Thực trạng công tác kế toán NVL Công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam triệu 2.1: Đặc điểm tình hình chung công ty Công nghiệp tàu thuỷ Nam triệu: 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu: 2.1.1.1 Quá trình hình thành công ty Tên công ty : Công TY công nghiệp tàu thuỷ nam triệu Tên giao dich quốc tế: Namtrieu shipbuilding industry company Tên viết tắt :nasico §Þa chØ trơ së chÝnh : X· Tam Hng- Hun Thuỷ Nguyên-HP Giám Đốc : Kỹ S Trần Quang Vũ Số ĐT :84.31.775533 Email Fax : 84.31.875135/575517 : namtrieu@nasico.com.vn Công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu (NASICO) doanh nghiệp nhà n- ớc thuộc Tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (VINASHIN) Đợc thành lập năm 1966, công ty có tên khai sinh Công trờng đóng tàu biển Có thể nói năm 1966 mốc thời giankhó quên quÃng thêi gian cc kh¸ng chiÕn chèng Mü cøu níc cđa nhân dân miền Nam diễn vô ác liệt kinh tế đà bị chiến tranh tàn phá nặng nề Khi với hậu phơng lớn miền Bắc công trờng đợc giao nhiệm vụ đóng sửa chữa lọai tàu chuyên chở vũ khí quân lơng tiếp viện cho chiến tròng miền Nam Trải qua năm khốc liệt chiến tranh khó khăn kinh tế, công truờng đà không ngừng lớn lên, trởng thành ngày phát triển Đến năm 1970 , công trờng đợc mệnh danh Z21, đợc nhà nớc giao nhiệm vụ đóng sửa chữa tàu vận tải sông biển tàu chiến quân phục vụ kháng chiến chống Mỹ cứu nớc Năm 1976, Z21 đợc đổi tên thành Nhà máy sửa chữa tàu biển Lê Chân Năm 1989, nhà máy lần đợc đổi tên Nhà máy sửa chữa tàu biển Nam Triệu Năm 1994 Nhà máy đợc Cục Hàng HảI Việt Nam sát nhập thêm xí nghiệp sửa chữa tàu biển II công ty Cung ứng Dịch vụ Hàng Hải tăng thêm lực cho Nhà máy Từ năm 1996 nhà máy thành viên Tổng Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Ngày 23/11/2000 Nhà máy đà đổi tên thành Công ty công nghiệp tàu thủy Nam Triệu nh 2.1.1.2 Các giai đoạn phát triển công ty: *Giai đoạn 2001-2005 Giai đoạn từ 2001 đến 2005 Công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu đà tiến hành đầu t nâng cấp lực sản xuất Công ty ,đa dạng hoá nghành nghề vệ tinh phục vụ cho công nghiệp đóng tàu Các hạng mục : +Đà tàu 20.000 T +Đà tàu 70.000 T +Cầu tàu 10.000 T +Bến cập ụ 14.000 T + ụ 8.000 T +Xây dựng hệ thống nhà xởng ,hệ thống điẹn ,cấp thoát nớc toàn công ty + Đầu t trang thiết bị máy móc đại đủ lực đóng tàu 50.000DWT *Giai đoạn 2006-2010 - Tiếp tục đầu t mở rộng nâng cao lực sản xuất Công ty lên tầm cao mới,thêm diện tích đất 100 ha,xây dựng thêm 01đà tàu 50.000 T,chế tạo cổng trục 300 T,đầu t máy móc thiết bị ,đào tạo nhân lực ,chuyển giao công nghệ tiên tiến phục vụ đóng tàu tới 100.000 DWT chuẩn bị thị trờng cho năm - Chỉ đạo triển khai thực đầu t vào số sở đóng tàu miền Trung nhằm nâng cấp lực sản xuất mở rộng quy mô - Công ty đặt vấn đề rút ngắn chu kỳ đóng ,hoàn thiện công nghệ nângcao chất lợng sản phẩm,đổi cách thức sản xuất chuẩn bị sản xuất,đặt biệt việc đào tạo ,thu hút phát triển nguồn nhân lực vấn đề quan trọng ,đòi hỏi cần phải đáp ứng ,giúp cho sản phẩm công ty CNTT Nam Triệu ngày hoàn thiện ,đáp ứng ngày cao thị trờng vững