C 3.1 Đánh giá khái quát tình hình hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán. Cùng với nhịp độ phát triển của đất nớc, vận động trong cơ chế thị tr- ờng, qua gần 5 năm hoạt động và phát triển, đã không ngừng vơn lên tự khẳng định mình là một doanh nghiệp kinh doanh hoạt động có hiệu quả. Để đạt đợc những thành quả nh những năm qua là nhờ công ty có định hớng đúng đắn trong chiến lợc phát triển kinh doanh, coi thị trờng là mục tiêu vơn tới, không ngừng thoả mãn khách hàng, từng bớc nâng cao trình độ đội ngũ lãnh đạo, quản lý và nhân viên đồng thời quán triệt trong tổ chức quản lý tài chính. Đặc biệt là trong công tác hạch toán kế toán công ty vận dụng một cách triệt để và không ngừng hòan thiện. Việc đánh giá tình hình thực hiện hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong công ty là hết sức cần thiết, nó còn là một trong những căn cứ làm đòn bẩy cho đội ngũ kế toán công ty thể hiện trình độ và năng lực chuyên môn của mình. Trong nền kinh tế thị trờng công ty tham gia vào hoạt động kinh doanh với t cách là một chủ thể kinh tế, đợc pháp luận đảm bảo, luôn lấy tiêu chí lợi nhuận làm mục tiêu hàng đầu, nên sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp khác là không thể tránh khỏi. Đứng trớc những thách thức đó bên cạnh việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, công ty còn luôn phải tìm các biện pháp hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán nhằm đạt hiệu quả cao nhất thúc đẩy hoạt động kinh doanh của công ty. Những thành tích đạt đợc là. Thứ nhất về bộ máy kế toán của công ty: Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm của công ty Riêng đối với phòng kế toán tổ chức bộ máy kế toán là hợp lý, gọn nhẹ, trong các phần hành kế toán thì kế toán tiền lơng là chiếm đông ngời nhất, do công ty phải quản lý nhiều ngời lao động, mỗi kế toán tiền lơng sẽ chịu trách nhiệm quản lý nhân công ở một khâu nhất định. Ngoài kế toán lơng ra thì mỗi phần hành kế toán chỉ có một ngời đảm nhiệm, toàn bộ hệ thống kế toán đều đợc trang bị máy tính, tất cảc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc hạch toán trên phần mền kế toán máy, do đó luôn cập nhật thông tin một cách chính xác về tình hình tăng giảm tăng và nguồn hình thành tài sản, nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng nh công tác quản lý trong doanh nghiệp Công ty là doanh nghiệp có quy mô lớn nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, với đội ngũ kế toán có trình độ vững vàng, đồng đều. phòng kế toán của Công ty luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao. Công tác tổ chức sắp xếp các nhân viên kế toán phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng ngời, 1 1 phòng kế toán thực hiện phân công, chuyên môn hoá các phần hành kế toán, mỗi ngời đảm trách một phần hành cụ thể nên không gây ra hiện tợng chồng chéo, tăng cờng trách nhiệm vật chất của từng ngời trong từng phần việc, do vậy công việc luôn đợc thực hiện có hiệu quả. Đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán đ- ợc bố trí một cách trình tự và hệ thống từ khi phát sinh các nghiệp vụ cho đến khi kết thúc các nghiệp vụ, Thủ quỹ giữ tiền là một ngời, kế toán vào sổ của vốn bằng tiền là kế toán tổng hợp của công ty do đó mà không có sự lạm dụng quỹ tiền mặt sảy ra, tạo điều kiện cho việc lu chuyển vốn bằng tiền một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao, đồng thời tạo ra niềm tin đối với các đối tác giao dịch khi họ trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia các hoạt động sản xuất của công ty thể hiện qua các hình thức thanh toán của công ty Thứ hai về công tác tổ chức chứng từ : Để phục vụ cho hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán đạt hiệu quả, thuận tiện thì ngay từ đầu công ty đã xây dựng hệ thống các loại chứng từ kế