Những nội dung công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng Những nội dung Ngân hàng thơng mại 1.1 Khái niệm Ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm phải hoàn trả sử dụng số tiền ®Ĩ cho vay thùc hiƯn nghiƯp vơ chiÕt khÊu vµ làm phơng tiện toán Tại Vịêt Nam, theo điều 20 luật tổ chức tín dụng đợc Quốc hội níc CHXHCN ViƯt Nam kho¸ 10, kú häp thø thông qua ngày12/12/1997 có hiệu lực thi hành từ 01/10/1998 xác định: Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng đợc thc toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh có liên quan Hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cung cấp dịch vụ toán 1.2.Chức Ngân hàng Thơng mại Ngân hàng đợc hình thành phát triển trải qua qua trình lâu dài với nhiều hình thái kinh tế xà hội khác Hoạt động Ngân hàng thơng mại từ kỷ XV đến co thể chia làm giai đoạn: Giai ®o¹n tõ thÕ kû XV ®Õn cuèi thÕ kû XVIII: Ngân hàng hoạt động độc lâp với thực chức nh là: trung gian tÝn dơng, trung gian to¸n nỊn kinh tế phát hành giấy bạc ngân hàng, thc nhiệp vụ khác nh đổi tiền, chuyển tiền Giai ®o¹n tõ thÕ kû XVIII ®Õn thÕ kû XX: NhËn thấy ngân hàng thực nhiệm vụ phát hành giấy bạc ngân hàng làm cản trợ phát triển kinh tế từ đầu kỷ XVIII nghiệp vụ đợc giao cho số ngân hàng lớn sau tập trung lại ngân hàng gọi ngân hàng phát hành, ngân hàng lại chuyển thành Ngân hàng thơng mại Giai đoạn từ đầu kỷ XX nay: Ngân hàng phát hành thuộc quyền sở hữu t nhân không cho nhà nớc can thiệp thờng xuyên vào hoạt động kinh tế thông qua tác động kinh tế, nớc đà quốc hữu hoá hàng loạt Ngân hàng phát hành từ sau khủng khoảng kinh tế năm 1929 đến năm 1933 Khái niệm Ngân hàng trung ơng đà thay cho Ngân hàng phát hành với chức rộng nghiệp vụ phát hành quản lý nhà nớc tiền tệ, góp phần thúc đẩy trình phát triển tăng trởng kinh tế Do pháp luật nớc có quy định giới hạn hoạt động mà Ngân hàng thơng mại đảm nhận nên có khác biệt định chức năng, nhng chức truyền thống giống là: Chức trung gian tín dụng, trung gian toán chức tạo tiền Thực tế cho thấy, xà hội ngày phát triển, nhu cầu ngày nâng cao nhu cầu vốn ngơì ngày lớn Nhng hạn chế quan hệ vay mợn trực tiếp nên viêc vay mợn đợc thực gián tiếp ngời vay ngời cho vay trở nên cấp thiết Để giải tốt mối quan hệ đó, NHTM đời với chế chuyển giao vốn động, đóng vai trò chủ chốt thị trờng tiền tệ, thực tạo lập nên quỹ tập trung, sở cung cấp cho chủ thể có nhu cầu vay vốn, cần bổ sung tạm thời cho sản xuất 1.3 Vai trò NHTM Thứ nhất: NHTM nơi tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội để cung cấp cho nhu cầu kinh tế, qua điều chuyển tiền thành T để đầu t phát triển sản xuất tăng cờng hiệu hoạt động tiền vốn Trong xà hội luôn tồn tình trạng thừa thiếu vốn cách tạm thời Những cá nhân, tổ chức có tiền nhàn rỗi tạm thời muốn bảo quản số tiền cách an toàn có hiệu Trong cá nhân, tổ chức có nhu cầu vốn muốn vay đợc khoản vốn nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh Chính Ngân hàng thơng mại trung gian tài tốt để thực chức cầu nối cung cầu vốn Ngân hàng điạ tốt mà ngêi d thõa vỊ vèn cã thĨ gưi tiỊn mét cách an toàn hiệu ngợc lại nơi sẵn sàng đáp ứng nhu cầu vốn cá nhân doanh nghiệp Thứ hai: Hoạt động Ngân hàng thơng mại góp phần tăng cờng hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế Ngân hàng thơng mại với địa vị trung gian tài thực chức cầu nối cung cầu vốn thị trờng tiền tệ đà góp phần đẩy nhanh hoạt động kinh tế, đem lại thuận lợi cho hoạt động cá nhân tổ chức Những cá nhân tổ chức đà giảm đợc khoản chi phí việc tìm kiếm nguồn vốn đầu t cho sản xuất kinh doanh, vân dụng dịch vụ mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng để đẩy nhanh hoạt động Việc vay vốn từ ngân hàng doanh nghiệp đà thúc đẩy doanh nghiệp phải có phơng án sản xuất tối u có hiệu kinh tế trả lÃi trả vốn cho ngân hàng Việc lập phơng án sản xuất tối u doanh nghiệp lập phải qua kiểm tra, thẩm định kỹ lỡng ngân hàng nhằm hạn chế tới mức thấp rủi ro xảy Ngợc lại cá nhân tổ chức d thừa vốn yên tâm đem gửi tiền vào ngân hàng ngân hàng địa bảo quản tiền vốn cách an toàn hiệu tốt Khách hàng yên tâm an toàn khả sinh lời đồng vốn rút tiền bất cức lúc muốn Có thể lÃi suất mà ngân hàng trả cho khách thấp so với việc đầu t tiền vốn vào lĩnh vực nh : mua cổ phiếu, đầu t vào kinh doanh nhng việc gửi tiền vào ngân hàng có hệ số an toàn cao Thêm vào dịch vụ mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng nh : chuyển tiền, toán hộ, dịch vụ t vấn tạo thêm thuận tiện cho khách hàng hoạt động kinh doanh Tất hoạt động ngân hàng sở giúp cho việc tăng cờng hiệu hoạt động doanh nghiệp nói riêng cđa nỊn kinh tÕ nãi chung Thø ba : Ng©n hàng thơng mại thông qua hoạt động góp phần vào việc thực mục tiêu sách tiền tệ quốc gia nh: ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát, tạo công ăn việc làm cao, ổn định lÃi xuất, ổn định thị trờng tài chính, thị trờng ngoại hối, ổn định tăng trởng kinh tế Với công cụ mà Ngân hàng trung ơng dùng để thực thi sách tiền tệ nh : Chính sách chiết khấu; tỷ lệ dự trù bắt buộc Ngân hàng trung ơng Ngân hàng thơng mại: lÃi suất tín dụng nghiệp vụ thị trờng tự Thì ngân hàng đóng vai trò quan trọng việc thi hành sách tiền tệ quốc gia Các Ngân hàng thơng mại thay đổi lợng tiền lu thông việc thay đổi lÃi suất tín dụng nghiệp vụ thị trờng mở qua góp phần chống lạm phát ổn định sức mua đồng nội tệ Thứ t : Ngân hàng thơng mại hoạt động đà thức việc phân bổ vốn vùng qua tạo điều kiện cho việc phát triển kinh tế đồng vùng kh¸c mét quèc gia C¸c vïng kinh tÕ khác có phát triển khác Hiện tợng thừa vốn thiếu vốn cách tạm thời vùng diễn thờng xuyên Do vấn đề đặt thực tốt hiệu huy động vốn hoạt động điều chuyển vốn nội ngân hàng đà thực tốt vấn đề Thứ năm : Ngân hàng thơng mại cầu nối kinh tế nớc giới, tạo điều kiện cho việc hoµ nhËp cđa nỊn kinh tÕ níc víi nỊn kinh tÕ khu vùc vµ nỊn kinh tÕ thÕ giới Với xu hớng toàn cầu hóa kinh tế khu vùc vµ nỊn kinh tÕ thÕ giíi cïng với sách mở rộng quan hệ hợp tác quốc tÕ vỊ kinh tÕ x· héi cđa c¸c qc gia giới hoạt động Ngân hàng thơng mại đợc mở rộng thúc đẩy cho việc mở rộng hoạt động kinh tế doanh nghiệp nớc Với hoạt động rộng khắp mình, ngân hàng có khả đợc nguồn vốn từ cá nhân tổ chức nớc góp phần bảo đảm đợc nguồn vốn cho kinh tế nớc, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nớc mở rộng hoạt động họ nớc cách dễ dàng hơn, hiệu nhờ hoạt động toán quốc tế, bảo lÃnh Chính từ mở rộng quan hệ quốc tế mà kinh tế nớc có thâm nhập vào thị trờng quốc tế tăng cờng khả cạnh tranh với nớc khác giới 1.4 Các nghiệp vụ NHTM 1.4.1 Nghiệp vụ tài sản nợ Nghiệp vụ phản ánh trình hình thành vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thơng mại bao gồm c¸c nghiƯp vơ sau: - NghiƯp vơ tiỊn gưi : Đây nghiệp vụ phản ánh khoản tiền gửi từ doanh nghiệp vào ngân hàng để toán với mục đích bảo quản tài sản mà từ Ngân hàng Thơng mại huy động đợc sử dụng vào kinh doanh Ngoài Ngân hàng huy động khoản tiền nhàn rỗi cá nhân hay hộ gia đình đợc gửi vào Ngân hàng với mục đích hởng lÃi - Nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá : Các Ngân hàng Thơng mại sử dụng nghiệp vụ để thu hút khoản vốn có tính chất thời hạn dài, nhằm đảm bảo khả đầu t khoản vốn dài hạn Ngân hàng vào kinh tế Ngoài nghiệp vụ giúp Ngân hàng Thơng mại tăng cờng tính ổn định vốn hoạt động kinh doanh - Nghiệp vụ vay: Đối với nghiệp vụ Ngân hàng Thơng mại tiến hành tạo vốn cho việc vay tổ chúc tín dụng thị trờng tiền tệ vay Ngân hàng Trung Ương dới hình thức tái chiết khấu hay vay có đảm bảo, nhằm tạo cân đối điều hành vốn thân Ngân hàng Thơng mại mà họ không tự cân đối đợc sở cân đối chỗ - Nghiệp vụ huy động vốn khác: Các Ngân hàng Thơng mại tiến hành tạo vốn cho thông qua việc nhận làm đại lý hay uỷ thác vốn cho tổ chức, cá nhân nớc Ngoài ra,thông qua việc sử dụng phơng tiện toán, đòi hỏi khách hàng phải ký gửi phận tiền vào ngân hàng sở Ngân hàng sử dụng vốn nhàn rỗi tài khoản để đa vào hoạt động kinh doanh Để mở rộng nghiệp vụ Ngân hàng Thơng mại cần trọng đến phát triển dịch vụ không ngừng nâng cao uy tín thơng trờng - Vốn tự có Ngân hàng: Đây vốn thuộc sở hữu riêng Ngân hàng.Trong thực tế khoản vốn không ngừng đợc tăng lên từ kết hoạt động kinh doanh thân Ngân hàng mang lại Bộ phận vốn đóng góp phần đáng kể vào hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thơng mại đồng thời góp phần vào vị Ngân hàng Thơng mại thơng trờng 1.4.2.Nghiệp vụ tài sản có Đây nghiệp vụ phản ánh trình sử dụng vốn vào mục đích nhằm đảm bảo an toàn nh tìm kiếm lợi nhuận Ngân hàng Thơng mại.Bao gồm nghiệp vụ : - Nghiệp vụ ngân quỹ : Nghiệp vụ phản ánh khoản vốn Ngân hàng đợc dùng vào với mục đích đảm bảo an toàn khả toán thực quy định vê dự trữ bắt buộc Ngân hàng Trung ơng đề - Nghiệp vụ cho vay : Các Ngân hàng Thơng mại thực trình đầu t vốn thông qua hoạt động hùn vốn, góp vốn kinh doanh chứng khoán thị trờng - Nghiệp vụ đầu t tài : Các Ngân hàng Thơng mại thực trình đầu t vốn thông qua hoạt động hùn vốn, góp vốn, kinh doanh chứng khoán thị trờng - Nghiệp vụ khác : Bằng hoạt động khác thị trờng nh : kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc kim quý, thực dịch vụ t vấn, dịch vụ ngân quỹ, nghiệp vụ uỷ thác đại lý, kinh doanh bảo hiểm vật quý , giấy tờ có giá, cho thuê két, cầm đồ dịch vụ khác theo quy định pháp luật, mà Ngân hàng thu đợc khoản lợi nhuận đáng kể Cơ cấu nguồn vốn NHTM 2.1 Ngn vèn chđ së h÷u Vèn chđ së h÷u NHTM hay gọi vốn tự có Ngân hàng tạo lập đợc, thuộc sở hữu Ngân hàng thông qua vốn góp chủ sở hữu hình thành