THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH Ở CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÔNG NGHIỆP TÀU THUỶ THÀNH LONG I Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH thành viên cơng nghiệp Tàu thuỷ Thành Long 1.1 Phân loại TSCĐ hữu hình TSCĐ doanh nghiệp đa dạng, có khác biệt tính chất kỹ thuật, cơng dụng, thời gian sử dụng Do vậy, phân loại TSCĐ theo tiêu thức khác công việc cần thiết nhằm quản lý thống TSCĐ doanh nghiệp, phục vụ phân tích đánh giá tình hình trang bị sử dụng TSCĐ để xác định tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ Là để tổ chức kế toán TSCĐ/ Cụ thể việc phân loại TSCĐ Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long sau: Để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán TSCĐ công ty phân loại theo ba tiêu thức: 1.1.1 Phân loại theo hình thái biểu TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình cơng ty gồm loại sau: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị quản lý 5.Cây lâu năm (hệ thống xanh) TSCĐ theo hình thái biểu cơng ty năm 2006 thể qua bảng sau: STT Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị quản lý Cây lâu năm Tổng cộng Nguyên giá 22.391.825.788 106.956.635.516 1.830.814.047 273.104.200 94.119.168 131.545.498.719 Tỷ trọng (%) 17,02 81,31 01,39 0,2 0,07 100,0 1.1.2 Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ đầu tư mua sắm nguồn vốn tự có TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn khác (cho vay) TSCĐ phân loại theo hình thái biểu thể bảng sau: (năm 2006) STT Tài sản cố định hữu hình Mua sắm vốn tự có Mua sắm vốn khác Tổng cộng Nguyên giá 101.832.671.298 29.713.827.421 131.546.498.719 1.1.3 Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ hữu hình dùng sản xuất kinh doanh 2.TSCĐ hữu hình khơng dùng sản xuất kinh doanh Tỷ trọng % 77.41 22.59 100.0 TSCĐ phân loại theo tình hình sử dụng thể bảng sau: (năm 2006): STT Tài sản cố định hữu hình Trong dùng cho sản xuất kinh doanh Khơng dùng cho sản xuất kinh doanh Cộng Nguyên giá 100.079.325.641 31.467.173.078 131.546.498.719 Tỷ trọng 76,08 23.92 100,0 1.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình: Đánh giá TSCĐ hữu hình biểu tiền giá trị TSCĐ hữu hình theo nguyên tắc định Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ hữu hình trình sử dụng TSCĐ hữu hình đánh giá theo nguyên tắc giá trị lại 1.2.1 Đánh giá TSCĐ hữu hình theo ngun giá: Là tồn chi phí thực tế chi để có TSCĐ hữu hình, đưa TSCĐ hữu hình vào sử dụng Việc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình phải vào chế độ quy định lý hành * Trường hợp TSCĐ tăng mua sắm: Nguyên giá xác định theo hai trường hợp: + Mua sắm để phục vụ sản xuất kinh doanh, sản phẩm hàng hoá chịu thuế theo phương pháp khấu trừ giá mua (Chưa có thuế GTGT) cộng với chi phí có liên quan đến khâu mua, chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử (nếu có) + Mua sắm để phục vụ sản xuất kinh doanh sản phầm hàng hoá chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Bằng giá mua (có thuế GTGT) (tổng giá toán) chi phí có liên quan + Trường hợp tăng XDCB hồn thành: ngun giá ghi tốn vốn đầu tư XDCB hoàn thành * Trường hợp cấp cấp: Nguyên giá giá trị ghi biên bàn giao * Trường hợp TSCĐ tăng biếu tặng giá thị trường TSCĐ tương đương * Trường hợp TSCĐ tăng nhận lại vốn góp liên doanh TSCĐ nguyên giá giá thoả thuận bàn giao Thông qua nguyên giá TSCĐ cho phép đánh giá trình độ trang bị kỹ thuật sở vật chất doanh nghiệp sở để tính khấu hao TSCĐ để tái tạo TSCĐ (theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư) để đánh giá hiệu sử dụng tài sản Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành áp dụng cho doanh nghiệp (theo định số 1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995) việc hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Cơng ty theo dõi chủ yếu tài khoản 211, TK 214 (hao mịn TSCĐ) Ngày 31/3/2006 Cơng ty mua máy nén khí Đài Loan Số tiền ghi hố đơn là: 1.164.356.467 Chi phí vận chuyển lắp đặt: Kế toán ghi sổ theo nguyên tắc giá máy là: 1.164.356.467 1.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình Trong trình sử dụng TSCĐ hữu hình bị hao mòn dần giá trị Do kế tốn phải làm cơng tác tính khấu hao Tại Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long khấu hao TSCĐ hữu hình trình chuyển dần giá trị TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần tồn giá trị TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long khấu hao phương tiện vận tải thực chất xác nhận phương diện kế toán khoản giá trị bị giảm phương tiện vận tải tham gia vào q trình vận tải Việc tính khấu hao TSCĐ hữu hình phải tuân theo quy định sau: + Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tỷ lệ khấu hao theo định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 + Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐ hữu hình trích khấu hao sở tỷ lệ khấu hao đăng ký theo định kỳ năm + Tất TSCĐ hữu hình có cơng ty tham gia vào q trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành + Việc tính khấu hao phương tiện vận tải Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long dựa hai sở: Nguyên giá phương tiện máy kéo (ô tô, nhà cửa ) thời gian sử dụng Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long tính khấu hao cho TSCĐ theo tháng Đối với xe vận tải loại KAMAZ 12 xe Huyndai 15 số năm khấu hao 20 năm, loại máy máy vi tính, máy điều hoà số năm khấu hao từ 5-10 năm; nhà cửa, vật kiến trúc 20 năm Mức khấu hao tính sau: = Mức khấu hao hàng tháng tính sau: = Đầu năm vào TSCĐ có Cơng ty kế tốn tính khấu hao năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Cách lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ * Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ sử dụng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích phân bổ cho đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng = = 2.409.504đ/năm = = 200792đ/tháng * Phương pháp lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ: - Căn vào bảng phân bổ tháng trước để ghi dòng khấu hao tính tháng trước cho đối tượng STT 2 - Số khấu hao giảm phản ánh chi tiết cho TSCĐ - Số khấu hao tính tháng tính số khấu hao tính tháng trước - số khấu hao tăng - số khấu hao giảm - Số liệu bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan, để tính giá thành sản phẩm lao vụ dịch vụ hồn thành BẢNG TRÍCH CHI TIẾT TSCĐ KHẤU HAO NĂM 2006 Tên tài sản Mức KH năm 2112 Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà nồi Nhà cân 60 Cổng khu A+ tường rào Nhà xưởng ơxi hố Nhà kho