vàng trình phát triển vơn lên trở thành trung tâm công nghiệp đóng tàu lớn nớc có uy tín thị trờng nớc Quốc tế 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh Cty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Đặc điểm tổ chøc qu¶n lý kinh doanh cđa Cty CNTT Nam TriƯu Cơ cấu tổ chức SXKD Cty đợc tổ chức thống từ xuống dới theo kiểu hỗn hợp trực tuyến, chức Nghĩa Giám đốc đợc giúp đỡ phòng ban chức năng, hợp đồng t vấn chuyên gia lĩnh vực quản lý kinh tế, xây dựng lập phơng án SXKD Cty có mối liên hệ với Đó mối liên hệ phụ thuộc thủ trởng nhân viên hay phận, cán huy với chuyên gia lĩnh vực chuyên môn mối liên hệ chuyên môn, nghĩa vụ phòng ban với Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức quản lý cđa c«ng ty CNTT Nam TriƯu (xem trang 46) *Chức năng, nhiệm vụ phận: Cơ cấu tổ chức XSKD Cty đợc tổ chức thống từ xuống dới theo kiểu hỗn hợp trực tuyến,chức Nghià Giám đốc đợc giúp đỡ phòng ban chức ,hợp đồng t vấn chuyên gia lĩnh vực quản lý kinh tế,xây dựng lập phơng án SXKD Cty có mối liên hệ với nhau.Đó mối liên hệ phụ thuộc thủ trởng nhân viên hay phận ,giữa cán huy với chuyên gia lĩnh vực chuyên môn mối liên hệ chuyên môn nghĩa vụ phòng ban với Giám Đốc - Chỉ đạo, điều hành công tác SXKD, công tác đầu t phát triển toàn Cty - Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc tổng Cty, quan chức trớc khách hành mặt Công ty - Xây dựng sách chất lợng, định đại diện lÃnh đạo chất lợng thực công việc cần thiết để hệ thống quản lý chất lợng đợc thi hành có hiệu lực Công ty 2.Phó Giám Đốc(5 Phó giám đốc) - Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc đạo, diều hành công tác thuộc lĩnh vực chịu trách nhiệm - Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc khách hàng việc đảm bảo chất lợng đợc thiết lập, thực trì thuộc lĩnh vực đợc phân công - Trợ giúp việc cho Giám đốc, thay Giám đốc giải công việc Cty Giám ®èc đy qun - §Ị xt viƯc khen thëng, kû luật cá nhân, tập thể, nhân viên thuộc lĩnh vực đợc phân công Sơ đồ 1.10 Mô hình tổ chức quản lý công ty CNTT Nam Triệu : Giám Đốc PGĐSản xuất P P Đ Vậ Đ tt SX P an n LĐ PGĐ.Kỹ Thuật P P P KC TK QL S CN TB PX PX PX Vỏ má I y khí III P K HTT PGĐ PGĐ Tài Chính Kinh Doanh P Tổ ng hỵ p P TC TL Ba n QL D A PX PX PX PX PX điệ ụ ng hà n đà m uội n sạc h tôn PT CKT CT VT BiĨ n PG§ Néi ChÝnh PD VP P P.Y V G B tÕ §ê § V iS QS CTCT SXSC VL TB H CT CP V H PX Chú thích: PGĐ : Phó Giám Đốc CTVTB Cty Vận Tải Biển :Cty Sửa Chữa Tàu Biển P : Phòng CTSCTB PX :Phân Xởng CTSXVLH : Cty Sản Xuất Vật Liệu CTCPVH :Cty Cổ Phần Việt Hoàng CTĐT&XD :Cty Đầu t Xây dựng 3.Các phòng ban : 3.1 Phòng kế hoạch- Thị trờng Tham mu cho Giám đốc công tác thị trờng, công tác đầu t, xây dựng thực kế hoạch năm, trung hạn dài hạn phục vụ cho mục đích kinh doanh có hiệu 3.2 Phòng tài - kế toán CT ĐT & X D - Tham mu cho Giám đốc công tác tài kế toán - Tham mu chiến lợc huy động vốn, cấu nguồn vốn, biện pháp phát huy hiệu nguồn vốn Quản lý tài sản Cty - Hoạch toán giá thành, thu - chi, báo cáo tài - Quản lý chứng từ gốc hoạt động SXKD, thu hồi, chi trả, công nợ theo quy định - Đảm bảo trớc