Tổng quan nguồn vồn huy động, kế toán nguồn vốn huy động ngân hàng Khái niệm, chức ngân hàng thơng mại 1.1 Khái niệm 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống ngân hàng thơng mại Lịch sử hình thành phát triển NHTM gắn liền với lịch sử hình thành phát triển sản xuất hàng hoá Đến lợt phát triển hệ thống ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế Hình thức ngân hàng tồn lịch sử phát triển đợc gọi tên ngân hàng thợ vàng Nghề ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền đúc tiền thợ vàng Sự giao lu thơng mại, quốc tế đà thúc đẩy ngời làm nghỊ ®ỉi tiỊn, ®óc tiỊn thùc hiƯn kinh doanh tiỊn tệ cách đổi ngoại tệ lấy tệ ngợc lại, từ thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch mua bán Bên cạnh đó, họ thực nghiệp vụ cất trữ hộ Nghiệp vụ làm tăng khả đa dạng loại tiền, quy mô tài sản, từ hình thành nên nghiệp vụ toán hộ cho vay Hình thức thứ hai tồn trình phát triển ngân hàng thơng mại, đợc thành lập nhiều nhà buôn góp vốn lại với Ngân hàng thơng mại với chức tài trợ ngắn hạn, toán hộ, gắn liền với trình luân chuyển t thơng nghiệp Tức khoản tín dụng ngắn hạn loại hình ngân hàng dựa trình luân chuyển hàng hoá với lÃi suất phải thấp lợi nhuận đợc tạo từ việc sử dụng tiền vay Hình thức ngân hàng thứ ba tồn trình phát triển ngân hàng tiền gửi Loại hình đời nhằm hạn chế phá sản nhiều ngân hàng thơng mại gặp rủi ro hoạt động cho vay Đặc trng loại hình thực giữ hộ, toán hộ để lấy phí, không thực nghiệp vụ cho vay Tuỳ vùng mà có tên gọi khác nhau, song chúng có đặc điểm chung lµ trung gian tµi chÝnh thùc hiƯn kinh doanh tiỊn tệ Đến năm cuối kỷ XX, với phát triển vợt bậc kinh tế khoa học công nghệ, hoạt động ngân hàng đà có bớc tiến nhanh mặt, đa dạng loại hình nh nghiệp vụ ngân hàng Trên sơ lợc trình hình thành phát triển NHTM giới, từ hình thành làm nảy sinh nhiỊu kh¸i niƯm vỊ NHTM, t theo tõng thêi kỳ, nơi định Đơn cử, đa khái niệm đợc xem xác định nghĩa ngân hàng thơng mại 1.1.2 khái niệm NHTM lµ mét tỉ chøc tÝn dơng kinh doanh lÜnh vực tiền tệ, tín dụng với hoạt động thờng xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền vay nh cung cấp dịch vụ toán 1.2 Chức NHTM 1.2.1 Chức trung gian tÝn dơng Nh chóng ta ®· biÕt nỊn kinh tế luôn tồn hai đối tợng đối lập nhau, cá nhân, tổ chức tạm thời thâm hụt tài để phục vụ sản xuất, kinh doanh tiêu dùng cá nhân, tổ chức thặng d tài sau trình sản xuất, kinh doanh Một câu hỏi đặt làm nh để hai chủ thể kinh tế tiếp xúc với để giải mâu thuẫn (do họ có giới hạn không phù hợp qui mô, thời gian, không gian) Đây điều kiện nảy sinh trung gian tài chính, NHTM có vai trò chủ yếu Mặt khác, hoạt ®éng chÝnh cđa NHTM lµ ®i vay ®Ĩ cho vay Điều đó, chứng tỏ chức quan träng cđa NHTM lµ trung gian tÝn dơng Tøc NHTM làm nhiệm vụ huy động nguồn vốn d thừa kinh tế sau cho vay chủ thể cần vốn kinh tế Hay nói cách khác NHTM đà chuyển tiết kiệm thành đầu t Qua chức trung gian tài NHTM đà đem lại lợi ích cho ba chủ thể tham gia là: ngời gửi tiền, ngêi vay tiỊn, vµ NHTM Ngêi gưi tiỊn sÏ nhËn lợi tức tiện ích kèm nh toán, cất trữ Ngời vay tiền thoà mÃn đợc nhu cầu bổ sung nguồn vốn cho kinh doanh tiêu dùng Từ góp phần nâng cao hiệu xà hội Còn phía ngân hàng thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch lÃi suất cho vay lÃi suất vay Nhìn chung tồn NHTM nh chức trung gian tín dụng đợc lí thuyết đại giải thích không hoàn hảo thị trờng tài Nh vậy, với tồn NHTM nói chung nh chức nói riêng làm phong phú thêm hệ thống kênh dẫn vốn, điều chuyển vốn phục vụ thúc đẩy tăng trởng kinh tế 1.2.2 Chức trung gian toán Nền kinh tế phát triển mạnh đồng nghĩa với hoạt động toán ngày nhiều Song, hoạt động chủ thể kinh tế gặp phải nhiều khó khăn hạn chế không gian, thời gian, phơng thức toán Nhận thức đợc điều dịch vụ toán ngân hàng đời phát triển, ngày đợc a chuộng đem lại thuận tiện, nhanh chóng, an toµn, tiÕt kiƯm chi phÝ cho chđ thĨ nỊn kinh tế Thông qua việc mở tài khoản tiền gửi ngân hàng đó, NHTM thực toán hộ chủ tài khoản thông qua việc trích tài khoản tiền gửi ngời phải trả sang tài khoản tiền gửi ngời đợc hởng cở sở phơng tiện toán khác nhau, với kỹ thuật ngày đại thủ tục toán đơn giản Các phơng tiện toán NHTM ngày đa dạng phong phú nh séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thẻ toán Mặt khác, chức NHTM thúc đẩy thêm doanh số hoạt động tín dụng Bởi lẽ muốn toán thông qua NHTM, khách hàng phải mở tài khoản tiền gửi