thực hành kiểm toán chu trình Bán hàng Thu tiền trong quá trình kiểm toán bảng khai tài chính của công ty dịch vụ tƯ vấn tài chính kế toán và kiểm toán. A. Quá trình hình thành và phát triển của công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán. Trong điều kiện nền kinh tế đã chuyển đổi sang cơ chế thị trờng, mọi yếu tố không phù hợp của nền kinh tế cũ bị xoá bỏ, những nhu cầu mới đợc hình thành và đòi hỏi ngày càng bức bách, trong đó có các nhu cầu về dịch vụ t vấn kế toán của các doanh nghiệp, của các tổ chức để áp dụng chế độ kế toán tài chính thế nào cho phù hợp, xây dựng các mô hình tổ chức kế toán, xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, đặc biệt là việc hạch toán thế nào cho đúng Trớc yêu cầu cấp thiết đó Ngày 13/05/1991Bộ trởng Bộ Tài chính đã ra quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán tên giao dịch là ASC (ACCOUNTING COMPANY ) Là một trong những tổ chức dịch vụ kế toán hoạt động có hiệu quả và không ngừng phát triển về mọi mặt nh số khách hàng, số cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, về hiệu quả công việc và phạm vi hoạt động ngày càng mở rộng cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc, sự giao lu kinh tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới. Ngày 14/9/1993 Công ty đã đổi tên thành Công ty T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán theo quyết định số 639 TC/TCCB của Bộ trởng Bộ Tài chính. Đây là một bớc ngoặt quan trọng đánh dấu sự không ngừng phát triển của Công ty Dịch vụ Kế toán về chức năng và nhiệm vụ. Công ty T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (tên giao dịch quốc tế viết tắt là AASC) là một trong những tổ chức t vấn tài chính kế toán và kiểm toán hợp pháp đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam, góp phần phát triển hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp và thực hiện công bằng xã hội. AASC là một doanh nghiệp chuyên cung cấp các dịch vụ t vấn về tài chính kế toán và kiểm toán, tham mu cho khách hàng trong việc tổ chức quản lý phân cấp tài chính và t vấn quản trị tài chính cho doanh nghiệp nên cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của AASC khoa học, phân cấp rõ ràng, gọn nhẹ, linh hoạt (cơ cấu bộ máy tổ chức thể hiện ở biểu 04). Là tổ chức chuyên ngành đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán nên ngay từ những ngày đầu thành lập, AASC đã xác định chất lợng dịch vụ và uy tín của Công ty là mục tiêu của sự phát triển. Vì vậy, sau gần 10 năm hoạt động, tập thể cán bộ công nhân viên của toàn Công ty đã nỗ lực nâng cao trình độ lý luận, kinh nghiệm thực tiễn cùng với sự nhiệt tình nên AASC đã thu hút một đội ngũ khách hàng hoạt động trong mọi lĩnh vực nh ngân hàng, Bảo hiểm, Bu chính viễn thông, Y tế . Cho đến nay AASC vẫn không ngừng phát triển và mở rộng địa bàn hoạt động. Với đội ngũ cán bộ công nhân viên hơn 200 ngời, các kiểm toán viên có trình độ, có kinh nghiệm thực tế hoạt động ở các chi nhánh TP Hồ Chí Minh, Vũng Tàu, Hạ Long, Hải Phòng, Thanh Hoá đã đáp ứng rộng rãi nhu cầu của mọi cá nhân tổ chức trong và ngoài n- ớc. Bên cạnh đó AASC còn có một đội ngũ các cộng tác viên là các chuyên viên, các nhà lãnh đạo, các giáo s, tiến sĩ . ở các Bộ, ngành, mọi lĩnh vực trong và ngoài nớc. Chính những điều đó đã góp phần cho sự phát triển của công ty. Tổng giám Đốc Phạm huy đoán Phó giám đốc Ngô đức đoàn Phó giám đốc Nguyễn thị Hồng thanh Phó gIáM đốc Lê đăng khoa Phó giám đốc Tạ quang tạo Phòng hành chính tổng hợp Phòng kiểm toán thơng mạI dịch