trởng ban cải tiến chất lợng, trớc đại diện lÃnh đạo chất lợng triển khai áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lợng 90012000 3.3 Phòng tổng hợp Nhiệm vụ chủ yếu thu thập toàn thông tin hoạt động diễn Cty cung cấp thông tin cho Giám đốc điều hành 3.4 Phòng tổ chức tiền lơng - Tham mu cho Giám đốc lĩnh vực: tổ chức, tiền lơng, nhân sự, đào tạo bồi dỡng, thực sách cán công nhân viên toàn Cty 3.5 Phòng thiết kế công nghệ - Tham mu cho Giám đốc kỹ thuật sản phẩm Cty - Lập quy trình công nghệ - Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật - Nghiên cứu, đề xuất phổ biến tiÕn bé khoa häc kü tht, c«ng nghƯ thi c«ng tiên tiến, đào tạo mới, bổ túc nâng cao trình độ tay nghề thi công bậc cho ngời lao động 3.6 Phòng điều độ sản xuất Căn vào tiến độ sản xuất yêu cầu cụ thể phân xởng sản xuất điều động thiết bị máy móc, thiết bị cho trình thi công, kiến nghị với huy công tr ờng tình hình sử dụng trang thiết bị này, cần phải thuê thêm để phục vụ thi công kịp tiến độ 3.7 Phòng vật t - Tham mu cho Giám đốc công tác quản lý, mua bán vật t máy móc - Xây dựng trình Giám đốc duyệt kÕ ho¹ch cung øng vËt t, chđng lo¹i, ngc cung cấp giá mua - Nhập kho, bảo quản cấp phát cho đơn vị sử dụng - Quản lý vật t đảm bảo việc sử dụng vật t mục đích, đạt hiệu cao chất lợng .8 Phòng KCS - Tham mu cho Giám đốc công tác quản lý chất lợng sản phẩm - Kiểm tra chất lợng toàn sản phẩm đà hoàn thành để đa vào sản xuất hay đà sửa chữa xong - Giám sát trình sửa chữa thi công, nghiệm thu chất lợng sản phẩm 3.9 Ban quản lý dự án Do Giám đốc trực tiếp quản lý Trởng ban quản lý dự án ngời giúp việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm tính xác thực dự án quản lý Phân tích,đánh giá dự án để thực hiện, đầu t nhằm tạo công việc cho trình phát triển Cty 2.1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Trong Công ty công việc sản xuất trực tiếp thuộc chức nhiệm vụ phân xởng sau: - Phân xởng vỏ phận đóng - Phân xởng vỏ phận sửa chữa - Phân xởng trí ụ triền - Phân xởng điện-máy Sau ký kết hợp đồng kinh tế, Giám đốc ủy quyền cho Phó Giám đốc sản xuất Cty làm huy trởng công trình, điều hành trình thi công từ hợp đồng kinh doanh có hiệu lực sản phẩm đợc bàn giao cho chủ đầu t Tiếp đó, huy trởng công trình giao cho phân xởng triển khai phơng án thi công tối u mà phận kỹ thuật thực sở hồ sơ thiết kế vẽ thi công quy trình công nghệ hồ sơ dự thầu.Tại phân xởng,Quản đốc phân xởng vào giải pháp kỹ thuật hớng dẫn triển khai đến tổ sản xuất cho thực quy trình tiêu chuẩn thiết kế.Tại tổ sản xuất ,tổ trởng tổ chức thực nhiệm vụ cụ thể mà Quản đốc phân xởng giao cho ,chuẩn bị đầy đủ yếu tố vật t ,trang thiết bị đảm đảm bảo thi công an toàn tiến độ đề 2.1.2.3 Lĩnh vực hoạt động công ty - Đóng sửa chữa phơng tiện vận tải thuỷ - Gia công sản phẩm khí công nghiệp - Vận tải sông, biển tuyến nớc quốc tế - Nạo vét luồng lạch sông biển san lấp mặt - Kinh doanh vật t, thiết bị ,phụ tùng phục vụ ngành CNTTvà dân dụng - Cung ứng dịch vụ hàng hải - Đại lý vận tải - Phá dỡ tàu cũ - T vấn thiết kế xây dựng công trình công nghiệp ,dân dụng ,công giao