THựC TRạNG CÔNG tác HạCH TOáN TIÊU THụ HàNG Hoá Và XáC ĐịNH KếT QUả TIÊU THụ HàNG HOá TạI CÔNG TY THƯƠNG MạI XÂY DựNG- Hà NộI I - Đặc điểm tình hình chung của công ty : 1- Quá trình hìnhthành và phát triển của đơn vị: Công ty thơng mại xây dựng Hà nội đợc thành lập từ tháng 1/2000, công ty đợc chính thức đổi tên từ ngày 13/8/2001 theo quyết định số 2626 QĐ/BGTVT trực thuộc Tổng công ty Thơng mại Xây dựng Hà nội Bộ giao thông vận tải (tên viết tắt là: VIETRACIMEX-1 ) Địa chỉ 344 Kim Ngu Quận Hai Bà Trng Hà nội Công ty thơng mại Xây dựng Hà nội là một đơn vị có tài khoản tại Ngân hàng Công thơng khu vựu II Hai Bà Trng Hà nôi , có con dâu riêng để giao dịch và hoạt động trên cơ sở điều lệ của Tổng công ty . Công ty bớc vào năm thứ 3 hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập do vậy đã có sự ổn định về tổ chức, xây dựng quan hệ khách hàng và mở rộng thị trờng trong, ngoài nớc. Từ chỗ chỉ kinh doanh nội địa, trong năm vừa qua đã có một số đơn vị trung tâm nhập vật t , vừa qua đã có một số đơn vị trung tâm nhập vật t, thiết bị từ nớc ngoài để kinh doanh nội địa. đối với văn phòng công ty 100% Hàng hoá, vật t, thiết bị đợc nhập từ nớc ngoài thông qua các hợp đồng thơng mại quốc tế nên giá thành hạ, hiệu quả cao. 2- Những thuận lợi, khó khăn của đơn vị ảnh h ởng đến công tác kế toán 2.1- Thuận lợi : Công ty chủ động trong việc diều hành sử dụng vốn và vay vốn kinh doanh . Các trung tâm và cửa hàng cũng đã cơ bản t lo đợc vốn trong sản xuất kinh doanh . Qua hơn 2 năm củng cố , xây dựng và rèn luyện số cánbộ nghiệp vụ của công ty đã trởng thành và nắm đợc chuyên môn, nghiệp vụ theo chức trách đợc phân công , nhiều đồng chí, nhiều bộ phận đã hoàn thành tốt nhiệm vụ nh phòng Tài chính- kế toán, phòng xuất nhập khẩu , phòng kinh doanh. Công tác kế toán đợc củng cố một bớc đã có bản đi vào nề nếp thực hiện dúng pháp lênh thống kê, kế toán duy trì báo cáo tài chính đúng qui định. Bên cạnh đó công ty còn xây dựng kế hoạnh kinh doanh phù hợp với khả năng thực tế của đơn vị Cán bộ công nhân viên đoàn kết nhất trí cao , tích cực chủ động trong sản xuất kinh doanh bám sát những mặt hàng truyền thống , gắn trách nhiệm cá nhân vào công việc hàng ngày. Công ty ssã tạo ra một môi trờng tơng đối thuận lợi về pháp lý, về tài chính để các đơn vị có điều kiện yên tâm sản xuất kinh doanh . Đồng thời có chế độ khuyến khích vật chất đối với những đơn vị có hiệu quả kinh doanh cao, giảm tỉ lệ thu phí doanh thu đối với các đơn vị đạt từ 110% trở lên. Ngoài ra cùng với việc mở rộng thị trờng kinh doanh thông qua giao dịch trực tiếp :khai thác qua mạng Internet công ty cũng đã xây dựng một trang eb nhằm giới thiệu với khách hàng trong ngoài nớc năng lực và các lĩnh vực kinh doanh , sản xuất của công ty . 2.2- Những khó khăn hạn chế vớng mắc : Chủ yếu là việc mở rộng thị trờng, mở rộng ngành hàng vẫn còn yếu kém, do vậy hiệu quả kinh doanh cha cao. Một số đơn vị trung tâm và cửa hàng hoạt động còn yếu , không hoàn thành các chỉ tiêu kinhtế đã đề ra , lúng túng về việc tổ chức kinh doanh , khai thác thị trờng, nguồn hàng, nguồn hàng , ngành hàng và tiền vốn . Một kho khăn trực tiếp nữa đó là sự cạnh tranh trên thị trờng ngày càng gay gắt, cạnh tranh giữa các đơn vị cá nhân cùng kinh doanh một mặt hàng cạnh tranh giữa các bộ phận ngay cùng một đon vị. Do đó tỉ suất lợi nhuận giảm ảnh hởng đến hiệu quả kinh doanh của đơn vị do đó không hoàn thành chỉ tiêku doanh thu và lợi nhuận . Đay là một vi phạm quy chế sản xuất kinh doanh của công mà chúng ta cần giải quyết , tháo gỡ để tạo đà cho việc thực hiện kế hoạch các năm sau. 3- Đặc điểm tổ chức bộ mấy kế toán, bộ máy quản lý của công ty th ơng mại xây dựng Hà nội. 3.1- Bộ máy quản lý : Ban giám đốc gồm 3 ngời -Giám đốc : Phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo công tác kế hoạch kinh doanh