thành phẩm Nhà xưởng nấu đúc Nhà xưởng ép đùn 2113 Máy móc, thiết bị Máy nén khí T.bị phân xưởng ép đùn T.bị phân xưởng ơxi hố T.bị phân xưởng nấu đúc Trạm BA2x1600 PX ép đùn Trạm BA3x 1250 PX oxi hoá 2114 Phương tiện vận tải Xe Huyndai 16H-7263 Xe KAMAZ 16H -8253 2115 Thiết bị đồ dùng quản lý Cân Móc cẩu 2116 Cây lâu năm, súc vật làm việc Hệ thống xanh 20 10 20 36 36 36 36 12 20 20 20 20 20 20 20 Nguyên giá Giá trị lại Số KH tháng 11.124.538.467 555.089.761 78.345.831 1342.676.581 2878.190.741 921.938.496 1.076.453.536 4.271.843.521 87.777.046.437 1.164.356.467 48.949.197.877 19.537.934.813 15.651.300.175 1.283.024.284 1.191.232.821 1.286.528.333 719.047.619 567.480.714 52.816.600 26.150.000 26.666.600 94.119.168 10.437.080.695 531.961.021 67.899.719 1.286.731.721 2.685.038.181 862.796.451 1.004.672.464 3.997.981.138 77.254.155.816 954.918.722 43.230.015.371 17.395.906.643 13.302.152.025 1.229.564.934 11.411.598.121 1.079.201.712 605.224.900 473.976.812 41.072.148 16.183.320 24.888.828 29.737.156 2.312.874 652.882 5.594.486 6.662.479 2.134.117 2.491.791 9.888.527 368.972.268 8.085.809 203.954.991 81.408.062 65.214.001 5.345.935 4.963.470 5.270.590 2.906.087 2.364.503 755.753 311.310 444.443 8.2 1.3 Chứng từ thủ tục kế toán ban đầu 1.3.1 Chứng từ thủ tục tăng kế tốn TSCĐ hữu hình * Trường hợp tăng TSCĐ mua sắm Xuất phát từ nhu cầu phận công ty, vào kế hoạch đầu tư, triển khai áp dụng tiến khoa học kỹ thuật đòi hỏi đổi công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh Công ty lên kế hoạch mua sắm TSCĐ với người cung cấp sau vào hợp đồng (kèm theo giáy báo bên bán) kế toán làm thủ tục người mua Trong trình mua bán, giá mua chi phí phát sinh theo dõi, hợp đồng mua bán hoàn thành, hai bên lý hợp đồng toán, toán tiền, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ, kế toán vào chứng từ liên quan để hạch tốn tăng TSCĐ Cơng ty TNHH 1TV CNTT Thành Long Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên giao nhận xe Ngày 30/12/2006 Căn pháp lệnh HĐKT Hội đồng Nhà nước, nước CHXHCN Việt Nam công bố ngày 25/09/1989 Nghị định số 17/HDBT ngày 16/01/1990 Hội đồng Bộ trưởng - phủ quy định chi tiết thực pháp lệnh hợp đồng kinh tế Căn vào hợp đồng kinh tế số 17 ngày 16/01/2006 Biên nhận Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long (chi nhánh Hà Nội) + Ông: Vũ Ngọc Lâm Chức vụ: Giám đốc Chi Nhánh + Ông: Mai Xuân Thắng Chức vụ: Phó Giám đốc chi nhánh Bên giao: Cơng ty TNHH A Buiding Acuminlim (văn phòng đại diện Hà Nội) Ông: Vương Quang Thiều Chức vụ: trưởng Đại diện Hai bên toán ký hợp đồng Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên TSCĐ: xe tải Huyndai Biển kiểm soát: 16H-7263 Số lượng: Chất lượng ( thân vỏ xe, nội thất buồng lái ) hoạt động bình thường Nơi sản xuất: Liên Xô Trọng tải: 15 Nguồn gốc tài sản: Công ty TNHH A Buiding Acuminlim Nguồn gốc nhập số: 922315 Năm sản xuất: 1999 Màu: nâu Giá trị: 719.047.619 đ Bên giao (Ký tên, đóng dấu) Bên nhận (ký tên) Bên kiểm nhận (Ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Giám đốc (Ký tên) Bên cạnh kế tốn vào hố đơn (GTGT) phiếu chi tiền Ngân hàng công thương trích lược HỐ ĐƠN Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 30 tháng 12 năm 2006 Đơn vị bán: Vương Quang Thiều Địa chỉ: Khu