Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần quang trung I. Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần Quang Trung 1. Lich sử hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty cổ phần Quang Trung Tên giao dịch: Quang Trung JOINT STOCK COMPANY. Tên viết tăt: QTC Trụ sở gia dịch: Đờng Tô Hiệu Thị xã Hà Đông Hà Tây Số điện thoại: (034) 825 646, 820 533, 822 173 Fax: 521 697 Vốn điều lệ: 2 000.000.000 (trong đó 35% là vốn nhà nớc). Giấy phép kinh doanh số 0303000141 Do sở khoa học và đầu t tỉnh Hà Tây cấp ngày 10/02/2004. Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất và tiêu thụ bia hơi, bia chai, nớc giải khát, chế biến , kinh doanh lơng thực, thực phẩm thức ăn gia súc, kinh doanh vật t nông nghiệp. Kinh doanh vận tải hàng hoá đờng bộ, kinh doanh dịch vụ cơ khí điện lạnh, kinh doanh nhà hàng ăn uống, dịch vụ cho thuê nhà xởng, kho bãi. * Lịch sử hình thành và phát triển. Công ty liên doanh sản xuất bia hơi và nớc giải khát Quang Trung là đơn vị liên doanh giữa công ty lơng thực Hà Tây và viện khoan học các hợp chất thiên nhiên Đợc thành lập theo quyết định số 333 ngày 28/12/1993 của UBND tỉnh Hà Tây. Công trình đầu t liên doanh đợc khởi công xây dựng với số tiền đầu t ban đầu là 3.127.950.000. Sau đó khi thiết bị xây lắp hoàn thành dây chuyền sản xuất bia đợc đa vào hoạt động với công xuất 2.000.000 lít/năm. Thành phẩm đã đợc kiểm tra đảm bảo chất lợng vệ sinh theo quy định của Nhà Nớc. Đến ngày 25/05/1998 bên liên doanh Viện khoa học các hợp chất thiên nhiên xin rút vốn và công ty l- ơng thực Hà Tây đã bàn giao toàn bộ cơ sở vật chất lại cho công ty lơng thực Quang Trung quản lý. Xí nghiệp bia Quang Trung. Xí nghiệp bia Quang Trung thành lập ngày 01/06/1998 của UBND tỉnh Hà Tây. Xí nghiệp đợc công ty lơng thực Hà Tây cho phép hạch toán độc lập và có đầy đủ t cách pháp nhân. Theo chủ chơng chính sách của đảng và nhà nớc về việc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc để phát huy tính chủ động của doanh nghiệp. Căn cứ vào nghị định 62/2002 NĐ/CT ngày 19/06/2002 của chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc thành công ty cổ phần. Thực hiện quyết định 152 HĐQT/TCLĐ/QĐ ngày 07/05/2002 của chủ tịch hội đồng quản trị của công ty lơng thực miền Bắc quyết định cổ phần hoá xí nghiệp chế biến kinh doanh lơng thực, bia, nớc giải khát Quang Trung của công ty lơng thực tỉnh Hà Tây. Theo quyết định số 5866 QĐ/BNN-TCCB ngày 31/12/2003 của Bộ trởng bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp nhà nớc: Xí nghiệp kinh doanh bia nơc giải khát Quang Trung thành công ty cổ phần Quang Trung với số vốn ban đầu là 2000.000.000 VNĐ trong đó 35% là vốn của nhà nớc. Với 35 lao động dài hạn và 7 lao động thời vụ. Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển hiện nay công ty đã đợc tự chủ hơn trong kinh doanh nhng cũng gặp không ít khó khăn về tài chính, trình độ lao động bên cạnh đó lại gặp phải sự cạnh tranh quyết liệt của các đơn vị sản xuất bia, nớc giải khát trong và ngoài tỉnh. Mặt khác công ty vẫn phải đảm bảo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên. Chính trong khó khăn, ban lãnh đạo công ty đã có những quyết định đúng đắn là thực hiện phơng án vừa sản xuất, vừa đầu t có trọng điểm. Với những kinh nghiệm sẵn có cho đến nay công ty đã đạt đợc những kết quả nhất định: sản lợng bia tăng dần qua các năm, thu nhập của công nhân viên đảm bảo tái sản xuất lao động cũng nh đảm bảo nhu cầu thiết yếu cho gia đình công nhân, góp phần làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc. Sau đây là một số chỉ tiêu công ty đã đạt đợc trong một vài năm gần đây. Bảng chỉ tiêu tổng hợp của công ty cổ phần Quang Trung từ năm 2001 dến năm 2003. Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Tỉ lệ (%) 02/01 Tỉ lệ (%) 03/02 Doanh thu thuần 3686484461 3565465304 4049153858 96,72 113,56 Giá vốn 2287704864 2219527950 2393027407 97,02 107,82 Lãi thuần 776991405 702370695 839711811 90,4 119,55 Nộp NSNN 249037569 219130781 262652409 87,99 119,86 Lơng bình quân 788444 801444 870000 101,65 108,55 Tóm lại so với các doanh nghiệp sản xuất mặt hàng bia thì công ty cổ phần Quang Trung còn rất non trẻ song đã có một kết quả sản xuất kinh doanh đáng kể. Thành tựu nổi bật của công ty là đã không ngừng phát triển, vơn lên đứng vững trong nền kinh tế thị trờng. Với những thành tích mà công ty đã đạt đợc, công ty đã và đang khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trờng đầy sôi động để sánh vai cùng với các đơn vị bạn bè có bề dầy lịch sử trong kinh doanh. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất tại công ty cổ phần Quang Trung. * Về tổ chức của phân xởng. - Lãnh đạo phân xởng: gồm có 1 giám đốc. - Các tổ chức sản xuất: có 5 tổ và 17 lao động có BHXH, 6 lao động hợp đồng thời vụ. Tổ nghiền Tổ nấu Lên men Tổ điện lạnh, nồi hơi, CO 2 Tổ lọc Tổ bia chai. *Về quy trình công nghệ. Quy trình công nghệ sản xuất bia ở công ty Quang Trung là một quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục. Nguyên liệu chủ yếu để sản xuất bia bao gồm: Malt, hoa hublon, cao hoa, gạo tẻ, đ ờng và các chất phụ gia khác. Trong đó thành phần chính là Malt (lúa mạch qua sơ chế) đợc nhập khẩu từ Đan Mạch. Hoa hublon tạohơng vị bia đợc nhập khẩu từ Đan Mạch hoặc Đức. Còn các nguyên liệu khác mua trong nớc nh gạo, chất trợ lọc Các giai đoạn chính trong quá trình sản xuất. * Giai đoạn nấu và ủ men. Đa nguyên liệu: Malt, gạo vào xay nghiền. Gạo nghiền thành bột nớc, hồ hoá (80 o C trong 30 phút); dịch hoá (70 o C trong 30 phút); đun sôi (100 o C trong 30 phút). Malt nghiền bột cộng nớc trộn cháo đun sôi. Thực hiện quá trình thuỷ phân đạm (52 o C trong 30 phút), đờng hoá (65 o C trong 45 phút). Sau đó lọc dịch đờng nha ban đầu, sản phẩm là bã bia dùng trong chăn nuôi. Chuyển dịch nha sang nồi đun hoa, đợc lợng dịch đờng rồi cho cao hoa vào đun sôi đủ thông số kỹ thuật thì chuyển sang nồi lạnh (làm lạnh sơ bộ). Mạch nha đợc đa vào nồi lạnh nhanh, sau đó đẩy vào téc lên men, trong téc lên men ngời ta đã có sẵn men theo tỉ lệ (2%) sau đó cho dịch nha vào quá trình vi phân sẽ diễn ra. Quá trình này chia làm hai giai đoạn, lên men chính và lên men phụ trong khoảng thời gian 5 ngày đối với bia hơi và 7 ngày đối với bia chai. * Giai đoạn chiết lọc. Sau khi quá trình lên men đạt đợc ở thời gian và tiêu chuẩn quy định cho sản phẩm ở giai đoạn lên men qua bộ phận lọc để lấy sản phẩm trong là bia và loại bỏ bã men. Đối với bia chai, sau khi qua bộ phận lọc bia đợc chuyển sang bộ phận chiết và thanh trùng để ra sản phẩm là bia chai. SƠ Đồ QUY TRìNH CÔNG NGHệ SảN XUấT BIA Gạo Nghiền Trộn bột nớc Hồ hoá Malt Nghiền Trộn bột nớc Trộn cháo gạo Nồi hơi Đun sôi Thuỷ phân đạm Đờng hoá Lọc Nồi đun hoa Lạnh sơ bộ Lạnh nhanh Lên men Lọc bia Nạp CO 2 Chiết bia chai Thanh trùng Máy lạnh Men Chiết bia hơi Thành phẩm Dán nhãn Bã bia 3. Đặc điểm tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Quang Trung Để đảm bảo việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Hội đồng quản trị trực tiếp quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề về hoạt động của công ty. Ngời đứng đầu hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị. Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý điều hành công ty, sử dụng vốn, tài sản, cổ phần của cổ đông mà hội đồng quản trị giao phó có hiệu quả. Ban kiểm soát là cơ quan kiểm soát tính hợp lý, hợp pháp của mọi hoạt động kinh doanh trong công ty để đảm bảo quyền lợi cho các cổ đông. Phòng tổ chức hàng chính: Có chức năng thực hiện các chính sách của Đảng và Nhà nớc với cán bộ công nhân viên, đảm bảo các quyền lợi văn hoá, tinh thần, vật chất và sức khoẻ cho cán bộ, công nhân viên, tổ chức bồi dỡng đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ công nhân kỹ thuật. Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu thị trờng để xây dựng và tổ chức các phơng án kinh doanh có hiệu quả. Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc về các chính sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài chính, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài chính của công ty, tổ chức giám sát phân tích các hoạt động kinh tế phát sinh. Phân xởng sản xuất: Nhiệm vụ chủ yếu thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh, đảm bảo sản phẩm có chất lợng tốt đủ điều kiện về vệ sinh an toàn thực phẩm. Đứng đầu phân xởng sản xuất là quản đốc phân xởng có nhiệm vụ quản lý, điều hành trực tiếp các tổ sản xuất. Nhìn chung bộ máy quản lý của công ty tơng đối gọn nhẹ, đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng và có sự quản lý chặt chẽ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà công ty đặt ra. Có thể khái quát bộ máy tổ chức của công ty cổ phần Quang Trung nh sau: Phòng tổ chức hành chính Tổ nghiền Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc điều hành Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh kế hoạch Tổ nấu men Tổ lọc Tổ áp lực Tổ bia chai Phân xởng sản xuất II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty cổ phần Quang Trung 1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô hoạt động cũng nh trình độ của cán bộ kế toán trong công ty, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập chung. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán tài chính đợc thực hiện tại phòng tài chính kế toán. Tại phân xởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hớng dẫn kiểm ta hạch toán ban đầu, thu thập các chứng từ, ghi chép sổ sách các thông tin một cách đơn giản sau đó chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán. Từ tình hình thực tế của công ty, trình độ của cán bộ kế toán cũng nh yêu cầu về quản lý, phòng tài chính kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau. - Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chung về chỉ đạo hạch toán của công ty, hớng dẫn kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ. Ngoài ra kế toán trởng còn đảm nhiệm các phần hành kế toán: tính lơng, tính thuế, tính giá thành và lập báo cáo kế toán hàng quý. - 1 kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ phát sinh hàng ngày và vào sổ kế toán. Phụ trách phần hành kế toán: kế toán tiêu thụ, kế toán tài sản cố định, các khoản thanh toán với ngời mua, ngời bán. - 1 thủ quỹ: Đảm nhận việc thu chi tiền mặt (Tiền gửi ngân hàng) hàng ngày và quản lý quỹ tiền mặt của công ty. Cuối tháng rút số d trên sổ chi tiết quỹ và báo cáo cáo tiền quỹ theo quy định. - 