và phòng tài chính kế toán -Phó giám đốc : có nhiệm vụ quản lý phòng tổ chức hành chính công tác tự vệ , kho bảo quản. -Phó giám đốc thờng trực : có nhiệm vụ quản lý phòng kinh doanh và phòng xuất nhập khẩu. Các pnòng ban giúp vuệc đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý kinh doanh chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc + Phòng tổ chức hành chính :chức năng chủ yếu là quản lý con ngời, giải quyết chế độ chính sách, quản lý tài sản của co0ng ty phục vụ cho công tác kinh doanh . + Phòng tài chính kế toán : có chức năng tham mu giúp cho ban giám đốc trong cong tác tài chính .Kế toán nhằm sử dụng đồng vốn đúng mục dích, đúng chế độ hợp lý và có hiệu quả . Phòng này có nhiệm vụ là : _ Xây dựng kế hoạch tài chính _ Ghi chép, phân loại , tổng hợp và lý giải các nghiệp vụ kinh tế phát sinh _ Phân tích và tổng hợp toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty + Phòng kinh doanh :có nhiệm vụ kinh doanh các mạ hàng đã có sẵn của công ty nh: thiết bị, nhựa đờng + Phòng xuất nhập khẩu : làm thủ tục để nhập khẩu các mặt hàng và mở rộng thị trờng chào hàng qua mạng Internet Hai phòng kinh doanh và phòng xuất nhập khẩu tổ chức thực hiện các kế hoạch do ban giám đốc đề ra. Các phòng này thờng xuyên phối hợp với nhau, thôngbáo các tình hinh kinh doanh về số lợng ,giá cả của các mặt hàng . Mỗi khi có nghiệo vụ kinh tế phát sinh phòng kinh doanh thực hiện khâu lập lại các chứng từ ban đầu rồi chuyển qua phòng kế toán kiểm tra trớc khi đa cho ban giám đốc duyệt. Phòng kế toán có nhịm vụ cung cấp các thông tin kịp thời cho các phong ban khác để có phơng h- ơngs thực hiện các hoạt động kinh doanh đạt đợc hiệu quả. + Phòng xây dựng công trình : mới thành lập đang ổn đụnh về tổ chức. Sơ đồ bộ máy quản lý Ban Giám đốc PhòngTCHànhchính Phòng TC_KT Phòngkinh doanh Phòng XNK PhòngKD côngtrình 3.2- Tổ chức bộ máy kế toán của công ty : Tổ chức bộ máy kế toán của công ty rất đồng bộ, phân công rất phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn của cán bộ kế toán . Hình thức tổ chức kế toán tập trung tại phòng kế toán của công do kế toán tr- ởng trực tiếp chỉ đạo. Theo hình thức này ở các bộ phận , đơn vị trực tiếp chỉ đạo. Theo hình thức này ở các bộ phận ,đơn vị trực thuộc không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thực hiện hạch toán ban đầu , thu thập kiểm tra chứng từ tập trung về phòng kế toán của Doanh nghiệp . Để đảm bảo cho quá trình ghi chép vào sổ sách đợc chính xác và kịp thời phù hợp với loại hình kế toán tập trung , bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức trực tuyến , kế toán trởng trực tiếp điều hành các kế toán viên, phân công trách nhiệm kiểm tra, giám xát công việc . Ngợc lại, các kế toán viên có trách nhiệm tham mu, giúp đỡ kế toán trởng trong qú trình thực hiện , cùng phối hợp để đạt kết quả cao nhất. _ Kế toán trởng : có chức năng kiểm tra công tác kế toán ở công ty ,là ngời giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn tài chính cho giám đốc đồng thời chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt hành chính. Nhiệm vụ của kế toán trởng là tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định công việc kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh , chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên môn kế toán tài chính của đơn vị trớc Tổng công ty và pháp luật. _ Kế toán tổng hợp : theo dõi tình hình nhập xuất tồn , hàng hoá .Tổng hợp các số liệu do các bộ phận kế toán khác gửi lên , lập báo cáonội bộ và các báo cáo cho bên ngoài theo định kỳ báo cáo hoặc theo yêu cậu đột xuất. _ Kế toán tiền lơng, vật t :có trách nhiệm theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình nhập , xuất tôn kho một cửa hàng . Đòng thời hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công tính tiền lơng, bảo hiển