Thực trạng kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện 2.1. Giới thiệu chung về quá trình hình thành và phát triển của Công ty T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC. Hoạt động kiểm toán độc lập thực sự đợc hình thành và phát triển ở nớc ta khi bản thân những nhân tố nội tại của nền kinh tế đặt ra những đòi hỏi cấp thiết cho việc đa dạng hóa sở hữu, đa dạng hóa đầu t trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế. Trớc đòi hỏi đó ngày 13/5/1991, theo giấy phép số 957 PPLT của Thủ t- ớng Chính phủ, Bộ Tài chính đã ký hai Quyết định thành lập hai Công ty: Công ty Kiểm toán Việt Nam với tên giao dịch là VACO (Quyết định số 165 TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991) và Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam với tên giao dịch là ASC (Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991) sau này đổi tên là Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC (Quyết định số 639 TC/QĐ/TCCB ngày 14/9/1993). Nh vậy AASC là một trong những Công ty hợp pháp đầu tiên và lớn nhất Việt Nam hoạt động trên lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán. Với cơng vị là Công ty đầu ngành AASC đã đóng góp nhiều công sức không chỉ trong việc phát triển Công ty, mở rộng địa bàn kiểm toán mà cả trong việc cộng tác với các Công ty và tổ chức nớc ngoài góp phần phát triển sự nghiệp kiểm toán Việt Nam. Trong quá trình hoạt động AASC đã từng bớc khẳng định mình, nâng cao uy tín với khách hàng, mở rộng phạm vi cũng nh lĩnh vực hoạt động. Ban đầu theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB lĩnh vực hoạt động của Công ty chỉ giới hạn trong việc cung cấp các dịch vụ kế toán nhng bằng sự nỗ lực cố gắng của các cán bộ, nhân viên Công ty trong việc học hỏi, mở rộng, nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nên thực tế Công ty còn có khả năng cung cấp các dịch vụ kiểm toán với chất lợng cao. Do vậy dựa trên khả năng của Công ty và nhu cầu thực tế ngày 14/9/93 Bộ Tài chính đã ký Quyết định 639 TC/TCCB chính thức mở rộng lĩnh vực hoạt động của Công ty (trong đó đặc biệt quan trọng là việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán) và đổi tên thành Công ty T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Cùng với việc đa dạng hóa lĩnh vực hoạt động thì phạm vi hoạt động của Công ty cũng ngày càng phát triển rộng khắp cả nớc với các chi nhánh tại TP, Hồ Chí Minh, Bà Rịa- Vũng Tàu, Hạ Long-Quảng Ninh, Thanh Hóa, văn phòng đại diện tại Hải Phòng. Song song với quá trình trên là sự phát triển cả về số lợng, chất lợng, chất lợng đội ngũ nhân viên, khách hàng, đối tác của Công ty Đến nay Công ty đã có trên 200 kiểm toán viên, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán viên trong số đó có 52 kiểm toán viên đợc cấp CPA; khách hàng của Công ty là các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các tổ chức tài chính tín dụng quốc tế có quan hệ thờng xuyên và tin cậy Ngoài ra Công ty còn nhận đợc sự giúp đỡ, cộng tác của nhiều viện nghiên cứu, hội nghề nghiệp, trờng đại học và đặc biệt là sự giúp đỡ kỹ thuật của liên minh Châu Âu - một trong những trung tâm tài chính, kế toán và kiểm toán lớn trên thế giới. Qua 9 năm hình thành và phát triển Công ty AASC đã chứng tỏ một khả năng phát triển mạnh mẽ đồng thời thể hiện là một Công ty có nhiều tiềm năng trong lĩnh vực tài chính-kế toán-kiểm