vụ Phòng kế toán tàI vụ Phòng kiểm toán dự án Phòng t vấn đào tạo Phòng kinh doanh tiếp thị Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản Chi nhánh Hạ Long Chi nhánh Vũng Tàu Chi nhánh Thanh Hoá Chi nhánh HảI Phòng Chi nhánh TP HCM Biểu 06. Cơ cấu bộ máy nhân sự của Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Bằng sự năng động luôn bám sát nhu cầu thị trờng, AASC đã có một thị phần tơng đối lớn về cung cấp dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán, thể hiện qua số lợng chi nhánh ở khắp các tỉnh, Thành Phố trong cả nớc, qua chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận tăng trởng không ngừng qua tất cả các năm. Hiện nay AASC có các loại hình dịch vụ chủ yếu sau. 1. Dịch vụ kiểm toán. Bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các tổ chức kinh tế khác. - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình hoàn thành. - Kiểm toán hoạt động các dự án sử dụng vốn vay của các tổ chức tiền tệ thế giới, các tổ chức phi chính phủ . - Kiểm toán xác định vốn góp của các dự án theo hình thức hợp tác liên doanh, liên kết . - Dịch vụ giám định tài liệu tài chính kế toán 2. Dịch vụ kế toán - Hớng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính cho các đơn vị kinh tế. - Xây dựng các mô hình tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, tránh cồng kềnh, và phù hợp với điều kiện của mỗi đơn vị . - Lập hồ sơ đăng kí chế độ kế toán theo luật doanh nghiệp, hớng dẫn mở ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính doanh nghiệp. 3. Dịch vụ t vấn tài chính, thuế: - T vấn tài chính tín dụng, về sử dụng vốn vay có hiệu quả, lập hồ sơ xin vay vốn, lập các dự án tiền khả thi và khả thi. - Lập hồ sơ đăng kí hoạt động doanh nghiệp . - Hớng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh. - Lập, đánh giá và t vấn các phơng án đầu t - T vấn về hồ sơ, đơn, điều lệ hoạt động, xác định vốn còn lại, vốn góp trong quá trình cổ phần hoá. - Dịch vụ t vấn về sáp nhập và giải thể. 4. Dịch vụ đào tạo. - Bồi dỡng nghiệp vụ kế toán cho kế toán trởng và kế toán viên. - Bồi dỡng nghiệp vụ kiểm toán nội bộ cho các tổng công ty 90, 91 - Đào tạo tin học, tin học cơ bản và tin học nâng cao - Hỗ trợ công tác tuyển dụng cán bộ trong quản lý - Cung cấp và hớng dẫn việc thực hiện ghi sổ kế toán và báo cáo . 5. Phát triển và ứng dụng các phần mềm và kiểm tra việc thực hiện nhằm tránh những rủi ro và đạt hiệu quả kinh tế cao trong kinh doanh. Với các loại hình dịch vụ đa dạng cung cấp cho mọi ngành, mọi lĩnh vực nên doanh thu của công ty không ngừng tăng qua các năm . Nếu lấy năm 1996 làm chuẩn thì doanh thu của các năm 1996, 1997, 1998 đợc thể hiện qua biểu sau. Trong đó doanh thu bao gồm có doanh thu kiểm toán tài chính, doanh thu đào tạo, doanh thu từ các loại hình dịch vụ khác. Nhìn biểu đồ có thể thấy rằng doanh thu của công ty năm 1997 và năm 1998 tăng gấp 2 và 3 lần so với năm 1996. Nh vậy có thể thấy răng AASC là một công ty làm ăn có hiệu quả và điều đó còn đợc thể hiện biểu đồ về lợi tức của công ty nh sau (biểu 06). Biểu 07. Doanh thu của Công ty qua các năm. % Chỉ tiêu năm 1996 năm 1997 năm 1998 Tổng doanh thu 100 160 280 Doanh thu kiểm toán tài chính 70 75 80 DT Đào tạo 20 15 5 các dịch vụ khác 10 10 15 Về lợi tức cũng tăng theo doanh thu qua các năm điều này chứng tỏ sự tồn tại và vững mạnh của công ty, nếu lấy năm 1996 làm mốc ta có số liệu thông qua bảng sau. Biểu 08. Kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm. % Chỉ tiêu 1996 1997 1998 Lợi tức 100 165 236 Nộp Ngân Sách Nhà