Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây 2.1/ Đặc điểm chung công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây 2.1.1) Quá trình hình thành phát triển Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức mà tiền thân xí nghiệp thuỷ nông Mỹ Đức đợc UBND tỉnh Hà Tây định thành lập số 414/QĐUB ngày 10/10/1974 Công ty có trụ sở thị trấn Tế Tiêu- Mỹ Đức, danh giới địa công ty: - Phía Bắc giáp đờng 73 huyện Chơng Mĩ - Phía Đông phía Nam giáp sông Đáy tỉnh Hà Nam - Phía Tây giáp tỉnh Hoà Bình Đến tháng 12/1998 Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đợc chuyển sang doanh nghiệp nhà nớc hoạt động công ích theo định 1461/1998 QĐ/UB ngày 31/12/1998 với nhiệm vụ quản lý, khai thác công trình thuỷ lợi huyện đảm bảo tới tiêu nớc phục vụ sản xuất nông nghiệp Là doanh nghiệp quốc doanh hoạt động theo nguyên tắc tự chủ tài Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đợc nhà nớc cấp vốn, vay vốn ngân hàng để sản xuất kinh doanh vận hành toàn hệ thống công trình thuỷ lợi tới tiêu nớc cho nông nghiệp cung cấp nớc cho sở kinh tế khác huyện theo hợp đồng dùng nớc Công ty với hợp tác xà huyện Toàn huyện Mỹ Đức có 22 xà thị trấn với tổng diện tích 22.100 bao gồm sông, ngòi, đồi núi có 9.455 canh tác Dân số có 160.000 ngời có 90% sống nghề nông nghiệp, huyện có số nghề phụ nh trồng dâu nuôi tằm, dệt thêu Từ năm 1974 trở trớc huyện Mỹ Đức có hồ chứa nớc hồ Tuy Lai hồ Quan Sơn (xây dựng từ 1959 với khả tới 600 ha) hai trạm bơm dầu trạm bơm Đức Môn trạm bơm Kim Bôi với khả tới tiêu cho Đoan Nữ (An Mỹ), Cống Ngánh (Phù Lu Tế), cống đồng Dày (Đốc Tín), Cống Hội Xá Phú Yên (Hơng Sơn) trạm bơm tiêu, việc quản lý công trình điều hành phòng thuỷ lợi đảm nhiệm Từ năm 1974 trở lại đợc nhà nớc đầu t vốn mở rộng hồ Quan Sơn hồ Tuy Lai, đồng thêi x©y dùng míi hå VÜnh An, víi tỉng diƯn tích hồ theo thiết kế 11.410m nớc lực tới tiêu cho diện tích 1.880ha Bên cạnh số trạm bơm dầu chuyển thành trạm bơm điện xây dựng trạm bơm Tân Hội, trạm bơm Bạch Tuyết, trạm bơm Hoà Lạc, trạm bơm Phù Lu Tế, trạm bơm Đồi Mo, kênh tiêu Quán Quốc (Phú Lâm), Tảo Khê, Văn Giang Từ năm 1978 đến thực phơng châm nhà nớc nhân dân làm đà xây dựng thêm trạm bơm Xuy Xá, trạm bơm Vạm Kim, trạm bơm Đại Nghĩa, trạm bơm Đốc Tín, trạm bơm Phú Hiền, trạm bơm Đục Khê, trạm bơm Hùng Tiến, trạm bơm An Tiến, trạm bơm Phùng Xá Tính đến hết năm 2002 hồ chứa nớc (Quan Sơn, Tuy Lai Vĩnh An) địa bàn huyện đà xây dựng đợc 35 trạm bơm vừa nhỏ với tổng số máy bơm loại 220 Đồng thời đa tổng số kênh (kênh cấp I) tới 53km, tiêu 55km hàng trăm mét tới tiêu cấp II, cấp III xây dựng hàng trăm cống điều tiết nội đồng kênh Với nguồn vốn xây dựng Nhà nớc nhân dân tự làm nên tỉnh huyện giao cho Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức quản lý hồ chứa nớc 20 trạm bơm tới tiêu loại có trạm bơm tới, trạm bơm tiêu trạm bơm liên kết với tổng số máy bơm loại 162 có công suất 1.000m/h cho cống tới 11 cống tiêu hoạt động liên tục Với cố gắng phấn đấu nhiều năm liên tục Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đà đạt đợc thành tích đáng kể nh: - Năm 1997: + UBND tỉnh tặng cờ thi đua sản xuất + Bộ thuỷ lợi tặng khen + Ban chấp hành tổng LĐLĐ VN tặng khen + UBND huyện Mỹ Đức tặng giấy khen - Năm 1998: Tập thể cá nhân đạt danh hiệu cấp tỉnh - Năm 1999: Đơn vị tập thể cá nhân đạt danh hiệu