tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty tô châu Tình hình đặc điểm chung công ty tô châu: 1.1 Quá trình hình thành phát triển: * Tên địa điểm: Tên gọi: Công ty Tô Châu Tên giao dịch: TO CHAU COMPANY Địa điểm: 91 - Đờng Lình Nam - Phờng Mai Động - Quận Hai Bà Trng Hà Nội Tài khoản NH: 710A-00035 Ngân hàng công thơng khu vực Đống Đa * Công ty Tô Châu doanh nghiệp địa phơng trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội quản lý Công ty đợc hình thành từ sáp nhập xí nghiệp, Xí nghiệp Bông Hà Nội Xí nghiệp nhuộm Tô Châu Năm 1963 xí nghiệp Bông Hà Nội đợc thành lập chuyên sản xuất kinh doanh: mềm chăn bông, áo chấn thủ, y tế Năm 1989, 1990 chuyển dời kinh tế, xí nghiệp gặp nhiều khó khăn nhiều đối thủ cạnh tranh nh: Nhuộm Nam Định, Nhuộm Phủ Lý , gây khó khăn không nhỏ Vì từ năm 1991 đến 1996 xí nghiệp lỗ 1,5 tỷ, công nhân bị nghỉ việc, sản xuất trì trệ Năm 1959 Xí nghiệp Nhuộm Tô Châu đợc thành lập với nhiệm vụ nhuộm gia công vải cho Quốc phòng, tiêu dùng Trong năm thực hiƯn sù chun ®ỉi nỊn kinh tÕ xÝ nghiƯp ®· bắt nhịp nhanh với chế Do xí nghiệp sản xuất liên tục cho có lÃi Nhng địa điểm xí nghiệp nằm khu vực đông dân c (53 - Ngô Sĩ Liên) với công việc sản xuất có chất thải làm ô nhiễm tới dân c Theo chủ trơng thành phố, xí nghiệp phải rời đến địa điểm khác Chính lẽ UBND Thành phố Hà Nội lÃnh đạo sở công nghiệp Hà Nội đà cho xí nghiệp sát nhập với xí nghiệp nhuộm Tô Châu Ngày 11/07/1997 theo định số 2682/QĐ-UB uỷ ban thành phố Hà Nội, hai xí nghiệp hoà lấy tên công ty Tô Châu Những năm đầu sát nhập công ty gặp nhiều khó khăn chuyển dịch từ nơi sang nơi Đeens năm 1999 khó khăn dần đợc giải Công ty tập trung vào công tác đầu t theo hớng CNH - HĐH phát huy nội lực Công ty giữ truyền thống công ty nhuộm tẩy loại hợp tác sản xuất khăn xuất Sản phẩm công ty đà dúng thị trừơng nớc -1- Một số tiêu đạt đợc công ty năm gần TT Tên tiêu Đơn vị Năm 1999 KH TH %KH KH 13 13,3 102 17 giá trị SXCN (CĐ tỷ đồng 94) Doanh thu tỷ đồng 3,5 Nộp ngân sách triệu đồng 198,5 sản Nhuộm Ngàn mét phẩm Bông y tế Tấn Chăn Ngàn Tổng số lao động Ngời thu nhập BQ (ngời/ Ngàn đồng tháng) §Çu t 3,5 100 198,5 100 940 151 530 PX nhuộm 4,3 356,85 1,2 17 500 Năm 2000 TH %KH %CKY 20,3 119,4 152 4,3 358 1,4 4,93 17,4 146 575 100 100,5 117 99 102,4 100 115 122,8 180,4 149,8 197,3 87 108,5 PX Bông Cơ cấu vốn sở hữu: - Tổng vốn cố định: 2.489.873.565đ - Tổng vốn lu động: 1.097.388.643đ 1.2 Tổ chức máy sản xuất quản lý: * Tổ chức máy quản lý: - Một giám đốc UBND thành phố Hà Nội bổ nhiệm: Là ngời điều hành cao công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật điều hành hoạt động công ty - phó giám đốc giúp việc quản lý điều hành công ty - Có phòng nghiệp vụ phân xởng Bốn phòng nghiệp vụ gồm: + Phòng tổ chức hành y tế + Phòng tài vụ: Giám sát kiểm tra hoạt động tài công