nớc 100 147 223 Thuế doanh thu 23 17 19 Thuế lợi tức 72 73 69 Thuế thu nhập 5 10 12 Với những kết quả tốt đẹp đó AASC ngày càng trở thành vững mạnh về mọi mặt kể cả uy tín cũng nh chất lợng góp phần đa ngành kiểm toán Việt Nam sánh vai cùng quốc tế. B. thực hiện kiểm toán chu trình Bán hàng và Thu tiền Là một trong những Công ty hàng đầu và lớn nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán đầy mới mẻ nhng AASC đã nhanh chóng khẳng định vị trí của mình trên thị trờng. Với tỷ trọng doanh thu kiểm toán chiếm phần lớn trong tổng doanh thu của toàn Công ty, dịch vụ kiểm toán đã trở thành mũi nhọn và đợc AASC trú trọng đầu t phát triển. Trong suốt gần 10 năm hoạt động AASC đã thu hút đợc đội ngũ khách hàng thờng xuyên đông đảo, có đợc kết quả đó là nhờ nỗ lực không ngừng nâng cao chất lợng dịch vụ cung cấp, khai thác và mở rộng thị trờng. Hàng năm AASC đều gửi th chào hàng đến cho khách hàng có nhu cầu kiểm toán. Th chào hàng là bức thông điệp giới thiệu về uy tín, chất lợng dịch vụ của AASC. Sau khi nhận đợc th chào hàng nếu khách hàng đồng ý thì họ sẽ phát th mời kiểm toán, th mời kiểm toán có hình thức bằng văn bản hoặc bằng miệng. Sau khi nhận đợc th mời kiểm toán đạI diện AASC tiếp xúc gặp gỡ Ban Giám đốc khách hàng để trao đổi thông tin và đi tới ký kết hợp đồng kiểm toán, tuy nhiên mức độ trao đổi còn tuỳ thuộc vào từng loại khách hàng. Chẳng hạn với khách hàng cũ của AASC thì đạI diện của hai bên tiếp xúc gặp gỡ để trao đổi và cũng là đề xuất yêu cầu của mình, còn với những khách hàng mới thì AASC cần có những thông tin về quá trình sản xuất, những khó khăn cũng nh những yêu cầu từ phía khách hàng đối với dịch vụ kiểm toán. Từ đó AASC sẽ ớc lợng sơ bộ khối lợng công việc và giá phí kiểm toán cũng nh rủi ro kiểm toán. Nếu khách hàng chấp nhận dịch vụ và giá phí kiểm toán mà AASC đa ra thì hai bên tiến hành ký kết hợp đồng. Trong trờng hợp có gì thắc mắc về dịch vụ kiểm toán cũng nh mức giá phí kiểm toán thì khách hàng có thể đề đạt và thoả thuận lại. Hợp đồng kiểm toán là sự thoả thuận bằng văn bản về yêu cầu của khách hàng và AASC đã đợc cả hai bên chấp nhận, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi cuộc kiểm toán, trách nhiệm của AASC và trách nhiệm của khách hàng, hình thức phát hành báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các đIều kiện về phí kiểm toán, về xử lý tranh chấp hợp đồng. Giá phí kiểm toán do AASC đa ra và đợc tính toán trên cơ sở thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, mức độ phức tạp của công việc và các dịch vụ mà AASC sẽ cung cấp bổ sung. Tuy nhiên trong một số trờng hợp AASC sẽ cung cấp miễn phí một số dịch vụ nào đó hoặc giảm giá xuống mức có thể chấp nhận đợc sao cho cả hai bên cùng có lợi. Với chất l- ợng dịch vụ cao, giá phí kiểm toán hợp lý AASC đang là một đối thủ cạnh tranh của nhiều công ty kiểm toán trong và ngoàI nớc. Sau đây là mẫu th chào hàng của công ty t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán. Biểu 09 : Mẫu th chào hàng Th chào hàng Hà nội, ngày30 tháng 2 năm 2000 Kính gửi: ban giám đốc công ty A Trớc hết chúng tôI xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Quý công ty đến hoạt động kiểm toán của chúng tôI, chúng tôI xin phép đợc giới thiệu với Quý công ty về AASC của chúng tôi. AASC là một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và t vấn tàI chính. AASC có kỹ năng cung cấp cho các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoàI, các tổ chức trong nớc và quốc tế hiện đang hoạt động tạI Việt nam các hoạt