thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần đầu t bất động sản hà nội 2.1/ Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.1.1/ Quá trình hình thành và phát triển * Tên công ty: Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội * Tên giao dịch: HA NOI REAL ESTATE INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY * Trụ sở chính: Số 156 Xã Đàn 2- Nam Đồng- Đống Đa- Hà Nội * Vốn điều lệ của Công ty: 38.000.000.000.( 38 tỷ đồng) * Số cổ phần: 50.000 cổ phần * Loại cổ phần: Cổ phần phổ thông * mệnh giá cổ phần: 100.000 cổ phần Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội thuộc Tổng Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội với tên cũ là Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội số 25. Nhiệm vụ chính của Công ty là xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp trên phạm vi Hà Nội và một số tỉnh lân cận. Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội đợc thành lập từ năm 1970 với tên gọi là Công ty xây dựng Thanh Niên, trực thuộc thành đoàn Hà Nội. Từ năm 1981 11991, thời gian này do Nhà Nớc thay đổi chính sách quản lý, cũng giống nh các DN khác do không theo kịp sự thay đổi đó nên có thời gian DN gặp vô cùng khó khăn nhất là trong vấn đề vốn và nguồn vốn tởng chừng không còn tồn tại. Giai đoạn từ 1994-2001, DN đợc sự giúp đỡ của UBND thành phố Hà Nội, DN đã từng bớc khẳng định đợc sự tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trờng. Các dự án của DN luôn đợc UBND thành phố và Bộ xây dựng đánh giá cao. Năm 1997 tổng giá trị sản xuất kinh doanh là 54,6 tỷ đồng, giải quyết cho 370 lao động thì đến năm 2001 giá trị SXKD đã tăng lên 106 tỷ và giải quyết cho 700 lao động. Đến ngày 13/05/2004 Công ty đợc thành phố ra quyết định đổi tên Công ty xây dựng Thanh Niên thành Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội số 25 trực thuộc Tổng Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội. Cùng với sự phát triển và lớn mạnh không ngừng của DN và do cần 1 nguồn vốn lớn cho hoạt động kinh doanh trong những năm tiếp theo, đến ngày 8/3/2007 Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội đợc thành lập theo QĐ số 871/QĐ- UBND nhằm huy động vốn của các cổ đông trong và ngoài công ty để rhực hiện các mục tiêu dài hạn mà DN đề ra trong tơng lai và điều này đợc sự ủng hộ nhiệt tình của cán bộ nhân viên trong Công ty cũng nh UBND thành phố Hà Nội và Bộ xây dựng. 2.1.2/ Chức năng, nhiêm vụ * Chức năng: Theo điều lệ thành lập DN, Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội có chức năng thi công các công trình xây dựng, công nghiệp trong phạm vi Hà Nội và mốt số tỉnh khác, thông qua đó: - Góp phần cải thiện bộ mặt đô thị và thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển - Đẩy mạnh nâng cao tay nghề cho công nhân và đảm bảo đời sống cho ngời lao động. - Tăng nguồn thu nhập cho ngân sách Nhà Nớc. * Nhiêm vụ: - Lập và quản lý các dự án đầu t xây dựng: khu đô thị mới, khu công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật. - Xây dựng cấc công trình công cộng thuộc dự án nhóm B - Xây dựng công trình nhà ở, xây dựng đờng giao thông - Xây dựng công trình thủy lợi - Thi công xây lắp điện dân dụng, chiếu sáng - Đầu t xây dựng, kinh doanh mua, bán nhà, khách sạn - T vấn về đầu t xây dựng, nhà đất, lữ hành du lịch. - Kinh doanh thơng mại tổng hợp, bán buôn, bán lẻ, uỷ thác đại lý hàng công nghệ phẩm, kim khí điện máy, điện tử dân dụng. - Xây dựng, lắp đặt hệ thống điều hoà không khí, thiết bị điện lạnh. Trong 37 năm xây dựng và trởng thành hiện nay công ty đang có một đội ngũ công nhân lên tới 850 ngời, với số vốn 5.645.887.096 và 8 xí nghiệp thành viên. Trong