giỏi cấp tỉnh - Năm 2000: + Tập thể đạt lao động giỏi cấp ngành + Cá nhân lao động giỏi cấp ngành + BCH, LĐLĐ huyện Mỹ Đức tặng giấy khen - Năm 2001: + BCH, LĐLĐ tỉnh tặng giấy khen + Sở nông nghiệp pháp triển nông thôn tặng giấy khen + BCH, LĐLĐ huyện Mỹ Đức tặng giấy khen + UBND huyện tặng gấy khen - Năm 2002: BCH, LĐLĐ tỉnh tặng khen Đạt đợc kết công ty đà phải có nhiều cố gắng trình nh hoạt động Tiến tới Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức có nhiều hớng mở rộng công trình thuỷ lợi hội đồng để công ty ngày phát triển năm Những tiêu kinh tế quan trọng công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức đạt đợc vài năm gần Tính đến ngày 1/1/1993 công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức có tổng số vốn pháp định Vốn sản xuất kinh doanh là: 1.905.000.000 đồng Với: - Vốn cố định: 1.828.000.000 đồng - Vốn lu động: 77.000.000 đồng Trong tổng số vốn sản xuất kinh doanh thì: - Vốn ngân sách nhà nớc cÊp: 1.811.000.000 ®ång - Vèn tù bỉ sung: 94.000.000 ®ång Một số tiêu kinh tế công ty vài năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng vốn kinh doanh 3.187.313.744 5.425.722.938 7.319.141.970 7.557.290.854 12.829.611.809 Tæng doanh thu 2.921.037.900 3.010.328.286 2.827.125.324 2.511.641.480 2.587.835.289 Tỉng lỵi tøc tríc th 49.628.858 347.999.618 (170.082.162) (1.380.114.701) (759.172.220) ThuÕ ph¶i nép 7.073.000 850.000 850.000 850.000 850.000 Tỉng q l¬ng 696.342.558 648.773.100 792.114.611 1.027.377.816 979.315.977 Tỉng CB CNV 123 125 137 136 135 Thu nhËp b×nh quân/ tháng 471.700 472.207 481.821 629.521 604.506 Với đặc thù công ty khai thác tài nguyên nớc nên nhiệm vụ chủ yếu công ty vận hành hệ thống tới, tiêu nớc phục vụ sản xuất nông nghiệp cho 22 xà thị trấn Hệ thống tới tiêu đợc công ty chia làm cụm, là: - Cụm thuỷ nông Quan Sơn: Trụ sở hồ Quan Sơn (cầu Dậm, Hợp Tiến,Mỹ Đức) gồm 38 công nhân vận hành trạm bơm - Cụm thuỷ nông Bạch Tuyết: Trụ sở trạm bơm Bạch Tuyết (xà Hùng Tiến, Mỹ Đức) có 34 công nhân vận hành trạm bơm - Cụm thuỷ nông An Mỹ: Trụ sở trạm bơm An Mỹ (xà An Mỹ, Mỹ Đức) có 35 công nhân vận hành trạm bơm Quy trình vận hành hệ thống tới, tiêu nớc đợc tiến hành nh sau: Ví dụ: Quy trình tới nớc trạm bơm An Mỹ Nớc từ trạm bơm An Mü Kªnh cÊp 1(Kªnh chÝnh) Kªnh cÊp Quy trình tiêu nớc trạm bơm An Mỹ Kênh cấp Mặt ruộng xà An Kênh cấp Kênh cấp Trạm Nớc từ Kênh bơm mặt cấp An ruộng 1(Kênh Mỹ xà An chính) 2.1.2) Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập theo nguyên tắc tự chủ tài đợc nhà nớc cấp vốn cho vay vốn ngân hàng để hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý theo nguyên tắc cấp Đứng đầu giám đốc chịu trách nhiệm đạo máy quản lý nh hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bên cạnh giám đốc có phó giám đốc Đó là: - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật - Phó giám đốc phụ trách hành Hai phó giám đốc có trách nhiệm giúp giám đốc điều hành hoạt động sản xuất công ty, chịu trách nhiệm kỹ thuật, sản xuất, đạo trực tiếp cụm thuỷ nông, cung ứng vật t, phụ tùng thay thế, đôn đốc thu thuỷ lợi phí sở - Phòng kế hoạch, kỹ thuật: gồm ngời có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất chịu trách nhiệm thiết kế vẽ công trình tới, tiêu nội đồng theo dõi thống kê tình hình sản xuất công ty - Phòng tỉ chøc hµnh chÝnh: gåm ngêi cã nhiƯm vơ giúp giám đốc quy hoạch quản lý, xếp, bố trí, điều hành công nhân thực nội quy quy chế công ty, giải chế độ sách cho công nhân viên chức công ty - Phòng kế toán: gồm ngời có trách nhiệm hạch toán sản xuất kinh doanh, toán khoản thu nộp công ty với ngân sách nhà nớc, ban lập kế hoạch quản lý vật t, bảo hộ lao động cho cán CNV Đồng thời giám sát hoạt động kinh tế phát sinh công ty, toán chế độ hành, lao động tiền lơng, lập báo cáo kế toán thu chi, tình hình toán công nợ khách hàng gửi báo cáo tài lên cấp - Đội sửa chữa công trình: gồm ngời có nhiêm vụ sửa chữa nhỏ, thay máy móc thiết bị h hỏng, bảo dỡng định kỳ, nâng cao chất lợng máy để phục vụ cho sản xuất Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xt kinh doanh cđa c«ng ty nh sau ( xem trang bên) Vẽ sơ đồ quản lý công ty 2.1.3) Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây 2.1.3.1, Đặc điểm tổ chức máy kế toán Tổ chức hạch toán tạo mối quan hệ có định hớng theo trình tự xác định biện pháp kế toán, thông qua nhân tố ngời nhằm đảm bảo điều kiện thực chức năng, nhiệm vụ phát huy vai trò hạch toán kế toán hoạt động quản lý Tổ chức công tác kế toán Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đợc xây dựng sở đảm bảo tính thống kế toán quản lý, tính thống hệ thống kế toán quốc gia Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý phù hợp với trình độ quản lý điều hành công việc nên máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tức công việc đợc tập trung giải phòng tài vụ máy kế toán tạo mối liên kết chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, số liệu xác cho yêu cầu quản lý, đảm bảo tiến độ công việc phần hành kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật t, tài sản cố định Thđ kho, thđ q NhiƯm vơ cđa bé m¸y kÕ toán Kế toán tiền lơng - Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm điều hành chung Cuối niên độ kế toán kế toán tổng hợp lập báo cáo tài theo quy định ngời chịu trách nhiệm toàn vấn đề tài trớc ban giám đốc công ty - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ định kì hay cuối tháng đối chiếu c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh víi kÕ to¸n vật t, kế toán toán tình hình biến động xuất, nhập vật t, tài sản cố định khoản toán tiền lơng, tình hình toán công nợ phải thu , phải trả với khách hàng, nội công ty Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ sách tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo theo quy định - Kế toán vật t, tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động nhập, xuất vật t, tài sản cố định, sau vào sổ vật t, sổ tài sản cố định Cuối tháng kế toán vật t, tài sản cố định đối chiếu với thủ kho đối chiếu với kế toán tổng hợp tình hình vật t, tài sản cố định - Kế toán tiền lơng, kế toán toán: Có nhiệm vụ tính lơng khoản trích theo lơng Đồng thời theo dõi tình hình biến động khoản phải thu, phải trả với khách hàng, nội công ty, khoản toán với quan thuế, quan quản lý BHXH, BHYT, toán tiền lơng, tiền công cho cán CNV Cuối tháng đối chiếu công nợ khách hàng với kế toán tổng hợp - Thủ kho, thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu, chi tiền mặt; xuất, nhập vật t 2.1.3.2, Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý phù hợp với trình độ quản lý điều hành công việc công ty Kế toán công ty đợc tổ chức hạch toán theo hình thøc “ Chøng tõ ghi