những phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC I. Một số nhận xét về công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC Sau khi tìm hiểu thực trạng tổ chức xây dựng hệ thống KSCL tại AASC, nhận thấy mặc dù còn non trẻ mới thành lập trên 10 năm, nhng để thực hiện phơng châm đặt chất lợng các dịch vụ cung cấp lên hàng đầu, AASC đã và đang trú trọng và triển khai thực hiện hoạt động KSCL và đạt đợc những mặt tích cực sau: 1. Ưu điểm của hệ thống kiểm soát chất lợng - Cơ cấu tổ chức của Công ty: AASC đã tổ chức một hệ thống các phòng chức năng và bố trí nhân viên theo hớng chuyên môn hoá khá rõ rệt. Việc thiết lập các phòng ban và bố trí nhân lực dựa trên cơ sở năng lực của nhân viên và điều kiện cụ thể của Công ty làm tăng hiệu quả công việc cũng nh chất lợng các dịch vụ cung cấp. - Công tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên: Công tác tuyển dụng luôn đợc Ban lãnh đạo Công ty coi trọng. Công ty đã thiết lập và ban hành những chỉ tiêu tuyển dụng nhân viên hết sức cụ thể nh: phải có bằng tốt nghiệp hệ chính quy chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán loại khá trở lên, thông thạo ngoại ngữ, vi tính và phải là ngời có phẩm chất đạo đức t cách tốt Bên cạnh đó, công tác đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ thờng xuyên cho các nhân viên toàn Công ty cũng đợc Ban lãnh đạo Công ty hết sức chú ý: lên kế hoạch đào tạo cụ thể hàng năm với các chơng trình đào tạo hết sức đa dạng. Do đó, AASC luôn luôn có một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, am hiểu sâu sắc về các lĩnh vực dịch vụ cung cấp của Công ty. - Kế hoạch và chơng trình kiểm toán: Mặc dù mới chỉ thành lập đợc hơn 10 năm nhng Công ty đã đề ra Chơng trình kiểm toán chuẩn tuân theo Chuẩn mực kiểm toán và đang tiếp tục xây dựng quy trình kiểm toán đầy đủ và khoa học hơn. Hàng năm, Công ty đều có kế hoạch làm việc cụ thể và chi tiết. Kế hoạch công tác do Ban giám đốc xây dựng cho toàn Công ty sau đó triển khai thực hiện chi tiết, phân công nhiệm vụ cho từng kiểm toán viên. - Tổ chức hồ sơ kiểm toán: Công ty đã ban bố hồ sơ kiểm toán chuẩn, có đánh ký hiệu tham chiếu thuận tiện cho công việc kiểm tra, kiểm soát. - Trang thiết bị phục vụ: Trang thiết bị của Công ty khá đầy đủ và hiện đại. Các KTV đều đợc trang bị máy tính xách tay thuận lợi cho công việc. - Công tác đánh giá khách hàng: Công ty cũng tiến hành việc đánh giá sơ bộ về khách hàng trớc khi cam kết tiến hành cung cấp dịch vụ. - Đánh giá mức độ thoả mãn của khách hàng: Công ty tiến hành thăm dò mức thoả mãn của khách hàng thông qua tiếp xúc trực tiếp. Bên cạnh những mặt mạnh đó còn tồn tại những mặt tiêu cực sau: 2. Nhợc điểm của hệ thống kiểm soát chất lợng - Công ty cha có văn bản cụ thể quy định quy trình hoạt động KSCL. - Các chi nhánh cũng cha đợc Công ty quy định và có kế hoạch cụ thể về công tác kiểm soát đối với chất lợng dịch vụ cung cấp. - Công việc kiểm soát, soát xét cha thể hiện đầy đủ trên các tài liệu lu