năm 2007 với việc cổ phần hoá công ty, công ty đã huy động đợc một nguồn vốn khá lớn của cán bộ cá nhân trong và ngoài công ty góp phần đảm bảo để thực hiện tốt các nhiệm vụ đã đề ra trong những năm sắp tới. 2.1.3/ Đặc điểm tổ chức bộ máy của Công ty (Xem sơ đồ 01 - Trang 1 - phụ lục) Cũng nh các DN khác, bộ máy quản lý Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội chịu sự chi phối bởi đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản. Do vây, bộ máy quản lý của Công ty phải bố trí sao cho chặt chẽ, khoa học và đợc minh hoạ qua sơ đồ 02 trên đây: - Đứng đầu là Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty có quyền quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty ngoài cấc vấn đề liên quan đến đại hội cổ đông. - Ban kiểm soát: Có trách nhiệm thực hiện thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hành hoạt động của Công ty, thờng xuyên thông báo với Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động của Công ty. - Ban giám đốc điều hành: Có nhiệm vụ thay mặt Hội đồng quản trị điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. Chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị của Công ty. - Các phòng ban chức năng gồm có: + Phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ khai thác thị trờng, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật nội bộ, kiểm tra dự toán vào thầu, lập dự toán thi công, xây dựng tiến độ nội bộ phù hợp với tiến độ công trình, lập kế hoach sản xuất kỹ thuật, tổ chức thanh quyết toán công trình với bên A, giao khoán và thanh quyết toán hợp đồng kinh tế nội bộ. Có mối quan hệ chặt chẽ với kế toán để lập các kế hoạch tài chính của các công trình. + Phòng hành chính quản trị: Có nhiệm vụ giải quyết các công việc của Công ty, tổ chức thực hiện công tác văn phòng, quản lý giấy tờ hồ sơ có liên quan đến phòng tổ chức và hành chính. + Phòng tổ chức lao động: Giúp giám đốc trong công việc tổ chức nhân sự, hành chính của Công ty. Tuyển dụng và đào tạo lao động cho công ty. + Phòng tài chính kế toán: Tổ chức mọi hoạt động tài chính kinh tế diễn ra tại Công ty theo đúng chế độ kế toán Nhà Nớc quy định. Xây dựng chế độ thu chi tiền mặt theo kế hoạch của Công ty, thông tin kịp thời cho lãnh đạo và các phòng ban liên quan. + Phòng quản lý xây lắp: Có nhiệm vụ tham mu, giúp việc cho giám đốc Công ty trong các mặt công tác có liên quan đến việc quản lý xây lắp, xây dựng quy trình quản lý chất lợng, kỹ thuật, an toàn lao động, phòng chống thiên tai. Lập kế hoạch về công tác đầu t trang thiết bị thi công phục vụ xây lắp, đề xuất việc thanh lý các trang thiết bị thi công, nhà xởng và các phơng tiện sản xuất vật liệu xây dựng của Công ty. + Phòng quản lý dự án: Có nhiệm vụ tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vực phát triển, quản lý điều hành các dự án đầu t phát triển nhà và đô thị, trụ sở làm việc, văn phòng nhà ở và cho thuê. + Các xí nghiệp xây lắp: Có nhiệm vụ quản lý Xí nghiệp và tổ chức thi công theo yêu cầu, nhiệm vụ của giám đốc giao, tổ chức ký kết hợp đồng khoán của đội. Chỉ đạo sản xuất nhằm đảm bảo chất lợng, tiến độ, kỹ thuật mỹ thuật theo đúng thiết kế quản lý lao động, an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp, trực tiếp quản lý các đội là Giám đốc Công ty. Vì vậy các xí nghiệp phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và cấp trên những sai phạm nếu có, đồng thời có nhiệm vụ cung cấp các chứng từ liên quan cho các phòng ban. 2.1.4/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty * Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Xem sơ đồ 02 - trang 2 - phụ lục) Xuất phát từ thực tiễn sản xuất, trang thiết bị, nhu cầu hoạt động và trình độ nghiệp vụ của cán bộ nhân viên kế toán, Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội đã tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ nh trên cụ thể : - Kế toán trởng: Có nhiệm vụ quản lý, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, kiểm tra, kiểm soát việc lập và thực hiện các kế hoạch sản xuất- kỹ thuật- tài chính của Công ty. Kiểm tra tình hình biến động tài sản và nghĩa vụ thực hiện đối với ngân sách Nhà Nớc. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp sổ sách của kế toán viên vào mỗi quý, mỗi năm, đồng thời đối chiếu sổ phát sinh, số d giữa sổ cái và các tài khoản chi tiết, xác định kết quả kinh doanh và thực hiện trả lơng, phí cho nhân viên trong Công ty. - Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ phản ánh số hiện có và tình trạng tăng giảm về số lợng, chất lợng, khấu hao và nhợng bán tài sản cố định. - Kế toán vật t kiêm thủ quỹ: Phản ánh số lợng, chất lợng, giá trị vật t hàng hoá, công cụ lao động mua vào, xuất sử dụng, tính và phân bổ chi phí vật liệu vào chi phí giá thành, phát hiện thừa thiếu, ứ đọng. Đảm trách bảo quản quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặtphản ánh kịp thời vào sổ quỹ Công ty. - Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình thanh toán nợ của khách hàng và các khoản tạm ứng cho các đội. - Nhân viên kinh tế đội: Thực hiên hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và thực hiện sử lý sơ bộ chứng từ có liên quan tới việc sản xuất kinh doanh của từng đội và gửi về phòng kế toán Công Ty. * Chính sách kế toán - Hình thức kế toán: Hình thức chứng từ ghi sổ - Hình thức tổ chức công tác kế toán: Hình thức tập trung - Kỳ kế toán: Từ 1/1/N đến hết 31/12/N - Đơn vị tiền tệ : VNĐ - Kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. - Kế toán tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ - Kế toán tính khấu hao: Theo phơng pháp tuyến tính - Kế toán tính trị giá vật t xuất kho: Theo phơng pháp đích danh 2.1.5/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty ( 2005-2006) (Xem sơ đồ 03 - Trang 3 - Phụ lục) Từ bảng số liệu trên ta có thể rút ra một số nhận xét sau: Quy mô kinh doanh của doanh nghiệp có xu hớng tăng lên và ngày càng phát triển. Cụ thể biểu hiện ở những chỉ tiêu sau: Năm 2005 tổng doanh thu đạt 133.749.315.637 (nghìn đồng). Năm 2006 tổng doanh thu đạt 139.499.249.263 (nghìn đồng), tăng so với năm 2005 là 5.749.933.600, tỷ lệ chênh lệch là 4.3%. Điều đó chứng tỏ năm 2006 doanh nghiệp đã hoạt động có hiệu quả hơn do đấu thầu đợc nhiều công trình và công trình có giá trị lớn làm doanh thu tăng lên. Do ban lãnh đạo Công ty thực hiện cải tổ lại bộ máy quản lý của Công ty sao cho vừa tinh gọn vừa hiệu quả do vậy năm 2006 vừa qua các chi phí về quản lý doanh nghiêp đã giảm một cách đáng kể. Cụ thể CPQLDN năm 2005 là 5.813.936.006 thì đến năm 2006 đã giảm xuống còn 3.654.209.164, tỷ lệ chênh lệch là -37%. Một trong những đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản là sự cạnh tranh khốc liệt đang ngày càng gay gắt do cơ chế mạnh đợc yếu thua, DN xây dựng nào có nguồn vốn lớn thì thì sẽ dành đợc nhiều hợp đồng xây dựng lớn. Do đó Công ty cổ phần đầu t bất động sản cũng không tránh đợc vấn đề đó cho nên lợi nhuận chung của Công ty trong năm 2006 đã giảm hơn so với năm 2005 là -78%. Tuy nhiên điều này hoàn toàn không ảnh hởng đến sự phát triển của Công ty bởi lẽ xây dựng là nghành có thời gian thực hiện tơng đối dài lên dự kiến lợi nhuận chung của Công ty trong năm 2007 sẽ đạt xấp xỉ 9 tỷ đồng. Đây là dấu hiệu hết sức lạc quản của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội nói riêng và của Tổng công ty xây dựng và phát triển nhà Hà Nội nói chung. 