ty + Phòng kỹ thuật: Công tác kỹ thuật công nghệ + Phòng kế hoạch - vật t: Lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh Năm phân xởng sản xuất: + xởng nhuộm tẩy vải + Xởng y tế + Xởng khăn + Xởng khăn -2- + xởng điện, nồi * Quy trình công nghệ sản xuất công ty Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất hàng nhuộm Vải mộc nấu tẩy giặt Nhuộm -3- sấy khô Gấp đóng kiện Sơ đồ 2: Quy trình công nghĨan xt b«ng y tÕ B«ng th« NÊu tÈy xÐ trộn tạo Vắt sấy khăn Đóng gói Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất khăn Nguyên liệu sợi dệt Khăn mộc Khăn bán thành phẩm nấu tẩy hoá chất Nhập kho thành phẩm may phụ liệu Khăn thành phẩm Đóng gói 1.3 Tổ chức bé m¸y kÕ to¸n: * Bé m¸y kÕ ton¸ cđa công ty Tô Châu đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung tiến hành công tác hạch toán theo hình thức kế toán: nhật ký chứng từ Sự lựa chọn phù hợp với quy mô sản xuất công ty Do đặc điểm kinh doanh nay, phơng pháp kế toán thành phẩm mà công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Ngày 01/01/1999, thực luật thuế giá trị gia tăng số 2/1997 QH9 phủ nên công ty áp dụng phơng pháp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ -4- Mô hình tổ chức máy KT Kế toán trởng Kế toán toán tiền mặt Kế toán toán TGNH Thủ quỹ Kế toán TSCĐ CCLĐ nhỏ Kế toán NVL nhiên liệu phụ tùng Kế toán tổng hợp -5- Kế toán tiền lơng BHXH Kế toán CFSX Z SP Kế toán tiêu thụ Sơ đồ trình tự ghi sổ KT Cứng từ gốc Bảng kê Bảng phân bổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp sè liƯu chi tiÕt NhËt ký chøng tõ Sỉ c¸i Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra * Tài khoản sử dụng: Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, công ty đà sử dụng hầu hết tài khoản hệ thống kế toán theo quy định nhà nớc -6- Tnh hình thực tế công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Tô Châu: 2.1 Kế toán thành phẩm công ty: a Đặc điểm thành phẩm công ty: Sản phẩm công ty đợc hình thành dới dạng chủ yếu là: Vải nhuộm: Các sản phẩm vải nhuộm nh: 9603, fin, bat Sản phẩm công ty vừa thành phẩm chúng hoàn thành mức công nghệ cuối nh: găng lao động, mũ lao động đồng thời vừa bán thành phẩm b Đánh giá thành phẩm: - Kế toán chi tiết kế toán tổng hợp thành phẩm công ty đợc tiến hành theo giá thực tế thành phẩm công ty đợc nhập kho hàng tháng - Trị giá thành phẩm nhập kho đợc xác định giá công xởng thực tế thành phẩm kho đợc tính riêng cho loại sản phẩm nh: 9603, 3419, fin, bạt B2520 Số liệu đợc phòng kế toán xác định cuối tháng Bảng tính giá thành, công xởng thực tế thành phẩm vải nhuộm Tháng năm 2001 Đơn vị tính: 1000 đồng Tên vải Số l- ĐV TK621 TK62 TK627 Tổng giá giá thành ợng thành đơn vị T 9603v¶i 2550 m 1.249.543, 91.000 440.00 1.780.543,5 698 3419 2400 m 987.360 49.000 528.00 1.564.360 652 Phin222 3000 m 672.070 49.000 375.60 1.096.670 