NHTM Trên sở giúp ngân hàng huy động số d tài khoản tiền gửi khách hàng vay, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Nhìn chung, thực chức đà giúp tiết kiệm cho kinh tế lợng chi phí lớn phục vụ cho hoạt động toán 1.2.3 Chức tạo tiền (bút tệ) Khi có phân hoá hệ thống ngân hàng ngân hàng phát hành tiền ngân hàng trung gian NHTM không thực chức phát hành tiền Nhng với chức trung gian tín dụng trung gian toán ngân hàng thơng mại có khả tạo tiền ghi sổ thể số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng ngân hàng Đây phận lợng tiền giao dịch Từ tài khoản tiền gửi ban đầu thông qua hành vi cho vay chuyển khoản, hệ thống ngân hàng thơng mại có khả tạo nên số tiền gửi gấp nhiều lần số tiền gửi ban đầu việc tạo bút tệ phải có ràng buộc giới hạn định Bởi v× bót tƯ cđa ngêi gưi tiỊn cã tÝnh chÊt chuyển đổi tiền mặt Nếu ngời gửi tiền bút tệ đồng loạt yêu cầu rút tiền mặt dẫn đến tình trạng ngân hàng khả toán Mức mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hƯ sè më réng tiỊn gưi (c«ng thøc ë díi) Hệ số chịu tác động yếu tố: tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ dự trữ d thừa, tỷ lệ dự trữ tiền mặt so víi tiỊn gưi to¸n HƯ sè më réng tiỊn gửi đợc tính theo công thức: Hệ số mở rộng tiỊn gưi = rd + c +re Trong ®ã, rd Tỷ lệ dự trữ bắt buộc c Tỷ lệ sử dụng tiền mặt khách hàng tiền gửi toán re Tỷ lệ dự trữ d thừa tiền gửi toán không vay hết Khi đó, tiền gửi mở rộng đợc tính theo công thức Tiền gửi më réng = HƯ sè më réng tiỊn gưi x Tiền gửi ban đầu Phân tích trình tạo tiền hệ thống ngân hàng thơng mại thấy đặc trng chức 2 Nguồn vốn huy động NHTM 2.1 Vốn, vai trò vốn 2.1.1 Vốn gì? Nh đà biết, vốn điều kiện tiên hàng đầu cho hình thành, tồn nh phát triĨn cđa mét tỉ chøc kinh tÕ Tõ u tè vốn ngời ta định hớng đợc quy mô hoạt động, chiến lợc phát triển, tổ chức hoạt động kinh doanh nh định lực cạnh tranh thị trờng để từ thu đợc mức lợi nhuận tối đa Một tổ chức kinh tế tạo lập nguồn vốn từ nhiều nguồn khác nhau, tuỳ vào đặc điểm loại hình cụ thể Đơn cử nh: doanh nghiệp Nhà nớc nguồn vốn tạo lập chủ yếu Nhà nớc cấp; doanh nghiệp cổ phần, liên doanh, t nhân nguồn vốn đợc tạo lập từ cổ đông, từ bên liên doanh liên kết hay từ cá nhân riêng lẻ NHTM tổ chức kinh tế, đặc biệt NHTM khác tổ chức kinh tế khác nguồn vốn ngân hàng vừa phơng tiện vừa đối tợng kinh doanh NHTM tạo lập nguồn vốn từ nhiều nguồn khác nh: vốn huy động, vốn vay, vốn chủ sở hữu vốn khác Trong nguồn vốn nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng cao nguồn vốn đem lại thuận lợi nhiều hoạt động kinh doanh NHTM mạnh vốn có hội mở rộng thị phần, đa dạng hoá dịch vụ cung cấp ngày có vị trí quan trọng thị trờng tài chính-tiền tệ Từ vấn đề nêu ta đa khái niệm vốn nh sau: Vốn giá trị tiền tệ mà tổ chức kinh tế (hoặc NHTM) tạo lập đợc đa vào kinh doanh nhằm mục ®Ých sinh lêi Qua ®ã ta cịng cã thĨ nhËn thấy, vốn đóng vị trí vô quan trọng ®èi víi mét tỉ chøc kinh tÕ XÐt riªng ®èi với lĩnh vực kinh doanh tiền tệ (ngân hàng) vốn lại đóng vị trí quan trọng 2.1.2 Vai trò vốn hoạt động kinh danh NHTM Thứ nhất, vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Bất kỳ tổ chức kinh tế muốn tồn phải có vốn, NHTM không nằm qui luật Mặt khác, từ đặc trng riêng ngành nên vốn vừa phơng tiện kinh doanh vừa đối tợng kinh doanh chủ yếu NHTM Vì vốn điểm chu kỳ kinh doanh NHTM Những ngân hàng trờng vốn nhiều mạnh hoạt động kinh doanh Thứ hai, vốn định qui mô tín dụng, khả sinh lời nh hoạt động khác ngân hàng Đối với ngân hàng có vốn lớn có danh mục đầu t cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lợng lớn hơn, có khả nhạy bén với biến động lÃi suất tạo khả thu hút vốn đầu t từ tầng lớp dân c thành phần kinh tế tốt Từ đó, thấy ngân hàng có qui mô lớn có khả sinh lời cao Thứ ba, nguồn vốn định lực toán, khả chống ®ì rđi ro kho¶n, ®¶m b¶o uy tÝn cđa NHTM thị trờng Uy tín phải đợc thể trớc hết khả khoản cho khách hàng ngân hàng Mà khả toán ngân hàng tỷ lệ thuận với nguồn vốn kinh doanh ngân hàng với tiềm vốn lớn, NHTM hoạt đông kinh doanh với qui mô ngày lớn, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu nhằm vừa giữ chữ tín vừa nâng cao vị thị trờng Thứ t, vốn định lực cạnh tranh ngân hàng NHTM với tiềm lực vèn lín sÏ rÊt thn lỵi nghiƯp vơ huy động vốn cho vay NHTM giảm lÃi suất cho vay tăng lÃi suất huy động, song với tiềm lực vốn lớn nên huy động nguồn lớn cho vay khối lợng lớn phí cho