2.2/ Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.2.1/ Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Từng công trình đều đợc theo dõi chi tiết theo các khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sử dụng máy thi công Quá trình ttheo dõi số liệu tập hợp trên sổ chi tiết đợc tiến hành liên tục và đợc so sánh với khối lợng thực tế, phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh giúp công tác quản lý Công Ty hiệu quả hơn. 2.2.2/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.2.2.1/ Kến toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp Để thực hiện quá trình xây lắp, vật liệu đóng một vai trò quan trọng trong các yếu tố chi phí đầu vào. Đây là bộ phận chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp. Tại Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội, khoản mục chi phí NVL trực tiếp đợc sử dụng bao gồm nhiều chủng loại khác nhau. Việc quản lý sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí có ảnh hởng rất nhiều tới giá thành và kết quả kinh doanh của Công ty. Do vậy, tổ chức thu mua, sử dụng nguyên vật liệu cũng nh kế toán chi phí nguyên vật liệu luôn phải gắn chặt với nhau và với từng đối tợng sử dụng của nó. Cũng chính vì lẽ đó đòi hỏi công tác kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải tập hợp trực tiếp các chi phí vật liệu vào từng đối tợng sử dụng( các công trình, hạng mục công trình) một các đầy đủ và chính xác. Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội bao gồm các chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm. Do các nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng thi công công trình thi không đòi hỏi phải dự trữ và nhu cầu về vật liệu lại phát sinh cùng với tiến độ thi công thực tế tại công trình nên Công ty không tổ chức kho vật liệu mà mua nguyên vật liệu trực tiếp vào sản xuất. Việc tính giá NVL đợc tiến hành nh sau: - Giá vật liệu nhập kho: Giá nhập thực tế NVL = Giá mua theo hoá đơn(cha có thuế) + Chi phí thu mua NVL Các khoản chiết khấu và giảm giá Ví dụ: Ngày 7/ 2/2006 Công ty mua 2 tấn thép D<= 18mm Với chi phí nh sau: + Giá theo hoá đơn cha thuế: 6.405.000đ/ tấn + Chi phí vận chuyển là: 800.000 đ +Chi phí bốc xếp là: 500.000đ Nh vậy giá nhập kho của2 tấn thép D<= 18 mm là: (2*6.405.000) + 800.000 + 500.000 =14.110.000 đ - Giá vật liệu xuật kho: Công ty sử dụng phơng pháp giá trị thực tế đích danh theo từng lô vật liệu xuất kho, tức là xuất kho VL nào tính giá theo giá thực tế của VL đó. Ví dụ: Công ty sau khi mua 2 tấn thép D<= 18mm thì xuất thẳng tới công trình xây dựng Chợ đầu mối xa Minh Khai- Từ Liêm. Vậy giá 2 tấn thép sẽ là 14.110.000. Từ số liệu trên các phiếu nhập-xuất , kế toán đội phản ánh vào sổ chi tiết theo từng hoá đơn chứng từ. Cuối tháng kế toán đội căn cứ vào chứng từ gốc và sổ chi tiết tổng hợp lập bảng kê chứng từ. ( Xem biểu số 01- Trang 4 - phụ lục) Từ dữ liệu trên ta định khoản nh sau: Nợ TK 621 14.110.000 đ Nợ TK 133 1.411.000 đ Có TK 331 15.521.000 đ Sau đó kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ về lợng vật t nhập xuất của công trình, hạng mục công trình trong tháng. ( Xem biểu số 02- Trang 5 - Phụ lục ) Kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ kế toán đội gửi lên để phản ánh trên chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Ví dụ: Căn cứ vào số vật liệu xuất dùng Công trình chợ đầu mối Minh Khai vào ngày 31 tháng 12 kế toán sẽ định khoản nh sau: Nợ TK 621: 15.246.313 đ Nợ TK 133: 1.52.631 đ Có TK 331: 16.770.944 đ ( Xem biểu số 03, 04 Trang 6,7 - Phụ lục) Khi các chứng từ ghi sổ đã đợc cập nhật thì kế toán