thông ,đờng thuỷ ,thuỷ lợi ,công trình cấp thoát nớc ,công trình ®iƯn Tõ thµnh lËp ®Õn ,cïng víi sù chuyển đất nớc Công ty CNTT Nam Triệu đà có bớc định để phù hợp với kinh tế thị trờng Trong năm gần Công ty đà đạt đợc số tiêu kinh tế quan trọng thông qua bảng tổng hợp sau : STT Mét sè chØ tiªu Tổng giá trị TSCĐ Vốn LĐ Doanh Thu Lợi nhuận ĐVT VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Năm 2003 333.020.380.110 509.551.970.520 150.899.705.631 568.010.689 Năm 2005 842.572350.639 600.118.210.420 380.059.721.277 791.656.435 Qua bảng tổng hợp số liệu số tiêu kinh tế cđa C«ng ty CNTT Nam TriƯu ta cã thĨ nhËn thấy : Trong năm qua Đảng nhà nớc đà ban hành nhiều sách, văn đổi kinh tế, tạo môi trờng pháp lý thuận lợi cho công ty tiến hành sản xuất kinh doanh thích ứng với đặc điểm kinh tế thị trờng Đặc biệt việc ban hành thông t 117/CP việc u tiên phát triển ngành Công nghiệp tàu thủy VN Đó sách u tiên thuế vốn đầu t tình hình sản xuất kinh doanh Công ty năm qua không ngừng phát triển 2.1.2.4 Quy trình công nghệ sản xuất mặt hàng chủ yếu công ty Sơ đồ1.11 Trình tự bớc công nghệ đóng tàu: - Nghiên cứu vẽ thiết kế - Lập quy trình công nghệ Phóng dạng lấy dấu Chế tạo dơng mẫu Kiểm tra Lắp ráp phân tổng đoạn Hàn phân tổng đoạn Hạ liệu, gia công chi tiết Gá hàn chi tiết Kiểm tra Lắp ráp tổng thành Hàn hoàn chỉnh Kiểm tra Làm bề mặt kim loại Sơn,trang trí Lắp ráp máy (nếu có) Lắp ráp hệ thống thiết bị Hạ thuỷ Nghiệm thu ,xuất xởng Kiểm tra Kiểm tra Kiểm tra *Trình tự công nghệ bớc sửa chữa: Trình tự bớc công nghệ sửa chữa phơng tiện tàu thuỷ bao gồm bớc 1,2,5,6,7,8,11,12,13,14,15 tơng tự nh đóng 2.1.2.5 Tổ chức công tác kế toán công ty Để phù hợp với quy mô, đặc điểm SXKD quản lý, phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ nhân viên kế toán, đồng thời để xây dựng máy kế toán gọn nhẹ , hiệu phục vụ tốt nhiệm vụ công tác kế toán nh nhiệm vụ sản xuất công ty, NASICO đà lựa chọn phơng thức tổ chức máy kế toán tập trung Theo phơng thức toàn công tác kế toán Công ty đợc tiến hành tập trung phòng kế toán Sơ đồ 1.12 Bộ máy kế toán công ty: Kế toán trởng Thủ quỹ K.t Vật t K.t Ngân hàng K.t Đầu t XDCB KT Công nợ phải trả KT.TSCĐ k.t Thanh toán K.t Nợ phải thu K.t Thuế K.t Tổng hợp 11 Thép ống đúc 18*2,5 Kg 14.000 63 12 ¤ng kÏm 21*1,9 Kg 13.800 123 Kg 8.500 13 ¤ng thép 21*3 46 Thép ống đúc 73,5*5,5 68 II Nguyên vËt liƯu phơ LÝt 31.200 32 S¬n kem M 124 LÝt 31500 15 S¬n xanh M256 LÝt 32.000 24 LÝt 33.637 68 Lit 34.000 73 Kg 35.200 57 S¬n xanh AD S¬n chèng rØ M Sơn LZI primer HB Dark Sơn cách điện III Nhiên liệu Kg 28.000 52.5 Dầu nhờn HD 40 Lit 31.000 84 DÇu CS 32 Chai 4.600 678 Chai 25.000 120 Kg 34.000 50 B×nh 100.000 16 B×nh 358.000 6 KhÝ C02 KhÝ Ôxy Đất đèn Gas loại 12 Kg Gas loại 48 Kg 2.2.2 Đánh giá vật liệu: Tại công ty thực đánh giá NVL theo trị giá thực tế *Trị giá thực tế nhập kho vật liệu đợc tính nh sau: -Đối với vật liệu mua : Giá trị thực tế = Vật liệu NK Giá mua ghi HĐ + Chi phí thu mua - Các khoản chiết khấu giảm giá - Đối với vật liệu tự gia công chế biến giá trị thực tế nhập kho giá trị thực tế vật liệu