vay chi phí huy động giảm đơn vị nguồn vốn huy động hay cho vay 2.2 Ngn vèn huy ®éng cđa NHTM Nh đà nói vốn NHTM đợc cấu thành nhiều nguồn khác nh nguồn vốn huy ®éng, nguån vèn ®i vay, vèn tù cã vµ vèn khác Nhng nguồn nguồn vốn huy động phơng tiện kinh doanh chủ yếu ngân hàng tính chất hoạt động kinh doanh ngân hàng vay vay Hơn nữa, xuất phát từ đặc điểm dễ tập trung, chi phí thấp, nguồn tạo cho ngân hàng chủ động nguồn khác Chính nguồn vốn huy động mục tiêu tăng trởng hàng năm NHTM 2.2.1 Khái niệm nguồn vốn huy động NHTM Nguồn vốn huy động giá trị tiền tệ mà NHTM huy động đợc thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn khác Đây phận vốn định khả hoạt động ngân hàng 2.2.2.Đặc điểm nguồn vốn huy động - Qui mô nguồn huy động lớn so với nguồn khác Thông thờng chiếm từ 70%-80% tổng nguồn vốn mục tiêu tăng trởng hàng năm NHTM - Là tài sản chủ sở hữu khác nhau, ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu - Đây nguồn phải dự trữ bắt buộc chi phí nguồn thờng cao trả lÃi cho tiền gửi Ngoài ra, phải mua bảo hiểm cho tiền gửi - Nguồn vốn thờng nhạy cảm với biến động kinh tÕ nh l·i suÊt, tû gi¸, thu nhËp, chu kú chi tiêu nhiều nhân tố khác - Đặc điểm chung thay đổi chúng, đặc biệt nguồn huy động ngắn hạn làm thay đổi cầu khoản ngân hàng 2.2.3 Phân loại nguồn vốn huy động NHTM 2.2.3.1 Căn theo hình thức huy động Theo cách phân loại này, nguồn vốn huy động NHTM đợc phân thành: a.Tiền gửi toán - Khái niệm: Là khoản tiền gửi mà ngời gửi tiền vào NHTM với mục đích toán Chủ tài khoản có quyền phát hành séc chứng từ khác để chi trả cho bên thứ ba rút tiền lúc để đáp ứng nhu cầu sử dụng, ngân hàng phải có trách nhiệm thoà mÃn nhu cầu khách hàng - Đặc điểm: *Về phía khách hàng: + Khách hàng đợc hởng lÃi suất thấp chí lÃi suất không, nhng bù lại họ lại đợc hởng dịch vụ miễn phí, hình thức trả lÃi gián tiếp + Chủ sở hữu tài khoản thờng doanh nghiệp nhằm phục vụ nhu cầu chi trả thờng xuyên thuộc vốn lu động họ Đối với cá nhân có phát sinh nhng thêng chiÕm tû träng thÊp tỉng ngn vèn kh«ng kỳ hạn báo cáo tài ngân hàng điều kiện hệ thống toán phát triển, ngời dân a dùng tiền mặt nh tình hình thị trờng tiền tệ Việt Nam *Về phía ngân hàng + Thông thờng NHTM trả lÃi trả lÃi với mức lÃi suất thấp nhng phải chịu khoản chi phí huy động nh: phí nh nhân sự, thiết bị, trì dự trữ bắt buộc, cung cấp dịch vụ miễn phí, hay rủi ro khoản + Mặc dù lệ thuộc vào nguồn nhng ngân hàng chúng đợc trì nhu cầu giao dịch nói chung so với nguồn vốn khác chúng nguồn vốn rẻ ngân hàng Và cầu nối để phát triển toán không dùng tiền mặt kinh tế b.Tiền gửi có kỳ hạn - Khái niệm: loại tiền gửi mà ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền đáo hạn - Đặc điểm: *Về phía khách hàng + Ngời gửi tiền không mục đích toán mà mục đích an toàn hởng lÃi suất cao lÃi suất không kỳ hạn + Ngời gửi tiền không đợc sử dụng hình thức toán tiền gửi toán đợc lĩnh tiền đến hạn Một số trờng hợp rút tiền trớc hạn phải chịu mức lÃi suất khác không thấp *Về phía ngân hàng + Đây nguồn vốn ổn định kinh doanh, vững nên ngân hàng ¸p dơng nhiỊu møc l·i st kh¸c cho nh÷ng kỳ hạn khác c.Tiền gửi tiết kiệm - Khái niệm: loại tiền gửi tầng lớp dân c xà hội với mục đích tích luỹ hởng lÃi Loại hình đợc chia làm hai loại là: + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại tiền gửi mà mà ngời gửi tiền rút đáo hạn Mục đích loại tiền gửi nhằm mục đích mua sắm, xây dựng nhà tơng lai, có mức lÃi suất tiết kiệm cao loại khác + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn loại tiền gưi mµ ngêi gưi tiỊn cã thĨ rót bÊt lúc giao dịch ngân hàng Tuy loại tiền gửi không kỳ hạn song không đợc hởng tiện ích toán nh loại hình tiền gửi toán *Về phía ngân hàng: nguồn vốn ổn định cho phép ngân hàng chủ động việc đầu t chúng vào kế hoạch sinh lời.Tuy nhiên, chi phí nh tiền gửi không kỳ hạn, lại phải trả mức lÃi suất cao phí thu hút nguồn cao nguồn tiền gửi toán d.Phát hành giấy tờ có giá - Khái niƯm: GTCG lµ chøng nhËn cđa tỉ chøc tÝn dơng phát hành để huy động vốn xác định nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời hạn định, điều kiện trả lÃi khoản khác cam kết ngời bán ngời mua (Theo định 1287/2002/QĐ-NHNN thống đốc NHNN ban hành) - Phân loại: + GTCG ngắn hạn: GTCG có thời hạn 12 tháng Bao gồm: trái phiếu, chứng tiền gửi(CDs), GTCG dài hạn khác + GTCG ghi danh: GTCG phát hành theo hình thức chứng ghi sổ có tên ngời sở hữu TCTD phát