sỉ” Sỉ s¸ch dïng công ty với hình thức chứng từ ghi sổ gồm: - Sổ cái: Là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản đợc phản ánh vài trang sổ (có thể kết hợp phản ánh chi tiết) - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn chứng từ ghi sổ đà lập tháng - Bảng cân đối tài khoản: Dùng để phản ánh đầu kỳ, phát sinh kỳ cuối kỳ loại tài sản nguồn vốn - Các sổ thẻ hạch toán chi: Dùng để phản ánh đối tợng cần hạch toán chi tiết (nh vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, ) Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ công ty nh sau: Chứng từ gốc (Bảng tổng Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết Sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng 2.2/ Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây 2.2.1) Chế độ tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức 2.2.1.1, Chế độ tiền lơng: Hiện Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức áp dụng hình thức trả lơng cho ngời lao động theo hình thức tiền lơng thời gian, tức vào thời gian làm việc thực tế ngời lao động kế toán tính lơng Cụ thể: Lơng tháng = Mức lơng tối thiểu (210.000) x Hệ số lơng Lơng tháng (lơng bản) Mức lơng ngày = 22 Ngoài tiền lơng Công ty có khoản phụ cấp nh: - Phụ cấp trách nhiệm: Dành cho cán kỹ thuật tổ trởng - Phụ cấp lu động: Dành cho công nhân chuyên theo dõi công trình Mức phụ cấp = Mức lơng tối thiểu(210.000đ) x 0,1 (hoặc 0,2) tuỳ theo trách nhiệm mà cán bộ, công nhân đảm nhiệm Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức áp dụng hình thức trả lơng lần vào cuối tháng 2.2.1.2, Các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ): Công ty áp dụng tính khoản trích theo lơng cho cán CNV theo thông t 21/BB TT Liên Bộ Lao Động Thơng Binh Xà hội Tài ngày 18/6/1994 Các khoản là: Bảo hiểm xà hội (BHXH) - Cách tính BHXH: Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức thực trích 20% tổng quỹ lơng để lập quỹ BHXH (trong 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% thu cđa CNV, ngêi lao ®éng) - ChÕ ®é BHXH trả thay lơng: + Chế độ ốm đau: Thời gian ngời lao động nghỉ hởng trợ cấp ốm đau thay tiền lơng là: - 40 ngày năm đà đóng BHXH dới 15 năm Bệnh viện Hà Xá ốm 08 1/1/2003 9/1/2003 08 Ngày tháng1 năm 2003 Xác nhận phụ trách đơn vị Y, bác sĩ KCB (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Phiếu nghỉ hởng BHXH Bộ phận: Văn phòng Số: Họ tên: Ngô Thị Đàm Tên quan y tế Bệnh viện Hà Xá Ngày khám Lý Căn bệnh Thai sản Ngày cho nghỉ Tổng số Từ ngày Đến ngày 104 1/1/2003 Số ngày tbực tế nghỉ 1/5/2003 120 Ngày tháng1 năm 2003 Xác nhận phụ trách đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Y, bác sĩ KCB (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) b) Bảng toán BHXH Căn Phiếu nghỉ hởng BHXH trung tâm y tế cấp quan BHXH duyệt toán cho Công ty để trả cho ngời lao động Bảng toán hởng chế độ Số: Họ tên: Nghiêm Thị Hoa Số năm đà đóng BHXH Số ngày nghỉ đợc hởng BHXH Tiền lơng tháng đóng BHXH Tiền lơng bình quân ngày % tính BHXH Thành 104 373.800 16.991 100% 373.800 tiền Ngày 31 tháng năm 2003 Cán phụ trách chi thuộc Kế toán đơn vị Giám đốc công ty quan BHXH dut (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ghi Bảng toán hởng chế độ Số: Họ tên: Nguyễn Thị Thinh Số năm đà đóng BHXH Số ngày nghỉ đợc hởng BHXH Tiền lơng tháng đóng BHXH Tiền lơng bình quân ngày % tính BHXH Thµnh 31 08 562.800 25.582 75% 153.491 tiỊn Ghi Ngày 31 tháng năm 2003 Cán phụ trách chi thuộc Kế toán đơn vị Giám đốc công ty quan BHXH duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng toán hởng chế độ Số: Họ tên: Ngô Thị Đàm Số năm đà đóng BHXH Số ngày nghỉ đợc hởng BHXH Tiền lơng tháng đóng BHXH Tiền lơng bình quân ngày % tÝnh BHXH Thµnh 104 340.200 15.464 100% 340.200 tiền Ghi Ngày 31 tháng năm 2003 Cán phụ trách chi thuộc Kế toán đơn vị Giám đốc công ty quan BHXH duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) c) Bảng tổng hợp toán trợ cấp BHXH Là bảng tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả thay lơng cho ngời lao động đồng thời để lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH Bảng tổng hợp toán trợ cấp BHXH lập cho phận chung cho toàn công ty, bảng đợc lập dựa phiếu nghỉ hởng BHXH Nếu ngời tháng nghỉ nhiều lần có nhiều phiếu nghỉ hởng BHXH phiếu phải tổng hợp lại để ghi vào dòng bảng toán trợ cấp BHXH Bảng đợc lập thành liên, liên phòng kế toán làm để ghi sổ liên gửi quan BHXH Bảng tổng hợp toán trợ cấp BHXH 2.2.3) Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức Để hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng kế toán sử dụng sổ sách, chứng từ kế toán sau: + Bảng phân bổ tiền lơng BHXH + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức tháng năm 2003 có nghiệp vụ hạch toán lơng khoản trích theo lơng nh sau: - Tổng số lơng khoản phụ cấp phải trả công nhân viên tháng, kế toán ghi: Nợ TK 622 70.659.540 Nợ TK 642 8.001.000 Có TK 334 78.660.540 - Căn vào phiếu chi lơng số 32, kế toán ghi: Nợ TK 334 78.660.540 Có TK 111 78.660.540 - Căn vào bảng tổng hợp lơng toàn công ty tháng năm 2003, thu 6% BHXH, BHYT CNV, kế toán ghi: Nợ TK 111 4.489.054 Có TK 338 4.489.054 Chi tiÕt: Cã TK 3383 3.740.878 Cã TK 3384 748.176 - Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH, trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 622 13.134.043 Nỵ TK 642 1.504.230 Cã TK 338 14.638.273 Chi tiÕt: Cã TK 3382 1.540.871 Cã TK 3383 11.556.531 Có TK 3384 1.540.871 - Căn vào giấy báo có ngân hàng số tiền BHXH trả thay lơng, kế toán ghi: Nợ TK 112 3.723.491 Có TK 338(3383) 3.723.491 - Công ty uỷ nhiệm chi toán BHXH trả thay lơng cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 338(3383) 3.723.491 Cã TK 112 3.723.491 - Thu 1% BHYT đ/c Hoa đ/c Đàm phải nộp + §/c Hoa: BHYT = 373.800 x 1% = 3.738 + §/c §µm: BHYT = 340.200 x 1% = 3.402 KÕ toán ghi: Nợ TK 111 7.140 Có TK 338(3384) 7.140 - Thu 6% BHXH, BHYT đ/c Diên đ/c Tân nghỉ việc không lơng + Đ/c Diên: BHXH = 457.800 x 5% = 22.890 BHYT = 457.800 x 1% = 4.578 + Đ/c Tân: BHXH = 340.200 x 5% = 17.010 BHYT = 340.200 x 1% = 3.402 Kế toán ghi: Nợ TK 111 47.880 Có TK 338 47.880 Chi tiÕt: Cã TK 3383 39.900 Cã TK 3384 7.980 - Căn phiếu chi số 33 (nộp KPCĐ lên công đoàn cấp trên), kế toán ghi: Nợ TK 338(3382) 1.001.556 Có TK 111 1.001.556 - Căn phiếu chi số 34 (nộp BHXH), kế toán ghi: Nợ TK 338(3383) 15.297.409 Có TK 111 15.297.409 - Căn phiếu chi số 35 (nộp BHYT), kế toán ghi: Nợ TK 338(3384) Cã TK 111 2.298.047 2.298.047 Tr×nh tù ghi sỉ đợc tiến hành nh sau: Chứng từ ghi sổ Số: 16 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng từ Số 31/1 02 31/1 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có (Đồng) Lơng phải trả CB CNV trực tiếp