xuất gia c«ng céng víi chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn: - Đối với vật liệu thuê gia công, chế biến giá trị thực nhập giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công cộng với chi phÝ vËn chuyÓn , bèc xÕp céng chi phí trả thuê gia công - Đối với vật liệu tặng thởng : trị giá thực tế tính theo giá trị tơng đơng cộng với chi phí liên quan ( chi phÝ vËn chun ) *§èi víi vËt liệu xuất kho dùng cho hoạt động SX Thì trị giá vốn thực tế NVL xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền kỳ :Theo phơng pháp Trị giá vốn thực tế = Số lợng vật t x NVL xuất kho Đơn giá bình quân = Đơn giá bình quân xuất kho gia quyền Trị giá TT VL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật t nhập Tkỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập kỳ *Thđ tơc nhËp xt kho vËt liƯu + Thđ tơc nhập kho vật liệu Vật liệu mua phòng vật t tiến hành thu mua theo kế hoạch công ty Sau kí kết hợp đồng vào thiết kế đà đợc duyệt , phòng dự án , kĩ thuật viết đơn đề nghị mua vật t , kèm theo bảng báo giá vật t trình phó giám đốc sản xuất, giám đốc phê duyệt Sau phòng vật t tiến hành thu mua vËt t Thđ tơc thu mua gåm bªn kí kết hợp đồng mua bán vật t, bên cung cấp vật t viết hóa đơn GTGT, biên giao nhận cho bên thu mua Vật liệu đến công ty , trớc nhập kho đợc nhân viên KCS , phó phòng TC-KT ngời mua , nhân viên điều độ sản xuất lập biên kiểm nghiệm vật t để kiểm tra chất lợng , số lợng , quy cách phẩm chất, số lợng thực nhập tiêu chuẩn Biên kiểm nghiệm vật t đợc lập làm 02 bản: 01 giao cho phòng vËt t , 01 b¶n giao cho phong TC-KT Trờng hợp vật t không quy cách , phẩm chất , số lợng so với hóa đơn lập thêm 01 kèm theo chứng từ liên quan để gửi cho bên cung cấp vật t để giải Sau vào biên kiểm nghiệm vật t sản phẩm hàng hóa ,phong TC-KT viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc viết làm 05 liên : - 01 liên giữ phòng TC-KT - 01 liªn giao cho ngêi nhËp kho , - 01 liên giao cho thủ kho để ghi thẻ kho , - 01 liên giao cho phòng KT vật t , - 01 liên giao cho phòng chức tùy thuộcvào loại vật t nhập kho Các phiếu nhập kho chậm sau 02 ngày phải đợc thủ kho ghi vào thẻ kho chuyển giao cho phòng cần sử dụng phiếu theo quy định Vật liệu sau đà hoàn thành thủ tục nhập kho , thủ kho xếp vào nơi quy định , đảm bảo tính khoa học , hợp lý , thuận tiện cho việc bảo quản công tác theo dõi t×nh h×nh nhËp ,xt, tån vËt liƯu *Thđ tơc xuất kho vật liệu : Căn vào nhu cầu định mức vật t , đơn vị có nhu cầu sử dụng vật t viết đơn đề nghị xuất kho trình phòng chức đợc giám đốc duyệt Phiếu xuất kho đợc lập thành 05 liên : - 01 liên giữ phòng TC-KT - 01 liªn giao cho ngêi nhËn vËt t - 01 liªn giao cho phòng KT vật liệu - 01 liên giao cho thủ kho để ghi thẻ kho - 01 liên giao cho phòng chức Các phiếu xuất kho vật t chậm sau 02 ngày phải đợc thủ kho ghi vào thẻ kho chuyển giao cho phòng sử dụng phiếu theo quy định 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty công nghiệp tàu thuỷ nam triệu 2.2.3.1.Các chứng từ kế toán sử dụng kế toán vật liệu công ty Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp kế