Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội I_ Đặc điểm chung Công ty In Bộ Lao Động Thơng Binh Xă Hội 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty in 1.1 Thông tin định danh: _Tên doanh nghiệp: Công ty in Lao Động Xà Hội _Tên giao dịch: Labour and Social Printing Company Viết tắt: LASAPCOM _Địa chỉ: Ngõ Hoà Bình - Phờng Minh Khai - Qn Hai Bµ Trng – Hµ Néi _Ngµnh nghỊ kinh doanh: In ấn ấn phẩm, tài liệu, sách báo, biểu mẫu, tạp chí, nhÃn mác loại 1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội doanh nghiệp nhà nớc thuộc Bộ Lao Động Thơng Binh Và Xà Hội hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có dấu riêng đợc mở tài khoản ngân hàng nhà nớc Đợc hình thành từ ngày 8/11/1938 vớivới quy mô ban đầu xởng in nhằm phục vụ công tác in ấn ngành (QĐ thành lập số 287QDD/TBXH ngày 8/11/1938 Bộ trởng Bộ Thơng Binh Xà Hội ) Hiện doanh nghiệp đợc phép đặt trụ sở Hoà Bình 4- Phờng Minh Khai - Quận Hai Bµ Trng - Hµ Néi Sau mét thêi gian hoạt động xởng In Thơng Binh đà phát triển với quy mô lớn nhiệm vụ nặng nề Bộ Thơng Binh Xà Hội đà định chuyển xởng in Thơng Binh thành xí nghiệp In Bộ Thơng Binh Xà Hội (QĐ138/QĐTBXh ngày 4/9/1986) Bộ Lao Động Bộ Thơng Binh Xà Hội hai Bộ xác nhập thành Bộ Lao Động Bộ Thơng Binh Xà Hội Ngày 23/11/1988 Bộ trởng Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội định thành lập xí nghiệp sản xuất dịch vụ phục vụ đời sống trực thuộc Bộ (QĐ số 156/LĐTBXH-QĐ) Năm 1990 chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng để phù hợp với tình hình Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội lại định thành lập xí nghiệp sản xuất dụng cụ tàn tật (QD số 18 LĐTBQĐ ngày 16-11-1991) Sau năm hoạt động Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội lại định thành lập Nhà in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội (theo QĐ 152/LĐTBXH-QĐ ngày 20-3-1993) sở tách từ Xí nghiệp in sản xuất dụng cụ ngời tàn tật Theo QĐ số 373-201/QĐ-BLĐTBXH ngày 5-4-2001 cđa Bé trëng Bé Th¬ng Binh X· Héi vỊ viƯc đổi tên Nhà in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội thành Công ty In Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội đợc bổ sung nhiệm vụ Nhà In Bộ Lao Đọng Thơng Binh Xà Hội Từ năm 1992 sau đợc thành lập, lại doanh nghiệp Nhà nớc độc lập, Công ty In đà có nhiều bớc phát triển với hàng in ấn nh: tài liệu, biểu mẫu, sách báo, tạp chí, áp phích Là doanh nghiệp với qui mô nhỏ, Công ty In đà tính tăng máy hành đội ngũ cán công nhân viên từ 125 ®Õn 135 ngêi ®ã cã 30 kü s, 25 trung cấp, 40 công nhân kỹ thuật 45 công nhân cấp bậc Có thể khái quát tình hình hoạt động Công ty In Bộ Lao Động Thơng Binh –XH qua mét sè chØ tiªu sau: ChØ tiªu Tỉng doanh thu Năm 2001 9.000.000.000 Số phải nộp NSNN 2.000.000.000 4.000.000.000 1.000.000.000 500.000 600.000 550.000 Thu nhập bình quân Năm 2002 Quý Năm 2003 11.000.000.000 4.000.000.000 2.Qui trình công nghệ đặc điểm tổ chức sản xuất 2.1 Qui trình công nghệ Từ thức doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty có trang thiết bị cũ lạc hậu, có máy in offset, lại máy in Typô Để đảm bảo đủ sức cạnh tranh thơng trờng, từ năm 1994 năm 1997, Công ty Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội đà thực việc đầu t gần tỷ đồng cho dàn