Đặc điểm bộ máy kế toán và tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty I. Đặc điểm bộ máy kế toán Hiện nay trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cơ bản nhất của các doanh nghiệp là mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận. Và chính nó sẽ chi phối đến mọi hoạt động của doanh nghiệp. Do đó bất cứ doanh nghiệp nào cũng đều tìm cách để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận. Để làm được điều này các doanh nghiệp ngoài việc đưa ra các chính sách kinh doanh thích hợp còn cần có một bộ máy kế toán tốt để có thể đáp ứng được những đòi hỏi của quản lý kinh doanh. Chính bởi vậy trong các công ty bộ máy kế toán luôn được coi trọng. Và trong Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội cũng vậy. Với một bộ máy gọn nhẹ nhưng hiệu quả bộ máy kế toán của công ty bao gồm bốn thành viên và được tổ chức theo sơ đồ bộ máy sau: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán công nợ, theo dõi TSCĐ, vào sổ kế toán Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Thủ quỹ Trong đó, chức năng, nhiệm vụ của:  Kế toán trưởng là: -Tổ chức công tác kế toán: công tác thống kê và bộ máy kế toán, thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. -Tổ chức ghi chép, tính toán trích nộp các khoản nộp ngân sách, nộp theo quy định . và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, của các đơn vị trực thuộc. - Lập đầy đủ và gửi đúng kỳ hạn các báo cáo kế toán, thống kê và các quyết toán của đơn vị theo quy định của công ty. - Tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ công ty và trong các đơnvị thành viên. - Tổ chức lữu trữ và bảo quản tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán thuộc bí mật Nhà Nước. - Thực hiện kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trong công ty và trong các đơn vị trực thuộc. - Ngoài ra kế toán trưởng có nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc để đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty của công ty để từ đó có biện pháp kịp thời khuyến khích hay khắc phục, phòng ngừa đảm bảo kết quả hoạt động và doanh lợi của công ty ngày càng tăng. - Giúp giám đốc nghiên cứu tổ chức sản xuất, xây dựng phương án sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh của công ty nhằm khai thác khả năng tiềm tàng và nâng cao không ngừng hiệu quả đồng vốn đảm bảo và phát huy chế độ tự chủ tài chính của công ty.  Kế toán công nợ, theo dõi TSCĐ và vào số kế toán là: - Theo dõi tình hình biến động TSCĐ của công ty, tình hình khấu hao, thanh lý TSCĐ. - Theo dõi tình hình thực hiện sửa chữa lớn và quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. - Theo dõi tình hình cấp phát vốn đầu tư, sửa chữa lớn. - Theo dõi tình hình thanh toán với các đối tác, khách hàng của công ty đảm bảo nguồn vốn của công ty không bị các khách hàng chiếm dụng. - Thực hiện việc ghi sổ kế toán đảm bảo ghi đúng, chính xác, kịp thời số liệu kế toán vào các sổ tương ứng.  Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là: - Kiểm soát và các chứng từ thanh toán. - Thường xuyên theo dõi, cân đối và báo cáo về nhu cầu vốn lưu động, số dư tài khoản tiền vay, tiền gửi của công ty và các đơn vị. - Theo dõi các khế ước vay và lập kế hoạch trả nợ. - Lập hồ sơ chứng từ thanh toán và theo dõi thanh toán qua ngân hàng. - Lập hồ sơ phục vụ cho công tác đấu thầu. - Đôn đốc thanh toán các khoản tạm ứng, nợ phải thu, phải trả khác. - Đề xuất bổ sung sửa đổi các nghiệp vụ hạch toán chưa chính xác, báo cáo cho kế toán trưởng giải quyết trước khi ghi sổ.  Thủ quỹ là: - Tập hợp chứng từ thu chi, vào sổ quỹ, cuối ngày giao cho kế toán vào sổ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. - Giữ gìn và bảo quản nguồn vốn tại công ty. II. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty 1. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty -Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội thực hiện công tác kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/ 11/ 1995 của Bộ tài chính. Theo chế độ này công ty tiến hành ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. -Niên độ kế toán của công ty áp dụng bắt đầu từ ngày 01/ 1 và kết thúc vào ngày 31/ 12 hàng năm. -Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán và lập BCTC là đồng Việt Nam. -Nguyên tắc xác định các khoản tiền và tương đương tiền: Các khoản tiền được ghi nhận trong Báo cáo tài chính gồm: Tiền mặt, tiền gửi thanh toán tại các Ngân hàng, đảm bảo được kiểm kê đầy đủ. - Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: phản ánh và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc. + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Ghi nhận và khấu hao TSCĐ: +Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế. + Nguyên tắc hạch toán tài sản cố định: theo nguyên tắc giá gốc( nguyên giá). + Phương pháp khấu hao tài sản cố định: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo tỷ lệ khấu hao phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng, và trích khấu hao tài sản cố định. - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: +Doanh thu cho cac hoạt động thi công xây lắp được ghi nhận khi kết quả hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, công ty lập hoá đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu được ghi là giá bán chưa có thuế GTGT. + Doanh thu cung cấp các dịch vụ khác đượcj ghi nhận trên cở sở dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ và đươdcj khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu đựoc ghi nhận là giá dịch vụ chưa có thuế GTGT. + Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng được ghi nhận trên cở sở thông báo về lãi tiền gửi hàng tháng của ngân hàng. - Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh không phải đồng Việt Nam ( ngoại tệ) được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh. Số dư tiền và cac khoản công nợ có gốc ngoại tệ tại thời điểm kết thúc năm tài chính được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân giữa đồng Đôla Mỹ (USD) và đồng Việt Nam trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm kết thúc năm tài chính. Trình tự ghi sổ theo hình thức “ chứng từ ghi sổ” Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiễt Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra 2. Tình hình vận dụng chế độ kế toán 2.1. Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán Để thuận tiện cho việc kiểm tra, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách nhanh chóng và chính xác Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội đã sử dụng hệ thống chứng từ phù hợp với nội dung từng phần hành, bao gồm các loại sau:  Lao động tiền lương: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng báo cáo nhân lực trong danh sách - Bảng phân tích lương - Hợp đồng khoán công việc - Hợp đồng lao động mùa vụ - Bảng báo cáo tình hình thực hiện giá trị sản lượng tháng - Bảng cân đối hạch toán đối với giá trị sản lượng thực hiện  Hàng tồn kho - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Thẻ kho - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ  Bán hàng - Hoá đơn giá trị tăng - Hoá đơn thu mua hàng  Tiền tệ - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Biên lai thu tiền  Tài sản cố định - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ 2.2. Tình hình vận dụng tài khoản kế toán Số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên các chứng từ kế toán sau khi thực hiện xong sẽ được định khoản. Và để tiến hành định khoản các nghiệp vụ kinh tế đó công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản sau:  Tài sản lưu động - Tài khoản 111: Tiền mặt - Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131: Phải thu khách hàng - Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ - Tài khoản 138: Phải thu khác - Tài khoản 141: Tạm ứng - Tài khoản 142: Chi phí trả trước - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu - Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ - Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang  Tài sản cố định - Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình - Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định - Tài khoản 222: Góp vốn liên doanh - Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang  Nợ phải trả - Tài khoản 331: Vay ngắn hạn - Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước. Bao gồm hai tiểu khoản nhỏ là: + Tài khoản 3331: ThuếGTGT phải nộp + Tài khoản 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên - Tài khoản 336: Phải trả nội bộ - Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác. Bao gồm hai tiểu khoản nhỏ là: + Tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết + Tài khoản 3387: Doang thu chưa thực hiện - Tài khoản 344: Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn  Nguồn vốn chủ sở hữu - Tài khoản 411: Nguồn vốn kinh doanh - Tài khoản 414: Quỹ đầu tư phát triển - Tài khoản 415: Quỹ dự phòng tài chính - Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối - Tài khoản 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi  Doanh thu - Tài khoản 511; Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính  Chi phí sản xuất kinh doanh - Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản 623; Chi phí sử dụng máy thi công - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - Tài khoản 635: Chi phí tài chính - Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp  Thu nhập khác - Tài khoản 711: Thu nhập khác  Chi phí khác - Tài khoản 811: Chi phí khác  Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh 2.3. Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán Từ các định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở trên, số liệu sẽ được lấy để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan bằng thước đo giá trị. Các sổ này bao gồm các loại sau:  Kế toán chi tiết - Sổ TSCĐ: dùng để theo dõi quá trình tăng, giảm, khấu hao của từng loại TSCĐ của công ty. - Sổ thu chi tiền mặt: dùng để theo dõi quá trình thu, chi tiền mặt trong công ty. Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành ghi vào cột thu hoặc chi trong sổ tương ứng với nội trong phiếu thu hoặc chi. - Sổ chi tiết công nợ: - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Sổ chi tiết công cụ dụng cụ  Kế toán tổng hợp Xuất phát từ hình thức ghi sổ kế toán của công ty là theo hình thức Chứng từ ghi sổ, nên để thực hiện công việc kế toán tổng hợp công ty đã sử dụng các loại sổ như: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái các tài khoản liên quan. Hàng ngày, các chứng từ gốc ở dưới các đơn vị xây lắp sẽ được chuyển lên phòng Tài vụ để tập hợp đưa vào lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết ở trên. Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính. 2.4. Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán Sau khi tiến hành ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết đầy đủ, có kiểm tra đối chiếu lại các số liệu khớp đúng thì kế toán trưởng sẽ tiến hành lập các báo cáo tài chính như: - Lập bảng cân đối kế toán. Thường 6 tháng tiến hành lập một lần. - Lập bảng cân đối số phát sinh. Báo cáo này được lập thường xuyên hàng tháng. - Lập Báo cáo tài chính và Thuyết minh báo cáo tài chính. Thường cuối năm lập một lần. - Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cuối năm lập một lần. - Ngoài ra, khi có yêu cầu của giám đốc, ban giám đốc kế toán trưởng còn phải tiến hành lập các báo cáo khác phục vụ những yêu cầu đó. Ví dụ: Báo cáo tình hình thực hiện công nợ, Bên cạnh đó, hàng tháng kế toán tiến hành kê khai thuế và lập bản Báo cáo thuế. III. Đặc điểm kế toán một số phần hành tại công ty Trong quá trình sản xuất kinh doanh có rất nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh đòi hỏi bộ máy kế toán phải đảm bảo ghi nhận đầy đủ, kịp thời, chính xác, có như vậy mới cung cấp được những thông tin kịp thời cho ban giám đốc để đưa [...]