hành GTCG ghi danh phải mở sổ đăng ký quyền sở hữu tiến hành đăng ký lại khách hàng có yêu cầu chuyển nhợng quyền sở hữu + GTCG vô danh: GTCG theo hình thức chứng không ghi tên ngời sở hữu GTCG vô danh thuộc quyền sở hữu ngời nắm giữ GTCG Thời gian phát hành thờng nhỏ 60 ngày Việt Nam chØ mét sè NHTM nhµ níc tỉ chøc nhiỊu đợt phát hành CDs để huy động vốn ngắn hạn, trái phiếu kỳ phiếu để huy động vốn trung dài hạn Tuy nhiên hình thức cha thờng xuyên NHTM cổ phần cha có sân chơi bình đẳng lĩnh vực phát hành công cụ huy động vốn trung dài hạn 2.2.3.2 Căn theo tính chất kỳ hạn Theo cách phân loại nguồn vốn huy động NHTM đợc phân loại thành a Nguồn vốn huy động không kỳ hạn - Là nguồn vốn huy động ngân hàng từ cá nhân, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp với đặc điểm ngời gửi tiỊn cã thĨ rót tiỊn bÊt cø lóc nµo phạm vi tài khoản - Mặt khác nguồn huy động không kỳ hạn nên có mức lÃi suất thấp - Có loại nguồn huy động không kỳ hạn nh: Tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn số loại tiền gửi không kỳ hạn khác b Nguồn vốn huy động có kỳ hạn - Là nguồn vốn huy động đợc ngân hàng từ nguồn cá nhân, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp mà ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền đáo hạn - Đặc điểm loại hình tạo nguồn vốn ổn định cho NHTM nên đợc trả lÃi suất cao - Có loại nguồn vốn huy động có kỳ hạn nh: TiỊn gưi cã kú h¹n, tiỊn gưi tiÕt kiƯm có kỳ hạn, giấy tờ có giá phát hành 2.2.3.3 Căn vào thành phần gửi tiền a Nguồn vốn từ tổ chức kinh tế - Là số tiền tạm thời nhàn rỗi phát sinh trình thực sản xuất kinh doanh đợc gửi ngân hàng Đây lợng tiền tạm thời đợc giải phóng khỏi trình luân chuyển vốn nhng cha có nhu cầu sử dụng sử dụng cho mục tiêu định sẵn vào thời điểm định - Có loại tiền gửi thuộc loại nh sau: Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn Tuỳ loại tiền gửi khác nhau, với đặc điểm khác mà ngân hàng áp dụng mức lÃi suất theo nguyên tắc kỳ hạn dài lÃi suất cao ngợc lại b Nguồn vốn từ dân c Là phận thu nhập tiền dân c gửi ngân hàng Nguồn bao gồm: Tiền gửi tiết kiệm, tài khoản tiền gửi cá nhân, giấy tờ có giá phát hành 2.2.4 Các yếu tố liên quan đến nguồn vốn huy động NHTM 2.2.4.1 Những nhân tố ảnh hởng tới hoạt động huy động vốn Khi nói đến nhân tố ảnh hởng ®Õn ho¹t ®éng t¹o vèn cđa mét tỉ chøc kinh tế chia làm hai nhóm, nhân tố: chủ quan nhân tố khách quan Vì thế, nhân tố ảnh hởng đến nguồn vốn huy động ngân hàng thơng mại không nằm qui luật Những nhân tố khách quan ảnh hởng ®Õn ngn vèn huy ®éng cđa NHTM ®ã lµ chÝnh trị, pháp luật, môi trờng kinh tế, xà hội công nghệ Khi kinh tế với yếu tố nh lạm phát, thất nghiệp, nh u tè x· héi: d©n sè, kÕt cÊu, giíi tÝnh, tập quán ổn định, thuận lợi cho phát triển rõ ràng hoạt động huy động vốn kinh tế NHTM thuận lợi Bên cạnh đó, khoa học công nghệ phát triển, NTHM tăng đợc diện tiếp xúc với khách hàng nên tạo đợc thuận lợi trình tạo vốn nh huy động vốn qua kênh: POS, ATM, INTERNET, AUTOBANK Tuy nhiên với ảnh hởng nhân tố khách quan, NHTM khó điều chỉnh theo định hớng chịu ®iỊu khiĨn trùc tiÕp cđa qui lt thÞ trêng hay NHNN Những nhân tố chủ quan ảnh hởng đến hoạt động huy động vốn NHTM trình độ ban lÃnh đạo, đội ngũ nhân viên, hệ thống mạng lới, uy tín, qui mô, danh mục sản phẩm nh hoạt động tín dụng, kết kinh doanh ngân hàng Những nhân tố chủ quan nhân tố mà thân ngân hàng điều chỉnh theo môi trờng để cho hoạt động huy động vốn đạt hiệu cao NHTM tổ chức tốt đợc nhân tố kết hợp với nhân tố chủ quan hiệu huy động vốn đạt kết cao 2.2.4.2 Chi phÝ huy ®éng vèn Khi xÐt ®Õn chi phÝ huy động vốn, thờng đợc thể hai khoản chi phí chi phí lÃi suất chi phí phi lÃi suất Câu hỏi đặt ngân hàng lại phải quan tâm đến việc xác định chi phí huy động vốn? Thứ nhất, ngân hàng cố gắng kiếm tìm cho tổ hợp nguồn vốn khác thị trờng với mức chi phí thấp Thứ hai, việc tính toán xác cách tơng đối chi phí huy động vốn đợc coi yếu tố để xác định mức lợi nhuận mà ngân hàng cần thu đợc từ tài sản có sinh lời Thứ ba, loại hình nguồn vốn mà ngân hàng huy động đợc nh việc sử dụng nguồn ảnh hởng đáng kể đến rủi ro khoản, lÃi suất, rủi ro vốn Vậy công tác quản lý nguồn vốn huy động đợc đánh giá tốt? Khi mà chi phí vốn huy động đạt đợc lợi ích sau: Thứ nhất, tìm đợc nguồn vốn có chi phí nhỏ để đáp ứng nhu cầu cho vay đầu t, thoà mÃn yêu cầu tơng ứng huy động sử dụng vốn phơng diện qui mô, thời hạn, tính