toán chi tiết vật t phải đợc thực theo tõng kho, tõng nhãm vµ tõng thø vËt liƯu vµ phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ Theo định số TC/.QĐ - CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài có sửa đổi bổ sung chứng từ kế toán sử dụng công ty bao gồm: + PhiÕu nhËp (mÉu sè 01-VT) + PhiÕu xuÊt (MÉu sè 01-VT) + Hoá đơn (GTGT) (mẫu số 01-GTKT) + Biên kiểm tra vật t,hàng hoá (mẫu số 06-VT) + ThỴ kho + Sỉ chi tiÕt vËt liƯu Mäi chøng từ kế toán đợc luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép, tổng hợp kịp thời phận, nhân có liên quan 2.2.3.2 Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Sơ đồ2.5 Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho Sổ (Thẻ) KT chi tiết Chứng từ xuất Bảng tổng hợp N-X-T Kế toán tổng hợp Chứng từ nhập Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Néi dung ë kho: Thđ kho sư dơng thỴ kho ghi nhËp, xt, tån cđa tõng thø vËt liƯu ë phòng kế toán: Căn vào chứng từ nhập, xuất kế toán ghi vào sổ ( thẻ) chi tiết NVL có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ hc sỉ tÝnh tỉng sè nhËp, tỉng sè xt tồn thứ NVL đối chiếu với thẻ kho thủ kho Biểu mẫu 2.1 Công ty CNTT Nam TriƯu Sè: 58/12-53000 DWT-1 Phßng VËt t Phiếu xuất kho Ngày 03 tháng 12 năm 2005 Nợ: Có: Đơn vị nhận hàng: Tổ Hàn Phân xởng hàn Lý xuất kho :Xuất đóng tàu 53000 DWT số Xuất kho : Công ty CNTT Nam Triệu (Kho Bà Liền) STT Tên quy cách Mà VËt t ĐVT số Dây hàn lõi thuốc Dây hàn bon Que thổi bon Sứ lót đờng hàn Thuôc hàn OK Que hµn NT Que hµn NA Que hµn NB Cộng tổng: Tám Số lợng Y/cầu Thực Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Đơn Thành giá tiền Xuất 1155 1173 100 30 150 144 54 06 kho¶n Ngêi nhận Thủ kho (ký,họ tên) (ký,họ tên) Vũ Đức Thịnh Nguyễn Thị Liền Phụ trách cấp phát (ký,họ tên) Đào Träng TÊn BiĨu mÉu 2.2 C«ng ty CNTT Nam TriƯu Phòng Vật t PHIếU nhập KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2005 Họ tên ngời nhập hàng: Ông Thành Phòng vật t Mẫu số: 01-VT theo QĐ: 1141-C/QĐ/C ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ tài Nợ: 152 Có111 Số: 106 Nhập theo: Hoá đơn thuế GTGT số:DN/2005B số:0028736 ngày 13/11/2005 Nhận của: Công ty cổ phần thơng mại ánh Ngọc Nhập kho: Công ty CNTT Nam Triệu STT Đơn Tên nhÃn hiệu Số lợng vị Thùc tÝnh D C¸i nhËp 200 5.000 1.000.000 Mà Quy cách vật t giá Thành tiền B Tay kéo tủ inox Cò đồng(để giữ cửa) Cái 100 5.000 500.000 Chốt đồng Cái 100 3.500 350.000 Vít bắt gỗ M3x40 Cái 5.000 100 500.000 NÑp nhùa trangtrÝ20x2 m 200 5000 1.000.000 Keo silicon tuýp 25 17.500 437.500 C Đơn Cộng tiền hàng 3.787.500 Th GTGT Tỉng tiỊn to¸n 378.750 4.166.250 B»ng chữ: Bốn triệu trăm sáu mơi sáu nghìn hai trăm năm mơi đồng Ghi phiếu (Ký , họ tên) Thđ kho (Ký , hä tªn) Ngêi nhËp ( Ký , họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký , họ tên) Biểu mẫu2.3 Công ty CNTT Nam Triệu Tên kho: Vật t Thẻ kho Ngày lập thẻ: 23/11/05 Tờ số: 02 Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐsố:1141-TC-CĐKT Ngày 01/11/1995 tài Tên nhÃn hiệu quy cách vật t ,sản phẩm hàng hóa : tay kéo tủ inox Đơn vị tính : Cái Ngày nhập xuất