sẽ tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: ( Xem biểu số 05 - Trang 8 - Phụ lục ) Khi các nghiệp vụ về NVL khác phát sinh của công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai cũng nh các công trình khác đều đợc phản ánh nh trên và tập hợp vào sổ cái. (Xem biểu số 06 - trang 9 - Phụ lục) 2.2.2.2/ Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Hiện tại Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà nội áp dụng 2 hình thức tiền lơng: - Lơng theo sản phẩm( lơng khoán): áp dụng đối với bộ phận trực tiếp thi công công trình (nh đào móng, xây tờng móng, hoàn thiện trát, ) và theo tiến độ hoàn thành công việc để trả lơng. Đối với công nhân trực tiếp sản xuất đợc trả lơng theo hình thức khoán, Công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ mà tính toán hợp lý vào đơn giá do phòng tổ chức lao động tiền lơng và Xí nghiệp xây dựng lập dựa trên cơ sở đơn giá quy định của dự toán, sự biến động của thị tr- ờng và điều kiên thi công công trình cụ thể. - Lơng thời gian: áp dụng với toàn bộ cán bộ công nhân viên làm nhiệm vụ quản lý của Công ty nh Giám đốc, Phó giám đốc, Nhân viên văn phòng . và các công nhân viên trực tiếp thi công công trình xây dựng tại các đơn vị xây lắp. Chứng từ để kế toán chi phí sản xuất làm căn cứ phản ánh vào chi phí nhân công trực tiếp là bảng tổng hợp tiền lơng theo theo từng công trình đã đợc kế toán tiền lơng tập hợp và tính toán. (Xem biểu số 07 - Trang 10 - Phụ lục ) Hàng tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lơng kế toán lập chứng từ ghi sổ Ví dụ: Theo số liệu tháng 12/2006 Công ty hạch toán chí công nhân thuê ngoài và lơng công nhân trực tiếp xây dựng nh sau: - Tổng số tiền phải thanh toán cho công nhân thuê ngoài là 7.246.895 đ: Kế toán ghi: Nợ TK 622: 7.246.895 đ Có TK 111: 7.246.895 đ - Tổng số tiền phải thanh toán cho công nhân trực tiếp xây dựng là: 404.525.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 622: 404.525.000 đ Có TK 334: 404.525.000 đ ( Xem biểu số 08,09 - Trang 11,12 - Phụ lục). Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. ( Xem biểu số 10 và 11 - Trang 13,14 - Phụ lục ) Đối với các công trình khác, kế toán chi phí nhân công trực tiếp cũng đợc t- ơng tự nh công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai Từ Liêm. 2.2.2.3/ Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Do số lợng máy thi công của Công ty không đáp ứng đợc nhu cầu sử dụng máy cho các công trình, do vậy Công ty chủ yếu thuê máy ở bên ngoài để phục vụ thi công. Số lợng máy thi công, loại máy thi công đợc thuê tuỳ thuộc vào yêu cầu của từng công trình và số lợng máy hiện có của Công ty. Sau khi hết hợp đồng thuê máy kế toán căn cứ vào bảng theo dõi hoạt động của máy thi công thuê ngoài tổng hợp chứng từ. ( Xem biểu số 12 - Trang 15 - Phụ lục ) [...]... đối chi u với sổ chi tiết chi phí sản xuất của toàn bộ công trình ( Tổng hợp từ các sổ kế toán chi tiết của các công trình, hạng mục công trình ) để đảm bảo số liệu khớp đúng Có sổ chi tiết chi phí sản xuất công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai huyện Từ Liêm nh sau: ( Xem biểu số 25 - Trang 28 - Phụ lục) Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí sản xuất của các công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất. .. Các công trình khác cũng đợc hạch toán chi phí sản xuất chung tơng tự nh công trình Công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai Căn cứ vào các sổ chứng từ kế toán sẽ ghi vào sổ cái ( Xem biểu số 24 - Trang 27 - Phụ lục) 2.2.2.5/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Toàn bộ chi phí phát sinh trong tháng ( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất. .. hoàn