máy in offset đại Hiện Công ty in đà chuyển sang in hoàn toàn công nghệ offset Do đặc điểm nh tính chất Công ty in, qui trình sản phẩm chia làm bớc công nghệ chủ yếu nhận hợp đồng ký kết khách hàng Phòng kế hoạch chuyển xuống phận trình sản xuất phải qua bớc công nghệ sau: _ Thiết kế kỹ thuật: Khi nhận đợc tài liệu gốc phận thiết kế kỹ thuật sở nội dung in thiết kế nên yêu cầu in _ Vi tính: Đa thiết kế vào vi tính, tiến hành điều chỉnh bố trí trang in, tranh, ảnh, dòng, cột, kiểu chữ (to, nhỏ, độ đậm) _ Công tác phim: Tiến hành sửa xếp phim để in hợp với khổ in _ Bình bản: Trên sở tài liệu, phim ảnh bình làm nhiệm vụ bố trí tất loại (chữ, hình ảnh) có màu với mica theo trang in _ Phơi bản: Trên sở mica phận bình chuyển sang phận phơi có nhiệm vụ chế _ In: Khi nhận đợc chế khuôn in nhôm kẽm lúc bé phËn in offset trang, offset 10 trang, offset 16 trang tiến hành in hàng loạt theo chế khuôn in _ Thành phẩm: Khi nhận đợc in phận thành phẩm tiến hành đóng (xén, thành phẩm) kiểm thu thành phẩm đóng gói nhập kho chuyển cho khách hàng Sơ đồ qui trình công nghệ sản xuất Thiết kế kỹ thuật Vi tính Chụp ảnh Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bình Công tác phim Phơi In Hoàn thiện Thành phẩm 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội loại hình doanh nghiệp sản xuất nhỏ, sản phẩm làm theo đơn đặt hàng khách hàng yêu cầu, tiến hành phân xởng, phân xởng có nhiệm vụ chức riêng _Phân xởng khí: Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Có nhiệm vụ sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, tiến hành lắp đặt có thiết bị cho phân xởng phục vụ sản xuất Giám sát phận dây truyền sx, chấp hành đầy đủ quy trình LĐ bảo dỡng máy móc thiết bị _Phân xởng chế bản: Đây phân xởng đợc đầu t máy móc thiết bị đại nh : máy vi tính, máy tráng li tâm, máy phơi thảo mẫu mà khách hàng phận kế hoạch chuyển xuống đợc đa vào in mầu đợc xếp theo trình tự định chuyển tới phận sửa chụp phim, bình để tạo nên tờ in theo tiêu chuẩn kỹ thuật _Phân xởng in: Đây phân xởng có vai trò trọng yếu toàn quy trình sản xuất tổ offset đảm nhiệm Khi nhận đợc chế khuôn in phân xởng chế chuyển sang phân xởng in sử dụng kết hợp +Bản in công giấy công mực để tạo trang in theo yêu cầu +Nguyên tắc quy trình in sử dụng màu xanh, đỏ, vàng, đen tuỳ thuộc vào yêu cầu mầu sắc đơn vị đặt hàng _Phân xởng hoàn thiện: Là phân xởng cuối qui trình công nghệ sản xuất Do sổ sách tổ kiểm tra đảm nhiệm, sau phận in thành tờ phËn hoµn thiƯn cã nhiƯm vơ hoµn chØnh thµnh mét số sản phẩm theo yêu cầu khách hàng +Tổ kiểm hoá tiến hành kiểm tra lại yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật +Tổ sách đảm nhiệm công đoạn : cắt, gấp, khâu, vào bìa, đóng gói sau nhập vào kho thành phẩm chuyển đến khách hàng 3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Để đảm bảo sản xuất có hiệu quản lý tốt trình sản xuất Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội tổ chức theo mô hình trực tuyến máy quản lý gọn nhẹ Giám đốc ngời huy cao chịu trách nhiệm với Công ty in với khách hàng với tập thể cán công nhân viên Công ty in Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Giúp việc cho giám đốc phó Giám đốc kế toán trởng, phó ban Giám đốc thay mặt Giám đốc giải công việc Giám đốc vắng Kế toán