từ kết kinh doanh.Vốn chiếm tỷ trọng nhỏ vào khoảng(5%-10%) tổng nguồn vốn Ngân hàng, nhng lại điều kiện pháp lý bắt buộc để thành lập Ngân hàng Đây nguồn vốn có tính chất ổn định thuộc quyền sở hữu Ngân hàng Theo nghị định số 82-1998/NĐ-CP ngày 03/10/1998 phủ, vốn pháp định cđa NHTMQD nh: NHNo&PTNT ViƯt Nam lµ 2200 tû VND, NHCT,NHNT 1100 tỷ VND, với NHTM cổ phần đô thị Hà Nội, Tp HCM 70 tỷ VND, tỉnh, Tp khác 50 tỷ VND.Vốn pháp định cho NHTM cổ phần nông thôn tỷ VND, ngân hàng liên doanh 10 triệu USD, chi nhánh ngân hàng nớc đặt Việt Nam 15 triệu USD Theo định 279/1999/QĐ-NHNN5 thống đốc NHNN quy định ( hệ số cook: Hc = VTC/Tæng TSC ≥ 8% ) Vèn tù cã cã vai trò quan trọng nguồn vốn ngân hàng sử dụng để mua sắm bất động sản, trang thiết bị cho Nó tài sản đảm bảo toán cho ngời gửi tiền ngân hàng gặp rủi ro mà góp phần trì khả trả nợ cách cung cấp khoản tài sản có dự trữ để ngân hàng khỏi bị đe dọa thua lỗ, để tiếp tục hoạt động Ngoài quan quản lý muốn điều chỉnh hoạt động ngân hàng dựa vào vốn tự có ví dụ quy định ngân hàng cho vay khách hàng lớn không 15%VTC ngân hàng 2.2 Nguồn vốn huy động Nguồn vốn huy động nhng giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động đợc từ tổ chức kinh tế cá nhân xà hội thông qua trình thực nghiệp vụ trung gian đợc dùng làm vốn để kinh doanh Đây nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn ngân hàng, thờng ë møc 80%-90% tỉng ngn vèn Ngn vèn huy ®éng bao gồm: Tiền gửi giao dịch: nguồn vốn có chi phí thấp nhng hạn chế bị rút lúc tiền gửi phát hành séc, toán theo yêu cầu ngời gửi nên nguồn vốn thờng không ổn định Tiền gửi phi giao dịch bao gồm: tiền gửi tiết kiệm, tiền gửi có kỳ hạn giấy chứng nhận tiền gửi Đây nguồn vốn chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vèn cđa ngân hàng Mục đích loại tiền gửi lµ hëng l·i TiỊn vay: lµ ngn vèn NHTM cã thĨ vay cđa NHNN díi h×nh thøc chiÕt khÊu hay tái cấp vốn vay ngân hàng, TCTD khác thị trờng liên ngân hàng nớc quốc tế Tiền vay có thời hạn từ ngày (over night) đến vài tháng vài năm thờng phải chịu chi phí cao Vốn nhận uỷ thác đầu t : nguồn vốn nhận uỷ thác đầu t nhà nớc, tổ chức tài nớc quốc tế theo chơng trình, dự án có mục tiêu riêng Các tổ chức quốc tế nh : Ngân hàng Thê giới (World bank), ngân hàng phát triển Châu (Asia development bank),quỹ tài cđa chÝnh phđ Ph¸p (CFD) ủ th¸c cho NHNo&PTNT ViƯt Nam cho vay theo c¸c dù ¸n thuéc kinh tÕ nông nghiệp, nông thôn nh : dự án phục hồi phát triển nông thôn , tín dụng nông thôn Bản chất nguồn vốn huy động tài sản thuộc quyền sở hữu khác nhau, nên ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lẫn lÃi đến hạn, khách hàng có nhu cầu rút vốn Vốn huy động đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng là: - Vốn huy động định đến toàn quy mô hoạt động quy mô tín dụng ngân hàng Nói đến quy mô hoạt động ngân hàng, ngời ta thờng đề cập đến khía cạnh chiều rộng chiều sâu Về chiều rộng, khả ngân hàng hực đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ mình, để đáp ứng tốt nhu cầu dịch vụ khách hàng Đó khả mà ngân hàng mở rộng mạng lới chi nhánh, đại hoá sở vật chất, xây dựng hệ thống ngân hàng đại, vững mạnh Về chiều sâu chất lợng hoạt động ngân hàng, tạo hình ảnh riêng cho ngân hàng - Vốn huy động định đến khả toán đảm bảo uy tín ngân hàng thị trờng Để tồn ngày mở rộng quy mô hoạt động uy tín yếu tố cần thiết tất ngân hàng Uy tín trớc hết phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn Nguồn vốn huy động ảnh hởng đến lực cạnh tranh thị trờng Các NHTM hiểu kinh doanh chơ chế thị trờng sức mạnh cạnh tranh mang ý nghĩa sống còn, ngân hàng tìm cách nâng cao khả này.Vốn yếu tố giúp tạo nên sức mạnh cạnh tranh tạo điều kiện cho ngân hàng thực đợc chiến lợc đa dạng hoá sản phẩm, mở rộng mạng lới kinh doanh, trì khả toán mức cao giúp ngân hàng xây dựng đợc mô hình hoạt động theo tiêu chuẩn ngân hàng đại - Các nguồn vốn khác: gồm nguồn vốn toán (ký quỹ, chênh lệch toán liên hàng.) khoản quản lý giữ hộ khác.) khoản quản lý giữ hộ khác.) khoản quản lý giữ hộ khác Nh , việc trì phát triển nguồn vốn phải đợc u tiên hàng đầu hoạt động ngân hàng đầu vào ổn định phát triển sở vững để ngân hàng thành công kinh doanh 3.Các hình thức huy động vốn NHTM 3.1.Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi 3.1.1 Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn : Là loại tiền gửi mà khách hàng tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh,tiêu dùng, với nội dung chi trả nh vậy, tiền gửi không kỳ hạn đợc gọi tiền gửi toán Đối với loại tiền gưi nµy ngêi gưi tiỊn cã thĨ rót bÊt kỳ lúc phạm vi số d tài khoản.Với tính chất linh hoạt số d ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán, nên tiền gửi toán thờng không đợc ngân hàng trả lÃi trả lÃi với mức lÃi suất thấp Do tính biến động loại tiền gửi này, nên ngân hàng không chủ động sử dụng phải dự trữ số tiền để đảm bảo toán khách hàng có nhu cầu Có loại : Tài khoản tiền gửi toán: loại tài khoản tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng để thực khoản toán mua hàng hoá, dịch vụ khoản toán khác trình hoạt đọng kinh doanh khách hàng cách toán không dùng tiền mặt: sec, thẻ toán, UNC.) khoản quản lý giữ hộ khác Khách hàng có quyền rút tiền lúc thông qua công cụ toán Một quyền lợi khách hàng sử dụng dịch vụ khách hàng vay tạm thời tiền ngân hàng cần thiết, gọi thấu chi Nhờ đặc điểm nên tài khoản tiền gửi toán tiện lợi, linh hoạt phù hợp với chế thị trờng.Với ngân hàng nguồn vốn lớn với chi phí đầu vào thấp, nhng ngân hàng phải có trách nhiệm hoàn trả cho khách hàng lúc nào, nên nguồn vốn gây khó khăn cho ngân hàng việc lên cân đối tính chủ động sử dụng vốn bị hạn chế nhiều Một lý khác gây nên ổn định loại tiền gửi chi phí ngân hàng cho thấp, dẫn đến viêc cạnh tranh NHTM để huy động loại tiền gửi Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tuý: loại tiền gửi không kỳ hạn, khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm đảm bảo an toàn tài sản Tiền gửi không kỳ hạn tuý tài sản ngời ký thác, họ có quyền rút lúc nào, ngân hàng luôn phải đảm bảo có để toán, lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn tuý cao lÃi suất tiền gửi toán Mục đích ngời gửi tiền đảm bảo an toàn khách không xác định đợc thời gian nhàn rỗi cho số tiền họ họ nhu cầu sử dụng dịch vụ toán không dùng tiền mặt ngân hàng Theo nghị định 64 phủ tài khoản đợc phép thấu chi 3.1.2 Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn loại tiền mà ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền đáo hạn.Ngời gửi tiền loại không mục đích toán mà mục đích an toàn tài sản hởng lÃi suất Tiền gửi có kỳ hạn nguồn vốn ổn định, vững ngân hàng nên ngân hàng nhiều kì hạn khác 3, 6, 7, 9, 12, 13 tháng.) khoản quản lý giữ hộ khácvới mức lÃi suất khác để thu hút khách hàng Nhng lÃi suất kỳ hạn khoản tiền gửi đợc nhận rút hạn khách hàng rút trớc hạn ngời gửi không đợc hởng lÃi đợc hởng lÃi theo là suất không kỳ hạn tuỳ theo quy định ngân hàng 3.1.3 Tiền gửi tiết kiệm Là loại tiền gửi tầng lớp xà hội với mục đích tích luỹ hởng lÃi Có loại: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn : Đặc điểm loại tiết kiệm khách hàng cã thĨ gưi tiỊn vµ rót tiỊn bÊt kú lóc giao dịch ngân hàng.Ngời gửi tiết kiệm lần đầu làm thủ tục đăng ký mẫu chữ ký(hoặc số chứng minh th) nhận đợc sổ tiết kiệm không kỳ hạn Sau việc thực gửi hay rút làm sổ đó, làm sổ Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khách hàng gửi có thỏa thuận trớc với ngân hàng thời gian gửi rút, lÃi suất loại cao loại không kỳ hạn Mỗi lần gửi tiền khách hàng đợc nhận sổ khách hàng gửi tiếp nhận đợc sổ 3.2.Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá Các giấy tờ có giá công cụ nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng.Thờng ngân hàng phát hành cần lợng vốn lớn nên lÃi suất thờng cao tiền gửi tiết kiệm thông thờng 3.2.1 Phát hành trái phiếu Là cam kết nghĩa vụ trả nợ ,cả gốc lÃi ngân hàng phát hành chủ sở hữu trái phiếu nhằm huy động vốn trung dài hạn Việc phát hành trái phiếu, NHTM chịu quản lý NHNN, quan quản lý thị trờng chứng khoán bị chi phối uy tín ngân hàng 3.2.2 Phát hµnh chøng chØ tiỊn gưi (CDs) CDs lµ giÊy tê xác nhận tiền gửi định kỳ ngân hàng.Ngời sở hu CDs đợc toán tiền lÃi theo kỳ nhận đủ đến hạn, CDs sau phát hành đợc lu thông 3.2.3 Phát hành kỳ phiếu Đây loại giấy tờ có giá ngắn hạn (trong năm ).Nó có đặc điểm tơng tự trái phiếu nhng có thời gian đáo hạn ngắn trái phiếu đợc sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng 3.2.4 Phát hành giấy tờ có giá khác Điển hình việc phát hành EURO DOLLAR Đây hình thức phát hành phiếu nợ ®Ĩ thu hót vèn cđa níc ngoµi Nã chØ dïng để huy động vốn đô la.Ngân hàng sử dụng để thu hút vốn ngắn hạn (ở trung tâm tài loại phiếu nợ đợc chấp nhận nh đô la) Quyền phát hành số nớc có Việt Nam đợc giới hạn số ngân hàng đặc biệt nh : ngân hàng ngoại thơng, ngân hàng XNK Các ngân hàng đợc phép phát hành phiếu nợ nớc nớc 3.3 Vốn vay Vốn vay nguồn vốn mà ngân hàng chịu chi phí cao vốn huy động , trờng hợp ngân hàng thiếu vốn khả dụng khoảng thời gian ngắn ngân hàng vay Khoản thiếu vay NHNN, ngân hàng thơng mại khác, vay thị trờng tiền tệ.) khoản quản lý giữ hộ khác 3.3.1 Vay ngân hàng nhà nớc Theo điều 17- Luật ngân hàng nhà nớc Việt Nam, Việt Nam có loại cho vay cđa NHNN ®èi víi NHTM nh sau: -Vay theo hå sơ tín dụng -Vay theo chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá ngắn hạn -Vay cầm cố -Vay toán bù trừ Thông qua nhu cầu vốn ngân hàng thơng mại, NHNN phát hành thêm tiền trung