 11 Ngy lp th 01/01/ 2007 T s 1 Mu s: 12-DN Q s: 15/2006/QBTC Ngy 20/3/2006 ca B trng B... 1,001 4.580.750 1,003 0,987 4.585.331 1,007 Ngày 28 tháng 0 Ngời lập bảng Kế toá Ph lc 9 NOI H thng qun lý cht lng Theo tiờu chun Quc T ISO 9001: 2000 Cụng ty CP khoỏ Minh Khai BIấN BN KIM TRA VT T Biu mu BM-4 Ln ban hnh Ngy: 16/09/2 (Dựng cho vt t, nhiờn liu phc v sn xut Ngy kim tra : 24/01/2007 a im kim tra : Cụng ty c phn khoỏ Minh Khai S hp ng (nu cú): S hoỏ n: Thnh phn kim tra: P.KCS P.KHVT P.TV Ngi... toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết HểA N Ph lc 7 Mu s: 01 GTKT-3LL Ký hiu: KN/2007B S H: 002694 GI TR GIA TNG Ngy 25 thỏng 01 nm 2007 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH TM & VT cụng nghip a ch: 142 Nguyn c Cnh - H Ni Mó s thu: 0101396397 in thoi: 04.8754365 H tờn ngi mua hng: Nguyn Vn Thnh Tờn n v: Cụng ty c phn khoỏ Minh Khai a ch: 125D Minh Khai - H Ni S ti khon: Hỡnh thc thanh toỏn: TM TT Mó s thu: 0100106507... thỏng 02 nm 2007 Ngi lp bng 20 K toỏn trng 20 Ph lc 15 n v: Cụng ty CP khoỏ Minh Khai a ch: 125D Minh Khai PHIU NHP KHO Ngy 25 thỏng 01 nm 2007 S: 89 N: 1521 Cú: 331 Mu s: 01-VT Q:s:15/2006/Q-BTC Ngy 20 thỏng 03 nm 2006 Ca B trng B Ti Chớnh H tờn ngi giao hng: Cụng ty TNHH TM&VT cụng nghip Theo: s ngy thỏng.nm 2007 ca Nhp ti kho: Vt t Cụng ty S lng STT Chng loi vt t Mó s n v tớnh n giỏ Theo CT Thộp lỏ... ngy 25 thỏng 01 nm 2007 Ngi nhn hng Ngi lp phiu (Ký, h tờn) 25 (Ký, h tờn) Th kho (Ký, h tờn) 25 K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn) Ph lc 20 NHT Kí CHUNG (trớch) Thỏng 01/2007 Chng t SH 3 89 94 78 25/01 27/01 31/01 4 Trang trc chuyn sang Cú 7 8 Mua thộp ng inox Cty Tin t - Nguyờn vt liu chớnh -Thu GTGT c khu tr - Phi tr ngi bỏn Mua thộp lá Cty TM&VT CN - Nguyờn vt liu chớnh -Thu GTGT c khu... thỏng 01 nm 2007 Ngi lp biu (ký ghi rừ h tờn) 27 K toỏn trng (ký, ghi rừ h tờn) 27 Giỏm c (ký, ghi rừ h tờn) Ph lc 22 S CI TI KHON 152 ( Trớch ) Thỏng 01 nm 2007 Chng t Ngy, thỏng ghi s S hiu Ngy thỏng 31/01 55 25/01 31/01 94 30/01 31/01 107 31/01 31/01 142 31/01 Trang s NKC Din gii S d u k Xut thộp lỏ cỏn núng cho t dp Mua thộp lá Cty VTCN Xut thộp ng inox F 114,3 SX khoá Nguyn Vn Thnh mua thộp tm... tr - Phi tr ngi bỏn Thanh toỏn tin mua NVL cho Cty Tin t: Phi tr ngi bỏn Tin mt 26 N 6 Din gii NT 2 S hiu TK 26 S phỏt sinh 1521 1331 331 5.733.405 286.670 1521 1331 331 11.680.146 584.007 331 1111 6.020.075 6.020.075 12.264.153 6.020.075 Ph lc 21 S CHI TIT TI KHON Ti khon 1521- nguyờn vt liu chớnh Chi tit 023 Tờn chi tit: Cụng ty c phn khoỏ Minh Khai Thỏng 01 nm 2007 Ngy ghi s Ngy chng t S chng... Thnh mua thộp tm Cng PS S hiu TK S phỏt sinh N Cú 26.901.795 621 6.452.265,6 331 149.859.999 621 3.831.381 1111 14.820.552 Ngy 31 thỏng 01 nm 2007 Ngi ghi s (Ký, h tờn) 28 K toỏn trng (Ký, h tờn) 28 Th trng n v (Ký tờn, úng du) Ph lc 23 n v: Cty CPKMK Mu s: 05 -VT Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng B Ti Chớnh TNG HP KIM Kấ 01/2007 Thi im 0h ngy 01/02/2007 a ch: 125D MK T kim kờ: . Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai 1. u điểm Trong thời kỳ mở cửa, công ty đã. 3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai. Thứ nhất về lập sổ danh điểm nguyên vật liệu : Công