366 3456 1500 m 512.000 17.600 237.40 767.000 511 Bat7 2100 m 1.147.000 62.600 628.00 1.837.600 857 Giá thành, công xởng thực tế thành phẩm xuất kho công ty Tô châu đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền tỷ giá thành phẩm tồn đầu kỳ tỷ giá thành phẩm nhập kỳ * Với sản phẩm xuất giá thành, công xởng thực tế thành phẩm nhập kho giá thành thực tế thành phẩm xuất kho giá gia công (doanh nghiệp nhận gia công, không sản xuất sản phẩm xuất trực tiếp) -7- Công tác quản lý thành phẩm công ty đợc tiến hành mặt vật giá trị Phòng cung tiêu thủ kho quản lý mặt vật, phòng tài vụ quản lý mặt giá trị * Quá trình nhập kho thành phẩm: Chứng từ công ty sử dụng phiếu xuất kho phân xởng đồng thời phiếu nhập kho công ty Sản phẩm sau hoàn thành đợc KCS kiểm tra đạt yêu cầu nhập kho Khi nhân viên phân xởng viết phiếu xuất nhập kho, phiếu đợc lập thành liên chuyển qua thủ kho Liên 1: Lu sổ Liên 2: Phân xởng kho hàng giữ Liên 3: thủ kho chuyển lên phòng kế toán Thủ kho kiểm tra khớp phiếu ký xác nhận vào phiếu, thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho, liên cho phân xởng, liên lại: liên phòng cung tiêu giữ, liên phòng kế hoạch giữ Định kỳ phòng tài vụ lấy phiếu lên cung tiêu để làm ghi sổ Nhập-Xuất thành phẩm Công ty Tô Châu tình hình nhập kho nh sau: -8- Ngµy nhËp 03/05 03/05 19/05 19/05 21/05 21/05 21/05 21/05 Số liệu thành phẩm nhập kho tháng 05 năm 2001 Ngời giao hàng HĐ số Nhập NhÃn hiệu ĐV kho T Chị Sinh - Cty giầy 54 Vải Mộc Fin 2222 mộc 09 m TĐ Chị Sinh - Cty giầy 54 Vải Mộc Fin trắng không hồ m TĐ Cộng ngày Chị Đào - Cty giầy 52 Vải Mộc Fin 2222 mộc 09 m ĐĐ Chị Đào - Cty giầy 52 Vải Mộc Fin trắng không hồ m ĐĐ Cộng ngày 19 Chị Sinh - Cty giầy 54 Vải Mộc VL Bạt 9603 Mộc m TĐ Chị Sinh - Cty giầy 54 Vải Mộc VL Bạt 9603 K0,9 m TĐ Cộng ngày 21 Chị Sinh - Cty giầy 53 Vải Mộc Bạt 9603 Mộc m TĐ Chị Sinh - Cty giầy 53 Vải Mộc Bạt 9603 K0,9 m TĐ Cộng ngày -9- Thực nhập 2000 Đơn giá Thành tiền 366 732.000 855 366 1.044.930 2855 2000 366 366 1.776.930 732.000 2000 366 732.000 4000 1000 366 698 1464.000 698.000 149 698 104.002 1149 1150 698 698 802.002 802.700 850 698 593.300 2000 698 1.396.000 * Quá trình sản xuất kho thành phẩm Công ty Tô Châu sử dụng hoá đơn kiêm phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm Khi có khách đến mua đến hạn giao hàng theo hợp đồng, giám đốc lệnh xuất kho Nhân viên phòng kế hoạch viết lệnh xuất kho Khách hàng mang lệnh xuất kho lên phòng cung tiêu để cán phụ trách viết hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, sau khách sang phòng tài vụ để toán (nếu có) Phòng cung tiêu giữ lại lệnh xuất kho hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (liên 1) liên lại giao cho khách, thủ kho, phòng tài vụ phòng kế hoạch giữ lại làm ghi sổ Tại Công ty Tô Châu tháng năm 2001 có tình hình xuất kho nh sau: + Ngµy 15/5/2001 sè phiÕu xuÊt 148 Ngêi giao hàng: Chị Sinh - Công ty Giầy Thợng Đình Lý xuất kho: Nhuộm gia công; xuất kho:thành phẩm Hàng xuất: Vải phin 2222 với số thực xuất 2050 đơn giá xuất 366đ số tiền =2050m x 366đ=750.300đ Hoá đơn thuế giá trị gia tăng ghi (10%) Số lợng 2050 đơn giá 1545đ Thành tiền: 2050 x 1545® = 3.167.250® ThuÕ 10%: 3.167.250 x 10% = 316.725® Tổng cộng tiền toán: 3167250 + 316725 = 3483975đ + Ngày 22 tháng năm 2001:Số phiếu xuất 65 Ngời giao hàng: Chị Đào - Công ty Giầy Đông Đô Lý xuất kho: Nhuộm gia công, xuất kho thành phẩm Hàng xuất: Vải phin 2222 với số thực xuất 3145m đơn giá 366đ số tiền: 3145m x 366đ = 1151070đ Hoá đơn giá trị gia tăng ghi: Số lợng 3145m đơn giá 1545đ Thành tiền 3145m x 1545® = 4859025® Th: 10% x 4859025 = 485902,5 Tỉng số tiền toán: 4859025 + 485902,5 = 5244927,5đ + Ngày 27 tháng năm 2001 xuất kho tiếp: - 10 - Sổ thành phẩm Ngày tháng 21/5 21/5 27/5 3/5 15/5 19/5 22/5 Sè phiÕu 0540 0542 0543 0541 0542 0543 0547 M· hµng 9603 9603 9603 fin 2222 fin 2222 fin 2222 fin 2222 Nơi sản xuất Giầy TĐ Giầy TĐ Giầy TĐ Giầy TĐ Giầy ĐĐ Giầy §§ GiÇy §§ Céng NhËp 1149 2000 XuÊt 2249 2855 2050 4000 3145 7444 10004 * phòng kế toán: Kế toán mở sổ Tổng hợp Nhập - Xuất - Tån MÉu sè: 06 Sỉ tỉng hỵp -NhËp - Xt - Tồn TP Đơn vị: Tô Châu S Tên sản phẩm TT Vải bạt 9603 Vải phin 2222 Céng Tån §K SL S.tiỊn 75 53 128 NhËp kú SL S.tiÒn XuÊt kú SL S.tiÒn 129450 3149 2198002 2249 3933544 Tån cuèi kú SL StiÒn 168285 81885 6855 2508930 5195 8026275 1713 264658 941335 10004 470932 7444 11959819 2688 432943 - 14 - 975 Mẫu số :01 Đơn vị :Công ty Tô Châu Địa chỉ: Mẫu số:02-VT Ban hành theo QĐsố 1141-TC/CĐ/KT Ngày 1/11/1995 BTC Phiếu nhập kho Ngày 3tháng năm2001 Họ tên ngời giao hàng: Chị Sinh Công ty Giầy vải TĐ Theo hợp đồng số 54 Nhập kho: Vải Mộc Số lợng TT Tên nhÃn hiệu quy cách Mà số ĐVT Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Thành tiền phẩm chất, sản phẩm A B C D Fin 2222 méc 09 m 2.000 366 732.000 Fin trắng không hồ m 855 366 312.930 Cộng 2.855 1.044.930 Xuất ngày tháng .năm Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên) - 15 - Ngêi giao (Ký tªn) Thđ kho (Ký tªn) MÉu sè: Bộ Tổng cục: Bộ CN nhẹ Bảng kê số - Nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tháng năm 2001 Tên sản phẩm: Vải Số d đầu kỳ: 941.335 TT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 155, ghi cã c¸c TK Ghi cã TK 155, ghi nợ TK Số Ngày TK 154 Công nợ 632 157 Céng cã TK TK155 155 SL Gi¸ Gi¸ TT Gi¸ Gi¸ TT SL Gi¸ Gi¸ TT SL Gi¸ Gi¸ Gi¸ Gi¸ TT HT HT HT HT TT HT 05 21/5 Nhập Cty giầy TĐ 1149 802002 802002 40 05 21/5 Nhập Cty giầy TĐ 2000 1396000 1396000 42 05 3/5 Nhập Cty giầy TĐ 2855 1992790 1992790 41 05 19/5 Nhập Cty giầy ĐĐ 4000 2792000 2792000 43 750300 05 15/5 XuÊt cho chÞ Sinh 2050 750300 43 1151070 05 22/5 XuÊt cho chị Đào 3145 1151070 42 893134 05 27/5 Xuất cho chÞ Sinh 2249 893134 47 2724504 Céng 10004 6982792 6982792 7444 2724504 Số d cuối kỳ: 5.199.623 Ngày tháng năm - 16 - Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) - 17 - 2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty: a Một số đặc điểm tiêu thụ Công ty: Tại Công ty phơng thức chủ yếu bán trực tiếp Với động kinh tế thị trờng Công ty Tô Châu gia công mặt hàng phục vụ nớc mà làm gia công cho nớc Việc tiêu thụ Công ty qua dạng tức tiêu thụ nớc xuất b Kế toán tiêu thụ Công ty: Căn vào chứng từ giao dịch hàng ngày kế toán lên sổ chi tiết - Nếu khách toán ngay: Thu tiền xong thủ quỹ ký, đóng dấu vào tờ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Nếu khách cha toán hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để kế toán ghi sổ chi tiết Cuối tháng kế toán tiêu thụ tổng hợp số liệu để làm lập bảng kê 11 (phần ghi nợ TK 131- ghi có TK khác) số sổ khác kế toán mở sổ bán hàng - Dựa số liệu có bảng kê số 8, số, chứng từ NhËp - XuÊt - Tån thµnh phÈm ghi vµo NhËt ký chứng từ số để làm cho c¸c sè kh¸c - 18 - MÉu sè : 07A Đơn vị: Công ty Tô Châu Sổ Chi tiết bán hàng Tháng 5/2001 Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ: Vải 9603 Đơn vị tính: 1.000 đ Ngày tháng ghi sổ 28/5 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 0543 Diễn giải Xuất hàng trả chị Sinh CT - TĐ Cộng Doanh thu 27/5 TK đối ứng 131 Doanh Thu Số lợng 2.249 2.249 Các khoản tính Tổng tiền Thuế toán Đơn giá Thành tiền 1.726 3.881.774 388.117,4 4.269.951,4 3.881.774 388.177,4 4.269.951,4 3.493.596,6 Ngày tháng năm 2001 Ngày lập sổ Mẫu số : 07A Đơn vị: Công ty Tô Châu Kế toán trởng Sổ Chi tiết bán hàng Tháng 5/2001 Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ: Vải fin 222 Đơn vị tính: 1.000 đ - 19 - Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 16/5 0542 15/5 23/5 0543 22/5 Diễn giải Xuất hàng trả chị Sinh CT - TĐ Xuất hàng trả chị Đào CT - ĐĐ Cộng Doanh thu Ngày lập sổ - 20 - TK đối ứng Số lợng Doanh Thu Đơnn Thành tiền giá Các khoản tính Tổng tiỊn Th to¸n 131 2.050 1.545 3.167.250 131 3.145 1.545 4.859.025 485.902,5 5.344.927,5 8.026.275 802.627,5 8.828.902,5 5.195 7.223.647,8 KÕ to¸n trëng 316.725 3.483.975 ... doanh công ty, công ty đà sử dụng hầu hết tài khoản hệ thống kế toán theo quy định nhà nớc -6- Tnh hình thực tế công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Tô Châu: 2.1 Kế toán thành phẩm. .. Với động kinh tế thị trờng Công ty Tô Châu gia công mặt hàng phục vụ nớc mà làm gia công cho nớc Việc tiêu thụ Công ty qua dạng tức tiêu thụ nớc xuất b Kế toán tiêu thụ Công ty: Căn vào chứng từ... Ngày tháng năm - 16 - Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) - 17 - 2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty: a Một số đặc điểm tiêu thụ Công ty: Tại Công ty phơng thức chủ yếu