Chứng Từ Số phiếu Nhập Xuất 58/12 Số lợng Diễn giải Ngày th¸ng 13/11 58/12 03/12 Ký x¸c nhËn cđa kÕ to¸n Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng Ô Thành nhập kho XuÊt cho PX Méc Tay kÐo tñ inox Ngêi lËp (Ký, ghi rõ họ tên) Phạm thị Tâm 200 200 100 Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên ) Trần thị Lý Biểu mẫu 2.4 Nasico Mẫu số :06-VT biên kiểm tra hàng hóa nhập kho Số:58/11 Ngày 13 tháng 11 năm 2005 Kho : VT TT Hóa đơn số :0028736 Tên vật t Đơn vị Số lợng Ghi chó 01 Tay kÐo tđ inox C¸i 200 02 Cò đồng(để giữ cửa) Cái 100 03 Chốt đồng Cái 100 04 Vít bắt gỗ M3x40 Cái 5.000 05 Nẹp nhùa trang trÝ20x2 m 200 06 Keo silicon tuýp 25 07 Bọc lại 09 đệm Cái 09 Cái 12 Cái 06 KT:1.500x500x100 08 Bọc lại 12 đệm KT:1.000x500x50 09 Bọc lại 06 đệm KT:2200x300x100 Kết luận : Đồng ý nhập kho 09 mục Tổ kiểm định vật t- thiết bị (Ký, họ tên ) Trần văn Hùng Thủ kho (Ký, họ tên ) Phạm thị Tâm Ngời nhập (Ký, họ tên ) Hoàng văn Thành Hoá Đơn Biểu mẫu 2.5 Giá trị gia tăng Liên 02: Giao cho khách hàng Ngày 13 tháng11 năm2005 Mẫu số: Mẫu số:01GTKT-3LL GR/2005B No: 0028736 Đơn vị bán hàng : Công ty CP Thơng Mại ánh Ngọc Địa chỉ: Thôn -An Hòa-An Dơng -HP Điện thoại: 031574960 Mà số : 0200647549 Họ tên ngời mua: Anh Thành Tên đơn vị: Công ty Công nghiệp tàu thủy Nam Triệu Số tài khoản : Hình thức toán : tiền mặt STT A Tên hàng hoá DV B Tay kéo tủ inox ĐVT C Cái Cò đồng(để giữ cửa) Cái Chốt đồng MS: 0200158227 Số lợng 200 Đơn giá 5.000 Thành tiền 3=1 x 1.000.000 100 5.000 500.000 C¸i 100 3.500 350.000 VÝt bắt gỗ M3x40 Cái 5.000 100 500.000 Nẹp nhựa trangtrí20x2 m 200 5000 1.000.000 Keo silicon tuýp 25 17.500 437.500 Céng tiỊn hµng 3.787.500 378.750 4.166.250 Th GTGT 10% Tỉng tiền toán Bằng chữ: Bốn triệu trăm sáu mơi sáu nghìn hai trăm năm mơi đồng Ghi phiếu (Ký , hä tªn) Thđ kho (Ký , hä tªn) Ngời nhập ( Ký , họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký , họ tên) 2.2.4 Kế toán tổng hợp NVL công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu 2.2.4.1: Tài khoản sử dụng Hiện công ty sử dụng TK 152: Nguyên vật liệu TK 151: Hàng mua đờng Ngoài công ty sử dụng tài khoản nh :TK:1331; TK111.1; TK 112.1; TK:141; TK:331 Nôị dung kết cấu TK 152 - Bên nợ: Giá trị thực tế vật liệu nhập kho mua - Bên có: Giá trị thực tế vật liệu xuất kho để sản xuất - D nợ: Phản ánh tình hình thực tế vật liệu kho *Tài khoản 152- Nguyên vật liệu đợc chi tiết thành tiểu khoản - TK 152.1- NVL - TK 152.2- “NVL phơ” - TK 152.3- “ Nhiªn liƯu” *TK 151 - Hàng mua đờng Nội dụng: Tài khoản dùng để theo dõi trị giá vật t, hàng hoá công ty đà mua, đà toán tiền chấp nhận toán nhng cha nhập kho hàng đờng cuối tháng trớc, tháng nhập kho Kết cấu: Bên Nợ ghi: Trị giá vật t, hàng hoá đờng (hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghệp) Bên Có ghi: Trị giá vật t, hàng hoá đờng tháng trớc, tháng ®· vỊ nhËp kho hay ®a vµo sư dơng Số d Nợ: Phản ánh trị giá vật t, hàng hoá đờng cuối kỳ 2.2.4.2 Phơng pháp kế toán: A.Kế toán tăng nguyên vật liệu *Tăng mua Tại công ty CNTT Nam Triệu nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ mua