động sau: - Kiểm toán báo cáo tàI chính - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn công trình xây dựng cơ bản hoàn thành - Kiểm toán xác định giá trị tàI sản, giá trị doanh nghiệp - Kiểm toán hoạt động dự án - Kiểm toán góp vốn liên doanh - Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán với Bộ tàI chính - T vấn tàI chính kế toán, thuế - Bồi dỡng nghiệp vụ quản trị kinh doanh, kế toán, tin học, kiểm toán nội bộ - Xây dựng càI đặt và hớng dẫn phần mềm tin học phục vụ công tác quản lý tàI chính, kế toán và kiểm toán tránh đợc những rủi ro và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh. Mục tiêu hoạt động của AASC là nhằm giúp các doanh nghiệp Việt Nam và các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoàI, các tổ chức xã hội, các cơ quan đoàn thể và các tổ chức quốc tế hoạt động taị Việt Nam nắm bắt các quy định pháp lý của Nhà nớc nâng cao chất lợng của công tác kế toán và giúp các chủ doanh nghiệp, các thành viên của hội đồng Quản trị và Ban lãnh đạo doanh nghiệp có đợc thông tin tin cậy để thực hiện tốt công tác quản lý kinh tế tàI chính. Chất lợng của các dịch vụ mà chúng tôI cung cấp đợc khẳng định bằng số lợng các khách hàng của chúng tôI: Tổng công ty, doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoàI, các đơn vị hành chính sự nghiệp, doanh nghiệp t nhân, tổ chức tín dụng quốc tế (WB, ADB, UNFA . ). Chúng tôI đợc biết Quý công ty đang tìm hiểu và lựa chọn đơn vị cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tàI chính kế toán. Chúng tôI tin tởng tàI liệu này sẽ giúp Quý ngàI có thêm đIều kiện lựa chọn đơn vị phục vụ mình Chúng tôI hy vọng chứng minh khả năng của mình và làm hàI lòng Quý công ty. Xin gửi tới Quý công ty lời chào trân trọng. Kính th Giám đốc Phạm Huy Đoán Sau khi th chào hàng đợc phát đI đơn vị nào có nhu cầu mong muốn AASC cung cấp các dịch vụ kiểm toán thì sẽ có các thông tin phản hồi. Căn cứ vào đó AASC sẽ gặp gỡ trao đổi, thoả thuận. Nếu hai bên đồng ý thì dẫn đến hợp đồng kiểm toán đợc ký kết. Khi hợp đồng kiểm toán đợc ký kết cũng là lúc AASC lập kế hoạch kiểm toán. I. Lập kế hoạch kiểm toán. Công ty nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ hỗ trợ đắc lực cho việc thực hiện kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu đợc chi phí nâng cao chất lợng của cuộc kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đợc thực hiện qua các bớc sau: I.1. Chấp nhận th mời kiểm toán. Khi AASC chấp nhận th mời kiểm toán của khách hàng thì hai bên sẽ thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán là minh chứng pháp lý cho sự hiện hữu của cuộc kiểm toán. Sau đây là hợp đồng kiểm toán đợc ký kết giữa công ty A và công ty dịch vụ t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán. Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã Độc lập- Tự do- Hạnh phúc hợp đồng kinh tế V/v cung cấp dịch vụ kiểm toán Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 và nghị định 17/HĐBT ngày 16/01/1990. Căn cứ vào nghị định 07/CP ngày 29/01/1994. Căn cứ vào nghị định59/CP ngày 29/01/1996 Căn cứ vào đIều lệ tổ chức và hoạt động của công ty t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán. Căn cứ vào yêu cầu của công ty A về việc kiểm toán báo cáo tàI chính cho năm tàI chính 1999. Hôm nay ngày 20/03/2000 chúng tôI gồm ĐạI diện bên A- Công ty A Ông: Nguyễn văn X- phó giám đốc công ty ĐạI diện bên B - Công ty t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán. Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh- Phó tổng giám đốc Cùng nhau thoả thuận ký kết hợp đồng kinh tế theo các đIều khoản sau: ĐIều 1: Nội dung dịch vụ Bên A đồng ý mời bên B thực hiện kiểm toán báo cáo tàI chính cho năm tàI chính kết thúc ngày 31/12/1999 gồm. + Bảng cân đối kế toán tạI thời đIểm 31/12/1999. + Báo cáo kết quả kinh doanh năm 1999. ĐIều 2: Luật định và chuẩn mực. Công việc đợc tiến hành theo các quy định tạI nghị định 07/CP ngày 29/01/1994 của chính phủ về việc ban hành quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Thông t 22 TC/CĐKT ngày 19/03/1996 của chính phủ ban hành quy chế quản lý tàI chính và hạch toán kế toán đối với các doanh nghiệp nhà nớc và các quy định hiện hành về kế toán, kiểm toán. ĐIều 3: Trách nhiệm của các bên liên quan. * Trách nhiệm bên A Cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông tin về tình hình tàI chính bao gồm báo cáo tàI chính, chứng từ, sổ sách và các tàI liệu liên quan mà bên B yêu cầu. Chịu trách nhiệm về tính chính xác trung thực của các thông tin cung cấp Cử cán bộ nghiệp vụ tham gia phối hợp để cung cấp các thông tin về tình hình tài chính kế toán và các thông tin có liên quan khi có yêu cầu của bên B. Bố trí địa đIểm làm việc và tạo đIều kiện thuận lợi cho cán bộ của bên B trong thời gian thực hiện kiểm toán tạI đơn vị. Thanh toán cho bên B phí kiểm toán đúng thời hạn đã thoả thuận tạI đIều 4 của hợp đồng này. * Trách nhiệm của bên B: Cử các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo nội dung dịch vụ nh đã nêu ở đIều 1 của hợp đồng này. Giữ bí mật về số liệu thông tin đã thu thập đợc trong quá trình kiểm toán có liên quan đến hoạt động của bên A. Lập báo cáo kiểm toán và gửi cho bên A kèm theo th quản lý(nếu có thể) đề cập tới những hạn chế cần đợc khắc phục và ý kiến đề nghị của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. ĐIều 4: Thời gian, phí dịch vụ kiểm toán và phơng thức thanh toán. Hai bên thống nhất mức phí kiểm toán là: 120.000.000 đồng. Bằng chữ một trăm hai mơI triệu đồng chẵn. Bên A ứng trớc cho bên B 50%, sau khi triển khai thực hiện hợp đồng số tiền còn lạI là 50% (tức 60.000.000 đồng (sáu mơI triệu đồng chẵn)) sẽ đợc thanh toán khi bên A nhận đợc báo cáo kiểm toán. Bên A có thể thanh toán cho bên B bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng. ĐIều 5: ĐIều khoản thi hành Hai bên cam kết thực hiện đúng các đIều khoản ghi trong hợp đồng. Trong quá trình thực hiện nếu có gì vớng mắc hai bên cùng nhau bàn bạc, trao đổi và tìm cách giảI quyết. Trờng hợp hai bên không thơng lợng giảI quyết đợc thì đa ra trọng tàI kinh tế theo quy định của pháp lệnh hợp đồng kinh tế. Hợp đồng này đợc lập thành 04 bản mỗi bên 02 bản có giá trị pháp lý nh nhau. ĐạI diện bên A ĐạI diện bên B Ký tên ký tên Khi hợp đồng kiểm toán đợc ký kết song có nghĩa việc thực hiện một cuộc kiểm toán đợc bắt đầu và công việc tiếp theo đó là cử kiểm toán viên phụ trách. [...]... Kế hoạch kiểm toán Biểu 14 Kế hoạch kiểm toán Bộ tài chính Công ty dịch vụ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam T vấn tài chính độc lập- tự do- hạnh phúc Kế toán và kiểm toán Kế hoạch kiểm toán Kính gửi : Ban Giám đốc công ty A Thực hiện hợp đồng kinh tế số xxx ngày 20/03/2000 đợc ký kết giữa công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán với công ty A Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và. .. kiểm toán viên phụ trách Việc cử kiểm toán viên phụ trách là một bớc công việc quan trọng trong quá trình kiểm toán Công việc này phụ thu c vào quy mô từng cuộc kiểm toán, từng phần hành kiểm toán và đặc biệt