1 thủ kho phụ trách phần hành kế toán về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm. Trực tiếp theo dõi sự biến động tăng, giảm hàng tồn kho của công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tiền mặt, tiền gửi, thủ quỹ Kế toán tổng hợp, tài sản cố định, tiêu thụ Kế toán nhân viên lơng, thành phẩm, thủ kho 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty với trình độ quản lý nói chung và đội ngũ kế toán nói riêng, công ty đã lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hạch toán hàng tồn kho theo ph ơng pháp kê khai thờng xuyên, thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ. * Các loại chứng từ đợc sử dụng chủ yếu tại công ty cổ phần Quang Trung. + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lơng + Phiếu chi + Phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Phiếu nghỉ hởng BHXH + Bảng thanh toán BHXH + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Hoá đơn bán hàng + Phiếu thu + Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Phiếu mua hàng + Phiếu báo làm thêm giờ + Thẻ kho + Biên bản giao nhận tài sản cố định + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng + Thẻ tài sản cố định + Phiếu xuất kho vật t theo hạn mức + Hoá đơn cớc vận chuyển + Hoá đơn dịch vụ + biên lai thu tiền Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh qua các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành theo dõi và phản ánh vào sổ kế toán. * Bộ sổ kế toán bao gồm các loại sổ chủ yếu - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ do nhân viên kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh. - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tho tài khoản kế toán áp dụng tại công ty. - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp cha phản ánh đợc. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bản tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kết toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Công ty cổ phần Quang Trung công tác kế toán đợc thực hiện trên chơng trình phần mềm tài chính kế toán bằng ngôn ngữ lập trình Foxpro, chơng trình cho phép xử lý số liệu ngay từ các chứng từ ban đầu, qua quá trình xử lý luân chuyển số liệu máy tính sẽ kết xuất ra màn hình hoặc máy in các thông tin nh: các sổ, thẻ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng cân đối số phát sinh . Đối với phần hành kế toán hàng tồn kho, xí nghiệp bia Quang Trung áp dụng ph ơng pháp kê khai thờng xuyên, trị giá hàng xuất kho tính theo giá bình quân gia quyền. Khi thực hiện lệnh khoá sổ kế toán, máy sẽ tự tính đơn giá xuất kho bình quân cho mỗi loại vật liệu, thành phẩm. 3. Công tác tổ chức tiêu thụ tại công ty cổ phần Quang Trung Công tác tiêu thụ thành phẩm đợc xác định là một khâu đặc biệt quan trọng đối với quá trình sản xuất của công ty. Hiện nay công ty chỉ tổ chức sản xuất bia vì vậy bia là sản phẩm duy nhất. Bia đáp ứng nhu cầu giải khát của ngời tiêu dùng do vậy khả năng tiêu thụ phụ thuộc rất nhiều vào mùa vụ. Trong mùa hè, nhiệt độ cao nhu cầu nớc giải khát tăng nhanh, khả năng tiêu thụ bia lớn. Ngợc lại mùa đông nhu cầu tiêu thụ bia lại giảm rõ rệt. Vì vậy chi phí sản xuất vào những tháng mùa đông rất cao do sản lợng bia giảm. Để đảm bảo đợc chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận công ty cổ phần Quang Trung đã tổ chức hạch toán với chu kỳ kế toán là quý (3 tháng). Sau mỗi quý kế toán tiến hành tập hợp chi phí, doanh thu để xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính. Mặt