tại hồ sơ, giấy tờ làm việc của KTV. - Chơng trình kiểm toán chỉ có ý nghĩa nh một tài liệu tham khảo, mức độ chi tiết cha cao, cha đợc vi tính hoá. - Việc đánh giá khách hàng cha đợc lu trong hồ sơ kiểm toán. - Hoạt động thăm dò khách hàng chỉ thông qua tiếp xúc trực tiếp nên không đảm bảo về chất lợng thông tin và độ khách quan. - Việc đánh giá rủi ro trong quy trình kiểm toán chuẩn cha có hớng dẫn chi tiết cụ thể. Nên công việc này chỉ đợc các KTV dừng lại ở mức độ định tính cha l- ợng hoá đợc các rủi ro trong kiểm toán, có thể dẫn đến chất lợng kiểm toán kém hiệu quả. II. một số ý kiến trong công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng kiểm toán tại AASC Từ việc tìm hiểu tổ chức xây dựng hệ thống KSCL tại AASC, có một số nhận xét về vấn đề này xin mạnh dạn đa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn công tác tổ chức xây dựng hệ thống KSCL tại Công ty nh sau: 1. Đối với kiểm soát chất lợng mỗi cuộc kiểm toán 1.1Phơng hớng Một cuộc kiểm toán có chất lợng cao quyết định đến việc tăng cờng độ tin cậy của kết quả kiểm toán và những kiến nghị nêu ra trong cuộc kiểm toán này sẽ đợc quan tâm và thực hiện một cách nghiêm túc, do đó ảnh hởng trực tiếp tới chất lợng kiểm toán nói chung của toàn Công ty. Thiết lập cơ chế kiểm soát đối với các cuộc kiểm toán cụ thể là nền tảng cho hoạt động KSCL của Công ty. Những câu hỏi cần đợc trả lời khi xây dựng qui trình kiểm soát đối với từng cuộc kiểm toán là: - Đánh giá ban đầu về mức độ rủi ro khi chấp nhận kiểm toán có giúp cho việc giám sát, kiểm tra trớc, trong và sau khi thực hiện kiểm toán hay không? - Đội ngũ KTV đợc lựa chọn có đáp ứng yêu cầu của công việc (năng lực, kỹ năng, t cách đạo đức) thực hiện hay không? - Các giấy tờ làm việc có thể hiện rõ những bất cập cha đợc giải quyết về tính độc lập với bên ngoài cũng nh của từng cá nhân hay không? - Các quy định KTV có tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận tại Việt Nam hay không? - Mục tiêu kiểm toán có rõ ràng và phù hợp yêu cầu của khách hàng không? - Kế hoạch kiểm toán chi tiết có đợc lập và thực hiện đúng hay không? - Các giấy tờ làm việc có đợc tài liệu hoá, tổng hợp, đánh tham chiếu rõ ràng và đợc kiểm tra, soát xét đầy đủ không? - Các phát hiện, kết luận, nhận xét và các bằng chứng có hợp lý, đầy đủ và có giá trị không? Chúng có đợc phản ánh trên Báo cáo kiểm toán hay cha? - Báo cáo kiểm toán có đợc lập theo đúng thời hạn và các kết luận trên đó có bằng chứng xác thực không? Để thiết lập quy trình KSCL cho từng cuộc kiểm toán phù hợp, cần có đầy đủ các Chuẩn mực kiểm toán về KSCL kiểm toán mà hiện nay Việt Nam cha ban hành đầy đủ. 1.2 Kiến nghị Đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể, Công ty cần lập những chính sách, thủ tục KSCL 1 cách phù hợp. Các quy định kiểm soát này bao gồm: - Xem xét khả năng tiếp tục, duy trì hoặc chấp nhận kiểm toán. Công ty nên lu giữ việc đánh giá ban đầu về mức độ rủi ro khi chấp nhận kiểm toán vào hồ sơ kiểm toán. Nh vậy