THựC TRạNG Kế TOáN CHI PHí SảN XUấT Và TíNH GIá THàNH SảN PHẩM XÂP LắP TạI CÔNG TY qUảN Lý Và SửA CHữA ĐƯờNG Bộ 242 2.1. Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty quản lý và sửa chữa đ ờng bộ 242 ảnh h ởng đến kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty 242 : Công ty QL&SCĐB 242 tiền thân là Đoạn quản lý giao thông I thuộc Sở Giao thông vận tải tỉnh Lào Cai. Căn cứ quyết định số : 2261/TCCB-LĐ ngày 07 tháng 12 năm 1994 của Bộ trởng Bộ GTVT về việc thành lập : " Phân khu quản lý và sửa chữa đờng bộ 242 trực thuộc Khu quản lý đờng bộ II Cục đờng bộ ViệtNnam ", có trụ sở đóng tại : Phố Lu huyện Bảo Thắng tỉnh Lào Cai. Là tổ chức sự nghiệp kinh tế về giao thông, nhiệm vụ chủ yếu của Phân khu quản lý và sửa chữa đờng bộ 242 gồm : + Thừa hành chức năng quản lý Nhà nớc về giao thông đờng bộ, trên các đờng quốc lộ đợc giao. + Sửa chữa thờng xuyên, sửa chữa vừa ( trung tu ) đờng bộ trên các đờng quốc lộ quản lý theo kế hoạch đợc Khu QLĐB II giao. + Sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho việc sửa chữa đờng bộ trên các đờng quốc lộ đợc giao. + Đảm bảo giao thông trên các đờng quốc lộ do Phân khu quản lý; đồng thời hỗ trợ địa phơng trên địa bàn trong việc đảm bảo giao thông chung. Phân khu quản lý và sửa chữa đờng bộ 242 đợc giao quản lý trên 2 tuyến quốc lộ : + Quốc lộ 70 bắt đầu từ Km25 thuộc địa phận tỉnh Yên Bái tới Km190 thuộc địa phận tỉnh Lào Cai ( tổng số 166 Km ) + Quốc lộ 4E thuộc địa phận Tỉnh Lào Cai bắt đầu từ Km0 thuộc địa phận Huyện Bảo Thắng tới Km46 thuộc thị xã Lào Cai ( tổng số 46 Km ) Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, hội nhập với nền kinh tế thị trờng, theo Quyết định số : 481/1998/QĐ/TCCB-LĐ ngày 25 tháng 3 năm 1998 của Bộ trởng Bộ GTVT về việc thành lập doanh nghiệp nhà nớc hoạt động công ích trên cơ sở chuyển đơn vị sự nghiệp kinh tế : Phân khu quản lý và sửa chữa đờng bộ 242 thành doanh nghiệp nhà nớc hoạt động công ích : Công ty quản lý và sửa chữa đờng bộ 242. Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau : + Quản lý, khai thác, duy tu bảo dỡng cơ sở hạ tầng đờng bộ. + Đảm bảo giao thông khi có thiên tai, địch hoạ xẩy ra trên địa bàn quản hạt đợc giao. + Sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản nhỏ. Công ty có vốn kinh doanh: 8.378 triệu đồng Trong đó: - Vốn cố định : 7.943 triệu đồng. - Vốn lu động : 435 triệu đồng. Công ty hiện có 287 cán bộ công nhân viên trong đó 125 ngời là nữ đợc tổ chức thành 6 đội sản xuất và một văn phòng Công ty. Trong thời kỳ mới thành lập sản lợng của Công ty phụ thuộc vào kế hoạch do Nhà nớc giao với nhiệm vụ chính là quản lý và duy tu đảm bảo giao thông trên tuyến đờng đợc giao. Do đó, thu nhập bình quân đầu ngời thấp, đời sống của công nhân trong Công ty gặp nhiều khó khăn. Cùng với quá trình đổi mới của đất nớc và sự chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, Công ty QL&SCĐB 242 đã có những bớc phát triển vợt bậc, Công ty đã mạnh dạn đầu t và đã đạt đợc kết quả khả quan. Mặc dù Công ty là đơn vị có số lao động khá đông, tuy nhiên Công ty đã cố gắng tìm kiếm việc làm, thực hiện tốt các chế độ đối với Cán bộ công nhân viên nh mua bảo hiểm thân thể, BH y tế, BHXH đầy đủ. Cụ thể trong những năm gần đây, kết quả hoạt động đợc thể hiện qua một số chỉ tiêu ở bảng sau : Chỉ tiêu đơn vị Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 