toán, hứa hẹn những bớc tiến mới trong chặng đờng tiếp theo. 2.1.1 Chức năng hoạt động của AASC Theo các quyết định 164-TC/QD/TCCB, 639-TC/Qđ/TCCB và bản Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty ban hành kèm theo Quyết định 556 -TC/QĐ/BTC thì AASC là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ Tài chính chịu sự quản lý của Bộ Tài chính với t cách là cơ quan quản lý Nhà nớc về hoạt động kiểm toán và t vấn tài chính kế toán, đồng thời với t cách là chủ sở hữu theo quy định của luật doanh nghiệp. Công ty có phạm vi hoạt động rộng khắp cả nớc với các chi nhánh, văn phòng đặt tại các địa phơng, hiện nay các chi nhánh, văn phòng đại diện của AASC đợc phân bố nh sau: Sơ đồ 2-1 Trụ sở chính : Số 1 - Lê Phụng Hiểu - HN Điện thoại : 8268681 - 8262775 Fax : 84 - 8253973 Văn phòng đại diện tại Hải Phòng : 88- Điện Biên Phủ - Hải Phòng Chi nhánh Hạ Long - Cột 8 - Thành phố Hạ long ĐT: 836332 Chi nhánh Thanh Hoá : 88 Triệu quốc Đạt - Thanh Hoá ĐT : 856069 Chi nhánh Thành phố HCM : 27B - 1-Nguyễn Đình Chiểu - Quận 1 ĐT: 8242199 Chi nhánh Vũng Tầu : 42 Đờng thống nhất ĐT: 856087 Nh vậy mạng lới chi nhánh Công ty đã bớc đầu đợc thành lập đáp ứng đợc nhu cầu cung cấp dịch vụ phục vụ khác hàng ở khắp các tỉnh thành trên các vùng địa giới hành chính khác nhau trải dọc từ bắc vào nam. AASC hoạt động theo nguyên tắc Tuân thủ pháp luật của Nhà nớc VIệt Nam, đảm bảo tính trung thực, khách quan và công bằng ; tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán hiện hành của Việt Nam, và các chuẩn mực kiểm toán, kế toán quốc tế phổ biếnđợc Nhà nớc Việt Nam thừa nhận. Hoạt động của Công ty dựa trên cơ sở các hợp đồng ký kết giữa Công ty với khách hàng bao gồm các hoạt động sau : + Các dịch vụ về kiểm toán độc lập theo quy định của nàh nớc và bộ tài chính, + Các dịch vụ t vấn về quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế, xác định giá trị tài sản, góp vốn liên doanh theo yêu cầu của khách hàng và quy định của pháp luật. + Mở các lớp bồi dỡng ngiệp tài chính, kế toán, kiểm toán, quản trị kinh doanh theo đúng quy định của Nhà nớc và Bộ yài chính . + Giám định tài chính kế toán theo yêu cầu cảu khách hàng. + Các dịch vụ khác đợc pháp luật cho phép. Có thể chi tiết hoá các dịch vụ mà AASC cung cấp cho khách hàng nh sau: a-/ Dịch vụ kiểm toán bao gồm các loại hình sau: - Kiểm toán các báo cáo tài chính. - Kiểm toán các hoạt động dự án. - Kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản. - Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh. - Giám định tài liệu kế toán, tài chính, b-/ Dịch vụ kế toán bao gồm các loại hình sau: - Hớng dẫn áp dụng chế độ kế toán-tài chính. - Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tổ chức công tác kế toán. - Mở, ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính. - Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán. c-/ Dịch vụ t vấn về tài chính và thuế bao gồm các loại hình sau: - T vấn về thuế. - T vấn tài chính tín dụng. - T vấn về giá tài sản cố định. - Soạn thảo và đánh giá các phơng án đầu t. - T vấn về cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp. - Hớng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh. - Lập hồ sơ đăng ký kinh doanh thành lập lại doanh nghiệp. d-/ Dịch vụ đào tạo bao gồm các loại hình sau: - Tổ chức các khoá học bồi dỡng kế toán trởng, bồi dỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán. - Đào