sẽ giúp cho việc kiểm tra, kiểm soát trớc, trong và sau khi thực hiện kiểm toán dễ dàng và thuận lợi. Hơn nữa, công việc này còn tạo điều kiện để duy trì uy tín và danh tiếng của Công ty. - Kế hoạch kiểm toán chi tiết nên lập cụ thể trên giấy tờ lu vào hồ sơ kiểm toán và phải đợc Ban giám đốc soát xét lại cũng nh ký duyệt. - Các trợ lý KTV khi thực hiện công việc phải đợc hớng dẫn, chỉ đạo, giám sát chặt chẽ bởi KTV chính và trởng nhóm kiểm toán. Các trợ lý này phải đợc h- ớng dẫn đầy đủ thích hợp về công việc của mình. Đồng thời, cần phải xem xét những trợ lý này có đầy đủ kỹ năng cần thiết để hoàn thành và thực hiện công việc đợc giao; họ có hiểu các hớng dẫn kiểm toán không và thực hịên theo Chuẩn mực kiểm toán hay không? - Các giấy tờ làm việc khi kiểm tra, soát xét cần ghi đủ vào các ô: ngời kiểm tra, ngày thực hiện để nâng cao trách nhiệm của ngời soát xét cũng nh giúp cho việc rà soát của các cấp cao hơn dễ dàng. - Đối với những cuộc kiểm toán mà hợp đồng có giá trị lớn, Công ty nên thành lập riêng một Ban kiểm soát độc lập với đoàn kiểm toán để kiểm tra rà soát cuộc kiểm toán. Công việc của Ban kiểm soát này để kiểm tra: cuộc kiểm toán có tiến hành đúng chơng trình kiểm toán, các kết quả kiểm toán có lu vào tài liệu không, các vấn đề trọng yếu đã đợc giả quyết và phản ánh vào kết luận kiểm toán cha, mục tiêu kiểm toán có đạt đợc không và các kết luận nêu ra có phù hợp với kết quả công việc kiểm toán hay không. Ngoài ra, nếu có những bất đồng xảy ra giữa đánh giá chuyên môn của các nhân viên trong nhóm kiểm toán thì Ban kiểm soát này có thể kiêm luôn vai trò giải quyết, t vấn. Các quy định này cần đợc lập thành một quy trình kiểm soát chuẩn và áp dụng thống nhất cho toàn Công ty. Muốn vậy, Ban lãnh đạo Công ty nên đề nghị Bộ tài chính sớm ban hành đầy đủ các Chuẩn mực về kiểm soát chất lợng kiểm toán, cơ chế KSCL kiểm toán để dựa vào đó Công ty thiết lập quy trình KSCL cuộc kiểm toán phù hợp. 2. Đối với việc kiểm soát hồ sơ kiểm toán 2.1Phơng hớng Công ty đã tiến hành công tác kiểm soát hồ sơ kiểm soát hồ sơ kiểm toán và có quy trình cụ thể cho việc này. Song Công ty vẫn cha lập và ban hành chơng trình hớng dẫn chi tiết khi thực hiện kiểm tra. 2.2Kiến nghị Để kiểm tra hồ sơ kiểm toán Công ty cần ban hành mẫu câu hỏi kiểm soát hồ sơ kiểm toán đối với hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán thờng niên.(Xem phụ lục 4) Mẫu câu hỏi này có tác dụng: - Giúp cho cuộc kiểm soát có định hớng và thực hiện đúng sự chỉ đạo của Ban giám đốc, đạt kết quả cao và đảm bảo rằng có yếu tố quan trọng đã đợc chú ý kiểm soát chặt chẽ. - Bên cạnh đó, có mẫu câu hỏi này nhằm tài liệu hoá phơng pháp, kỹ thuật kiểm soát để kiểm soát viên lập hồ sơ kiểm soát thuận tiện và dễ dàng hơn. . những phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC I. Một số nhận xét về công tác tổ. công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC Sau khi tìm hiểu thực trạng tổ chức xây dựng hệ thống KSCL tại AASC, nhận