ổn định Thứ hai, tăng đợc lợi nhuận cho ngân hàng mà không thiết phải chấp nhận rủi ro áp lực tăng vốn mang lại Khoản chi phí trả lÃi phụ thuộc chủ yếu vào hình thức, cấu lÃi suất thị trờng loại nguồn Chính thế, quan quản lý tiền tệ định đợc thả thị trờng ngân hàng riêng lẻ chủ động kiểm soát Khoản chi phí huy động dới dạng chi phí phi lÃi suất khoản chi phí dới dạng tiền lơng cho nhân viên, tài sản cố định, chi phí ẩn dự trữ bắt buộc, dự trữ cần thiết yếu tố ngân hàng riêng lẻ tự điều tiết đợc tuỳ theo sách ngân hàng khác 2.2.4.3 Rủi ro huy động vốn a Rủi ro khoản - Rủi ro khoản rủi ro xuất khách hàng gửi rút tiền vựơt mức dự trữ khoản ngân hàng ngân hàng không thu hút đủ số vốn cần thiết với chi phí chấp nhận đợc để tài trợ cho nhu cầu sử dụng vốn đà có Lý thuyết thực tiễn đà cho thấy để đáp ứng nhu cầu khoản ngân hàng, ngân hàng chủ yếu dựa vào tài sản Có có tính khoản cao tiền gửi đóng vai trò nguồn vốn, các khoản tiền gửi không kỳ hạn nguồn gây áp lực khoản ngân hàng Khi mà khách hàng quản lý khoản giao dịch tốt rủi ro khoản giảm thấp Tuy nhiên, áp lực không hẳn bị triệt tiêu hoàn toàn mà chuyển biến sang hớng khác tức lÃi suất huy động vốn mang tính cạnh tranh cao Và nh ngân hàng không tạo đủ thu nhập để bù rủi ro khoản xảy Mặt khác, nh sách khách hàng mà không ý tới nhóm khách hàng khác hoàn toàn dần tíi rđi ro kho¶n b Rđi ro l·i st Rủi ro lÃi suất rủi ro xảy tơng quan độ nhạy cảm lÃi suất việc sử dụng vốn độ nhạy cảm lÃi suất nguồn vốn huy động để tài trợ cho kế hoạch sử dụng nguồn vốn Nh vậy, vấn đề đặt ngân hàng gặp rủi ro lÃi suất không kiểm soát đợc độ nhạy cảm tài sản Có Nợ theo thời gian Mặt khác, loại tài sản Nợ khác đợc sử dụng nhằm đầu t vào việc nắm giữ tài sản có khác tơng ứng độ nhạy cảm lÃi suất chúng khác Vì thế, muốn hạn chế rủi ro lÃi suất ngân hàng tăng khả kiểm soát độ nhạy cảm lÃi suất tài sản Có - tài sản Nợ kiểm soát khe hở nhạy l·i st c Rđi ro tÝn dơng Rđi ro tÝn dụng liên quan đến tài sản Nợ rủi ro mà khách hàng chịu tức ngân hàng không trả tiền cho ngời gửi tiền hay chủ nợ khác ngân hàng Tuy nhiên, ngân hàng phải chịu tác động gián tiếp khác tức có trờng hợp ngân hàng chịu chi phí nguồn vốn huy động cao mà mức chênh lệch lÃi suất mức lợi nhuận nh trớc dờng nh ngân hàng cịng ph¶i chÊp nhËn mét møc rđi ro tÝn dơng cao cấp tín dụng Khi chi phí cao làm khách hàng tin tởng vào khả trả nợ ngân hàng điều buộc ngân hàng vào tình trạng phải nâng cao chi phí ®Ĩ cã thĨ huy ®éng ®ỵc vèn d Rđi ro vốn tự có Vốn tự có ngân hàng vốn đợc đóng góp từ chủ sở hữu ngân hàng Nguồn vốn đắt nhiều so với nguồn tiền gửi tiền vay chủ đầu t ngày không chắn hệ số lÃi phần vốn góp thu nhập loại khoản chi phí đợc miễn thuế Một giải pháp đề hạ chi phí nguồn vốn cách tăng mức vay nợ Tuy nhiên, ảnh hởng trực tiếp lên rủi ro vốn tự có, làm cho rủi ro tăng lên Rủi ro vốn tự có tăng lên ảnh hởng trực tiếp lên rủi ro huy động vốn, biểu cụ thể chi phí huy động vốn tăng lên kinh tế giảm lòng tin vào ngân hàng gặp rủi ro vốn tự có 2.2.4.4 Dự trữ nguồn vốn huy động - Dự trữ bắt buộc khoản tiền NHTM phải trì tài khoản tiền gửi NHTƯ để đảm bảo cho khả khoản Quỹ dự trữ bắt buộc = vốn huy động ngắn hạn x tỷ lệ dự trữ bắt buộc Ví dụ nh theo định 831/2003/QĐ-NHNN Việt Nam đà qui định: + Tiền gửi có thời hạn < 12 tháng: NHTM nhà nớc (trừ NHNo&PTNT), cổ phần đô thị, liên doanh, công ty tài tỷ lệ 2%; NHNNo&PTNH 1,5%; NHTM cổ phần nông thôn, hợp tác 1% nội tệ Đối với ngoại tệ tất 4% tổng nguồn huy động - Dự trữ đảm bảo quỹ mà ngân hàng phải dự trữ toàn nguồn vốn huy động Quỹ dự trữ bảo đảm = Nguồn vốn huy động x Tỷ lệ dự trữ bảo đảm 2.2.4.5 Kiểm soát chi phí rủi ro huy ®éng vèn a KiĨm so¸t chi phÝ huy ®éng vèn việc kiểm soát nhằm hạ thấp chi phí đến mức tôí thiểu vấn đề khó khăn nhà quản trị Bởi vì, lệ thuộc vào nhiều biến số mà có nhiều biến số kiểm soát đợc Thông thờng, để kiểm soát chi phí, ngân hàng kiểm soát đợc yếu tố thuộc chủ quan, yếu tố thuộc khách quan hạn chế không kiểm soát đợc Tuy nhiên, dù nh nhà quản trị phải kiểm soát chi phí cách đa phép đo lờng chi phí vốn vay hay đo lờng tiêu chi phí Những phép đo cho nhà quản trị đánh giá chi phí vốn, định nên huy động nguồn nào, định giá tài sản Có cho bù đắp đợc chi phí, đảm bảo có lợi nhuận không vợt ngỡng mà thị trờng chấp nhận Phơng pháp chi phí vốn bình quân gia quyền thực tế (công thức một) Σ Lj *ij i0 = Σ Lj Trong ®ã, biÕn j (1; n) Lj lµ doanh sè hay sè d bình quân loại vốn thứ j io chi phí huy động vốn bình quân gia quyền thực tế ij chi phí trả lÃi nguồn vốn thứ j lÃi súât bình quân loại vốn thứ j - u điểm phơng pháp này: + Cung cấp liệu cho phép đánh giá tình hình hoạt ®éng huy ®éng vèn qua mét thêi kú - Nhỵc điểm: + Cha phản ánh đợc toàn tác động chuyển hoá nguồn vốn vào mục đích sinh lời + Cha phản ánh đợc tác động yếu tố chi phí phi trả lÃi liên quan tới hoạt động + Cha tính chi phí để tạo dựng vốn tự có + Khi có biến động lớn lÃi suất, sử dụng kết tính toán, để định giá tài sản Có Để hạn chế hạn chế trên, ngời ta đa công thức tính khác (công thức hai) phơng pháp tÝnh nµy nh sau: Σ Lj *ij - NIC + Ce i0 = Ak Trong biến giống công thức một, ra: Ak tài sản Có sinh lêi thø k NIC lµ chi phÝ phi l·i suất ròng, tính hệ số tổng thu nhập phi lÃi chi phí trả lÃi Ce chi phí vốn sở hữu Phơng pháp huy động vốn bình quân gia quyền dự kiến Trong phơng pháp áp dơng c«ng thøc tÝnh gièng nh c«ng thøc hai, nhng tiêu đợc tính dự kiến thực tế Tính theo phơng pháp cho nhà quản trị biết giá vốn bình quân dự kiến tính đồng tài sản Có dự kiến ngân hàng Nếu muốn có lợi nhuận ngân hàng phải bù đắp khoản chi phí từ nguồn thu nhập tài sản Có Những phơng án tài sản Nợ, tài sản Có đợc điều chỉnh để ngân hàng đảm bảo mục tiêu lợi nhuận b Kiểm soát rủi ro Để hạn chế số rủi ro nh đà trình bày phần trên, có số giải pháp mang tính định hớng mà nhà nghiên cứu đa nh sau - Làm tăng tính ổn định nguồn vốn Việc làm tăng tính ổn định nguồn vốn thực đợc nhờ mở rộng thời hạn công cụ huy động vốn; mở rộng tỷ trọng tiền gửi tiết kiệm tiền gửi có kỳ hạn hay tăng tỷ trọng vốn vay việc phát hành trái phiếu Tất hoạt động ngân hàng dẫn đến tăng chi phí vốn nguồn vốn đắt tơng đối so với nguồn tiền gỉ không kỳ hạn hay nguồn tiền gửi ngắn hạn khác Mặt khác, nguồn huy động mà đòi hỏi ngân hàng cần phải có uy tín, vị thị trờng tài tiền tệ mức định ngân hàng làm đợc Đây biện pháp làm tăng tính ổn định nguồn vốn, nhằm có đợc vốn giảm rủi ro khoản Ngoài ra, nhằm mục đích ngân hàng tăng cờng vay vốn ngắn hạn thị trờng tiền tệ để giải khó khăn khoản nh đáp ứng nhu cầu đầu t cho vay thị trờng Tuy nhiên, nguồn thờng có chi phí tính đồng vốn huy động cao so với nguồn vốn tiền gửi thông thờng - Bảo hiểm tiền gửi Là khoản bảo hiểm đợc thiết lập khoản tiền gửi khách hàng gửi ngân hàng Trong đó, ngân hàng đóng phí bảo hiểm tiền gửi cho tổ chức bảo hiểm có rủi ro toán ngân hàng ngời gửi tiền đợc tổ chức bảo hiểm toán thay ngân hàng Việc tham gia ngân hàng vào hoạt động thờng mang tính chất bắt buộc tự nguyện theo phối hợp hai chế *Ưu điểm: + Giảm mối lo sợ ngời tiền khả khoản ngân hàng + Các áp lực rủi ro rút tiền hàng loạt hay sức ép tâm lý làm tăng giá huy động vốn giảm + Bản thân ngân hàng có nhiều khả việc chống đỡ rủi ro nhờ có sực chia sẻ công ty bảo hiểm tiền gửi + Ngân hàng giảm tỷ lệ khoản dự trữ không sinh lời mở rộng tài sản sinh lời để cải thiện thu nhập lợi nhuận *Nhợc điểm: + Giá tiền gửi trở nên đắt ngân hàng phải chịu thêm khoản phí bảo hiểm + Do hạn chế phí bảo hiểm thu đợc, hạn chế quỹ toán bảo hiểm nên số tiền gửi đợc bảo hiểm thờng bị hạn chế làm hạn chế tác dụng bảo hiểm - Kiểm soát rủi ro lÃi suất Để kiĨm so¸t rđi ro l·i st ngêi ta sư dơng phơng pháp phân tích khe hở rủi ro lÃi suất Theo công thức này, mức thay đổi lợi nhuận lÃi suất thay đổi dự tính theo công thøc sau: P = ( ΣAl - ΣLl ).i Trong đó, Al tổng tài sản có nhạy cảm với lÃi suất P mức thay đổi lợi nhuận lÃi suất thị trờng thay đổi Ll tổng tài sản Nợ nhạy cảm với lÃi suất i mức thay ®ỉi l·i st HiƯu sè ( ΣAl - ΣLl ) gọi khoảng cách hay khe hở nhạy cảm lÃi Phép phân tích gọi phép phân tích Sau dự tính đợc mức rủi ro lÃi suất liền với dự đoán lÃi suất tăng lên hay giảm xuống, nhà quản lý phải tiến hành biện pháp khác để loại trừ hạn chế rủi ro lÃi suất Các biện pháp thờng áp dụng nh: + Điều chỉnh cấu bảng tổng kết tài sản + Đổi chéo lÃi suất + Tự bảo vệ cách sử dụng công cụ thị trờng tài kỳ hạn công cụ lựa chọn Đây kỹ thuật phức tạp thân chúng bao hàm nhiều rủi ro Khái quát nghiệp vụ kế toán huy động vốn 3.1 Khái niệm yêu cầu kế toán huy động vốn 3.1.1 Khái niệm Kế toán huy động vốn công việc ghi chép, phản ánh cách xác, đầy đủ kịp thời công tác huy động vốn từ nhận tiền gửi khách hàng đến hoàn thành việc chi trả gốc, lÃi cho khách hàng 3.1.2 Yêu cầu kế toán huy động vèn Ngn vèn huy ®éng chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vèn huy ®éng cđa NHTM, nã qut định việc mở rộng hay thu hẹp hoạt động NHTM Mặt khác, phận tài sản lớn xà hội bảo quản ngân hàng mà trách nhiệm kế toán NHTM phải quản lý, kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHTM phải đảm bảo yêu cầu nh sau: Thứ nhất, xác thận trọng: trình ghi chép,phản ánh khoản phát sinh nghiệp vụ huy động vốn vào tài khoản thích hợp sổ sách kế toán phải đảm bảo độ xác cao nhằm đảm bảo an toàn tài sản Khi hạch toán chi tiền chi trả trớc hạn loại tiền gửi có kỳ hạn, việc hạch toán lÃi dự trả phải thận trọng để tránh có sai sót xảy Thứ hai, đầy đủ kịp thời: nghiệp vụ phát sinh thu chi tiền tính, trả lÃi phải đợc hạch toán cách đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ phát sinh Thứ ba, cập nhật thông tin: để phục vụ đạo hoạt động huy động vốn nh mặt hoạt động khác có liên quan đơn vị ngân hàng nh toàn hệ thống ngân hàng 3.2 Chứng từ sử dụng tài khoản 3.2.1 Chứng từ sử dơng Bao gåm c¸c nhãm chøng tõ sau: - Chøng tõ tiỊn mỈt: gåm giÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn mặt, séc lĩnh tiền mặt - Chứng từ toán không dùng tiền mặt: gồm séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, - Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, CDs - Các loại sổ tiết kiệm Yêu cầu loại chứng từ phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn loại chứng từ chúng liên quan đến việc lĩnh, nộp tiền từ tài khoản khách hàng Mặt khác, số loại chứng từ đợc bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh loại séc, loại thẻ, phiếu khoản, loại kỳ phiếu, trái phiếu, sổ tiết kiệm 3.2.2 Tài khoản sử dụng Theo định 479/2004/QĐ-NHNN, ngày 29/4/2004 thống đốc NHNN việc ban hành hệ thống tài khoản TCTD, tài khoản sử dụng nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại khoản phải trả thể cụ thể tài khoản sau: - TK 42: Tiền gửi khách hàng + TK 421, TK 422: Tiền gửi khách hàng níc b»ng VND, ngo¹i tƯ + TK 423, TK 424: TiỊn gưi tiÕt kiƯm b»ng VND, ngo¹i tƯ + TK 425, TK 426: Tiền gửi khách hàng nớc VND, ngoại tệ Nội dung kết cấu tài khoản nh sau: Bên Nợ: Số tiền khách hàng rút, lĩnh Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào Sốd có: số tiền mà khách hàng gửi NHTM - TK 43: phát hành giấy tờ có giá + TK 431: phát hành giấy tờ cã gi¸ b»ng VND + TK 432: chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng VND + TK 433: phơ tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng VND + TK 434: ph¸t hành giấy tờ có giá ngoại tệ vàng + TK 435: chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng ngoại tệ vàng + TK 436: phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Nội dung tài khoản 431, tài khoản 434 Bên Nợ: mệnh giá giấy tờ có giá đến hạn đợc toán Bên Có: mệnh giá giấy tờ có giá đợc phát hành Số d có: giá trị giấy tờ có giá đà phát hành cha đến hạn toán theo mệnh giá Nội dung tài khoản 432, 435 Bên Nợ: số chiết khấu GTCG phát hành Bên Có: phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trongkỳ Số d nợ: số chiết khấu giấy tờ có giá phát hành cha phân bổ hết Nội dung tài khoản 433, tài khoản 436 Bên Nợ: số phụ trội đợc phân bổ kỳ Bên Có: số phụ trội phát hành giấy tê cã gi¸ Sè d cã: sè phơ tréi vỊ phát hành giấy tờ có giá cha phân bổ hết - TK 49: l·i ph¶i tr¶ Néi dung TK 49 Bên Nợ : chi trả lÃi cho tiền gửi Bên Có: lÃi phải trả đợc dồn tích phát sinh kỳ Số d có: lÃi phải trả dồn tích phát sinh kỳ cha trả cho khách hàng - TK 388: lÃi trả trớc chờ phân bổ Nội dung TK 388 Bên Nợ: lÃi trả trớc cho khách hàng Bên Có: lÃi trả trớc đợc phân bổ kỳ Số d Nợ: số lÃi trả trớc cha đợc phân bổ cuối kỳ - TK 80: chi phí hoạt động huy động vốn 3.2.3 Qui trình kế toán nghiệp vụ huy ®éng vèn 3.2.3.1 KÕ to¸n tiỊn gưi a Thđ tơc mở tài khoản Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mở tài khoản tiền gửi ngân hàng phải có giấy tờ đảm bảo tính pháp lý tài khoản Những giấy tờ nh sau: giấy xin mở tài khoản, định thành lập đơn vị, định bỉ nhiƯm thđ trëng, kÕ to¸n trëng, mÉu dÊu cđa đơn vị, mẫu chữ ký chủ tài khoản ngời đợc uỷ quyền Đối với tài khoản đứng tên cá nhân cần giấy xin mở tài khoản, chứng minh th không thực việc uỷ quyền ngời ký thay chủ tài khoản Tất giấy tờ giao dịch phải có chữ ký chủ tài khoản b Kế toán nhận tiền gửi Có hai cách nộp tiền vào tài khoản tiền gửi: nộp tiền tiền mặt chuyển khoản - Đối với nộp tiền mặt vào chứng từ thu tiền mặt, sau thu