thành kế toán tiến hành ghi sổ cái tài khoản: ( Xem biểu số 17 - Trang 20 - Phụ lục ) 2.2.2.4/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là các chi phí có liên quan đến phục vụ quản lý xây dựng công trình trong phạm vi các tổ, đội sản xuất nh: chi phí nhân viên quản lý đội, trích BHXH, BHYT - 19% tổng quỹ lơng của nhân viên Các chi phí khác liên quan nh chi phí vật liệu, công. .. tháng 12/2006 theo từng yếu tố chi phí, khoản mục chi phí để làm cơ sở cho việc lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất theo khoản mục của toàn Công ty ( Xem biểu số 26 - Trang 29 - Phụ lục) Khi các số liệu giữa các sổ tài khoản 621,622, 623,627 và bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng 12/2006 đã khớp đúng, kế toán tiến hành tập hợp và ghi vào sổ cái TK 154 - Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( Xem... giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội không tổ chức đánh giá khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ Vì vậy, để đảm bảo cho công tác quản lý phù hợp với kỳ hạch toán, nếu trong tháng không có khối lợng của công trình nào hoàn thành bàn giao thì toàn bộ chi phí đầu tháng và chi phí phát sinh trong tháng đều là giá trị dở dang của công trình để chuyển sang đầu tháng tiếp theo ở công. .. đợc tập hợp vào sổ cái của các tài khoản 621, 622, 623, 627 Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành cộng tổng số chi phí phát sinh trong tháng trên sổ cái của từng tài khoản đó rồi kết chuyển sang sổ cái của tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất cho từng tháng Trớc khi kết chuyển số liệu từ sổ cái của các TK 621, 622, 623, 627 sang sổ cái của tài khoản 154, kế toán. .. Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán đội phản ánh vào sổ chi tiết theo từng hoá đơn Ví dụ: Theo số liệu tháng 12/2006 Công ty hạch toán chí phí đo đạc bảo dỡng, chi phí điện nớc điện thoại, chi phí văn phòng phẩm tiếp khách nh sau: - Đối với chi phí đo đạc bảo dỡng, kế toán định khoản: Nợ TK 627: 3.000.000 đ Có TK 331: - 3.000.000 đ Đối với chi phí chi phí điện nớc điện thoại, kế toán định khoản: Nợ TK 627:... công cụ dụng cụ chi phí mua ngoài + Đối với chi phí nhân viên: Căn cứ vào chứng từ gốc là bảng chấm công chuyển sang phòng kế toán sau đó nhân viên kế toán sẽ trực tiếp tính lơng cho nhân viên Định khoản vào TK 622 và TK 627 ( Xem biểu số 18 - Trang 21 - Phụ lục ) + Đối với chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác ( đã tách thuế GTGT... với chi phí chi phí văn phòng phẩm tiếp khách , kế toán định khoản: Nợ TK 627: 3.000.000 đ Có TK 331: 300.000 đ ( Xem biểu số 19 - Trang 22 - Phụ lục ) Đồng thời lập bảng tổng hợp chứng từ, gửi kèm chứng từng gốc lên phòng TC-KT ( Xem biểu số 20 - trang 23 - Phụ lục ) Khi đã xác định đợc toàn bộ chi phí sản xuất chung của công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai trong tháng 12 năm 2006, kế toán tiến hành... chứng từ gốc bảng theo dõi hoạt động của máy thi công thuê ngoài và biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy, kế toán đội phản ánh vào sổ chi tiết theo từng hoá đơn Ví dụ: Ngày 10 tháng 12 kế toán hạch toán chi phí thuê máy trộn BTXM nh sau: ( Xem biểu số 13 - Trang 16 -Phụ lục ) Nợ TK 623 1.566.000 đ Nợ TK 133 156.600 đ Có TK 111 1.722.600 đ Cuối tháng kế toán đội tổng hợp chứng từ, lập bảng kê chứng từ . kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.2.1/ Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí. thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần đầu t bất động sản hà nội 2.1/ Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần đầu t bất