toán quy định cho từng loại nghiệp vụ kinh tế và phản ánh vào đó, đầy đủ các nội dung kinh tế, đảm bảo đầy đủ giá trị pháp lý, việc luôn chuyển các loại chứng từ này đợc bố trí tuần tự , khoa học tiện cho việc ghi chép phản ánh vào các loại sổ sách kế toán liên quan, tăng cờng thu nhập và sử lý thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp Cùng với đó , các loại chứng từ sổ sách trên đều đợc sử dụng đầy đủ theo đúng mẫu biểu do bộ tài chính ban hành, bảo đảm các nội dung kinh tế đ- ợc thống nhất. Đồng thời công ty còn sử dụng các loại chứng từ kế toán mang tính hớng dẫn, theo yêu cầu quản lý riêng trong công ty. Các chứng từ sau khi tổng hợp ghi chép đợc bảo quản theo đúng chế độ lu chữ chứng từ tài liệu kế toán của Nhà Nớc. Thứ ba về việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đợc công ty sử dụng và áp dụng trong hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán một cách hợp lý. Nó phản ánh ghi chép tổng hợp đúng đắn các nội dung kinh tế theo những chỉ tiêu nhất định, đảm bảo nội dung hạch toán. Toàn bộ các chỉ tiêu phản ánh Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán đều đợc công ty ghi chép, phản ánh đầy đủ, đúng đắn theo từng nguồn hình thành, tình hình biến động tạo nên sự trung thực hợp lý. Chính các chỉ tiêu này là cơ sở để đánh giá khả năng tài chính, vòng quay vốn của công ty . Thứ t về hệ thống sổ sách kế toán : Hiện nay hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung. Nó phù hợp với quy mô và trình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phù hợp khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán cũng nh hình thức tổ chức công tác kế toán mà công ty áp dụng và chế độ kế toán hiện hành của Nhà Nớc. Các loại sổ sách đ- 2 2 ợc kế toán mở ra tiện cho việc hạch toán tổng hợp và chi tiết các chỉ tiêu kinh tế nói chung và vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán nói riêng. Thứ năm Công ty thực hiện tốt chế độ kế toán hiện hành : Việc áp dụng đúng đắn chế độ kế toán đã góp phần nâng cao việc hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong công ty, đảm bảo đúng yêu cầu của nhà nớc đặt ra đối với vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán, góp phần nâng cao hoạt động kinh doanh của công ty. Thứ sáu về việc áp dụng tin học vào trong công tác kế toán : Việc áp dụng tin học vào trong kế toán xuất phát từ đòi hỏi cung cấp các thông tin số liệu kinh tế một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời cho nhà quản lý, lãnh đạo công ty biết nên đã mang lại hiệu quả kinh tế nhất định. Máy đợc nối mạng giữa phòng kế toán với các bộ phận khác của công ty, việc này tạo điều kiện nâng cao hiệu quả trong khâu thu thập những chứng từ hạch toán ban đầu, tiết kiệm thời gian và chi phí, nâng cao hiệu suất và chất lợng, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Song bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại trong hình thức hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán của công ty là Thứ nhất: Đối với vốn bằng tiền về phần tiền gửi kế toán đã không tổ chức ghi chép một cách chi tiết giã tiền gửi ngân hàng bằng tiền đồng Việt Nam và tiền gửi Ngân Hàng bằng ngoại tệ (USD), điều đó làm cho việc phản ánh nghiệp vụ không rõ ràng, làm cho ngời sử dụng thông tin không thể phân biệt một cách nhanh chóng giữa tiền gửi là đồng Việt Nam và tiền gửi là ngoại tệ. Mặt khác theo chuẩn mực kế toán mới thì công ty cũng phải thay đổi cả hình thức hạch toán mới cho phù hợp với chuẩn mực kế toán số 10 ban hành năm 2003 Thứ hai : Đối với các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua 131 . Hiện tại công ty chỉ có một bạn hàng chủ yếu là công ty DINTEAM ở HongKong cho nên công ty đã không thực hiện chi tiết hạch toán thanh toán đối với từng đối tợng. Nhng hình thức thanh toán giữa