phải có hoá đơn qua kiểm nghiệm đủ số lợng chất lợng làm thủ tơc nhËp kho Khi nguyªn vËt liƯu nhËp kho phải đợc tiến hành đầy đủ thủ tục nh viết phiếu nhập kho thẻ kho để đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán nguyên vật liệu Trích số liệu : Căn vào hóa đơn mua hàng 0028736 công ty CP Thơng Mại ánh Ngọc điạ chỉ: thôn -An Hòa - An Dơng- Hải Phòng Giá cha thuế 7.987.500 (thuế 10%) Nhập kho ngày 13/11/05 Kế toán ghi: Nợ TK152: 7.987.500 Nợ TK133: 798.750 Có TK 331: 8.786.250 Do công ty có đặc điểm nhập vật liệu với số lợng lớn chủng loại nhiều nên tổ phòng ban riêng phát sinh chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho kế toán hạch toán tính chi phí vào giá trị vật liệu nhập * Kế toán nguyên vật liệu thuê gia công chế biến : Thờng gia công sè phơ tïng thay thÕ Khi gia c«ng xong nhập kho kế toán hạch toán thêm tiền gia công vào nguyên giá vật t xuất gia công: TrÝch sè liƯu : Theo chøng tõ ghi sỉ sè 95/11 ngày 23/11/05 kế toán ghi : Nợ TK 152: 30.168.500 Nỵ TK 133: 3.016.850 Cã TK 331: 33.185.350 * Kế toán tổng hợp chênh lệch kiểm kê nÕu ph¸t hiƯn vËt liƯu kho thõa so víi sỉ s¸ch kÕ to¸n ghi : Theo b¸o c¸o kiĨm kê ngày 10/11/05 Kế toán ghi : Nợ TK 152: 1.750.910 Cã TK 411: 1.750.910 B KÕ to¸n tỉng hợp giảm vật liệu : Công ty xuất kho vật liƯu , c«ng dơng chđ u sư dơng cho việc sản xuất sản phẩm Ngoài xuất kho để gia công chế biến , quản lý doanh nghiệp , trao đổi Trong điều kiện nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đợc coi là yếu tố cấu thành nên sản phẩm nên đợc tính vào chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Bởi kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời tính toán phân bổ xác đối tợng sử dụng theo giá thực tế xuất kho ,kế toán phản ¸nh c¸c chøng tõ theo tõng nhãm , tõng lo¹i vËt liÖu TrÝch sè liÖu : Theo phiÕu xuÊt kho số 58/11 ngày 23/11/05 Kế toán ghi : Nợ TK 621: 8.786.250 Cã TK 152: 7.987.500 Cã TK 333: 798.750 BiĨu mÉu2.10 C«ng ty C«ng nghiƯp TT Nam TriƯu NASICO Sổ chi tiết toán với ngời bán Tài khoản: 331- Phải trả ngời bán Đối tợng: Công ty CPTM Hoàng anh Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ghi sổ TK đối Số phát sinh ứng SH NT Nợ Có Số d Nợ Có 1.Số d đầu kỳ 2.Số phát sinh 31/03 31/03 Mua Tôn 31/03 Thanh toán -Cộng ph¸t sinh 3.Sè d ci kú KÕ to¸n ghi sỉ (Ký,hä tªn) 1521 768.366.000 133 31/03 38.418.300 112 408.350.000 408.350.000 806.784.300 398.434.300 Ngày 22 tháng 3năm 2005 Kế toán trëng (Ký,hä tªn) ... đổi tên thành Công ty công nghiệp tàu thủy Nam Triệu nh 2.1.1.2 Các giai đoạn phát triển công ty: *Giai đoạn 2001-2005 Giai đoạn từ 2001 đến 2005 Công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu đà tiến... vụ công tác kế toán nh nhiệm vụ sản xuất công ty, NASICO đà lựa chọn phơng thức tổ chức máy kế toán tập trung Theo phơng thức toàn công tác kế toán Công ty đợc tiến hành tập trung phòng kế toán. .. 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty công nghiệp tàu thuỷ nam triệu 2.2.3.1.Các chứng tõ kÕ to¸n sư dơng kÕ to¸n vËt liƯu công ty Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp kế toán chi