trởng ngời giúp việc cho Giám đốc công tác chuyên môn bôn phận kế toán Công ty in Bên cạnh hệ thống phòng ban phân xởng Sơ đồ tổ chức máy quản lý Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh Phòng kế toán tài thống kê Phân xởng hoàn thiện Phân xởng in Phân xởng chế Phân xởng khí Giám đốc Phó giám đốc Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 4.1Đặc điểm máy kế toán Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Phòng kế toán có nhiệm vụ giải lĩnh vực liên quan đến công tác tài toàn công ty Phòng kế toán công ty gồm có ngời có ngời có trình độ đại học, ngời trình độ trung cấp Công ty in Bộ LĐTB-XH đơn vị hạch toán tập trung nên chứng từ đợc xử lý phòng kế toán công ty _Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu máy kế toán, tổ chức đạo toàn diện công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế hệ thống kinh tế công ty, tham mu giúp cho Giám Đốc để quản lý điều hành, theo dõi thực công tác tài nhà nớc đơn vị _Kế toán tổng hợp: Đảm nhận phần hành kế toán tổng hợp giúp kế toán trởng số lĩnh vực theo phân công kế toán trởng.VD nh có nhiệm vụ tập hợp chi phí, lên chứng từ ghi sổ _Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, tình hình hao mòn TSCĐ trích khấu hao TSCĐ công ty có _Kế toán toán: Tính toán xác định quỹ lơng đơn vị, tính lơng cho cán công nhân viên, khoản trích nộp BHXH, BHYT Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ với khách hàng khoản nợ cán công nhân viên _Kế toán giá thành: Theo dõi tổng hợp để tính giá thành đơn đặt hàng _Kế toán NVL: Theo dâi t×nh h×nh cung cÊp N-X-T kho NVL công ty _Thủ quỹ: Quản lý trực tiếp tình hình thu chi toàn tiền mặt, ngân phiếu công ty vào sổ quỹ _Thủ kho: Quản lý vật t, vËt liƯu lµm nhiƯm vơ nhËp xt kho có chứng từ hợp lệ có nhiệm vụ ghi vào thẻ kho _Nhân viên thống kê: Có trách nhiệm lập báo cáo thống kê tình hình sản xuất đơn vị, tiêu thi đua, thống kê tiêu phục vụ lÃnh đạo công ty báo cáo cấp hay quan liên quan Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty in Kế toán trởng Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Kế toán THợp KT toán Nhân viên thống kê Thủ quỹ Thủ kho Kế toán TSCĐ Kế toán giá thành Kế toán vật liệu Hình thức sổ kế toán: Hiện Công ty in áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Theo hình thức việc ghi sổ kế toán tách rời việc ghi chép theo thø tù thêi gian (ghi nhËt ký) vµ ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản) việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiÕt _ HƯ thèng sỉ kÕ to¸n doanh nghiƯp ¸p dụng _ Sổ kế toán tổng hợp - sổ tài khoản _Một số sổ chủ yếu doanh nghiệp sử dụng sổ TK 111, TK 112, TK131, TK 331, TK 334, TK 621, TK 622, TK 627 Doanh nghiƯp kh«ng sư dơng TK 155, TK 531, TK 532 doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng, sản phẩm tồn kho, hàng bị trả lại giảm giá hàng bán Trình tự ghi sổ: _Định kỳ vào chứng từ gốc đà kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp chứng từ để phân loại lập chứng từ ghi sổ Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội _Các chứng từ cần hạch toán đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết _Căn vào chứng từ ghi sổ đà lập vào sổ tài khoản Các chứng từ thu chi TM đợc thủ quỹ ghi vào sổ quỹ chuyển cho phòng KT _Cuối tháng vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết,kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đợc dùng vào để ghi sổ cái, vào sổ tài khoản lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo kế toán Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ công ty in Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối PS Báo cáo kế toán Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng TH chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 4.2Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp phơng pháp chi tiết ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho loại vật liệu Tại Công ty in đà áp dụng thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Theo dõi riêng biệt thuế VAT đợc khấu trừ thuế VAT phải nộp Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết NL,VL hàng ngày kế toán tổng hợp nhập xuất NVL công việc thiếu đợc công tác kế toán NVL Công ty in Bộ LĐTB-XH Vì NVL nhập kho hầu hết mua số đợc nhập lại kho sử dụng không hết Vì kế toán tổng hợp NVL công ty sử dụng tài khoản chủ yếu sau: TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Công ty in mở tài khoản cấp TK 1521 Nguyên vật liệu TK 1522 Nguyªn vËt liƯu phơ TK 1523 Nhiªn liƯu TK 1524 Phụ tùng thay TK 133 Thuế VAT đợc khấu trừ Các nghiệp vụ nhập vật t Công ty in sử dụng TK TK 111 Tiền mặt TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 141 Tạm ứng TK 331 Phải trả cho ngời bán Các nghiệp vụ xuất vật t dùng cho sản xuất kinh doanh đợc phản ¸nh TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp TK 627 Chi phí sản xuất chung TK 641 Chi phí bán hàng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Công ty in _Đối với nguồn NVL mua : +Trờng hợp công ty cha toán với ngời bán Công ty mua NVL ngời bán bạn hàng có quan hệ thờng xuyên lâu dài Công ty thờng toán sau nghĩa công ty mua chịu, sau nhập, đợc phiếu nhập kho hoá đơn kế toán vào phiếu nhập kho hoá đơn ghi Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 36 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội vào sổ chi tiết, toán cho ngời bán Để quản lý chặt chẽ có hiệu quả, công ty mở riêng cho đơn vị bán có mối quan hệ thờng xuyên với công ty sổ riêng, đơn vị bán quan hệ thờng xuyên mở chung sổ Mỗi hoá đơn đợc ghi mét dßng theo thø tù thêi gian chøng tõ vỊ phòng kế toán đợc theo dõi từ hoá đơn xuất toán xong Cuối kỳ tiến hành khóa sổ chi tiết (thanh toán cho ngời bán), tiến hành cộng dồn lấy số liệu dòng cột sổ chi tiết ghi vào chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết sổ chi tiết toán với ngời bán dùng để theo dõi tình hình toán công nợ với ngời cung cấp vật t cho công ty Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty có định khoản liên quan đến tài khoản 331 trớc hết đợc phản ¸nh vµo sỉ chi tiÕt (trang sau) KÕt cÊu sỉ chi tiết đợc chia thành hai phần: + Phần ghi Có tài khoản 331 Nợ tài khoản 152 + Phần ghi Nợ tài khoản 331 Có tài khoản 111, 112 Phơng pháp lập cách ghi số liệu vào sổ chi tiết nh sau: + Số d đầu kỳ: Căn vào sổ chi tiết lấy số d cuối tháng trớc chuyển lên đầu kỳ cho sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n + Sè ph¸t sinh : Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho theo ng ời bán để ghi vào phần Có tài