tạo tin học cơ bản và nâng cao. - Hỗ trợ công tác tuyển dụng cán bộ. - Cung cấp và hớng dẫn việc ghi sổ và thực hiện các báo cáo. - Cung cấp các văn bản pháp qui, các thông tin kinh tế-tài chính, sổ sách biểu mẫu, chứng từ. e-/ Dịch vụ phát triển phần mềm, ứng dụng tin học trong công tác quản lý kế toán. Qua liệt kê ở trên chứng tỏ AASC là Công ty đa dạng hoá trong lĩnh vực hoạt động và tất nhiên cơ cấu dịch vụ mà Công ty cung cấp có sự biến chuyển theo nhu cầu của khách hàng, xét ở tầm nhìn gần và xa hơn là sự biến đổi dẫn đến những nhu cầu mới trong quá trình phát triển nền kinh tế. 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, phạm vi hoạt động của mình AASC có cơ cấu tổ chức bộ máy theo mô hình quản trị chức năng kết hợp với việc tổ chức theo lãnh thổ địa lý thể hiện rõ theo sơ đồ 2-2: Sơ đồ 2-2: Cơ cấu tổ chức bộ máy của AASC Giám đốc Phòng hành chính tổng hợp Phòng kiểm toán các ngành thơng mại dịch vụ Phòng kiểm toán dự án Tổ tài chính kế toán Phòng t vấn đào tạo Phòng kinh doanh tiếp thị Phòng KTBCQT vốn đầu t công trình Chi nhánh TP HCM Các chi nhánh khác Phó Giám đốc thờng trực PGĐ phụ trách t vấn - đào tạo PGĐ phụ trách kiểm toán vốn đầu t công trình PGĐ - Giám đốc chi nhánh TPHCM Việc phân chia các phòng ban của Công ty với mục tiêu phục vụ công tác quản lý ,trên thực tế trong mỗi cuộc kiểm toán,t vấn tài chính kế toán Công ty có thể huy động nhân viên từ các phòng, ban khác nhau. Và do AASC là doanh ngiệp có quy mô vừa công với đặc điểm kinh doanh của Công ty không đòi hỏi sự phức tạp trong công tác kế toán do vậy Công ty không có phòng tài chính kế toán riêng mà chỉ tổ chức thành tổ tài chính kế toán. 2.2) Công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do AASC thực hiện Do những đặc điểm của công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả(1,2,3- Phần I), việc tiếp cận công tác kiểm toán đối với chu trình này cần đợc xem xét trên các loại hình doanh nghiệp khác nhau, trên các doanh nghiệp có mật độ, tính chất các nghiệp vụ vốn khác nhau để có thể khái quát đợc những vấn đề cơ bản về kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn. Sự diễn giải của toàn bộ các mục còn lại của phần II thể hiện hớng tiếp cận này. Các khách hàng đợc dẫn làm minh chứng cụ thể bao gồm 3 Công ty: Công ty A, Công ty B, Công ty C , trong đó Công ty A, Công ty B là các doanh nghiệp nhà nớc, Công ty C là doanh nghiệp liên doanh. Quá trình kiểm toán ở Công ty A, Công ty B đem lại sự so sánh trong công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn đối với cùng loại hình doanh nghiệp nhng có tính chất, mật độ các nghiệp vụ vốn khác nhau; quá trình kiểm toán Công ty C cho thấy công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả ở một doanh nghiệp liên doanh đồng thời đem lại cách nhìn so sánh với công tác kiểm toán ở Công ty A. Công ty B là các doanh nghiệp khác loại hình. 2.2.1) Lập kế hoạch kiểm toán Tìm hiểu các vấn đề chung về khách hàng Trong một cuộc kiểm toánbáo cáo tài chính bao giờ cũng gồm quá trình lập kế hoạch tổng quát cho toàn bộ cuộc kiểm toán. Sau đó kế hoạch sẽ đợc chi tiết đến từng bộ phận, từng chu trình kiểm toán. Vì vậy trớc khi lập đợc kế hoạch chi tiết cho việc kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả, kiểm toán viên thực hiện kiểm toán chu trình này cùng các kiểm toán viên khác phải tìm hiểu