Cơng nghiệp Nội Bài - Sóc Sơn - Hà Nội Số TK: 13220225464018 Điện thoại: Mã số Họ tên người mua: Tên đơn vị: Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu Thủy Thành Long Địa chỉ: 215 A, Khu CN Tam Quán, An Đồng, An Dương, Hải Phòng Số tài khoản: 20000360000317 Hình thức tốn: tiền gửi Ngân hàng TT A Mã số: Tên hàng hoá, dịch vụ B Xe tải Huyndai 16H-7263 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C = 1x 01 719047619 Cộng tiền hàng 719047619 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT 71904762 Tổng cộng tiền thành toán 790952381 Số tiền viết chữ: Bảy trăm chín mươi triệu chín trăm năm mươi hai ngìn ba trăm tám mốt đồng Người mua (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ trưởng (Ký tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 Chứng từ Số hiệu 20 20 Ngày tháng 12/5 21/5 Cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Xác định quan thuế (Đại diện quan thuế) (Ký, đóng dấu) Số tiền 70.000.000 920.300.000 990.300.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Sau hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ số 123 20 để vào số TK211 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Năm 2006 Ngày tháng ghi sổ 1/12 Chứng từ SH 123 NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua thiết bị chế tạo khuôn Mua máy bơm nước Mua máy nén khí Mua xe tải 16H-7263 Mua máy phát điện Thanh lý máy bơm nước Thanh lý máy phát điện Cộng số phát sinh Số dư đầu kỳ Số hiệu TK đối ứng 441 111 112 112 111 214 811 214 811 Số tiền Nợ Có 895.230.411 495.000.000 70.000.000 1.110.364.500 790.952.381 958.162.021 70.000.000 920.300.000 3.424.428.902 3.329.409.313 990.300.000 2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình Từ năm 1997 để kế tốn TSCĐ tính khấu hao định 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/96 Bộ trưởng Bộ Tài Và Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Đây thay đổi lớn quản lý nhà nước việc khấu hao TSCĐ Nó thể quan điểm muốn khuyến khích khấu hao nhanh khuyến khích nâng cao khơng đưa tối đa trình sản xuất kinh doanh nhiều doanh nghiệp nâng cao mức khấu hao làm cho giá thành sản xuất sản phẩm cao dần đến lợi nhuận giảm nhà nước thất thu thuế Cịn khơng quy định mức khấu hao tối thiểu dẫn đến tình trạng lãi giả thật doanh nghiệp sử dụng lạm vào vốn cố định mà không thực với khấu hoa kịp để bồi hoàn Doanh nghiệp chủ động lựa chọn tỷ lệ khấu hao phù hợp với hoạt động đơn vị sau đăng ký với Bộ Tài tỷ lệ khơng thay đổi năm Cồn doanh nghiệp số TSCĐ có tiến kỹ thuật nhanh, chế độ làm việc cao mức bình quân định cho phép "doanh nghiệp tăng mức khấu hao 20% so với mức quy định vào phải báo cáo với quan tài để theo dõi" Công ty xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo cơng thức đây: = Mức tính khấu hao phân bổ vào phận sử dụng TSCĐ phận quản lý mức trích khấu hao TSCĐ phân bổ vào chi phí phận sử dụng SỔ CHI TIẾT TSCĐ KHẤU HAO CƠ BẢN Tháng năm 2006 phận vận tải phương tiện STT Tên tài sản I Xe tải Xe KAMAZ16H-8253 Xe KAMAZ16H-7830 Xe Huyndai16H-7263 Xe Huyndai16H-3205 II Xe cẩu Móc cẩu Mức khấu hao năm 20 20 20 20 10 Nguyên giá Giá trị lại 2.491.184.611 567.480.714 544.285.714 719.047.619 660.370.564 167.320.040 167.320.040 2.075.930.348 473.976.812 451.406.848 605.224.900 