khoản 331, Nợ tài khoản 152 Đồng thời vào phiếu toán để ghi Nợ tài khoản 331, Có tài khoản 111, 112 + Khoá sổ cuối kỳ: tiến hành khoá sổ Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 37 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh X· Héi Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Công ty in Bộ LĐTB-XH Năm : tháng năm 2003 Tài khoản: 331_ Phải trả cho ngời bán Đối tợng: Nhà máy giấy BÃi Bằng NT Chứng từ GS SH Diễn giải NT TK ĐƯ Thời hạn Số phát sinh đợc CK Số d Nỵ Nỵ Cã Cã 10 20.500.000 Số d đầu kỳ 21/6 150 21/6 28/6 Giấy B2 60g/m2 (42x60) 1521 30.481.000 GiÊy B2 60g/m2 (39x54) 30/6 106 1521 44.590.000 Tr¶ tiỊn mua giÊy 112 Céng 50.981.000 50.981.000 75.071.000 44.590.000 Ngày tháng năm 2003 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 38 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Tại kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu đợc tiến hành dựa phiếu nhập kho bảng tổng hợp nhập nguyên vật liệu để lập chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Công ty in Bộ LĐTB-XH kế toán lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng (1 tháng lần), kế toán tổng hợp dồn vào cuối tháng Căn vào số liệu kế toán lập bảng tổng hợp vào chứng từ ghi sổ Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 39 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bảng tổng hợp nhập vật liệu Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH NT 21/6 Số phiếu Nơi giao N-X nhận 02 Tháng năm 2003 Tên quy cách vật liệu Anh Minh Giấy BÃi Bằng 60g/m2 ĐVT Ghi Nợ TK 1521 Đơn gi¸ Ghi Cã c¸c TK tê 187 SL 163.000 TT 30.481.000 tê 140 318.500 44.590.000 tê 1.072 5.000 111 5.360.000 112 331 30.481.000 (42x60) Anh TuÊn GiÊy B·i B»ng 60g/m2 44.590.000 (39x54) Anh Toàn Giấy cút sê 105g/m2 5.360.000 (79x109) ChÞ Hoa Mùc xanh NhËt kg 96.400 36 3.470.400 3.470.000 Chị Hoa Mực đen Nhật kg 80.350 36 2.892.600 2.892.600 Chị Liên Mực xanh TQ kg 43.291 30 1.298.730 1.298.730 Chị Liên Mực đen TQ kg - - - Cộng Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 88.092.730 40 7.661.730 5.360.000 75.071.000 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Chứng từ ghi sổ Công ty in Bộ LĐTB-XH Số 09 (kèm theo) Ngày 30/6/2003 Tài khoản Trích yếu Nhập vật liƯu chÝnh Nỵ 1521 Cã Sè tiỊn Nỵ 96.902.003 Cã 111 7.661.730 112 5.360.000 331 75.071.000 133 8.809.273 96.902.003 96.902.003 Cộng Ngời lập Kế toán trởng (ký) (ký) Sau ghi vào sổ tài khoản 152 Nợ TK 1521 96.902.003 Cã TK 111 7.661.730 Cã TK 112 5.360.000 Cã TK 331 75.071.000 Cã TK 133 8.809.273 Sau làm xong bảng tổng hợp nhập vật liệu chøng tõ ghi sỉ vËt liƯu chÝnh, kÕ to¸n tiÕp tục làm bảng tổng hợp nhập vật liệu phụ chứng từ ghi sổ kèm theo Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 41 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bảng tổng hợp nhập vật liệu phụ Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH NT Số phiếu N-X Nơi giao nhận Tháng năm 2003 Tên qui cách vật liệu ĐVT Đơn giá Ghi Nợ TK 1522 SL TT Ghi Có TK 111 22/6 03 Anh Khánh Dầu công nghiệp lít 5.800 160 928.000 23/6 04 Chị Nga Axitôn lít 12.000 07 84.000 24/6 05 Chị Liên Thuốc tẩy Nhật lọ 33.900 29 983.100 25/6 06 Chị Thảo Xà phòng bột kg 11.000 20 220.000 220.000 26/6 07 Chị Phơng Dây buộc nilon kg 11.000 