... phần hành kế toán trong công ty đều rất quan trọng gây ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của công ty Tuy nhiên, do thời gian và trình độ có hạn nên em xin phép được trình bày đặc điểm kế toán một số phần hành sau: • Kế toán TSCĐ • Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ • Kế toán tiền lương và thanh toán với người lao động • Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm • Kế toán tiêu thụ và xác... 111,112,331 Mua NVL sử dụng ngay kết chuyển chi phí TK 133 VAT 3 Kế toán tiền lương và thanh toán với người lao động 3.1 Đặc điểm nhân lực và thanh toán tiền lương với người lao động Hiện nay, tại Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội có tổng số cán bộ công nhân viên là 79 người trong đó nữ có 11 người, nam có 68 người Ngoài ra xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của công ty là nhận thầu... toán lương và BHXH sẽ được căn cứ để thanh toán lương và BHXH cho người lao động 3.3 Tài khoản sử dụng Tại công ty sử dụng các tài khoản như: TK 334, TK 338 (3382, 3383, 3384) 3.4 Hạch toán nghiệp vụ phảt sinh 3.4.1 Hạch toán chi tiết Căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: bảng chấm công, bảng tính lương của các tổ, đội, bộ phận để lập bảng thanh toán lương và BHXH cho người lao động Từ bảng này kế toán, ... kế toán phải sao cho mỗi đối tượng 1 bản để lưu vào Hồ sơ riêng Hồ sơ đó bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết TSCĐ Ngoài ra ở công ty có quá trình cấp TSCĐ cho các chủ nhiệm công trình, do đó để theo dõi tình hình tăng , giảm TSCĐ tại từng nơi sử dụng kế toán. .. cho kế toán ở tổ, đội, để tổng hợp kết quả lao động rồi chuyển về phòng HCTH xác nhận Cuối cùng, chuyển về phòng Tài vụ công ty để làm căn cứ tính lương Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán phải lập Bảng thanh toán lương cho từng tổ, đội, các phòng ban căn cứ vào đó tính lương cho từng người Sau khi kế toán lương kiểm tra, xác nhận và. .. TK 811 2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Thông thường đối với các công trình xây dựng thì chi phí nguyên vật liệu là loại chí phí chiếm tỷ trọng lớn, chiếm từ 70% đến 80%( Tùy kết cấu công trình) trong giá thành sản phẩm Từ thực tế đó đòi hỏi phải tăng cường công tác quản lý vật tư, công tác kế toán vật liệu góp phần đảm bảo s dụng hiệu... vận chuyển các máy thi công như: mýa xúc, máy vận thăng, máy nén khí gặp khó khăn và tiêu tốn nhièu chi phí Do đó để tiết kiệm chi phí và đảm bảo tiến độ hoàn thành các công trình nên công ty chủ trương thuê ngoài máy thi công Tại công ty khi các đơn vị xây lắp tiến hành thuê máy thi công có hoá đơn đem về phòng tài vụ để kê khai thuế và lập chứng từ ghi sổ, sau đó đưa số liệu vào sổ chi tiết tài khoản... Nợ TK 632: Có TK 154: 5 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả Công ty cổ phần đầu từ, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội chuyên nhận thầu xây dựng các công trình dân sự, công nghiệp Trước khi đấu thầu một công trình công ty phải tiến hành dự toán các chi phí của công trình, sau đó nếu trúng thầu công ty sẽ ký kết hợp đồng với chủ đầu tư trong đó xác định rõ doanh thu của công ty là bao nhiêu bởi theo... trả côngnhân trực tiếp xây lắp • (2): Tiền công trả công nhân trực tiếp xây lắp thuê ngoài • (3): Kết chuyển chi phí nhân công sang tài khoản tính giá thành • (4): Tiền lương phải trả CNV khác 4.1.3 chi phí sử dụng máy thi công Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty là nhận thi công các công trình tại các địa phương ở xa trung tâm như: Thái Nguyên, Thái Bình nên việc vận chuyển các máy. .. phòng, kho bãi của công ty, nhà kho tại công trưòng  Máy móc thiết bị: Cần cẩu, máy xúc, máy ủi, máy trộn bêtông, máy vận thăng, máy nén khí, máy tưới nhựa,  Phương tiện vận tải: Xe tải, xe ôtô con  Thiết bị, dụng cụ quản lý: Máy vi tính Thời gian sử dụng của các loại TSCĐ này được quy định theo quyết định của Bộ Tài Chính Cụ thể như sau:  Nhà cửa, vật kiến trúc: 5-25 năm  Máy móc thiết bị: 5-12 . Đặc điểm bộ máy kế toán và tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty I. Đặc điểm bộ máy kế toán Hiện nay trong nền kinh. giao cho kế toán vào sổ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. - Giữ gìn và bảo quản nguồn vốn tại công ty. II. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty 1. Các