hai bên đợc thực hiện chủ yếu bằng ngoại tệ USD do đó theo cách sổ kế toán phải thu của ngời mua hiện nay là không phù hợp, không phản ánh đợc một cách đầy đủ số ngoại tệ giao dịch giữa hai bên, cũng nh tỷ giá tại lúc giao dịch và lúc thanh toán tiền, cần phải tổ chức lại sổ theo dõi chỉ tiết TK 131 để thấy đợc giá trị liên quan trọng quan hệ trao đổi giữa hai bên cả về đồng Việt Nam và ngoại tệ USD Thứ ba: là hình thức thanh toán với công nhân lao động trực tiếp ( ở đây không đề cập đến quá trình ghi sổ của công ty), mà xin đề cập đến hình thức phát lơng cho công nhân lao động trực tiếp. Do số lợng lao động đông, thời kỳ đông nhất là nên tới 4500 công nhân nên đến kỳ phát lơng sẽ gặp khó khăn, phải huy động các phòng kế toán, thậm chí còn phải huy động ngời của các 3 3 phòng ban khác trong công ty tham gia phát lơng cho công nhân. Với hình thức này sẽ dẫn đến cản trở các công việc khác đang diễn ra để tập trung trả l- ơng cho công nhân, và khi huy động ngời của các phòng khác cùng tham gia phát lơng nghiệp vụ của họ không có nếu có khắc mắc gì từ phía công nhân thì những ngời này không giải thích đợc một cách đầy đủ cho ngời lao động hiểu. Mặt khác trong thời kỳ trả lơng thì lợng quỹ tiền mặt ở trong quỹ là rất lớn, để có đợc tiền trong quỹ kế toán phải tới ngân hàng rút tiền về, nh vậy là sẽ mất an toàn đối với quỹ tiền mặt trong thời kỳ phát lơng. Thứ t là đối với phần hành thanh toán phải trả công nhân viên TK 334 công ty đã không hạch toán chi tiết đối với từng tiểu khoản nh là chi tiết đối với từng khối hởng lơng theo sản phẩm, hởng lơng theo thời gian, mà thập chí khi cần thiết cho quản lý phải mở sổ theo dõi chi tiết đối với từng phân xởng sản xuất, do đó khó có thể cung cấp thông tin một cách cập nhật, cần thiết để phục vụ cho hoạt động kinh doanh cũng nh công tác quản lý đối với công nhân viên. 3.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán Nền kinh tế thị trờng mở ra rất nhiều cơ hội cho doanh nghiệp, nhng bên cạnh đó tồn tại không ít khó khăn và thách thức. Nếu doanh nghiệp nào biết khắc phục và hạn chế những khó khăn thì sẽ tạo đà cho doanh nghiệp v- ngx bớc tiến lên. Để hoà nhập với sự phát triển của thế giới trong những năm gần đây nớc ta đã không ngừng đẩy mạnh hoàn thiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng cách sự khác biệt giữa kế toán Việt Nam và kế toán thế giới, tạo ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp hội nhập và phát triển. Trớc những biến đổi trên các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khâủ Hải Phòng nói riêng cũng nên thay đổi một vài phơng pháp hạch toán để phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán mới ban hành và cũng tự tạo cơ hội cho mình nhanh chóng hoà nhập với sự phát triển của xã hội Trớc hết là sự thay đổi chênh lệch tỷ giá theo chuẩn mực kế toán số 10, đồng thời kế toán nên mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gởi Ngân Hàng, nhất là đối với công ty với tính chất hoạt động kinh doanh có liên quan đến ngoại tệ là điều vô cùng cần thiết, với sự thay đổi doanh nghiệp sẽ tuân thủ các nguyên tắc chuẩn mức do nhà nớc đề ra, công ty theo dõi một cách chính xác số tiền gửi ngoại tệ hiện có ở Ngân Hàng, tình hình biến đổi tỷ giá ngoại tệ để có biện pháp kinh tế thích hợp đối phó tránh gây ra những tổn thất lớn lao Thứ hai là tổ chức lại hình thức sổ kế toán phải thu ở khách hàng đối với khách hàng có thanh toán bằng ngoại tệ. Hiện tại tuy công ty có một 4 4 khách hàng chính là Công ty DINTEAM là bạn hàng, song quan hệ giữa hai bên chủ yếu là thanh toán bằng ngoại tệ, do đó với sổ sách theo dõi TK 131 Phải thu của khách hàng hiện nay của công ty là rất khó khăn trong việc theo dõi một cách chi tiết các nghiệp vụ thanh toán cả về nguyên tệ, tỷ giá và quy đổi là đồng Việt Nam. Với nền kinh tế