những vấn đề chung của khách hàng có liên quan đến toàn bộ việc lập và trình bày báo cáo tài chính. Các vấn đề chung đó bao gồm: Tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, cấu trúc hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. a. Thu thập thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng: Kiểm toán viên thu thập những thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng. Công ty A là một DNNN đợc thành lập theo Quyết định số 352- TTg ngày xx/x/1993 của Thủ tớng Chính phủ và Quyết định số xx/QĐQP ngày xx/x/ 1997 của Bộ trởng Bộ chủ quản về việc phân định loại hình doanh nghiệp. Công ty A đ- ợc xếp loại là doanh nghiệp công ích loại1. Hoạt động chính của Công ty là: -Xếp dỡ hàng hoá -Dịch vụ cảng biển, kho bãi -Một số dịch vụ khác phục vụ cho dịch vụ chính Công ty hoạt động trên khu vực cảng biển T với cơ cấu khách hàng hết sức đa dạng. Tổng số vốn của Công ty khi thành lập là 300 tỷ đồng Việt Nam, trong đó: Vốn cố định: 200 tỷ đồng Vốn lu động: 100 tỷ đồng Từ năm 1998, Công ty A đã là khách hàng của Công ty AASC, đồng thời việc kiểm toán đợc thực hiện từ trớc ngày kết thúc niên độ kế toán. Do vậy nhứng thông tin trên đợc cập nhật từ hồ sơ kiểm toánnăm 1998 đồng thời đợc bổ sung thêm từ các báo cáo tài chính của Công ty và giải trình của ban Giám đốc, từ đó kiểm toán viên phân tích các nghĩa vụ pháp lý của Công ty A. Công ty A là DNNN do vậy sẽ phải tuân theo những quy định của luật DNNN, đồng thời Công ty A chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Bộ Quốc Phòng nên những quy định chi tiết của Bộ Quốc Phòng liên quan đến hoạt động của Công ty cũng đợc kiểm toán viên xem xét trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Cũng tơng tự nh Công ty A, Công ty B là một DNNN và cũng là một khách hàng thờng xuyên của Công ty AASC nên việc cập nhật thông tin cũng đợc tiến hành đơn giản nh đối với Công ty A. Tuy nhiên Công ty B là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty G, hoạt động trong lĩnh vực bu chính viễn thông nên các quan hệ nội bộ cũng đợc xem xét tới trong quá trình tìm hiểu. Thêm vào đó, Công ty B mời kiểm toán sau kỳ kế toán. Khác với hai Công ty A và B, Công ty C là một Công ty liên doanh và là khách hàng lần đầu của Công ty AASC, do vậy quá trình thu thập thông tin đợc tiến hành kỹ lỡng hơn qua việc xem xét các quyết định thành lập, hợp đồng liên doanh, báo cáo tài chính và giải trình của ban Giám đốc, tham quan nhà xởng và phỏng vấn nhân viên của Công ty. Theo giấy phép thành lập thì Công ty C là Công ty liên doanh giữa Tổng Công ty AC của Việt Nam và Công ty BC của Hàn Quốc, đợc thành lập theo giấy phép số xx/GP của Chủ nhiệm Uỷ ban Nhà nớc về hợp tác và đầu t. Công ty C xây dựng một toà nhà văn phòng để cho thuê và kinh doanh các dịch vụ văn phòng. Công ty có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật Việt Nam. Vốn pháp định của Công ty là 23,500 ,000 USD Vốn đầu t của Công ty là 80,846,000 USD Trong đó phía Việt Nam góp USD, chiếm 40% vốn pháp định bằng quyền sử dụng 6,146 m2 đất tại Thành phố Hồ Chí Minh trong 40 năm, trị giá 9,500,000 USD, giá trị toà nhà hiện có trên khu đất và bằng tiền Việt Nam. Bên nớc ngoài góp 14,000,000 USD, chiếm 60% vốn pháp định bằng tiền nớc ngoài. Đến năm thứ 10 và 20 kể từ khi đợc cấp giấy phép đầu t, bên nớc ngoài chuyển nhợng theo giá gốc quy định tại Điều 5 của Hợp đồng