ơng theo kế hoạch, bổ sung lợng vốn khả dụng cho ngân hàng cách thờng xuyên, kịp thời cánh cho vay cuối nhằm cứu nguy cho NHTM cần thiết ,vì đổ vỡ NHTM gây ảnh hởng đến an toàn toàn hệ thống ngân hàng 3.3.2 Vốn uỷ thác đầu t Vốn uỷ thác đầu t : Ngân hàng tạo vốn thông qua việc làm uỷ thác cho cá nhân, doanh nghiệp nh phân chia lợi nhuận, lơng, hay làm đại lý cho tổ chức quốc tế, làm đại lý phát hành.) khoản quản lý giữ hộ kháckhi chủ sở hữu nguồn tiền ch a sử dụng ngân hµng cã thĨ sư dơng lµm vèn kinh doanh Ngn vốn uỷ thác đầu t nớc giống nh khoản vốn vay, khác chỗ việc sử dụng vốn thực theo định ngời làm uỷ thác 3.3.3 Vay tổ chức tín dụng Các Ngân hàng thơng mại thu hút vốn cách vay tổ chức tài tín dụng Đối với ngân hàng nớc phát triển có quan hệ rộng khắp nguồn vốn nguồn vốn vay thờng xuyên quan trọng Nguồn vốn vay mợn đà trở thành nguồn vốn quan trọng ngân hàng năm qua Trong hoạt động quan hệ quốc tế, việc vay mợn từ tổ chức tín dụng quốc tế cung cấp cho ngân hàng nguồn vốn quan trọng Tuy nhiên quốc gia phát triển, ngân hàng thơng mại thờng có quan hệ quốc tế hạn hẹp, việc thu hút nguồn vốn nhiều hạn chế thờng đợc huy động theo chơng trình dự án quốc tế 3.3.4 Vay thị trờng tiền tệ Thị trờng tiền tệ thị trờng vốn ngắn hạn , nơi mua bán giấy tờ có giá ngắn hạn nh tín phiếu kho bạc, tín phiếu ngân hàng, chứng tiền gửi .) khoản quản lý giữ hộ khác.Thông qua thị trờng tiền tệ , ngân hàng phát hành phiếu nhận nợ để vay vốn 3.4 Vốn khác Vốn toán : Khi ngân hàng thực dịch vơ chi hé, thu hé, chun tiỊn thêi gian nhàn rỗi, ngân hàng đợc phép sử dụng, cung cấp dịch vụ , phơng tiện toán ngân hàng phải yêu cầu khách hàng ký gửi số tiền ngân hàng (mở L/C , toán sec) tiền bảo chứng.Trong thời gian khách hàng cha sử dụng, ngân hàng đợc sử dụng tài khoản mà không phí Với nguồn vốn này,ngân hàng chi phí nhng mang tính tạm thời chiếm dụng thời gian ngắn, tính ổn định không cao mang tính chất hỗ trợ song cần thiết cho ngân hàng 3.5 Nguồn vốn điều hoà hệ thống : Các ngân hàng thơng mại có nhiều chi nhánh nằm địa bàn khác nên luôn xuất tình trạng thừa vốn thiếu vốn chi nh¸nh cïng mét hƯ thèng Së dÜ xt tình trạng địa bàn có điều kiện kinh tế xà hội khác có tác động mạnh mẽ đến nguồn vốn khả sử dụng vốn chi nhánh để giải tình trạng ngân hàng thơng mại sở tài thực việc điều hoà nguồn vốn hệ thống Chính nguồn vốn điều hoà hệ thống nguồn vốn quan trọng, giúp cho ngân hàng mở rộng đợc hoạt động thị trờng làm tăng lợi nhuận ngân hàng Nội dung nghiệp vụ kế toán huy động vốn 4.1 Tài khoản chứng từ sử dụng công tác kế toán huy động vốn 4.1.1 Tài khoản sử dụng Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí tài khoản loại hệ thống tài khoản.Loại tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phát sinh trình hoạt động mà Tổ chức tín dụng phải trả, phải toán cho chủ nợ Tài khoản vay gồm: Nhóm tài khoản 40: khoản nợ Chính phủ NHNN Nhóm tài khoản 41: khoản nợ tổ chức tín dụng khác Hạch toán nh sau: Bên nợ ghi : - số tiền ngân hàng trả nợ - số tiền bị xử lý chuyển nợ hạn Bên có ghi : - số tiền ngân hàng vay Số d có : phản ánh số tiền nợ NHNN TCTD Hạch toán chi tiết : mở chi tiết cho loại vay theo ngân hàng cho vay Tài khoản tiền gửi: Nhóm tài khoản 42: Tiền gửi khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh số tiền khách hàng gửi vào ngân hàng Hạch toán nh sau: Bên nợ ghi : số tiền khách hàng rút Bên có ghi : số tiền khách hàng gửi vào Số d có :phản ánh số tiền có khách hàng Hạch toán chi tiết : mở cho ngời gửi tiết kiệm tài khoản chi tiết Tài khoản phát hành giấy tờ có giá Nhóm tài khoản 43:Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Tài khoản dùng để phản ánh tình hình phát hành giấy tờ có giá toán giấy tờ có giá TCTD phát hành Hạch toán nh sau: Bên nợ ghi : số tiền chi trả cho giấy tờ có giá đến kỳ hạn toán Bên có ghi : số tiền thu phát hành giấy tờ có giá Hạch toán chi tiết : mở chi tiết cho khách hàng Tài khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Nhóm tài khoản 44 : vốn tài trợ, uỷ thác đầu t, cho vay Tài khoản dùng để phản ánh số vốn tài trợ , uỷ thác đầu t cho vay cđa chÝnh phđ, c¸c tỉ chøc qc tế tổ chức , cá nhân khác giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng theo mục đích định , tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn đến hạn Hạch toán nh sau: Bên nợ ghi : số vốn chuyển trả lại cho tổ chức giao vốn (theo kỳ hạn hợp đồng giao vốn) Bên có ghi : số vốn nhận đợc phủ, tổ chức Quốc tế tổ chức , cá nhân kh¸c giao cho tỉ chøc tÝn dơng Sè d cã: phản ánh số vốn tài trợ,uỷ thác đầu t, cho vay đợc giao sử dụng Hạch toán chi tiết: më chi tiÕt theo tõng tỉ chøc giao vèn vµ loại vốn Tài khoản tiền lÃi cộng dồn dự trả Tài khoản 491 : lÃi phải trả cho tiền gửi Tài khoản 492,493,494,496 : lÃi phải trả cho khoản nợ Tài khoản dùng để phản ánh số lÃi cộng dồn dự trả, tính tiền khoản tiền gửi khách hàng mà ngân hàng trả đến hạn Việc hạch toán tài khoản lÃi cộng dồn dự trả không quan tâm đến việc ngân hàng đà thực trả dòng lÃi hay cha mà chi phí trả lÃi phải đợc hạch toán phát sinh (trên sở tính trớc ghi nhận kỳ tính toán để đảm bảo báo cáo tài phản ánh đắn khoản chi phí phát sinh kỳ kinh tế xác định thích ứng với khoản thu nhập tạo kỳ Hạch toán nh sau: Bên nợ ghi : số tiền lÃi ngân hàng đà trả Bên có ghi : số tiền lÃi tÝnh céng dån (ph¶i tr¶) Sè d cã : ph¶n ánh số tiền lÃi ngân hàng cha toán Tài khoản chi phí chờ phân bổ Tài khoản 388: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế đà phát sinh nhng cha có liên quan đến kết hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển phân bổ khoản chi phí vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Hạch toán nh sau: Bên nợ ghi : chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trớc) phát sinh kỳ Bên có ghi : chi phí trả trớc đợc phân bổ vào kỳ chi phí kỳ Số d nợ : phản ánh khoản chi phí trả trớc chờ phân bổ Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiÕt theo tõng kho¶n chi phÝ tr¶ tríc chê phân bổ 4.1.2.Chứng từ : Theo định 165/HDQT-KHTH, ban hành ngày 25/06/2003, chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn gồm : Chứng từ tiền mặt : giÊy nép tiỊn, giÊy gưi tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn, sec tiền mặt Chứng từ toán không dùng tiền mặt : Sec chuyển khoản, sec bảo chi, UNC Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, CDs Các lo¹i sỉ tiÕt kiƯm PhiÕu lu,phiÕu thu, phiÕu chi Các chứng từ có liên quan đến việc nộp tiền lĩnh tiền từ tài khoản khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn loại chứng từ Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh : loại sec, loại thẻ, phiếu tiết kiệm , loại kỳ phiếu, trái phiếu 4.2 Kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi 4.2.1 Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản tiền gửi a)Nguyên tắc mở Đối với tổ chức kinh tế, mở tài khoản phải có t cách pháp nhân , thực hạch toán kinh tế độc lập.Đối với cá nhân , mở tài khoản phải có t cách thể nhân , có giấy phép đăng ký kinh doanh doanh nghiệp t nhân Việc lựa chọn nguyên tắc mở tài khoản, số lợng tài khoản yêu cầu khách hàng, chủ tài khoản.Nếu cá nhân phải đăng ký mẫu chữ ký ngân hàng Nếu tổ chức ngời đại diện cho tổ chức giám đốc kế toán trởng hai phải đăng ký mẫu chữ ký ngân hàng Chủ tài khoản phải chịu trách nhiệm pháp lý số tài sản tài khoản mình.Khi chủ tài khoản thực giao dịch tài khoản chứng từ kế toán hợp lệ, ngân hàng trích tài khoản khách hàng để thực dịch vụ toán trừ trờng hợp có lệnh án , trọng tài kinh tế hay ngân hàng chủ động trích tài khoản để thu nợ đáo hạn kế toán trởng ngân hàng có trách nhiệm kiểm soát thủ tục mở tài khoản trực tiếp quản lý hồ sơ mở tài khoản khách hàng b) Thủ tục mở tài khoản Theo điều 4, định 1284/QĐ-NHNN thống đốc NHNN ngày 21/11/2002, để mở tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể , công dân Việt Nam ngời nớc hoạt động lÃnh thổ Việt Nam phải gửi cho ngân hàng giấy tờ sau : + Đối với khách hàng doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể : Giấy đề nghị mở tài khoản chủ tài khoản (là giám đốc) ký tên đóng dấu, ghi rõ họ tên đơn vị, họ tên chủ tài khoản, địa giao dịch đơn vị, tên ngân hàng nơi mở tài khoản 10 Bản đăng ký mẫu dấu chữ ký để giao dịch với ngân hàng nơi mở tài khoản, gồm chữ ký chủ tài khoản (giám đốc), kế toán trởng nhũng ngời đợc uỷ quyền ký thay, với mẫu dấu đơn vị 11 Phiếu khách hàng có chữ ký chủ tài khoản dấu đơn vị, ghi rõ thuộc ngành nghề kinh doanh gì, c trú hay không c trú ? 12 Các giấy tờ chứng minh t cách pháp nhân đơn vị nh : định thành lập, giấy phép đăng ký kinh doanh cÊp cã cÊp cã thÈm qun cÊp vµ qut định bổ nhiệm giám đốc, kế toán trởng + Đối với đồng chủ tài khoản gồm giấy tờ sau : 13 Giấy đề nghị mở tài khoản đồng sở hữu, gồm : họ tên , địa đồng chủ tài khoản, thuộc đối tợng c trú hay không c trú, tên đăng ký, địa giao dịch, mẫu chữ ký chủ tài khoản sử dụng chứng từ giao dịch với ngân hàng 14 Các giấy tờ chứng minh t cách đại diện hợp pháp ngời đại diện cho tổ chức tham gia tài khoản đồng sở hữu 15 Văn thoả thuận (hợp đồng) quản lý ngời sử dụng tài khoản chung đồng chủ tài khoản + Đối với khách hàng cá nhân : 16 Giấyđề nghị mở tài khoản chủ tài khoản ký tên ghi rõ họ tên, địa chỉ, chứng minh nhân dân khách hàng 17 Bản đăng ký chữ ký mẫu để giao dịch với ngân hàng Đối với tài khoản cá nhân không thực việc uỷ quyền ký thay chủ tài khoản 18 Đối với ngời cha thành niên, ngời lực hành vi nhân sự, ngời hạn chế lực hành vi nhân phải có giấy tờ chứng minh t cách ngời