thị trờng hiện nay muốn cập nhật thông tin một cách nhanh chóng là rất khó khăn, do đó trớc những tồn tại trên công ty nên tổ chức lại hình thức sổ kế toán chi tiết TK 131. Thứ ba là hình thức thanh toán với công nhân viên, hiện nay số lợng lao động của công ty rất đông nên mỗi lần trả lơng cho công nhân sẽ gây cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nh là tâm lý phải chờ đợi lĩnh lơng, lực lợng phát lơng thì mỏng, số lợng tiền phát thì nhiều gây mất an toàn cho ngời phát lơng. Mặt khác hiện nay hệ thống Ngân Hàng của nớc ta đang phát triển có nhiều hình thức thanh toán mà công ty có thể vận dung để trả lơng cho công nhân . Cuối cùng là mở sổ chi tiết đối với TK 334, do quy mô hoạt động của công ty lớn, lợng công nhân lao động trong công ty nhiều có rất nhiều quan hệ hình thức thanh toán với công nhân viên , nh là chi phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, phải trả khác mà hiện giờ công ty vẫn đang phản ánh chung trên TK 334 mà không mở chi tiết đối với từng đối tợng, nh vậy dễ gây ra nhầm lẫn giữa các hình thức thanh toán, khi muốn cập nhật thông tin sẽ khó khăn. Do vậy mà công ty cũng nên mở sổ chi tiết đối với quan hệ thanh toán phải trả công nhân viên . Trớc những tồn tại trên sau đây em xin mạnh dạn nêu nên một số giải phát có thể nghiên cứu đợc khắc phục đợc những tồn tại trên. 3.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng. 3.3.1 Mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi bằng ngoại tệ ở Ngân Hàng Nguyên tắc để thực hiện giải pháp này là nguyên tắc cập nhật trong hạch toán vốn bằng tiền, theo nguyên tắc này thì kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ ( Theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi ), từng loại vàng, bạc, đá quý ( Theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độ tuổi, kích thớc, giá trị). Với hình thức sổ nh sau kế toán có thể theo dõi một cách chính xác, rõ ràng và có thể cập nhật thông tin bất kỳ lúc nào về tình hình tiền ngoại tệ của công ty ở Ngân Hàng. Theo dõi về tình hình tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi tại lúc giao dịch. Mặt khác theo chuẩn mực kế toán mới chuẩn mực số 10 phát hành năm 2003 thì toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ thì 5 5 phải thực hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán theo đơn vị tiền tệ thống nhất đồng Việt Nam hoặc một đơn vị tiền tệ chính thức đợc sử dụng trong kế toán về nguyên tắc doanh nghiệp phải dựa vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán. Doanh nghiệp phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản tiền mặt, tiền gửi và tiền đang chuyển, các khoản phải thu phải trả và trên TK 007 Nguyên tệ các loại. Với việc thay đổi hình thức sổ đối với tiền gửi vừa phù hợp với chuẩn mực kế toán vừa ban hành, vừa thuận tiện cho công tác hạch toán ở công ty. Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải sử dụng trên phần mền kế toán, trong đó không có mẫu sổ theo dõi chi tiết từng lại ngoại tệ, do đó mà công ty có thể cài đặt thêm phần mền kế toán có chứa mẫu sổ trên. Kế toán có thể thực hiện bằng tay, vì ở công ty ngoại tệ chủ yếu là USD và nó phát sinh không nhiều hầu nh chỉ liên quan đến quan hệ mua bán giữa công ty với đối tác là DINTEAM, ng- ời chịu trách nhiệm phần hành này sẽ là kế toán thanh toán Hàng ngày dựa vào giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê kế toán tiến hành ghi sổ VD 5 ngày 18 / 07 / 03 nhận đợc giấy báo có 001-BC$ trả công ty DINTEAM trả tiền bán hàng kế toán ghi Nợ TK 1122 ( 249.980USD x 15.512 ) 3.877.689.760 Có TK 131 ( 249.980 USD x 15.479 ) 3.869.440.420 Có TK 515 ( 250.000 USD x 33 ) 8.249.340 Nợ TK 007 ( USD ) 249.980 Khi xuất ngoại tệ 18 / 07 / 03 nhận đợc giấy báo nợ 006- BN$ về trả nợ vay - Xác định tỷ giá ngoại tệ ghi sổ có thể