1. Giá trị sản lợng Tr. đồng 12.052 10.647 18.898 2. Doanh thu thực hiện " 11.479 10.140 17.999 3. Nộp ngân sách " 357 115 344 - Thuế VAT " 249 103 83 - Thuế thu nhập DN " 108 12 261 4. Lao động bình quân Ngời 272 283 287 5. Thu nhập bình quân Đồng 842.128 705.042 870.686 Là một đơn vị với chức năng chủ yếu quản lý, duy tu, đảm bảo giao thông trên tuyến đờng Nhà nớc giao. Ngoài nhiệm vụ đợc giao, Công ty đã mạnh dạn tham gia đấu thầu các công trình lớn nh : Đờng mòn Hồ Chí Minh Km200 - Km201, cải tạo nâng cấp quốc lộ 279 từ Km203 Km206, cải tạo nâng cấp QL4D từ Km142 đến Km146, nâng cấp quốc lộ 32 Trong những năm tới Công ty sẽ thực hiện tốt kế hoạch của cấp trên và tích cực dự thầu các dự án lớn, khai thác và sử dụng tốt công suất máy móc, thiết bị, quản lý sử dụng lao động hợp lý. Đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc cải thiện. 2.1.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty 242 Công ty QL&SCĐB 242 là doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập vì vậy bộ máy quản lý sản xuất của Công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng thành các phòng ban thực hiện các chức năng quản lý nhất định, cụ thể là: Ban giám đốc gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc. - Giám đốc là ngời đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý. Ngoài việc uỷ nhiệm cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy các trởng phòng. - Phó giám đốc kỹ thuật phụ trách về kỹ thuật thi công và an toàn thi công trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật. - Phó giám đốc phụ trách vật t thiết bị, kỹ thuật xe, máy và nội chính của Công ty trực tiếp phụ trách phòng vật t thiết bị và phòng hành chính. Nhiệm vụ của 2 phó giám đốc là giúp việc cho giám đốc và trự tiếp chỉ huy các bộ phận đợc phân công uỷ quyền. Các phòng chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sản xuất kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp hoặc gián tiếp của giám đốc bao gồm 6 phòng ban với các chức năng nhiệm vụ: + Phòng Quản lý giao thông ( kỹ thuật ): Căn cứ vào kế hoạch của cấp trên giao lập hồ sơ thiết kế , trình cấp có thẩm quyền phê duyệt làm căn cứ cho phòng kế hoạch lập hồ sơ dự toán các công trình đã đợc duyệt. Đối với công trình đấu thầu ngoài căn cứ vào thiết kế, kỹ thuật của bên A, tổ chức kiểm tra hồ sơ và các chỉ tiêu kế hoạch để vạch ra phơng án thi công tối u nhất vừa đảm bảo thiết kế, đồng thời đảm bảo an toàn trong thi công. Trong khi kiểm tra nếu phát hiện ra các lỗi kỹ thuật phải có trách nhiệm báo cho bên A biết để có biện pháp xử lý kịp thời. Giám sát thi công và nghiệm thu các công trình về mặt kỹ thuật. Thanh quyết toán về khối lợng và lập hồ sơ hoàn công. + Phòng tổ chức lao động: Tổ chức, tuyển chọn lao động theo kế hoạch đợc giao. Giải quyết chế độ chính sách cho ngời lao động theo đúng chế độ Nhà nớc quy định nh lơng, thởng, phúc lợi, đào tạo. . . Lập định mức lao động- tiền lơng, các chế độ bảo hộ lao động, kế hoạch đào tạo. . . Quản lý hồ sơ, nhận xét cán bộ, lập tờ trình để bổ nhiệm, đề bạt. . . ngoài ra phòng tổ chức lao động của Công ty QL&SCĐB 242 còn đảm nhiệm các vấn đề an ninh, trật tự, quân sự, tự vệ. + Phòng kế hoạch và vật t thiết bị: Trên cơ sở kế hoạch sản xuất do cấp trên giao, căn cứ thiết kế kỹ thuật đã đợc các cấp có thẩm quyền duyệt, lập hồ sơ dự toán các công trình và lập kế hoạch đầu t thiết bị cho sản xuất. Đối với công trình đấu thầu ngoài, căn cứ hồ sơ thiết kế lập hồ sơ dự thầu với các chi phí đảm bảo hợp lý, phù hợp với các định mức và đơn giá của Nhà nớc ban hành. Mua sắm, cung cấp vật t theo yêu cầu cho các công trình, thanh quyết toán về vật t. + Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm về các vấn đề ăn, ở, làm việc của công nhân viên, văn th lu trữ, tổ chức hội nghị, các cuộc họp, tiếp khách, theo dõi sức khỏe, khám chữa bệnh, BH y tế cho công nhân viên. + Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi Công ty. Giúp lãnh đạo những thông tin kinh tế cần thiết trong việc ra quyết định quản lý, hớng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các bộ phận trong đơn vị thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách nh chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính. Lập kế hoạch về tài chính hàng năm cho đầu t chiều sâu trong quá trình sản xuất. Hạch toán, quyết toán làm báo cáo quyết toán theo chế độ báo cáo kế toán của Nhà nớc. Sơ đồ 1- Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạch vật t thiết bị Phòng tài chính kế toán Phòng hành chính Phòng QLGT ( kỹ thuật ) Phòng tổ chức lao động Các hạt quản lý Quốc lộ 70, Quốc lộ 4E Các đội công trình 1 Giải phóngmặt bằng Thi công nền móng Thi công phần thô Thi công bề mặt và hoàn thiện Công ty QL&SCĐB 242 tổ chức hoạt động với một số ngành nghề sản xuất kinh doanh trong đó chủ yếu là hoạt động xây dựng, sửa chữa công trình giao thông các loại và xây dựng công trình công nghiệp dân dụng loại vừa và nhỏ phục vụ ngành giao thông vận tải do cấp trên giao hoặc do Công ty tự tìn kiếm, liên doanh, liên kết. Với đặc điểm riêng của sản phẩm xây dựng, nó tác động trực tiếp đến công tác tổ chức quản lý. Quy mô công trình giao thông rất lớn, sản phẩm mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng và đòi hỏi phải có nguồn vốn đầu t lớn. Để đảm bảo sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này, một yêu cầu bắt buộc đối với các đơn vị xây dựng là phải xây dựng nên mức giá dự toán thi công. Trong quá trình sản xuất, thi công giá dự toán trở thành thớc đo và đợc so sánh với các khoản chi phí thực tế phát sinh. Sau khi hoàn thành công trình, giá dự toán lại là cơ sở để nghiệm thu, kiểm tra chất lợng công trình, xác định giá thành quyết toán công trình và thanh lý hợp đồng kinh tế đã ký kết. Đối với các công trình do Nhà nớc giao, căn cứ vào kế hoạch đầu năm do Công ty lập có sự kiểm tra của cơ quan cấp trên ở đây trực tiếp là Khu quản lý đờng bộ II, Cục đờng bộ Việt Nam. Căn cứ kế hoạch đợc cấp trên phê duyệt Công ty tiến hành lập hồ sơ thiết kế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, căn cứ hồ sơ thiết kế đã đợc phê duyệt, Công ty lập dự toán trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, căn cứ thiết kế và dự toán đã đợc phê duyệt Công ty tiến hành ký kết hợp đồng giao nhận thầu thi công. Trong hợp đồng giao nhận thầu ghi rõ các điều khoản để ràng buộc lẫn nhau nh : nội dung công việc giao, giá trị và phơng thức thanh toán, thời gian thực hiện và bảo hành công trình, trách nhiệm và cam kết của mỗi bên ký hợp đồng, phạt vi phạm hợp đồng Sau khi ký kết hợp đồng, Công ty tiến hành thi công trong thòi gian thi công có sự giám sát kỹ thuật của cấp trên. Khi công trình hoàn thành, Công ty làm giấy mời cấp trên xuống nghiệm thu, bàn giao đa công trình vào sử dụng. Căn cứ biên bản nghiệm thu giữa các bên , phòng TCKT Công ty lập phiếu giá thanh toán trình cấp có thẩm quyền kiểm tra và phê duyệt sau đó chuyển tới Kho bạc Nhà nớc thành phố Hà Nội cấp vốn theo hạn mức kinh phí đã đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. Công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông, với quy trình sản xuất hỗn hợp vừa thi công bằng lao động thủ công vừa thi công bằng máy móc. Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của Công ty nh sau: Sơ đồ 2 Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty QL&SCĐB 242 Đối với các công việc đơn giản nh dọn dẹp giải phóng mặt bằng, đào xúc đất, Công ty có thể sử dụng lao động thuê ngoài. Giai đoạn thi công nền móng và phần thô thờng do máy móc đảm nhiệm. Công ty QL&SCĐB 242 hoạt động với đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, có bộ máy kế toán sổ kế toán riêng và đợc phép mở tài khoản tại ngân hàng. Công ty là bộ phận trung tâm đứng đầu chỉ đạo mọi hoạt động diễn ra ở 6 đội trực thuộc. Đồng thời là ngời chịu trách nhiệm trớc bộ phận chủ quản, các cơ quan nhà nớc cũng nh các bên liên quan về toàn bộ hoạt động của Công ty. Với t cách pháp nhân Công ty có thể đứng ra vay vốn, đấu thầu công trình, nhận thầu xây dựng. Trên cơ sở hợp đồng thi công đã đợc ký kết Công ty tiến hành giao khoán cho 6 đơn vị sản xuất thi công. Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau thời gian thi công lâu dài, mang tính đơn chiếc nên lực lợng lao động của Công ty đợc tổ chức thành 1 đội công trình và 5 Hạt. Mỗi đơn vị lại đợc sắp xếp tổ chức thành các tổ sản xuất đợc phân công nhiệm vụ cụ thể tuỳ thuộc nhu cầu quản lý, sản xuất. ở mỗi đội có 1 đội trởng, đội phó và các nhân viên kinh tế kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp về mặt kinh tế, kỹ thuật, phụ trách tổ sản xuất là các tổ trởng. 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy và công tác kế toán của Công ty Quản lý và Sửa chữa đ ờng bộ 242 : 2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty áp dụng bộ máy kế toán tập trung theo chế độ kế toán mới. Tại các Đội, Hạt bố trí từ 1- 2 nhân viên thống kê, kế toán làm nhiệm vụ nh thu thập, ghi chép sổ sách hạch toán một cách giản đơn, cuối tháng chuyển chứng từ, báo cáo về phòng kế toán tài chính của Công ty để tiến hành công việc ghi sổ kế toán. ở các Đội, Hạt, việc nhận và cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công và kế hoạch cung ứng vật t của Công ty cho từng công trình. Việc nhập, xuất vật liệu phải cân đo đong đếm cụ thể để lập phiếu nhập xuất kho, các phiếu này đợc tập hợp làm cơ sở cho việc kiểm kê cuối kỳ. Các đội trởng, tổ trởng sản xuất quản lý và theo dõi tình hình lao động trong đội, trong tổ lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công, bảng theo dõi thanh toán chi phí nhân công, chi phí nhân viên quản lý đội. Các chứng từ ban đầu nói trên ở các Đội, Hạt, sau khi đợc tập hợp, phân loại sẽ đợc tính kèm theo với "Giấy đề nghị thanh toán" do ngời đứng đầu và kế toán đội lập có xác nhận của kỹ thuật Công ty gửi lên phòng kế toán xin thanh toán cho các đối t- ợng đợc thanh toán. Tại phòng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, tổng hợp hệ thống hóa số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý. Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán đã lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Công ty trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 6 ngời đợc phân công công việc cụ thể nh sau: + Đứng đầu là kế toán trởng có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở Công ty theo cơ chế quản lý mới, điều hành các công việc trong phòng đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát tình hình kinh tế tài chính ở Công ty cũng nh dới các Đội, Hạt. + Phó phòng kế toán điều hành trực tiếp công việc đến từng phần hành khi tr- ởng phòng đi vắng, phụ trách phần việc kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành, định kỳ lập các báo cáo kế toán theo chế độ hiện hành. + Kế toán phụ trách phần kế toán vật liệu và thanh toán với ngời bán làm nhiệm vụ theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu theo từng công trình và theo dõi việc thanh toán chi tiết cho từng ngời bán, thanh quyết toán với các đơ vị nội bộ. + Kế toán TSCĐ chuyên theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tính trích khấu hao cho từng đối tợng kiêm cả nghiệp vụ về quỹ tiền mặt. + Kế toán tiền lơng, bảo hiểm và thanh toán tạm ứng có nhiệm vụ tính lơng, bảo hiểm cho toàn bộ nhân viên văn phòng, tổng hợp lơng, bảo hiểm cho các đơn vị phụ thuộc và theo dõi phần thanh toán tạm ứng với toàn bộ công nhân viên trong Công ty. + Một kế toán ngân hàng phụ trách công việc giao dịch với ngân hàng theo dõi các khoản tiền vay ở ngân hàng, lập nhu cầu vay theo kỳ và cho từng công trình. Sơ đồ 3- tổ chức bộ máy kế toán công ty 242 2.2.2 - Đặc điểm tổ chức công tác kế toán : 2.2.2.1 - Thông tin chung về tổ chức công tác kế toán : Trong những năm gần đây đất nớc ta đang chuyển mình theo cơ chế mới để phát huy vai trò đắc lực của một công cụ quản lý kinh tế, cơ chế tài chính kế toán cũng có những bớc thay đổi, biểu hiện rõ nét của sự thay đổi này là sự ra đời của hệ thống kế toán mới ban hành theo Quyết định số 1205 TC - CĐKT và 1206 TC CĐKT ngày 14/12/1994 của Bộ trởng Bộ Tài Chính đợc áp dụng với mọi loại hình Doanh nghiệp. Từ năm 1996 Công ty bắt đầu áp dụng hệ thống kế toán mới ban hành theo quyết định số : 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính, thay thế cho quyết định số 1205 và 1206 với hình thức sổ sử dụng là chứng từ ghi sổ Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán vật liệu, thanh toán với ngời bán Kế toán TSCĐ, thủ quỹ Kế toán lơng, BH, tạm ứng Kế toán ngân hàng Các nhân viên Kế toán ở các Đội, Hạt và hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 1864/1998/QĐ- BTC ban hành ngày 16/12/1998, trong những năm qua Công ty đã nghiên cứu và bớc đầu áp dụng triển khai hệ thống này với những đặc thù riêng của ngành giao thông vận tải và đặc điểm riêng của Công ty. Một hệ thống tài khoản phục vụ cho công tác hạch toán kế toán đã đợc áp dụng tại Công ty theo chế độ, chuẩn mực kế toán mới có sự lựa chọn cho phù hợp với điều kiện của Công ty. 2.2.2.2 - Hệ thống chứng từ kế toán và hệ thống sổ sách kế toán: Theo quyết định số 999TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ trởng Bộ Tài chính áp dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động của các đơn vị ngành Giao thông và đặc biệt là các đơn vị trực thuộc Cục đờng bộ Việt Nam. Vì vậy, chứng từ kế toán mà đơn vị áp dụng có sự thay đổi theo các mẫu biểu quy định hiện hành và đợc thể hiện các chỉ tiêu sau : - Đối với chỉ tiêu lao động, tiền lơng, chứng từ kế toán bao gồm: + Bảng chấm công mẫu số 01 - LĐTL + Bảng thanh toán tiền lơng mẫu số 02 - LĐTL + Phiếu nghỉ hởng BHXH mẫu số C 03 - H + Bảng thanh toán BHXH mẫu số C 04 - H + Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm ngoài giờ mẫu số C 06 - H + Giấy đi đờng mẫu số C 07 - H + Biên bản kiểm tra tai nạn lao động mẫu số C 08 - H + Lệnh điều xe mẫu số C 09 - H - Đối với chỉ tiêu vật t , chứng từ kế toán bao gồm : + Phiếu nhập kho mẫu số 01 - VT + Phiếu xuất kho mẫu số 02 - VT + Biên bản kiểm kê sản phẩm, vật t, hàng hó mẫu số C 14 - H + Thẻ kho mẫu số C 17 - H - Đối với chỉ tiêu tiền tệ, chứng từ kế toán bao gồm + Phiếu thu mẫu số 01 - TT + Phiếu chi mẫu số 01 - TT + Giấy đề nghị tạm ứng mẫu số C 23 - H + Giấy thanh toán tạm ứng mẫu số C 24 - H + Bảng kiểm kê quỹ mẫu số C 26 a - H - Chỉ tiêu tài sản cố định, chứng từ bao gồm : + Biên bản giao nhận tài sản cố định mẫu số C 31 - H + Biên bản thanh lý tài sản cố định mẫu số C 32 - H + Biên bản đánh giá lại tài sản cố định mẫu số C 33 - H - Chỉ tiêu chuyên ngành đờng bộ, chứng từ bao gồm : + Bảng giao khoán khối lợng công việc mẫu số C 41 - H/ĐB + Phiếu xác nhận khối lợng hoàn thành mẫu số C 42 - H/ĐB + Biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành mẫu số C 43 - H/ĐB + Phiếu giá đề nghị thanh toán khối lợng công việc hoàn thành mẫu C 44 - H/ĐB - Các chứng từ kế toán khác : + Uỷ nhiệm chi + Giấy báo Có + Séc + Hoá đơn giá trị gia tăng Trên cơ sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ sách kế toán thích hợp cho quá trình thực hiện công tác kế toán là điều kiện vô cùng quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty quy mô vừa đồng thời có nhu cầu phân công lao động kế toán, vì vậy Công ty sử dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" và phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT bằng phơng pháp khấu trừ. Theo hình thức này số lợng sổ sách sử dụng tại Công ty bao gồm đầy đủ các loại sổ tổng hợp, chi tiết đúng mẫu theo quy định của Bộ tài chính và một số mẫu biểu do Công ty tự lập để tập hợp. + Phiếu định khoản kế toán (bảng kê chứng từ) đợc lập theo định kỳ hàng tháng, riêng cho từng phần hành và mỗi tài khoản đợc ghi riêng phần Nợ hoặc Có. + Phiếu phân tích kế toán là Bảng tổng hợp số phát sinh đợc lập căn cứ vào dòng tổng cộng của các phiếu định khoản bên Nợ hoặc Có của một tài khoản. [...]... thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính 2.3 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đờng bộ 242 2.3.1 Đối tợng, phơng pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty : Tại Công ty QL&SCĐB 242 đối tợng để tính giá thành là các công trình xây lắp hoàn thành. .. hợp chi phí có thể tách riêng cho từng công trình vào tài khoản chi phí đợc mở chi tiết cho công trình đó + Cuối kỳ phân bổ các chi phí sản xuất chung này cho các công trình và phản ánh trực tiếp vào Bảng tính giá thành công trình xây lắp + Xác định chi phí dở dang cuối kỳ qua Biên bản kiểm kê giá trị sản lợng dở dang từ đó tính ra giá thành công trình xây lắp hoàn thành 2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất. .. phí sử dụng máy thi công tại Công ty là 2.368.612.000 đồng chi m 12% trong tổng chi phí Cũng nh các khoản mục chi phí khác việc quản lý tốt xe máy thiết