xã hội và các khoản phụ cấp khác cho từng cán bộ công nhân viên , lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiển xã hội theo đúng chế độ qui định _ Kế toán hàng tồn kho và công nợ : Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán phản ánh trung thực , chính xác, kịp thời số l- ợng ,giá thực tế của từng loại hàng của từng trung tâm và cửa hàng. Theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng và tính giá vốn hàng bán . _Thủ quĩ : Thu chi tiền mặt theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngay _ Kế toán thanh toán , ngân hàng : Có nhiệm vụ lập phiếu thu chi tiền mặt hàng ngày theo dõi tỉ giá hối đoái , tình hình thanh toán với ngân hàng. Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán trởng Kế toán hàng tồn kho, côngnợ Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán tiền lơng, vật t Kế toán Tổng hợp 3.3- Hình thức số kế toán áp dụng hình thức nhật ký _chứng từ gồm có : - Nhật ký chứng từ - Bảng kê, chứng từ kế toán - Sổ cái - Cân đối số phát sinh các tài khoản - Sổ chi tiết. Mô hình tổ chức kế toán bán hàng Chứng từ gốc Bảng phân bổ Nhật ký-chứng từ Sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ chi tiết Bảng kê Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Mô hình kế toán bán hàng theo chứng từ gốc _ ghi sổ: _Chứng từ gốc _Hoá đơn bán hàng _Chứng từ liên quan khác Sổ kế toán liên quan khác Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán liên quan khác _Báo cáo kết quả (B/c tài chính) _B/c d/thu và kết quả Bảng tổng hợp các sổ chi tiết TK Sổ cái TK Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối TK Sổ chi tiết TK 632, 511 Sổ cái kế toán tài liệu có liên quan Sổ chi tiết TK 911 Ghi chú: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Tài khoản sử dụng hạch toán bán hàng : Tài khoản 632 : giá vốn hàng bán Tài khoản 511 : Doanh thu ban hàng tài khoản này có 3 tài Khoản cấp 2 : 511.1 : doanh thu hàng hoá 511.2 : doanh thu bán các thành phẩm 511.3 : doanh thu cung cấp dich vụ Tài khoản 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản 521 : Chiết khấu bán hàng Tài khoản 531 : Hàng bán bị trả lại Tài khoản 532 : Giảm giá hàng bán Tài khoản 155 : Thành phẩm Tài khoản 156 : Hàng hoá Tài khoản 157 : Hàng gửi đi bán Tài khoản 131 : Phải thu của khách hàng Tài khoản 111 : Tiền mặt Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 331 : Phải trả ngời bán Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng Tài khoản 642 : Chi phí quản lý Doanh nghiệp Tµi kho¶n 333 : ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc II- Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty thơng mại xây dựng Hà nội 1- Qui trình hạch toán trình tự kế toán tiêu thụ của một số ph ơng thức 1.1- Trờng hợp Doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế : TK 911 TK 511 TK 131,111,112 TK 521,5361,532 TK 3331 Ghi chú: 1/ Khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán 2/ Thuế giá trị gia tăng của khách hàng bán bị trả lại 3/ Các khoản giảm trừ koanh thu 4/ Cuối kỳ kết cuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản 511 để xác đinh doanh thu thuần 5/ Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh [...]... thành sản phẩm (gía mua )thực tế của sản phẩm hàng hoá bán lẻ (2): Giá thành sản xuất thực tế của dịch vụ ,lao vụ (3a): Thu tiền bán hàng nộp vào quỹ tiền mặt (3b): Thu tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng (4): Thủ quỹ nộp tiền bán hàng vào ngân hàng (5): Ngân hàng báo có về tiền bán nộp vào ngân hàng (6): Kết chuyển giá vốn hàng bán (7): Kết chuyển doanh thu thuần 3- Thực trạng bán hàng của công ty. .. phẩm , hàng hoá gửi điban (1b): Bao bì tính giá riêng bao bì sản phẩm , hàng hoá gửi bán (2): Giá bán của sản phẩm , hàng hoá gửi đi đã xác định tiêu thụ (3): Chi phí bán hàng , chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinh (4a): Giá trị mua (giá thành )thực tế của hàng hoá , sản phẩm gửi đi đã xác định tiêu thụ (4b): Bao bì của hàng đã xác định tiêu thụ (5): Thuế giá trị gia tăng (6): Kết chuyển giá vốn hàng. .. Thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất khẩu phải nộp (5): Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh * Kế toán kết quả tiêu thụ : Lãi (lỗ ) Doanh Hoạt động = Tiêu thụ thu Giá vốn _ thuần hàng Chi Chi phí _ phí _ quản bán bán lý Hàng Doanh nghiệp Để xác định kết qủa hoạt động tiêu thụ kế toán sử dụng tài khoản 911 và tài khoản 421để hạch toán Tài khoản 911 dùng để xác định. .. công ty Thơng mại xây dựng Hà nội Khách muốn mua hàng nhiều thì trớc tiên phải làm lện giao hàng và phải đợc sự đồng ý của giám đốc công ty Phòng tài chính kế toán sau đó sẽ làm sổ theo dõi mua hàng và viết hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn (GTGT) Mẫu số : 01.GTGT_3LL Liên 3 (Dùng để thanh toán) Ngày 23 tháng 5 năm 2002 N0 047218 Đơn vị bán hàng: Cty TM_XD Hà Nội Địa chỉ : 334 Kim Ngu _ Hà Nội ĐT: MST:... 331.1 Ngời lập Kế toán trởng Trình tự hạch toán bán lẻ tại các cửa hàng : _ Kế toán kho hàng kiểm tra tính hợp , pháp , hợp lệ của chứng từ sau đó tiến hàng hạch toán xuất kho gàng hoá : + Hạch toán giá vốn hàng hoá : Nợ Tk 632.11 Có Tk 156.11 + Giá vốn x số lợng 2800 x 8550 =23.940.000 Hạch toán doanh thu Nợ Tk 131 :27.360.000 Có Tk 5111 : 24.872.727 Có Tk 3331 : 2.487.273 + Hạch toán thu tiền của... trong kỳ (4b): Điều chỉnh giá vốn của hàng bán bị trả lại (nếu hàng trả lại vào kỳ sau thì thêm bút toán này) (5): Điều chỉnh doanh thu về chiết khấu bán hàng bị trả lại giảm giá hàng bán (6): Thuê (7): Kết chuyển doanh thu thuần = ( Giá bán Chiết khấubán hàng -Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Thuế) (8): Kết chuyển giá vốn hàng bán 2.5 Trờng hợp bán lẻ , tiêu thụ dịch vụ, lao vụ phục vụ TK 155,156... bảy chín ngàn hai trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 3.1 Trình tự hạch toán: _ Hạch toán giá vốn: Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng , kế toán kho hàng kiểm tra tính hợp pháp , hợp lệ của chứng từ sau đó tiến hành hạch toán : + Hạch toán giá vốn hàng bán : Nợ tk 632 giá vốn lô hàng nhập vào (cả thuế) Có tk 156 14.960kg x... hàng có chiết khấu, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán: TK155,156,611 TK632 TK911 TK511 TK131 TK111,112 (1) (8) (7) (2) (3a) xxx (4a) (4b) TK333 TK521,531,532 (6) (3b) (5) Ghi chú : (1): Gía thành sản xuất (giá mua ) thực tế của hàng bán (2): Giá bán của hàng bán ra (3a): Khách hàng thanh toán (3b): chiết khấu bán hàng, giảm gía hàng bán , hàng bán bị trả lại (4a): Nhập kho hàng bán bị trả lại... ngân hàng kế toán ghi: Nợ Tk 1111,1121 27.360.000 Có Tk 131 _ Sổ sách phản ánh : + Căn cứ vào hoá đơn gía trị gia tăng kế toán vào sổ chi tiết theo dõi hàng nhập (tk 632 )trên máy Căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi hàng nhập cuối tháng (cuối quí ) lên cân đối Nhập- Xuất _ Tồn kho hàng hoá và bảng kê tổng nhập ghi nợ tk 156.11 + Kế toán công nợ với ngời mua căn cứ vào hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết công. .. hiệu tháng Đối chiếu nhật ký Trang Dòng Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển lãi Cộng Ngời lập biểu Kế toán trởng Số tiền Nợ Có 65944727 59245200 3024000 3675527 65944727 Thủ trởng đơn vị 65944727 Tổng công ty thơng mại XD -Hà Nội Công ty thơng mại XD -Hà Nội Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2001 Mã chỉ tiêu (1) 2111 2111 NO 2112 21121 21122 . THựC TRạNG CÔNG tác HạCH TOáN TIÊU THụ HàNG Hoá Và XáC ĐịNH KếT QUả TIÊU THụ HàNG HOá TạI CÔNG TY THƯƠNG MạI XÂY DựNG- Hà NộI I - Đặc điểm. kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty thơng mại xây dựng Hà nội 1- Qui trình hạch toán trình tự kế toán tiêu thụ của