đại diện, ngời giám hộ hợp pháp Khi có thay đổi chữ ký ngời có trách nhiệm ký tên chứng từ giao dịch với ngân hàng thay đổi mẫu giấu, tên đơn vị chủ tài khoản phải gửi tới ngân hàng đăng ký hay mẫu giấu để thay mẫu giấu đà đăng ký trớc đây, ghi rõ ngày bắt đầu có giá trị Ngoài giấy tờ quy định đây, để phục vụ yêu cầu mà đặc thù hoạt động đơn vị mình, ngân hàng có quyền yêu cầu khách hàng cung cấp thêm giấy tờ cần thiết khác nh : mà XNK, mà lô hàng, để bổ sung cho hồ sơ mở tài khoản Yêu cầu phải đợc thông báo công khai có hớng dẫn cụ thể phù hợp với đối tợng khách hàng Các giấy tờ phải đợc ngân hàng giải làm việc phải báo cáo cho khách hàng thay đổi tài khoản nh số hiệu, ngày bắt đầu hiệu lực Sau kiểm soát thấy hợp pháp hợp lệ, ngân hàng đồng ý cho khách hàng mở tài khoản hạch toán nh sau: Ghi nỵ : TK thÝch hỵp Ghi cã : TK tiền gửi khách hàng 4.2.2 Nguyên tắc sử dụng tài khoản tiền gửi + Đối với chủ tài khoản : Chủ tài khoản có toàn quyền sử dụng số tiền tài khoản tiền gửi mình, tuỳ theo yêu cầu chi trả Chủ tài khoản có quyền thực toán qua ngân hàng rút tiền mặt để sử dụng Chủ tài khoản chịu trách nhiệm việc chi trả vợt số d tài khoản tiền gửi chịu phạt chậm trả theo thệ lệ toán không dùng tiền mặt Khi thực toán qua ngân hàng, chủ tài khoản phải tuân thủ theo quy định hớng dẫn ngân hàng giấy tờ toán: chữ ký mẫu giấu phải nh đà dăng ký với ngân hàng Cuối tháng, sau đà nhận hết giấy báo nợ, giấy báo có, chủ tài khoản phải tổ chức hách toán đơn vị đối chiếu số liệu với ngân hàng, có chênh lệch báo cho ngân hàng biết để đối chiếu, điều chỉnh lại số liệu cho khớp + Đối với ngân hàng : Ngân hàng có trách nhiệm tra soát giấy tờ toán khách hàng, thực đầy đủ, kịp thời lệnh toán, yêu cầu sử dụng tài khoản khách hàng phù hợp với quy định thoả thuận ngân hàng khách hàng Kiểm soát lệnh toán khách hàng, đảm bảo lập thủ tục quy định, hợp pháp, hợp lệ với yếu tố đà đăng ký, cung ứng đầy đủ, kịp thời loại dịch vụ, phơng tiện toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu giao dịch khách hàng qua ngân hàng Ngân hàng phải thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở chứng từ hợp pháp, hợp lệ nhận đợc, điều chỉnh khoản hạch toán sai, hạch toán không chất không phù hợp với nội dung sử dụng tài khoản theo quy định phải chịu trách nhiệm thiệt hại, vi phạm, lợi dụng tài khoản cuả khách hàng lỗi đồng thời phải bảo quản , lu trữ hồ sơ mở tài khoản chứng từ giao dịch qua tài khoản theo cách thức thời hạn thống đốc NHNN quy định Khi phát sinh nghiệp vụ giao dịch, ngân hàng phải gửi đầy đủ giấy báo nợ, giấy báo có giấy báo số d tài khoản vào ngày đầu tháng Ngân hàng có quyền từ chối thực lệnh toán ngân hàng trờng hợp sau: 19 Khách hàng không thực đầy đủ yêu cầu thủ tục toán, lệnh toán không hợp lệ, không khớp với yếu tố đà đăng ký không phù hợp thoả thuận khách hàng ngân hàng 20 Khách hàng đủ số d tài khoản đảm bảo cho việc thực lệnh toán, thoả thuận thấu chi trớc với ngân hàng số tiền tài khoản nhỏ quy định hạn mức trì tài khoản + Quy định đóng tất toán tài khoản : Ngân hàng tất toán tài khoản tiền gửi chủ tài khoản có văn tất toán tài khoản tài khoản hết số d, ngừng giao dịch tháng liên tiếp coi nh tài khoản đà tất toán Khi chủ tài khoản cá nhân chết hay lực hành vi nhân chủ tài khoản vi phạm pháp luật toán hay hợp đồng khác NHNN quy định ngân hàng tiến hành tất toán Khi tài khoản đà đợc tất toán chủ tài khoản phải nộp cho ngân hàng tờ sec trắng cha sử dụng Nếu sau khách hàng muốn giao dịch tiếp phải làm thủ tục để mở tài khoản khác Ngân hàng đợc đóng tài khoản tiền gửi khách hàng theo trờng hợp quy định khoản 1, điều 10, nghị định số 64/NĐ-CP ngày 20/9/2001 phủ hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán nh : 21 Khi chủ tài khoản yêu cầu 22 Khi cá nhân có tài khoản bị chết, tích lực hành vi nhân 23 Khi tổ chức có tài khoản chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật Các trờng hợp ngân hàng sử dụng quyền định đóng tài khoản cách thức xử lý số d lại tài khoản phải thông báo trớc cho chủ tài khoản đợc niêm yết công khai Thủ tục đóng tài khoản ngân hàng quy định phải phù hợp với đặc thù kinh doanh đơn vị phải thông báo công khai Ví dụ : Khi chủ tài khoản phát hành sec số d lần đơn vị phát hành sec bị xử phạt theo chế độ vi phạm hợp đồng có công văn nhắc nhở, đồng thời tờ séc bị trả lại Nếu vi phạm lần thứ hai nhắc nhở đơn vị phát hành sec bị đình quyền phát hành sec tháng bị thu hồi toàn số sec dang sử dụng.Nếu vi phạm lần thứ ba thi ngân hàng đình hoạt động tài khoản tất toán tài khoản khách hàng 4.2.3 Kế toán hình thức huy động vốn qua tài khoản tiền gửi a- Kế toán tiền gửi không kỳ hạn : Do tính chất biến động thờng xuyên loại tiền gửi ngân hàng áp dụng cách tính trả lÃi hàng tháng theo phơng