20 220.000 220.000 2.435.100 524.000 112 Cộng Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 42 928.000 84.000 983.100 1.911.100 331 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Công ty in Bộ LĐTB-XH Chứng tõ ghi sỉ Sè : 07 (kÌm theo) Ngµy 30/6/2003 Tài khoản Trích yếu Nợ 1522 Có Số tiền Nợ 2.678.610 Cã 524.000 112 1.911.100 133 NhËp vËt liƯu phơ 111 243.510 Céng 2.678.610 Ngêi lËp 2.678.610 KÕ to¸n trëng (ký) (ký) Ghi vào tài khoản 152: Nợ TK 152(1522) 2.678.610 Cã TK 111 524.000 Cã TK 112 1.911.100 Cã TK 133 243.510 Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 43 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bảng tổng hợp nhập nhiên liệu Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH NT 20/6 Số phiếu N-X 01 Nơi giao nhận Anh Khánh Tháng năm 2003 Tên qui cách vật liệu ĐVT Đơn giá Ghi Nợ TK 1523 SL TT Ghi Có TK 111 Dầu hoả lít 3.900 265 1.033.500 Dung dÞch Èm lÝt 12.900 40 516.000 516.000 1.549.500 516.000 Cộng Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 112 44 1.033.500 1.033.500 331 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bảng tổng hợp nhập phụ tùng thay Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH NT Tháng năm 2003 Số phiếu Nơi giao Tên qui cách vật N-X nhận liệu 27/6 08 Anh Khánh Vòng bi 203 28/6 09 Chị Hoa 29/6 10 Chị Nga ĐVT Đơn giá Ghi Nợ TK 1524 SL TT Ghi Có TK 111 vòng 12.234 97.872 12.000 22 264.000 264.000 Dây côroa sợi 53.729 19 1.020.851 915.454 3.661.816 331 97.872 Dây côroa 10x400 112 1.020.851 1800x10 30/6 11 Chị Liên Cao su ốp sét máy 3.661.816 16 Cộng Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 5.044.539 45 361.872 1.020.851 3.661.816 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội +Trờng hợp công ty mua vật liệu toán cho đơn vị bán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Thông thờng mua NVL bên bán vận chuyển đến tËn kho ®ã chi phÝ vËn chun, bèc dì bên bán chịu Vì nhận đợc hoá đơn phiếu nhậpkho kế toán vào giá ghi hoá đơn vào sổ chi tiết (thanh toán với ngời bán) đồng thời vào chứng từ toán: phiếu chi tiền mặt giấy báo Nợ ngân hàng kế toán lập chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản 111, 112 VD: Ngày 21/6/2003 mua giấy cutsê, công ty toán tiền gửi ngân hàng Kế toán cài vào hoá đơn phiếu nhập kho ghi định khoản: Nợ TK 152(1521) 5.360.000 Có TK 112 5.360.000 Ngày 25/6/2003 mua mực in loại, công ty trả tiền mặt Nợ TK 152(1521) 7.661.730 Có TK 111 7.661.730 Còn công ty mua NVL mà có phát sinh chi phí thu mua(chi phí vận chuyển, bốc dỡ) kế toán giá mua ghi hoá đơn phiếu nhập kho ghi theo định khoản: Nợ TK 152(1521) (giá hoá đơn) Có TK 331 Cã TK 133 Cß chi phÝ thu mua (vËn chuyển, bốc dỡ ) kế toán định khoản: Nợ TK 152 Cã TK 111 Khi cã chøng tõ toán nh phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng vào kế toán ghi theo định khoản Nợ TK 331 Có TK 111, 112 Từ chứng từ kế toán này, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ +Kế toán tổng hợp nhập vật liệu từ nguồn khác: Kế toán tổng hợp xuất phân bổ nguyên liệu 46 Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 46 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Kế toán tổng hợp xuất dùng vật liệu Công ty in đợc tiến hành dựa phiếu xuất kho bảng tổng hợp xuất vật liệu