liên doanh, từng phần vốn pháp định của mình cho bên Việt Nam để tỷ lệ góp vốn của hai bên nh sau: Bên Việt Nam Bên nớc ngoài Năm thứ 10 45% 55% Năm thứ 20 50% 50% Thời hạn của hợp đồng là 40 năm kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t. Khi hết hạn hợp đồng toàn bộ TSCĐ của Công ty đợc chuyển giao không bồi hoàn cho phía Việt Nam. Ngoài ra các quy định chi tiết về việc thực hiện cac nghĩa vụ với Nhà nớc Việt Nam cũng đợc quy định chi tiết trong giấy phép thành lập. Đến ngày 13/9/1999, Bộ trởng Bộ Kế hoạch và Đầu t đã có Giấy phép đăng ký số xx/GPĐC chuẩn y việc tăng vốn đầu t của Công ty liên doanh C lên 100.000.000 USD. Sau khi thu thập đợc các thông tin cơ sở nêu trên về 3 Công ty khách hàng, kiểm toán viên tiến hành bớc công việc tiếp theo là đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. b, Tìm hiểu sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ * Môi trờng kiểm soát: kiểm toán viên tìm hiểu môi trờng kiểm soát nội bộ thông qua các bớc: -Kiểm toán viên phỏng vấn ban Giám đốc về các phơng pháp kiểm soát của ban Giám đốc, về chức năng của kiểm toánnội bộ: Trong ba Công ty nêu trên, chỉ có Công ty A và B là có ban kiểm toán nội bộ. -Kiểm toán viên phỏng vấn ban Giám đốc về chính sách nhân viên, phỏng vấn và quan sát thái độ của nhân viên đối với công việc. -Kiểm toán viên xem xét cơ cấu tổ chức của các Công ty đã nêu trên. Nhìn chung, ở cả 3 Công ty kiểm toán viên đều cho rằng môi trờng kiểm soát nội bộ có khả năng ngăn chặn đợc các sai sót, gian lận xảy ra. * Tìm hiều hệ thống kế toán Các chính sách kế toán chủ yếu của Công ty A, B: - Các công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ áp dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi ra đồng Việt Nam để hạch toán theo nguyên tắc: - Doanh thu, chi phí phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá hạch toán. Cuối tháng điều chỉnh theo tổng số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ với tỷ giá hạch toán. - Các khoản tiền và công nợ phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá hạch toán. - Các khoản chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá hạch toán với tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đợc phản ánh trên Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá. [...]... đúng chu n mực kiểm toán Việt Nam và chu n mực kiểm toán quốc tế 2.3 Thực hiện kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả Kế hoạch chi tiết kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả đã đợc kiểm toán viên chi tiết theo hai khoản mục vốn vay và vốn chủ sở hữu, do vậy trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán theo kế hoạch chi tiết đã lập cho từng khoản mục 2.3.1 Kiểm toán vốn. .. hàng: Vay mua hàng trả chậm Việc rút vốn, trả nợ (gốc và lãi) cho bên vay đợc thực hiện thông qua tài khoản ngoại tệ của Công ty tại ngân hàng Shan Bank tại thành phố Hồ Chí Minh Kết hợp với kết quả của việc kiểm toán chu trình mua vào và thanh toán, kiểm toán viên thực hiện kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả nhận thấy các khoản vay bằng thiết bị nhập, vật t hàng hoá đợc thực hiện chính xác, đầy... đợc thực hiện chủ yếu bằng công tác chi mua TSCĐ nên kiểm toán viên kết hợp với kết quả kiểm toán chu trình mua vào và thanh toán, đồng thời kiểm tra chi tiết từng nghiệp vụ (kết quả kiểm toán chứng từ chu trình mua và và thanh