546.321.788 88.230.041 88.230.041 Mức tính khấu hao năm 124.559.231 28.374.036 27.214.286 35.952.381 33.018.528 16.732.004 16.732.004 Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng năm 2006 Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long tính khấu hao phương tiện vận sau: Phương tiện vận chuyển hàng 124.559.231đ Kế toán vào nguyên giá đầu năm thời gian sử dụng TSCĐ để ghi: Nợ TK 627(4): 84.320.000 Có TK 214: 84.320.000 Nợ TK 009: 84.320.000 Cịn phương tiện phục vụ hàng hố là: 40.239.231đ kế toán ghi sổ: Nợ TK 642(4): 40.239.231 Có TK 214: 40.239.231 Cuối tháng kế tốn chuyển khấu hao phương tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 124.559.231 Có TK627 (4): 84.320.000 Có TK642 (4): 40.239.231 Sau tập hợp số chi phí khấu hao phận phương tiện vận tải cho mục đích vận tải chuyển hàng hố vào chứng từ ghi sổ.: Trích lược chứng từ ghi sổ số 31 - khấu hao phương tiện vận tải xe CHỨNG TỪ GHI SỔ Số Tháng năm 2006 Trích yếu Khấu hao phận xe tải dùng cho sản xuất Khấu hao phận xe tải dùng cho quản lý Cộng Tài khoản Nợ 627(4) 642(4) Có 214 214 Số tiền 84.320.000 40.239.231 124.559.231 Cộng số liệu thực tế chứng từ ghi sổ 31/6/06 để vào sổ 214 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Tháng năm 2006 Chứng từ SH NT 31 30/6 30/6 Diễn giải Số dư đầu kỳ Khấu hao phận xe tải dùng cho sản xuất Khấu hao phận xe tải dùng cho quản lý Cộng Dư cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 3.330.612.457 627(4) 84.320.000 642(4) 40.239.231 124.559.231 3.455.171.688 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐHH TSCĐ tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ Bản thân phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (Bảo dưỡng) sửa chữa lớn (Đại tu) Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long tính chi phí sửa chữa tơ vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện tơ tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng = x Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải tơ máy móc thiết bị kế tốn sử dụng tài khoản 627 (6277), 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua dùng để đại tu máy, đèn pha, săm lốp TK 2413: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đại tu máy (số lượng lớn), đóng vỏ xe ca TK 335: Sửa chữa kế hoạch đơn vị TSCĐ Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK liên quan 152, 111, 112, 331,1421, Quá trính sửa chữa TSCĐ phát sinh nhiều vấn đề điều để TSCĐ sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán Kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Đối với q trình sửa chữa phương tiện cơng ty + Sửa chữa thường xuyên: Giao trực tiếp cho cơng nhân sử dụng xe để sửa chữa theo biên xác định tình trạng kỹ thuật phương tiện phòng kỹ thuật gửi lên + Sửa chữa lớn: Do q trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn hư hỏng phận bản, TSCĐ hoạt động bình thường nhanh chóng Cơng ty lập kế hoạch trình trước khoản chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lớn phương tiện như: Tân trang vỏ xe bị hư hỏng gặp tai nạn trình vận chuyển Khoản chi phí giao cho người nhận thầu sửa chữa công nhân công ty muốn xin sửa chữa Nghiệp vụ xảy tháng 7/2006, Giám đốc sau nhận biên xác định tình trạng kỹ thuật phòng kỹ thuật xe 16H-3204, 