pháp tích số lÃi đợc nhập gốc Công thức : LÃi phải trả = Gốc *lÃi *số ngày gửi Hạch toán nh sau: Nợ : TK chi trả lÃi tiền gửi (801) Có : TK thích hợp khách hàng b- Kế toán tiền gửi có kỳ hạn : LÃi suất loại tiền gửi tuỳ thuộc vào thời hạn gửi thờng thay đổi theo thời kú C«ng thøc tÝnh l·i : Sè tiỊn l·i = sè d tiỊn gưi * l·i st cã kú h¹n Nếu khách hàng rút trớc thời hạn, theo Quy định 1160 NHNN ngày 13/09/2004 ngân hàng áp dụng mức lÃi suất không kỳ hạn Hàng tháng ngân hàng tính lÃi hạch toán theo phơng pháp cộng dồn dự trả Hạch toán nh sau: + Tiền lÃi: Nợ : TK chi tr¶ l·i tiỊn gưi ( 801 ) Cã : TK l·i céng dån dù tr¶ ( 491 ) +Khi đáo hạn : Nợ : TK lÃi cộng dån dù tr¶ ( 491 ) Cã : TK tiỊn mặt ( 1011 ) Thoái chi số lÃi cộng dồn dự trả đà tính Nợ : TK lÃi cộng dồn dù tr¶ (491 ) Cã : TK chi tr¶ l·i tiền gửi ( 801) Nếu hết hạn khách hàng cha rút hết tiền ngân hàng tự động chuyển sang kỳ hạn nhập số lÃi cộng dồn đà tính vào nợ gốc c- Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn : - LÃi đợc trả hàng tháng, theo phơng pháp tích số Khi ngân hàng thay đổi lÃi suất, ngày hiệu lực ngày thay đổi lÃi suất Khách hàng gửi vào nhiều lần rút nhiều lần - Hạch toán : 1.Khi khách hàng rút tiền Nợ : TK 4231 4241 Cã : TK 1011 2.TiỊn l·i : Nỵ : TK chi tr¶ l·i tiÕt kiƯm ( 801 ) Cã : TK tiền mặt (1011) TK thích hợp Nếu cuối tháng khách hàng không rút lÃi ngân hàng nhập lÃi vào gốc d- Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - LÃi suất không thay đổi suốt thời hạn cam kết - LÃi hàng tháng không đợc nhập gốc tính lÃi suất công bố đà tính đến phần luỹ tiến cho kỳ hạn việc nhập gốc làm tăng gốc Hàng tháng kế toán tính lÃi : Số tiền l·i = gèc *l·i st tiÕt kiƯm cã hú h¹n * thời hạn gửi Hạch toán : Nếu trả lÃi hàng tháng : Nợ TK chi trả lÃi tiết kiệm Có TK tiền mặt TK thích hợp Nếu trả lần đáo hạn (hàng tháng không trả) Nợ TK chi tr¶ l·i tiÕt kiƯm Cã TK l·i ph¶i trả cho tiền gửi tiết kiệm Khi đáo hạn : Nợ TK tiền gửi có tiết kiệm kỳ hạn Nợ TK l·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi tiÕt kiƯm Cã TK tiền mặt Nếu khách hàng đến rút trớc hạn ngân hàng cho khách hàng hởng lÃi suất theo s thoả thuận khách hàng với ngân hàng Nếu thời điểm tính hạch toán lÃi dự trả vào cuối ngày giao dịch lÃi tháng cuối cha đợc hạch toán vào lÃi dự trả lÃi toàn lÃi kỳ hạn đợc bổ làm đôi : phần lÃi đà đợc hạch toán vào tài khoản lÃi dự trả, phần cha đợc hạch toán vào Khi đáo hạn ngân hàng hạch toán - Trả gốc Nợ TK thích hợp khách hàng Có TK tiền mặt - Trả lÃi Nợ Tk lÃi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm Nợ TK chi phí trả lÃi Có TK tiền mặt Nếu khách hàng đến rút trớc thời hạn ngân hàng cho khách hàng hởng lÃi st io cho ngµy gưi thùc tÕ Sè tiỊn l·i = Gèc * io * ngµy gưi thùc tÕ / 30 Bút toán thời điểm khách hàng rút Nợ TK tiền gửi tiết kiệm khách hàng : gốc Nợ TK chi phí trả lÃi : lÃi Có TK tiền mặt : gốc + lÃi Thoái chi toàn chi phí vào TK lÃi phải trả số tiền gửi khách hàng Nợ TK lÃi phải trả Có TK chi phí trả lÃi Nếu khách hàng rút hạn tiền lÃi đợc nhập gốc lÃi đợc tính số tiền gốc đà đợc nhập lÃi 4.3 Kế toán huy động vốn từ phát hành giấy tờ có giá có loại Loại : phát hành giấy tờ có giá ngang giá Trờng hợp trả lÃi sau: Tại thời điểm phát hành : Nợ TK tiền mặt Nợ TK tiền gửi khách hàng Có TK mệnh giá giấy tờ có giá Định kỳ ngân hàng tính hạch toán lÃi dự trả Nợ TK chi phÝ tr¶ l·i Cã TK l·i ph¶i tr¶ vỊ phát hành giấy tờ có giá Khi đáo hạn ngân hàng trả cho khách hàng mệnh giá + lÃi Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá Nợ TK lÃi phải trả phát hành giấy tờ có giá Có TK thích hợp khách hàng Trờng hợp trả lÃi trớc : Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp khách hàng Nợ TK chi phí chờ phân bổ Có TK mệnh giá giấy tờ có giá Định kỳ phân bổ lÃi trả trớc chi phí huy động vốn vào tài khoản chi phí trả lÃi Nợ TK chi phí trả lÃi Có TK chi phí chờ phân bổ Khi đáo hạn : Nợ TK mƯnh gi¸ giÊy tê cã gi¸ Cã TK thÝch hợp khách hàng Loại : phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu Trờng hợp trả lÃi sau : Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp khách hàng Nợ TK chiết khấu giấy tờ cã gi¸ ... nguồn vốn quan trọng, giúp cho ngân hàng mở rộng đợc hoạt động thị trờng làm tăng lợi nhuận ngân hàng Nội dung nghiệp vụ kế toán huy động vốn 4.1 Tài khoản chứng từ sử dụng công tác kế toán huy động. .. khách hàng có nhu cầu rút vốn Vốn huy động đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng là: - Vốn huy động định đến toàn quy mô hoạt động quy mô tín dụng ngân hàng Nói đến quy mô hoạt động. .. triển nguồn vốn phải đợc u tiên hàng đầu hoạt động ngân hàng đầu vào ổn định phát triển sở vững để ngân hàng thành công kinh doanh 3.Các hình thức huy động vốn NHTM 3.1 .Huy động vốn từ tài khoản