dùng sử dụng phơng pháp (bình quân gia quyền, nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc) Giả sử ở đây ta sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. D ngoại tệ cuối kỳ là 1000 USD tỷ giá là 15.479 Tỷ giá ngoại tệ xuất : 15.479.000 + 3.877.689.760 1000 + 249.980 = 15511,87 6 6 Nî TK 311 ( 65.000 x 15.479 ) 1.006.135.000 Nî TK 635 ( 65.000 x 32,87 ) 2.136.550 Cã TK 1122 ( 65000 x 15511,87 ) 1.008.271.550 §ång thêi ghi Cã TK 007 ( USD ) 65.000 7 7 Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi bằng ngoại tệ Tài khoản 1122 Loại USD Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 D đầu kỳ 15.479 1000 15.479.000 Ngày CT Nôi Dung TK ĐƯ Tỷ giá Nợ Có Ngoại tệ Quy đổi Ngoại tệ Quy đổi . . 18/07/03 001-BC$ DINTEAM trả tiền hàng 131 15.479 249.980 3.869.440.420 0 0 515 33 249.980 8.249.340 0 0 19/07/03 006-BN$ Trả nợ vay 311 154.79 0 0 65.000 1.006.135.00 0 635 32.87 0 0 65.000 2.136.550 . Tổng 250.978 3.884.609.840 250.978 3.884.609.840 D cuối kỳ 2 30.958 Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng 8 8 3.3.2 Tổ chức lại hình thức sổ kế toán phải thu ở khách hàng Nguyên tắc để thực hiện là đối với các đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán. Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo Đồng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế. Với cách hạch toán, sổ chi tiết TK 131 phải thu của khách hàng bây giờ là không phù hợp, theo chuẩn mực kế toán số 10 thì công ty phải quy đổi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ ra đồng Việt Nam căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế giữa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng tiền tệ liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc công bố tại thời điểm các nghiệp kinh tế phát sinh, đồng thời công ty cũng phải mở sổ theo dõi chi tiết và TK 007 TK ngoài bảng, Các ngoại tệ khác Trong phần hành kế toán của công ty hiện tại cha có hình thức sổ kế toán theo dõi chi tiết bằng ngoại tệ công ty có thể cài đặt thêm phần mền kế toán có chơng trình trên VD nh là chơng trình VCCI-SDC. Hình thức sổ kế toán của công ty có thể đợc mở nh là sổ thanh toán với ngời mua thanh toán bằng ngoại tệ gồm 9 cột, từ trái qua phải là lần lợt các cột ngày ghi sổ, chứng từ để ghi sổ, nội dung ghi sổ, tài khoản đối ứng, tỷ giá giao dịch, phát sinh trong kỳ đợc chia thành hai cột nợ, có và trong cột nợ, có đợc chia làm hai cột theo nguyên tệ, quy đổi. Có thể lấy minh hoạ để ghi sổ nh sau : Ơ ví dụ 7: Khi khách hàng mua hàng từ hoá đơn bán hàng BH-2 số tiền phải thu của khách hàng là 66.729,6 (USD) tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế là 15.490 (đồng ). Vậy số tiền phải thu của khách hàng sau khi đã quy đổi là 66.729,6 (USD) x 15.490 ( đồng ) = 1.033.641.504 (đồng ), với các số trên kế toán thanh toán có thể vào sổ theo thứ tự các cột Ơ ví dụ 5 : Khi khách hàng trả tiền hàng 001- BC$, số tiền là 249.980 ( USD ), tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế là 15.479 ( đồng ) nh vậy sau khi quy đổi ta đợc 249.980 x 15.479 ( đồng ) = 3.869.440.420 ( đồng ). 9 9 Sổ Theo Dõi Chi Tiết Thanh Toán Với Ngời Mua Bằng Ngoại Tệ Tài khoản:131 Đối tợng:Công ty DINTEAM Loại ngoại tệ: USD Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 D đầu kỳ 15.479 500.000 7.739.500.000 Ngày CT Nội dung TKĐƯ Tỷ giá Nợ Có Ngoại tệ Quy đổi Ngoại tệ Quy đổi 07/07/03 BH-2 Xuất bán thành phẩm 5112 15.490 66.729,6 1.033.641.504 0 0 3331 15.479 0 0 0 0 . 18/07/03 001-BC$ DINTEAM trả tiền 1122 15.479 0 0 249.980 3.869.440.420 Tổng 214.574,785 3.321.403.102 250.000 7.191.152.382 D cuối kỳ 464.574.785 7.191.152.382 Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng 10 10 [...]