16H-5616 gửi lên xin đơn cấp kinh phí sửa chữa loại xe giao cho phân xưởng sửa chữa tự làm Để tập hợp chi phí sửa chữa kế tốn vào bảng kê xuất lốp+ vật liệu cho xe ca tháng 7/2006 phiếu xuất kho số 20 để ghi sổ cho trình sửa chữa lớn - Sửa chữa lớn vào HĐKT vào đơn xin vay lốp phiếu xuất kho số 20 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - HỢP ĐỒNG KINH TẾ SỬA CHỮA XE 16h-3204 Phương tiện: xe tải 16H-3204 Cấp sửa chữa: Tân trang lại vỏ Sửa chữa buồng lái Căn pháp lệnh HĐKT Hội đồng Nhà nước, nước CHXHXN Việt Nam công bố ngày 25/9/1989 Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 Hội đồng Bộ trưởng - phủ quy định chi tiết thực pháp lệnh hợp đồng kinh tế Hôm nay, ngày 27 tháng năm 2006, gồm: Bên A: Ông Vũ Ngọc Lâm - Giám đốc chi nhánh, đại diện Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long Bên B: Ông Nguyễn Việt Anh - Xưởng sửa chữa, đại diện xưởng sửa chữa Công ty Điều 1: Bên A giao cho bên B nhận sửa chữa ô tô mang biển số 16H3204 loại xe Huyndai Nội dung sửa chữa gồm: - Sơn tân trang, hàn vá xung quanh xe, xe - Bọc lại ghế đệm giá xe - Sửa chữa lại sản gỗ Trong thời gian 15 ngày (từ 27/7 -> 11/6) bảo hành phận theo định mức sử dụng Công ty quy định bảo hành thời gian tháng Sau sửa chữa xong tương đương 6000 km Điều 2: Bên B nhận xe đưa vào xưởng kể từ ngày 27/7 bên A có cán kỹ thuật theo dõi tiến độ chất lượng phần công việc tài sản nội dung sửa chữa Các doanh mục phụ tùng, đảm bảo tiến trình an tồn nghiệm thu chất lượng phần cơng việc Bên A khốn gọn cho bên B vật tư phụ tùng thay qua khảo sát theo giá thị trường Điều 3: Tổng hợp hợp đồng sản xuất 10.500.000VNĐ (mười triệu năm trăm ngìn đồng) Hình thức tốn tiền mặt: - Số tiền bên A chuyển trước cho bên B theo tiến độ - Bên A có trách nhiệm tốn đầy đủ sau nghiệm thu chất lượng sản phẩm lý hợp đồng Điều 4: trước xe vào sửa chữa phải kiểm tra xác định khối lượng công việc, vật tư cần thay sau xác định (kiểm tra, tháo dỡ phận) Trong q trình sửa chữa có phát sinh thêm, bàn bạc thống toán; bổ sung hợp đồng trước toán, lý hợp đồng Điều 5: Hai bên cam kết thực điều Đại diện bên A Ký, đóng dấu Đại diện bên B Ký, đóng dấu PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15/7/2006 Số 20 Họ tên người nhận hàng: Lương Chí Cơn mang số xe 16H-3204 Lý xuất kho: Tân trang, vỏ xe Huyndai Xuất kho tại: xưởng TT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm vận tải Lốp 900.20 đa thu 10% thuế VAT Mã số Đơn vị tính Bộ Số lượng yêu cầu thực xuất 1 Thành tiền 4.320.000 432.000 4.752.000 Viết chữ: Bốn triệu bảy trăm năm mươi hai nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Sau q trình sửa chữa hồn thành Kế tốn vào biên toán sửa chữa để tập hợp tất chi phí hạch tốn vào giá thành sản phẩm vận tải ô tô so sánh với số trích để điều chỉnh tăng giảm sửa chữa phương tiện Nếu số trích nhở số phải trích kế tốn ghi tăng chi phí sửa chữa lớn khoản chênh lệch QUYẾT TOÁN SỬA CHỮA VỎ XE Xe tải: Biển số 16H-3204 Cấp sửa chữa: Tân trang vỏ Hôm nay, ngày 25 tháng năm 2006 Tại công ty TNHH thành viên công nghiệp tàu thuỷ Thành Long gồm có ơng sau: Ơng: Vũ Ngọc Lâm - Giám đốc chi nhánh Ông Mai Xuân Thắng - Phó giám đốc CN Ơng Phạm Ngọc Dũng - Kế tốn trưởng Ơng Nguyễn Ngọc Minh - Trưởng phịng kinh doanh Bà Vũ Thị Lan - Cán tài vụ Ông Đào Văn Mạnh - Lái xe 16H - 3204 Đã tiến hành điều tra xác nhận đầu tư sửa chữa thiết bị phụ tùng cho xe 16H-3204 sửa chữa thay công ty với nội dung sau: 1.Vật liệu phần cơng ty cấp Phân giao xưởng mua Vật liệu phụ Ghế đệm (2 chỗ) Kính Cơng gị hàn Sơn tồn xe Cơng điện Cơng mộc 10 Điện 11 Phần phát sinh Tổng thành tiền Xưởng sửa chữa (Ký, họ tên) Phòng kinh doanh (Ký, họ tên) 13.443.000 780.000 7.370.000 200.000 500.000 5.600.000 4.750.000 400.000 770.000 800.000 565.000 35.178.000 Phịng kế tốn (Ký, họ tên) BẢNG THANH TOÁN SỬA CHỮA 16H-3204 Tổng giá trị hợp đồng theo tốn + Vật liệu cơng ty cung cấp + Phần lại phân xưởng mua - Xưởng ứng - Còn lại chưa ứng 35.178.000 13.443.000 21.735.000 8.550.000 13.185.000 Căn vào chứng từ có liên quan đến sửa chữa tới TSCĐ kế toán ghi sổ: - Khi trả lương cho xưởng sửa chữa kế toán ghi: Nợ TK 241 (3): 10.500.000 Có TK 334: 10.500.000 - Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn: Nợ TK 241 (3): 35.178.000 Có TK 152: 13.443.000 Có TK 141: 8.550.000 Có TK 111: 13.185.000 - Khi tốn sửa chữa vỏ xe 16H - 3204 phần vật tư công ty cấp Nợ TK 335: 13.443.000 Có TK 241 (3): 13.443.000 - Phần sửa chữa lớn cơng ty trích trước vào chi phí kinh doanh Nợ TK 627: 13.443.000 Có TK 335: 13.443.000 Sửa chữa thường xuyên: Do khối lượng sửa chữa khơng nhiều chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh kế toán vào chứng từ phiếu xuất kho, hố đơn GTGT mua dịch vụ ngồi có phiếu chi để ghi sổ Nghiệp vụ xảy ngày 10/9/06, anh Nguyễn Đăng Tâm báo cho xưởng sửa chữa xe mang biển số 16K - 7777 bị hỏng, phải sửa chữa Anh Nguyễn Việt Anh sửa chữa đồng ý cho anh Nguyễn Đăng Tâm sửa chữa xe Kế tốn vào chứng từ phiếu xuất lốp, dầu phụ, thuế GTGT đầu vào Nợ TK 621: 13.500.000 Nợ TK 133 (1): 1.350.000 Có Tk 152: 12.760.000 Có TK 331: 2.090.000 Từ số liệu kế toán tập hợp tất chứng từ gốc sửa chữa lớn vào chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 56 Ngày 30/09/2006 Trích yếu Lương phải trả cho xưởng Tạm ứng trước cho xưởng Tập hợp chi phí sửa chữa Tài khoản Nợ 241(3) 141 241(3) Có 334 111 Số tiền 152 141 111 Quyết toán sửa chữa vỏ xe 16H-3204 Phần vật tư công ty cấp 335 10.500.000 8.550.000 35.178.000 13.443.000 8.550.000 13.185.000 241(3) 13.443.000 Số liệu tập hợp chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cho chi phí sửa chữa lớn SỔ CÁI TK 241 (3) Tháng 9/2006 Chứng từ SH Ngày tháng Diễn giải Dư đầu kỳ Xuất VL, chi tiền mặ chi phí cho sửa chữa lớn TK Đối ứng Số tiền Nợ 13.443.000 141 111 Quyết toán sửa chữa vỏ xe 16H3204 Dư cuối kỳ 152 Có 8.550.000 13.185.000 335 13.443.000 21.735.000 ... hao TSCĐ hữu hình Trong trình sử dụng TSCĐ hữu hình bị hao mịn dần giá trị Do kế tốn phải làm cơng tác tính khấu hao Tại Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long khấu hao TSCĐ hữu. .. gian hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐ phát sinh kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu sau: Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long Chi nhánh Hà Nội SỔ CHI TIẾT TSCĐ Tháng 11 năm... từ kế toán phát sinh Kế toán ghi vào cột cho hợp lý TK 211 theo dõi cho nhóm vào TK chi tiêt tương xứng: Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long Chi nhánh Hà Nội SỔ ĐĂNG KÝ TSCĐ