Bảng tổng hợp xuất vật liệu đợc sử dụng để lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Với bảng xuất vật liệu kế toán phải lập chứng từ ghi sổ Trên chứng từ ghi sổ phản ¸nh râ mơc ®Ých sư dơng vËt liƯu  KÕ toán tổng hợp xuất phân bổ vật liệu Công ty in đợc xuất theo định mức Trên phiếu xuất ghi rõ (sản phẩm) xuất cho loại sản phẩm kế toán phân bổ cho sản phẩm tơng ứng (bảng7) Căn vào bảng tổng hợp xuất vật liệu kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ (bảng vật liệu chính) 47 Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 47 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bảng tổng hợp xuất vật liệu Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH Số NT phiếuN 25/6 Nơi giao Tháng năm 2003 Tên qui cách vật nhận liệu -X 15 Phân xởng Giấy BÃi Bằng ĐVT Giá §V Ghi Cã TK 1521 SL Nỵ TK 621 TT M¸y in 177 261.935 46.362.495 tê 139 399.330 55.506.870 55.506.870 tê 1.073 763 818.699 818.699 Mùc xanh NhËt kg 96.438 32 3.086.016 3.086.016 Mùc ®en NhËt kg 80.328 23 1.847.544 1.847.544 Mùc xanh TQ kg 43.291 12 519.492 519.492 Mùc ®en TQ offset 16 tê kg 39.500 47 1.856.500 1.856.500 60g/m2(42x60) GiÊy B·i B»ng 60g/m2(39x54) GiÊy cót sª 105g/m2(79x109) Céng Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 109997616 48 109.997.616 Nỵ TK Nỵ TK Nỵ 627 641 TK642 111 112 331 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Công ty in Bé L§TB-XH Chøng tõ ghi sỉ Sè 06 (kÌm theo) Ngày 30/6/2003 Trích yếu Tài khoản Nợ Xuất vật liƯu chÝnh Cã 621 Sè tiỊn Nỵ Cã 109.997.616 1521 Céng 109.997.616 109.997.616 109.997.616 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký) (ký) Sau kế toán ghi vào sổ cái: Nợ TK 621 Cã TK 1521 109.997.616 109.997.616 KÕ to¸n tỉng hợp xuất phân bổ vật liệu phụ Ví dụ : Ngày 20/6/2003 xuất 20 kg dây nilon theo phiếu xuất kho số 18 để buộc sản phẩm giao cho khách hàng đợc tính Tên vật liệu Tạp chí phụ nữ Số lợng theo 5,5 kg Thành tiền 60.500 Sách tập tô 10 kg 110.000 Truyện tranh 2,5 kg 27.500 kg 22.000 20 kg 220.000 Sách Hơng quê Cộng 49 Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 49 Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu phụ Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH NT Số phiếu N-X 26 Tháng năm 2003 Nơi giao Tên qui cách vật nhận Phân xởng liệu Dây nilon hoàn thiện Xà phòng bột ĐVT Đơn giá Ghi Có TK 1522 kg SL 11.000 20 kg 11.000 15 165.000 đóng gói sách Thuốc tẩy Nhật lọ 33.900 27 915.300 915.300 văn phòng DÇu CN lÝt 5.800 150 870.000 870.000 phÈm (giÊy 30/6 TT 220.000 Ghi Nợ TK 621 Axitôn lít 12.000 60.000 60.000 2.230.300 1.845.300 6272 6412 220.000 165.000 viÕt) Cộng Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 50 165.000 220.000 ... đơn giá thực tế xuất +Cột thành tiền = Đơn giá x Số lợng tồn Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Sổ... II _Tình hình thực tế kế toán vật liệu Công ty in Bộ LĐTB-XH 1 .Tình hình chung nguyên liệu Công ty in 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty in Đặc điểm : Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh. .. tổ chức công tác kế toán 4.1Đặc điểm máy kế toán Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thơng Binh Xà Hội Phòng kế toán có nhiệm vụ giải lĩnh vực liên quan đến công tác tài toàn công ty