SX 622 334 Lơng phải trả CB CNV gián tiếp 642 334 Ghi chó 70.659.540 8.001.000 Ngµy 01 TrÝch u Céng 78.660.540 KÌm theo: 02 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số: 17 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền (Đồng) Ghi 03 31/1 Chi trả tiền lơng khoản phụ cấp tháng năm 2003 334 111 Cộng 78.660.540 78.660.540 Kèm theo: 02 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sỉ Sè: 18 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng từ Số Ngày 04 31/1 05 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (Đồng) Nợ Có Thu 6% BHXH, BHYT CNV 111 338 4.489.054 31/1 TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ cho bp trùc tiÕp 622 338 13.134.043 06 31/1 TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPCĐ cho bp gián tiếp 642 338 1.504.230 07 31/1 BHXH trả thay lơng cho chế độ th¸ng 112 338 3.723.491 08 31/1 Thu 1% BHYT đ/c Hoa đ/c Đàm 111 338 7.140 09 31/1 Thu 6% BHXH, BHYT đ/c Diên ®/c T©n 111 338 47.880 338 22.905.838 Céng Ghi chó KÌm theo: 06 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, hä tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số: 19 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng tõ TrÝch u Sè Ngµy 10 31/1 11 Sè hiƯu tài khoản Số tiền Ghi (Đồng) Nợ Có Uỷ nhiệm chi toán BHXH trả thay lơng 338 112 3.723.491 31/1 Nép KPC§ 338 111 1.001.556 12 31/1 Nép BHXH 338 111 15.297.409 13 31/1 Nép BHYT 338 111 2.298.047 Céng 22.320.513 KÌm theo: 04 chøng tõ gèc Ngêi lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4.3, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng năm 2003 Chứng từ ghi sổ Số tiền (Đồng) Số hiệu Ngày tháng 16 31/1/2003 78.660.540 17 31/1/2003 78.660.540 18 31/1/2003 22.905.838 19 31/1/2003 22.320.513 Cộng 202.547.431 4.4, Sổ tài khoản Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức Sổ TK 334 Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày tháng ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè DiƠn gi¶i TK đối ứng Ngày tháng Số tiền Nợ D đầu tháng Ghi Có 15.000.000 16 31/1 Lơng công nhân trực tiếp 622 70.659.540 16 31/1 Lơng lao động gián tiếp 642 8.001.000 17 31/1 Trả lơng phụ cấp tháng năm 2003 111 Cộng phát sinh D cuối tháng 78.660.540 78.660.540 78.660.540 15.000.000 Sổ TK 338 Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày Chứng từ ghi Diễn giải tháng sổ ghi sổ Số Ngày tháng TK đối Số tiền ứng Nợ D đầu tháng Ghi Có 182.490 18 31/1 Thu 6% BHXH, BHYT cña CNV 111 4.489.054 18 31/1 TrÝch 19% bé phËn trùc tiÕp 622 13.134.043 18 31/1 TrÝch 19% bé phËn gi¸n tiÕp 642 1.504.230 18 31/1 BHXH trả thay lơng qua NH 112 3.723.491 18 31/1 Thu 1% đ/c Hoa đ/c Đàm 111 7.140 18 31/1 Thu 6% đ/c Diên đ/c Tân 111 47.880 19 31/1 C«ng ty ủ nhiƯm chi toán BHXH trả thay lơng 112 3.723.491 19 31/1 Nộp KPC§ 111 1.001.566 19 31/1 Nép BHXH 111 15.297.409 19 31/1 BHYT 111 2.298.047 Céng ph¸t sinh 22.320.513 22.905.838 D cuèi th¸ng 767.815 ... đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng 2.2/ Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây 2.2.1)... máy kế toán Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật t, tài sản cố định Thủ kho, thủ quỹ Nhiệm vụ máy kế toán Kế toán tiền lơng - Kế toán trởng:... Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập theo nguyên tắc tự chủ tài đợc nhà nớc cấp vốn cho vay vốn ngân hàng