... III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt 71 May Xuất Khẩu Hải Phòng 3.1 Đánh giá khái quát tình hình hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán 71 3.2 Sự cần thiết hoàn thiện vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán 74 3.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ... hạch toán 26 1.6 Hình thức sổ kế toán 28 Phần II: Thực trạng vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng 31 2.1 Khái quát chung về Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng 31 2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty 34 2.3 Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng.. . 1 Phần I Lý luận chung về hoạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán 2 Khái niệm, vai trò của vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong nền kinh tế 2 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán 3 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 3 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán 3 1.3 Phân loại vốn bằng tiền và các nghiệp. .. thực tập tại Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng em đã học hỏi đợc rất nhiều điều bổ ích và thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán có ảnh hởng rất nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện tốt kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán góp phần tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh, thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng... toán vốn bằng tiền 41 2.3.1.1 Hạch toán tiền mặt 41 2.3.1.2 Hạch toán tiền gửi Ngân Hàng 46 2.3.2 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán 52 2.3.2.1 Hạch toán thanh toán với ngời mua 52 2.3.2.2 Hạch toán thanh toán với ngời cung cấp 55 2.3.2.3 Hạch toán thanh toán với Nhà Nớc 59 2.3.2.4 Hạch toán thanh toán với công nhân viên 63 Phần III: Một số. .. của công ty sang tài khoản của các công nhân viên chức Để phục vụ cho công nhân viên lĩnh lơng thuận tiện công ty sẽ đặt một máy rút tiền tự động ATM tại công ty, công nhân viên của công ty chỉ cần cho thẻ vào máy tự động là có thể rút tiền lơng của mình ra ( Thẻ tự động là do Ngân Hàng cấp cho mỗi công nhân viên và có mật mã riêng của mỗi ngời) Hình thức thanh toán này đã đợc thực hiện ở nhiều công ty. .. đồng thời giúp cho em hoàn thiện khóa luận này Mặc dù khoá luận vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán khó tránh khỏi sai sót, nên em rất mong sự đóng góp ý kiến phê bình của thầy cô giáo, phòng kế toán công ty để khoá luận của em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán đặc biệt là Th.S Phạm Bích Chi và ban lãnh đạo công ty đã giúp em hoàn thành khoá luận... Mở sổ kế toán chi tiết đối với TK 334 Phải trả công nhân viên Nguyên tắc hạch toán ở đây là đối với các tài khoản có các tiểu khoản cần hạch toán thì phải hạch toán một cách chi tiết, từng tiểu khoản, cuối kỳ tổng số phát sinh của các tài khoản tiểu khoản sẽ bằng số phát sinh trên tài khoản tổng hợp Tổng số d trên các tài khoản chi tiết bằng số d trên tài khoản tổng hợp Công ty nên mở sổ kế toán chi... động quốc tế Công đoàn Phó giám đốc Phó tổng giám đốc (Bí thư đảng uỷ) Giám đốc công ty liên doanh chỉ thun Việt Y Phó giám đốc Tổ chức hành chính khẩu toánmức kế hoạch sản xuất may chức hành xuất nhập khẩu kếhoạh định mức sản xuấtngoại điện nước Văn thưNhân s Kế toánThị trườngDạy nghềBảo vệVSCNĐiện Kế toán má kế hoạch sản xuấtsản x Xuất nhập Kế Định Phân xưởng tổ Phòng Phòng chính Phòng P kế toán Phòng.. . hởng Công ty có mở tài khoản tiền gửi của mình tại Ngân Hàng Đầu T và Phát Triển Hải Phòng, công ty có thể hợp đồng với Ngân Hàng hàng tháng Ngân Hàng sẽ trả lơng cho công nhân viên và công ty sẽ mất phí chi trả cho Ngân Hàng Để thực hiện đợc giải pháp này mỗi công nhân viên trong công ty sẽ mở một tài khoản riêng của mình ở Ngân Hàng Hàng tháng công ty sẽ gửi bảng thanh toán lơng cho Ngân Hàng, và Ngân