còn phụ thu c vào trình độ chuyên môn và nghiệp vụ của các kiểm toán viên Cụ thể với cuộc kiểm toán công ty A nhóm kiểm toán viên gồm 07 ngời trong đó có 05 kiểm toán viên chính và 02 trợ lý kiểm. .. thế kiểm toán khoản mục phảI thu đợc tiến hành đầu tiên trong kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Dới đây là kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản phảI thu do kiểm toán viên thực hiện công việc này đảm nhiệm II.1.1 Chơng trình kiểm toán khoản phảI thu khách hàng Khi đảm nhiệm phần việc nào kiểm toán viên cũng nh trợ lý kiểm toán phảI căn cứ vào tình hình thực tế ở công ty khách hàng để thiết kế cho... mục phảI thu khách hàng kiểm toán viên lập biểu tổng kết những bút toán đIều chỉnh và ghi nhận xét của mình về công tác kế toán tạI đơn vị khách hàng để làm căn cứ đa vào th quản lý Sau đây là bảng tổng hợp nhận xét của kiểm toán viên khi kiểm tra chi tiết khoản mục phảI thu khách hàng của công ty A Biểu 18 Bảng tổng hợp nhận xét Công ty t vấn tài chính kế toán và kiểm toán Tên khách hàng: công ty A Niên... chỉnh tăng tiền và giảm các khoản phảI thu Nợ TK 111, 112: 10.250.000 đ Công ty t vấn tài chính kế toán và Kiểmtoán II.2 kiểm toán doanh thu II.2.1.khách hàng: Côngkiểm toán khoản mục doanh thu Tên trơng trình ty A Trơngđộ kế toán: toán do kiểm toán viên hoặc trợ lý kiểm toán lập căn cứ Niên trình kiểm 31/12/1999 Tham chiếu: G vào đIều kiện thực tế tạI đơn vị các bớc công việc kiểm toán đợc lập trên... mình một chơng trình kiểm toán với những thử nghiệm thích hợp Biểu 15: Kế hoạch kiểm toán khoản phảI thu khách hàng của công ty A Công ty t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán Tên khách hàng: Công ty A Niên độ kế toán: 31/12/1999 Tham chiếu: H1 Khoản mục: Phải thu khách hàng Ngời thực hiện: NTT Bớc công việc: Các bớc kiểm toán Ngày thực hiện: 30/04/2000 Bớc 1: Đối chiếu số phát sinh, số d của từng tháng... triển khai và hoàn thành đúng tiến độ Công ty t vấn tài chính kế toán và kiểm toán Phó giám đốc Nguyễn thị hồng thanh II Thực hiện kiểm toán Sau khi kế hoạch kiểm toán đợc hoàn tất thì trởng đoàn kiểm toán sẽ triệu tập nhóm kiểm toán để công bố kế hoạch triển khai, phân công công việc cho từng ngời, thời gian tiến hành và kết thúc công việc đồng thời trởng đoàn kiểm toán sẽ thông báo trọng tâm công việc,... kế toán của công ty đợc tổ chức một cách gọn nhẹ mà các kế toán viên đều đảm nhận hết các công việc kế toán hàng ngày, thực sự trở thành một thực thể giúp việc cho Ban Giám đốc đIều hành và quản lý doanh nghiệp Với tổng số 16 ngời trong bộ máy kế toán bao gồm 1 kế toán trởng và các kế toán viên đã đảm nhận mọi công việc thu c các phần hành khác nhau Biểu 13: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty A Kế toán. .. toán 1 Thời gian kiểm toán: Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán đã tiến hành kiểm toán bắt đầu từ ngày 30/03/2000 dự kiến thời gian kiểm toán là 03 tuần 2 lực lợng kiểm toán gồm 07 ngời chia làm 3 nhóm làm việc tạI công ty từ ngày 30/03/2000 Chúng tôI xin thông báo để Quý công ty đợc biết và mong nhận đợc sự quan tâm hợp tác, giúp đỡ của Quý công ty để cuộc kiểm toán có thể triển khai. .. Bộ phận kế toán TSCĐ, vật t, hàng hoá Bộ phận kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội Bộ phận kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra Với sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty kiểm toán viên nhận thấy rằng việc phân công công tác kế toán là đảm bảo theo đúng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân