Một số nhận xét và đề xuất về công tác kế toán vật liệu ở công ty tnhh văn trọng 1.Công tác phân loại vật liệu Nh đã phân tích ở trên, thực tế Công ty sử dụng nhiều loại vật liệu với khối lợng lớn phục vụ sản xuất. Công ty đã dựa vào nội dung kinh tế của vật liệu để phân chia thành vật liệu chính, phụ, phụ tùng thay thế.Việc phân loại nh trên là khá hợp lý, đảm bảo đợc sự quản lý chặt chẽ và thống nhất trong công tác hạch toán và quản lý Công ty. 2.Công tác đánh giá vật liệu Công ty đánh giá vật liệu theo giá thực tế, tuy nhiên khi hạch toan vật liệu nhập kho các chi phí thu mua nh vận chuyển, bốc . đợc hạch toán trựch tiếp vào TK 627 chi phí sản xuất chung. Thực trạng đó đã không phản ánh đúng giá thực tế của vật liệu nhập kho. Ngoài ra, Công ty sử dụng giá nhập trớc xuất trớc để tính giá xuất kho gây nhiều khó khăn trong công tác kế toán và quản lý do Công ty sử dụng nhiều chủng loại vật liệu với khối lợng lớn. Đồng thời phơng pháp này không phản ánh đợc thời giá hiện tại của vật liệu. Để tính đúng giá thực tế vật liệu nhập kho, thiết nghĩ, Công ty nên hạch toán chi phí thu mua vào TK 152 nguyên vật liệu theo nh qui định. Giá vật liệu xuất kho nên sử dụng giá bình quân gia quyền trong kỳ. 3.Hạch toán vật liệu thuê ngoài gia công Thực tế, khi xuất vật liệu thuê ngoài gia công, căn cứ hoá đơn xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 138 Có TK 152 (chi tiết liên quan) Chi phí thuê gia công, ghi: Nợ TK 138 Có TK 111 Khi nhập vật t thuê ngoàI, căn cứ chứng từ nhập, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 138 Việc hạch toán nh trên là không đúng với qui định hiện hành của chế độ hạch toán vật liệu. 1 Vì thế, hạch toán vật liệu thuê ngoài gia công chế biến phải đợc tiến hành nh sau: - Khi xuất vật liệu thuê ngoài, căn cứ xuất kho, ghi: Nợ TK 138 Có TK 152 (chi tiết liên quan) - Chi phí thuê gia công, ghi: Nợ TK 154 Có TK 111 Khi nhập vật t thuê ngoàI, căn cứ chứng từ nhập, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 154 4.Sử dụng bảng kê số 3 - Bảng kê tính giá thực tế vật liệu Thực tế Công ty sử dung bảng kế số 8 để tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu trong tháng. Theo qui định hiện hành của chế độ kế toán thì việc theo dõi tổng hợp vật liệu nhập- xuất-tồn trong tháng phải sử dụng bảng kê số 3 thay cho bảng kê sô 8, vì bảng kê số 8 chỉ mở cho tài khoản sản phẩm hàng hoá. 5.Sử dụng bản phân bổ số 2 Công ty cha sử dụng bảng phân bổ số 2 để phản ánh giá trị của vật liệu xuất kho theo từng loại vật liệu và từng đối tợng sử dụng. Bảng phân bổ số 2 gồm các cột phản ánh các loại vật liệu và công cụ, dụng cụ sản xuất trong tháng (theo giá thực tế) tơng đơng với các dòng ngang phản ánh các đối tợng sử dụng vật liệu, công cụ. 6. áp dụng tin học trong công tác kế toán Thực tế việc trang bị máy vi tính cho các phòng ban nói chung, phòng kế toán nói riêng còn cha đợc thực hiện. Công việc kế toán hoàn toàn làm bằng tay. Thiết nghĩ, việc trang bị máy tính cùng các phần mềm kế toán sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán của Công ty, giảm nhân công lao động. 2 Kết luận Vật liệu là một trong 3 yếu tố không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm . Vì vậy công tác tổ chức quản lý và hạch toán vật liệu là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý kinh tế. Quản lý tốt vật liệu, sử dụng vật liệu một cách tiết kiệm và có hiệu quả sẽ góp phần không nhỏ trong việc giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Bằng vốn kiến thức học hỏi đợc ở trờng, với thời gian thực tập và viết báo cáo có nhiều hạn chế, nội dung của báo cáo và những nhận xét, đề xuất có thể còn thiếu sót. Vì vậy, những ý kiến đóng góp từ các Thầy cô giáo và cán bộ của Công ty sẽ rất thiết thực và bổ ích. 3 Môc lôc 4 1. Biểu số 1 Đơn vị: Công ty TNHH Văn Trọng Mẫu số 05-VT Bộ phận: Phòng KHVT QĐ số 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 11/11/1995 của BTC Biên bản kiểm nghiệm vật t (Vật t, sản phẩm hàng hoá) Ngày 17 tháng 7 năm 2002 Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 018324, ngày 17/7/2002của Công ty Cơ điện Trần Phú. Biên bản kiểm nghiệm gồm có: Ô/B: Lê Hồng Nguyên Trởng ban Ô/B: Trần Kim Phi Uỷ viên Ô/B: Nguyễn Quang Hùng Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: STT Tên, nhãn hiệu qui cách vật t Mã số Phơng thức kiểm nghiệm ĐVT Số lợng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng qui cách Số lợng không đúng qui cách 1 Dây đồng bọc thuỷ tinh kg 376 376 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã đạt chất lợng đa vào sản xuất 5 Cán bộ kiểm nghiệm Thủ kho Trởng ban Cán bộ giao nhậnBiểu số 2 Hoá đơn GTGT AQ/99.B Liên 2 (giao cho khách hàng) N- 018324 Ngày 17/7/2002 Đơn vị bán hàng: Công ty cơ điện Trần Phú Địa chỉ: 60 Phơng Liệt, Thanh xuân Số tài khoản Điện thoại: 8.691.109 Mã số Họ và tên ngời mua hàng: Anh Hùng Đơn vị: Công ty TNHH Văn Trọng Số tài khoản Địa chỉ: Gia lâm Mã số 01-00106634-1 Hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Dây đồng bọc thuỷ tinh kg 376 35.000 13.160.000 Cộng tiền hàng 13.160.000 Thuế GTGT: 10% Thuế GTGT 1.316.000 Tổng cộng thanh toán: 14.476.000 Số tiền viết bằng chữ: Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 6 2. Biểu số 3 Đơn vị: Công ty TNHH Văn Trọng Mẫu số 01-VT Địa chỉ: Gia lâm QĐ số 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 11/11/1995 của BTC Phiếu nhập kho Ngày 17 tháng 7 năm 2002 Nợ . Có . Họ và tên ngời giao hàng: Anh Hùng Theo hợp đồng số 018324 Ngày 17/7/2002 của Công ty Cơ điện Trần Phú, 60 Phơng Liệt - Thanh xuân Nhận tại kho: Công ty TNHH Văn Trọng STT Tên, nhãn hiệu qui cách vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Đây đồng bọc thuỷ tinh kg 376 376 35.000 13.160.000 Cộng tiền hàng 13.160.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 1.316.000 Tổng cộng tiền thanh toán 14.476.000 Số tiền bằng chữ: Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 7 3. Biểu số 4 Đơn vị: Công ty TNHH Văn Trọng Mẫu số 01-VT Địa chỉ: Gia lâm QĐ số 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 11/11/1995 của BTC Phiếu nhập kho Ngày 17 tháng 7 năm 2002 Nợ . Có . Họ và tên ngời nhận hàng: Chi út Lý do xuất kho: Lắp máy Ngày 17/7/2002 của Công ty Cơ điện Trần Phú, 60 Phơng Liệt - Thanh xuân Xuất tại kho: Công ty TNHH Văn Trọng STT Tên, nhãn hiệu qui cách vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 2 Đây đồng dẹt Tôn silíc Kg kg 257,7 543 257,7 540 3 35.454,9 14.300 13.500 9.136.728 7.722.000 40.500 Cộng 800,7 800,7 16.899.228 Cộng thành tiền bằng chữ: Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận 8 Biểu số 5 Công ty TNHH Văn Trọng Tháng 7/2002 Số thẻ: 2 Thủ kho: Trần Kim Phi Thẻ kho Ngày lập: 1/7/2002 Tên vật t: dây đồng bọc thuỷ tinh Qui cách: Đơn vị tính: kg Hợp đồng đã ký CT Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ghi chú N X 5/7 7/7 22/7 6/7 18/7 Tồn 1/7/02 Nhập mua Xuất cho sản xuất Nhập mua Xuất cho sản xuất Nhập mua 420 376 400 325 475 130 550 225 601 126 526 Cộng 1196 800 526 9 Biểu số 9 Công ty TNHh Văn Trọng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Tháng 7/2002 Tên đơn vị: Công ty cơ điện Trần phú Số CM Ngày tháng Diễn giải TK ĐƯ SPS SD N C N C 032 324 15/7 17/7 -Số d đầu kỳ -Vay CT chuyển trả -Mua dây đồng -Thuế GTGT 111 1521 1331 15.700.000 13.160.000 1.316.000 15.700.000 Cộng 15.700.000 14.476.000 14.476.000 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng 10 [...]... 10.388.744 Kế toán trởng C Biểu số 13 Mẫu số: 03/GTGT Bảng kê Hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào Tháng 7/2002 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Văn Trọng MS: 01-001-06634-1 Địa chỉ: Thị trấn Gia Lâm CT 12 N 5/7 17/7 22/7 12/7 19/7 12/7 15/7 22/7 22/7 29/7 12/7 29/7 Thuế GTGT Công ty cơ điện Trần phú Công ty cơ điện Trần phú Công ty cơ điện Trần phú Công ty Hải Vân Công ty Hải Vân Công ty kim khí Hà nọi Công. .. 12/3 15/3 -Số d đầu kỳ -NhậpVL Công ty cấp -Vay Công ty trả cho công ty Trần phú 1521 111 Cộng C SD N C 1.144.000 15.700.000 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng 13 SPS N Biểu số 17 Công ty Tnhh văn trọng sổ chi tiết tàI khoản 138 Tháng 7/2002 Đối tợng: Nhà máy Việt Hung CT S Diễn giải N 214 5/7 273 26/7 040 26/7 -Số d đầu kỳ -Xuất VLTNGC -Nhập tôn silic -Trả phí TGC Cộng Kế toán ghi sổ... 78.255.668 Cộng Kế toán ghi sổ 16 Kế toán trởng Biểu số 20 Công ty tnhh văn trọng Tháng 7 năm 2002 - STT Ghi Nợ các TK Tên vật t TK 621 sổ chi tiết xuất vật liệu TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ TK 627 TK 138 1 Thanh nhôm Đế nhôm 140.000 3 Sắt cây 16 100.000 Đai ốc sun từ 97.000 ốc tanh TK 642 30.320 5 TK 641 34.400 4 TK 632 293.000 2 TK 336 38.400 35.000 Cộng 17.223.000 8.724.572 Kế toán ghi sổ... 6.224.000 110.929.921 vật liệu ĐG Cộng 32.897.447 27.640.830 6.424.000 47.438.400 52.605.000 167.005.667 87.043.872 10.935.368 3.212.000 3.514.051 6.224.000 110.929.921 Kế toán ghi sổ 21 Kế toán trởng Biểu số 6 Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Công ty tnhh văn trọng Thủ kho: Trần Kim Phi Địa điểm : Gia Lâm Ngày Tên vật t: dây đồng bọc thuỷ tinh Quy cách: Đơn vị tính: kg Hợp đồng đã ký CT Nhập Xuất Diễn giải... Biểu số 8 Công ty tnhh văn trọng Nhật ký chứng từ số 1 Tháng 7/2002 STT Ngày Ghi Có TK 111 - Ghi Nợ TK khác TK 138 TK 141 TK 1521 TK 1522 TK 133 TK 336 Cộng Có TK 111 1 2 3 4 5 5/7 14.784.000 3.003.000 11/7 300.300 15.000.000 12/7 Đã ghi sổ ngày Kế toán ghi sổ 23 25.130.000 6 1.478.400 7.767.447 2.513.000 tháng năm Ngày tháng 7 năm 2002 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Biểu số 10 Công ty tnhh. .. NGS CT S N Diễn giải 6411 Chi phí VL chính Chi phí VL phụ Cộng 19 TK 641 TK 642 6412 Cộng 6421 6422 Cộng 3.212.000 3.514.051 Kế toán ghi sổ 20 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Biểu số 23 Công ty tnhh Văn trọng Bảng kê 8: nhập - xuất- tồn nguyên liệu vật liệu - Tháng 7 năm 2002 Ghi nợ TK 152 - Ghi có TK khác Ghi có TK 152 - Ghi nợ TK khác 111 141 138 331 112 Cộng 621 627 641 642 138... 200.000 6.424.000 Kế toán tổng hợp 6.424.000 Kế toán trởng C Biểu số 18 Công ty TNHH Văn trọng Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 138 Tháng 7 năm 2002 STT Diễn giải SDĐT Ghi Nợ TK 138 - Ghi Có TK khác N 1 Nhà máy Việt - Hung 2 C 1521 - - 6.224.000 1522 111 200.000 Cộng Ghi Có TK 138 1522 SDCT Cộng N C 6.424.000 6.424.000 Cộng Đã ghi sổ cái ngày tháng năm Kế toán ghi sổ 15 Kế toán tổng hợp... N C 6.424.000 6.424.000 Cộng Đã ghi sổ cái ngày tháng năm Kế toán ghi sổ 15 Kế toán tổng hợp Ngày tháng năm 2002 Kế toán trởng Biểu số 19 Công ty tnhh văn trọng STT sổ chi tiết xuất vật liệu Tháng 7 năm 2002 - TK 1521 - Nguyên liệu vật liệu chính Ghi Nợ các TK Tên vật t TK 621 TK 627 TK 138 TK 336 TK 632 TK 641 TK 642 Cộng 1 Dây đồng dẹt 27.524.000 2.210.796 29.734.796 2 Dây đồng bọc... tanh TK 642 30.320 5 TK 641 34.400 4 TK 632 293.000 2 TK 336 38.400 35.000 Cộng 17.223.000 8.724.572 Kế toán ghi sổ 17 281.975 Kế toán trởng Cộng Biểu số 7 Công ty tnhh văn trọng - STT Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên liệu - vật liệu Tháng 7 năm 2002 Họ và tên thủ kho: Trần Kim Phi Địa điểm: Gia Lâm Diễn giải 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Dây đồng dẹt Dây đồng bọc TT Tôn silic Thanh nhôm Đế nhôm...Biểu số 11 Công ty tnhh Văn trọng sổ chi tiết tạm ứng Tháng 7/2002 Tên ngời tạm ứng: Nguyễn Quang Hùng Công ty S N 25 167 167 169 169 192 192 197 11/7 12/7 12/7 15/7 15/7 22/7 22/7 22/7 Diễn giải -Số d đầu kỳ -Nhận tạm ứng -Dây đen cứng -Thuế GTGT -Sơn các loại -Thuế GTGT -Đồng dẹt -Thuế GTGT -Lỡi kéo Cộng Kế toán ghi sổ 11 TK ĐƯ SPS N 111 1521 1331 1522 1331 . Một số nhận xét và đề xuất về công tác kế toán vật liệu ở công ty tnhh văn trọng 1 .Công tác phân loại vật liệu Nh đã phân tích ở trên, thực tế Công ty. đợc sự quản lý chặt chẽ và thống nhất trong công tác hạch toán và quản lý Công ty. 2 .Công tác đánh giá vật liệu Công ty đánh giá vật liệu theo giá thực tế,