toán đem lại độ tin cậy rằng các nghiệp vụ mua TSCĐ là có thật) để xác định tính chính xác, đúng đắn của các nghiệp vụ Do công việc kiểm toán đợc tiến hành từ ngày trớc khi kết... rằng cả ở 3 Công ty này, hệ thống kiểm soát nội bộ là có thể tin cậy đợc Từ đó kiểm toán viên trởng quyết định lập kế hoạch sơ bộ cho cuộc kiểm toán Kế hoạch sơ bộ bao gồm: phơng pháp tiếp cận kiểm toán, phân công nhiệm vụ kiểm toán cho từng phần hành, thời gian kiểm toán đối với từng phần hành Sau khi kế hoạch sơ bộ đợc lập, kiểm toán viên thực hiện kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả, tiến hành... kiểm soát nội bộ có liên quan đến các nghiệp vụ, các tài khoản thuộc chu trình huy động và hoàn trả để đánh giá rủi ro cố hữu và rủi ro kiểm soát cho từng bộ phận của chu trình Sau đó kiểm toán viên tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, từng bộ phận 2.2.2 Kế hoạch chi tiết cho các khoản mục thuộc chu trình huy động và hoàn trả Kế hoạch chi tiết cho khoản mục vốn vay Để lập kế. .. thống kiểm soát nội bộ đợc thiết kế có khả năng ngăn chặn đợc các sai sót xảy ra Từ nhận định này kiểm toán viên lập kế hoạch chi tiết chi việc kiểm toán tài khoản vốn chủ sở hữu Nh vậy công việc kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả đã đợc kiểm toán viên lập kế hoạch chi tiết một cách đầy đủ tạo căn cứ cho quá trình thực hiện kiểm toán, đảm bảo hợp lý về hiệu quả, chi phí, thời gian cho cuộc kiểm toán. .. nh các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục vốn vay không đợc thiết kế ở Công ty khách hàng Kế hoạch kiểm toán chi tiết vốn chủ sở hữu Qua kiểm tra xem xét, kiểm toán viên nhận thấy các tài khoản vốn chủ sở hữu đợc chi tiết cụ thể, phù hợp với điều kiện hoạt động của các Công ty, các chính sách tiếp nhận vốn, phân loại nguồn vốn do các Công ty đề ra phù hợp với chế độ kế toán Do vậy kiểm toán viên đánh... vốn góp của mỗi bên đến ngày 31/12/1999 khớp đúng với Giấy phép đăng ký và số liệu trên báo cáo tài chính nên kiểm toán viên kết luận nguồn vốn kinh doanh đợc phản ánh trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty C Đối với Công ty B do yêu cầu của Tổng Công ty, Công ty phải phân loại chính xác tài sản cố định theo nguồn hình thành, tình hình sử dụng các nguồn vốn nên theo hợp đồng kiểm toán, ... vốn kinh doanh (theo loại Vốn cố định và vốn lu động) và theo nguồn (ngân sách cấp và tự bổ sung), tổng hợp số d nguồn vốn cha xác định, tổng hợp số vốn đợc cấp bằng vốn do tổng Công ty vay, kiểm tra hồ sơ TSCĐ nhằm khẳng định sự rà soát của Công ty là phù hợp (Bảng 2-10, 2-11) 2 17 Kiểm toán viên đối chiếu giữa số liệu trớc kiểm toán (số liệu do Công ty B rà soát) và số liệu sau kiểm toán và tìm hiểu... đơn chứng từ đợc vào sổ chính xác Qua đó kiểm toán viên nhận định các chính sách, các quá trình kiểm soát đợc Công ty đặt ra vận hành có hiệu lực Tiếp theo, kiểm toán viên đi vào kiểm tra chi tiết từng TK thuộc nguồn vốn chủ sở hữu ở Công ty C kiểm toán viên cũng thu đợc kết quả nh trên Khảo sát chi tiết tài khoản nguồn vốn kinh doanh Trong kỳ, việc Công ty A bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ đầu . Thực trạng kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện 2.1. Giới thiệu chung về. phòng tài chính kế toán riêng mà chỉ tổ chức thành tổ tài chính kế toán. 2.2) Công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do AASC thực hiện Do