bị, có kế hoạch bảo dỡng sửa chửa, tính khấu hao hợp lý sẽ giúp Công ty hạch toán đúng và đủ chi phí, góp phần thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Quá trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công của Công ty trên hệ thống sổ kế toán đợc tiến hành... tổng chi phí nguyên vật liệu tại công ty là 10.111.922.000 đồng trong tổng chi phí tơng đơng 60% Điều này cho thấy chi phí về vật liệu chi m phần lớn trong tổng chi phí cũng nh giá thành công trình xây lắp Do đó quản lý tốt chi phí về vật liệu sẽ góp phần đáng kể vào việc hạ giá thành sản phẩm- đây cũng chính là nhiệm vụ đặt ra cho công tác hạch toán kế toán tại Công ty Trong quá trình thi công công... mục công trình của toàn bộ công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu t và thực hiện thanh quyết toán, là doanh nghiệp hoạt động công ích do đó các công trình do Công ty thực hiện có quy mô vừa và nhỏ, thời gian thi công ngắn ( dới 1 năm ) Để hạch toán chi phí và tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình đợc dễ dàng, chính xác, quá trình hạch toán chi phí và tính giá thành tại Công ty. .. kế toán công trình thu thập các chứng từ chi phí nhân công phát sinh (Bảng thanh toán lơng, Hợp đồng thuê nhân công, Bảng đối chi u xác nhận khối lợng thực hiện) gửi lên phòng kế toán của Công ty Tại phòng kế toán Công ty, kế toán chi phí sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tiến hành hạch toán vào chi phí (chi tiết cho từng công trình) Năm 2003 vừa qua, tổng chi phí nhân công trực... tại Công ty Sổ Cái tài khoản 621 có phân theo chi tiết của từng công trình, hạng mục công trình đợc dùng để kết chuyển sang Tài khoản 154- Chi phí SXKD dở dang 2.3.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 cũng đợc mở chi tiết cho từng công trình Việc tính toán các khoản phải trả cho ngời lao động tại Công ty đợc thực hiện bởi kế toán công. .. phòng kế toán Công ty để hạch toán vào chi phí máy + Chi phí khấu hao máy thi công : đợc hạch toán vào tài khoản 6324 Chi phí sử dụng máy + Chi phí sửa chữa, bảo dỡng máy thi công: Đối với trờng hợp sửa chữa bất thờng: khi phát sinh phòng xe máy thiết bị sẽ trực tiếp tiến hành sửa chữa hoặc thuê ngoài sửa chữa Toàn bộ chi phí này sẽ đợc tập hợp trực tiếp trên tài khoản 623 chi tiết cho công trình đó... KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho quản lý đội Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng chung cho đội Chi phí sửa chữa TSCĐ phân bổ Chi phí mua ngoài khác Do đặc điểm của khoản mục chi phí này là khi phát sinh có thể liên quan tới nhiều công trình, vì vậy phải đảm bảo hạch toán đúng đối tợng .Tại Công ty các chi phí này đợc hạch toán nh... toán lơng đã tính trả xong cho ngời lao động thì bảng thanh toán lơng đợc nộp lên phòng kế toán Công ty để kế toán Công ty phân bổ vào chi phí nhân công ( TK 622, 627 ) từng công trình để xác định giá thành công trình Căn cứ bảng chấm công, bảng thanh toán lơng ( có bảng chi tiết đính kèm ), bảng nghiệm thu khối lợng hoàn thành do đội lập gửi lên, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau: Khu quản lý đờng bộ . THựC TRạNG Kế TOáN CHI PHí SảN XUấT Và TíNH GIá THàNH SảN PHẩM XÂP LắP TạI CÔNG TY qUảN Lý Và SửA CHữA ĐƯờNG Bộ 242 2.1. Những đặc điểm. 2.3. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đ ờng bộ 242 2.3.1. Đối t ợng, ph ơng pháp kế toán