hàng thành phẩm bia gồm 2 loại + Bia hơi. + Bia chai. Trong đó mặt hàng bia hơi khôg cho phép dự trữ dài ngày, nếu dự trữ quá thời hạn chất lợng sẽ giảm sút. Điều này sẽ ảnh hởng trực tiếp đến việc sản xuất, dự trữ, bảo quản và tiêu thụ của công ty. Những đặc điểm này đòi hỏi công ty cần có lời giải đáp đúng đắn, chính xác, phải tổ chức sản xuất tiêu thụ thành phẩm thế nào? Với công trình sản xuất hiện có để chất lợng thành phẩm cao, giá thnàh hạ, đủ sức cạnh tranh trên thị trờng. Để áp dụng tốt nhu cầu của ngời tiêu dùng công ty tổ chức thành phẩm tiêu thụ theo những phơng pháp sau. Bán lẻ: Công ty tổ chức một quầy bán lẻ ngay tại công ty, khách hàng nộp tiền và nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn bán lẻ gửi cho khách hàng lấy tại kho. Công ty quản lý cửa hàng thông qua sổ sách do nhân viên bán hàng lập, đồng thời cuối ngày nhân viên bán hàng tiến hành tập hợp hoá đơn bán lẻ về phòng kế toán để tiến hành vào sổ sách và viết hoá đơn giá trị gia tăng. Bán đại lý: Các đại lý không phải do công ty mở mà khách hàng thờng xuyên yêu cầu công ty cho lấy chịu hàng. Công ty cho phép lấy chịu và theo dõi nợ thờng xuyên. Khi khách hàng có nhu cầu công ty sẽ cho ngời đến tận nơi khách hàng yêu cầu, khách hàng có thể thanh toán hoặc trả sau. Tuy là hình thức đại lý nhng việc theo dõi và hạch toán nh phơng thức giao hàng trực tiếp, hàng đã xuất ra khỏi công ty thì coi nh đã tiêu thụ. III Hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Quang Trung 1. Tài khoản sử dụng Để phản ánh và giám sát tình hình tiêu thụ, hiện nay tại công ty cổ phần Quang Trung kế toán sử dụng các tài khoản: TK 511 Doanh thu bán hàng TK 531 Hàng bán bị trả lại TK 131 Phải thu của khách hàng TK 632 Giá vốn bán hàng TK 155 Thành phẩm . Và các tài khoản có liên quan khác. 2. Kế toán doanh thu bán hàng. Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán lẻ, hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh và theo dõi trên sổ kế toán. VD. Khi khách hàng mua hàng tại quầy bán lẻ, kế toán viết hoá đơn bán lẻ cho khách hàng.Giá bán ghi trên hoá đơn đã bao gồm thuế GTGT, trên hoá đơn bán lẻ không phản ánh số thuế GTGT phải nộp. Cuối ngày nhân viên bán hàng tiến hành tập hợp hoá đơn bán lẻ trong ngày chuyển về phòng kế toán, kế toán sẽ tiến hành lập 1 hóa đơn giá trị gia tăng cho toàn bộ số hàng bán lẻ tại quầy bán hàng. [...]... hợp TK 155 thành phẩm để kế toán tiến hành xác định trị giá vốn xuất bán Cuối quý kế toán căn cứ vào số liệu trên cột phát sinh có của sổ tổng hợp TK155 Thành phẩm để lập chứng từ ghi sổ Trên các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán tiến hành lập sổ cái TK 632 giá vốn hàng bán 6 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ Tại công ty cổ phần Quang Trung chỉ tiêu lợi nhuận từ HĐSXKD đợc xác định nh sau: Lợi nhuận từ... tiếp khách, công tác phí 4.3 Trình tự kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Thực tế kế toán CPBH và CPQLDN tại công ty cổ phần Quang Trung không mở tài khoản 641: chi phí bán hàng và tài khoản 642: chi phí QLDN Các chi phí bán hàng và chi phí QLDN phát sinh đợc theo dõi trên các sổ chi tiết tài khoản 627- chi phí sản xuất chung Sổ chi tiết tài khoản 627 BH: phản ánh và theo dõi... dụng quảng cáo sản phẩm Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lờng tính toán làm việc trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá 4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần Quang Trung bao gồm: Chi phí cho nhân viên quản lý nh tiền lơng, phụ cấp, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp Phân bổ chi phí công. .. Giá vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần QT ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số157 Tài khoản Diễn giải Nợ Doanh thu thuần kết chuyển sang Có 511 Xác định kết quả Số tiền Nợ Có 244471008 911 Cộng 244471008 244471008 244471008 Kế toán trởng Ngời lập Chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần QT ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số158 Tài khoản Diễn giải Nợ Giá vốn bán kết chuyển Có 911 Xác định KQTT Số tiền Nợ Có 241364038... - Ngày 31 tháng 03 năm 2004 Thay mặt công ty (ký tên đóng dấu) Ngày cơ quan thuế nhận tờ khai: Ngời nhận: (Ký, ký ghi rõ họ tên) 4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1 Chi phí bán hàng Nội dung của chi phí bán hàng công ty cổ phần Quang Trung Tiền lơng cho công nhân viên bán hàng, nhân viên vận chuyển Chi phí khác: chi phí quản cáo, giới thiệu thành phẩm trên các... 160 31/3 Thu nhập bất thờng 721 161 31/3 Lợi nhuận bất thờng 421 Cộng 3106970 409533 409533 244880541 244880541 Báo cáo kết quả kinh doanh: Công ty cổ phần Quang Trung Đờng Tô Hiệu - Hà Đông - Hà Tây Báo cáo kết quả kinh doanh Từ ngày: 01/01/2004 Chỉ tiêu Đến ngày: 31/03/2004 Kết quả trong kỳ Mã số - Tổng doanh thu: Luỹ kế từ đầu năm 1 306232032 306232032 - Các khoản trừ 3 61647024 61647024 + Chiết... Bia hơi 0,65 l 2000 Chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần Quang Trung ngày 31 tháng 3 năm 2004 STT Tài khoản Diễn giải Nợ Giá vốn thành phẩm xuất bán Có 632 Cộng Mẫu số 11 Công ty cổ phần QT Sổ cái tài khoả Giá v Quý I năm 2004 Chứng từ Diễn giải Số TKDƯ Nợ Ngày Giá vốn hàng nhập lại 155 153 31/3 Lơng bộ phận sản xuất 155 154 31/3 Lơng bộ phận QLDN và BPBH 911 Cộng Căn cứ vào số liệu đã tập hợp đợc trên sổ... 241364038 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lập sổ cái tài khoản 911 Số hiệu trên sổ cái TK 911 là căn cứ để kế toán lập báo cáo KQKD quý I/2004 (B02-DN) Phần I lãi lỗ Mẫu số 12 Công ty cổ phần QT Sổ cái tài khoản 911 Quý I năm 2004 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKDƯ Nợ 157 31/3 Doanh thu thuần kết chuyển 511 158 31/3 Giá vốn hàng bán 632 241364038 Có 244471008 159 31/3 Lãi tiêu thụ kết chuyển 421... Tổng Ngày tháng năm 2004 Lập bảng Kế toán trởng Giám đốc Hạch toán tiền lơng của nhân viên bán hàng và nhân viên QLDN theo dõi thông qua bảng tính lơng do kế toán lập Cuối kỳ kế toán tiến hành tập hợp lơng của NVBH cà NVQLDN vào tài khoản 622 chi phí nhân công trực tiếp Trên cơ sở các sổ sách chi tiết theo dõi CPBH và CPQLDN kế toán lập cá chứng từ ghi sổ và tập hợp vào sổ cái các tài khoản liên quan:... 9.585.600 137 1/3 Chi phí sửa chữa TSCĐ 111 7.728.450 Kết chuyển tập hợp CPSX Xuất bia chai cho tiếp thị Có 154 187.476.023 Cộng 187.476.023 187.476.023 5 Kế toán giá vốn hàng bán Phơng pháp tính gí trị hàng xuất bán mà công ty cổ phần Quang Trung sử dụng để hạch toán là phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá thành phẩm xuất kho trong kỳ Phơng pháp này đợc thực hiện nh sau: Giá trị của thành phẩm = xuất . Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần quang trung I. Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý. kinh doanh tại công ty cổ phần Quang Trung 1. Lich sử hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty cổ phần Quang Trung Tên giao dịch: Quang Trung JOINT