đủ tiền kế toán tiến hàng hạch toán Nợ: TK tiền mặt Có: TK tiền gửi thích hợp ngời nộp tiền - Đối với nhận tiền gửi chuyển khoản Căn vào chứng từ toán không dùng tiền mặt nh bảng kê nép sÐc, sÐc chun kho¶n, sÐc b¶o chi, UNC… Sau kiểm tra tính hợp lệ chứng từ này, kế toán tiến hành hạch toán Nợ: TK tiền gửi ngời chi trả, tài khoản toán vèn Cã: TK tiỊn gưi thÝch hỵp cđa ngêi nép tiền c Kế toán chi trả tiền gửi toán Khi nghiệp vụ chi trả tiền gửi phát sinh có hai cách để chi trả tiền gửi cho khách hàng - Chi trả tiền mặt Căn vào tính hợp lệ, hợp pháp séc phát hành, số d tài khoản, hạn mức thấu chi tài khoản tiền gửi toán Căn vào giấy lĩnh tiền mặt tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm Nếu điều kiện thoả đáng kế toán ghi sổ số tiền khách hàng rút Nợ: TK tiền gửi thích hợp Có: TK tiền mặt - Chi trả chuyển khoản Căn vào tính hợp lệ chứng từ toán không dùng tiền mặt nh mà chủ tài khoản phát hành để trả cho ngời bán tài khoản tiền gửi toán Căn vào giấy chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi có kỳ hạn sang tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Khi giấy tờ đảm bảo tình hợp lệ, kế toán tiến hành hạch toán Nợ: TK tiền gửi thích hợp Có: TK tiền gửi không kỳ hạn Nếu khách hàng gửi tiền vào ngoại tệ nhng rút VND hạch toán cần lu ý tới tỷ giá hối đoái hành c Kế toán chi trả lÃi - Các phơng pháp tính lÃi loại tiền gửi nh sau * Phơng ph¸p tÝch sè Sè tiỊn l·i th¸ng Tỉng tÝch số tính lÃi tháng 30 ngày = x LÃi suất tháng Trong tổng tích số tính lÃi th¸ng = Σ (sè d cã TK to¸n x số ngày d có thực tế tháng) Đây phơng pháp tính lÃi tiền gửi không kỳ hạn *Phơng pháp lÃi suất đơn LÃi cuối kỳ = TiỊn gèc × L·i st Tỉng tiỊn l·i đáo hạn đợc tính theo công thức Tổng số lÃi = Tiền gốc ì LÃi suất ì Số kỳ áp dụng công thức tính lÃi cho tiền gửi có kú h¹n, tiÕt kiƯm cã kú h¹n TiỊn l·i tÝnh đợc hàng tháng đợc hạch toán vào tài khoản tiền lÃi cộng dồn dự trả trả trực tiếp hàng tháng cho khách hàng *Phơng pháp tính lÃi suất kÐp Tỉng tiỊn l·i = TiỊn gèc x ( + i )n - Tiền gốc Trong đó, i lÃi suất khoản tiền gửi n số kỳ trả lÃi Phơng pháp áp dụng cho tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn * Lu ý nghiệp vụ chi trả lÃi cho GTCG phát hành tiến hành tính lÃi suất đơn, sau đa vào tài khoản cộng dồn dự trả, trả định kỳ cho khách hàng (đối với trờng hợp trả lÃi sau); đa vào tài khoản chi phí trả trớc tổng số lÃi (đối với trờng hợp trả lÃi trớc) - Kế toán trả lÃi TK tiền gửi + Đối với tiền gửi toán: hàng tháng vào ngày cuối tháng, kế toán tính trả lÃi tài khoản tiền gửi toán Số lÃi đợc nhập vào tài khoản chủ tài khoản chủ tài khoản Phơng pháp tính lÃi nh Bút toán phản ánh Nợ: TK chi phí trả lÃi Có: TK tiền gửi toán khách hàng + Đối với tiền gửi có kỳ hạn hàng tháng tiến hành tính hạch toán lÃi vào tài khoản cộng dồn Tính lÃi theo phơng pháp nêu Bút toán phản ánh Nợ: TK chi phÝ tr¶ l·i Cã: TK tiỊn l·i cộng dồn dự trả Khi khách hàng đến lĩnh lÃi Nợ: TK tiền lÃi cộng dồn dự trả Có: TK thích hợp + Đối với tài khoản tiết kiệm Đối với tiết kiệm không kỳ hạn Hàng tháng tiến hành tính lÃi hạch toán Nợ: TK chi phí trả lÃi Có: TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Hoặc hàng tháng trả lÃi cho khách hàng, hạch toán Nợ: TK chi phí trả lÃi Có: TK tiền mặt Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn (hoặc trờng hợp tiết kiệm không kỳ hạn) hạch toán giống với tiền gửi có kỳ hạn nh 3.2.3.2 Kế toán phát hành giấy tờ có giá Nh đà biết có ba cách phát hành giấy tờ có giá theo định số 02/2004/QĐ-NHNN ngày 4/1/2004 đợc thể nh sau: a Kế toán phát hành GTCG Theo phơng thức trả lÃi trớc Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Có chiết khấu Nợ: TK lÃi trả trớc chờ phân bổ Nợ: TK chiết khấu GTCG (số tiền chiết khấu) Có: TK mệnh giá GTCG phát hành Nợ: TK tiỊn mỈt (sè tiỊn thùc thu) Cã phơ tréi Nợ: TK lÃi trả trớc chờ phân bổ Có: TK phơ tréi GTCG (sè tiỊn phơ tréi) Cã: TK MƯnh giá GTCG phát hành Nợ: TK tiền mặt (số tiền thùc thu) MƯnh gi¸ Cã chiÕt khÊu Cã phơ tréi Mệnh giá Nợ: TK lÃi trả trớc chờ phân bổ (số lÃi) Có: TK mệnh giá Theo phơng thức trả lÃi sau Nợ: TK tiền mặt thực thu Nợ: TK chiÕt khÊu GTCG (sè tiỊn chiÕt khÊu) Cã: TK mƯnh giá GTCG phát hành Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Có: TK phụ trội phát hành GTCG Có: TK mệnh giá GTCG Nợ: TK tiền mặt (số tiền thùc thu) Cã: TK mƯnh gi¸ GTCG b KÕ to¸n chi trả lÃi GTCG Theo phơng thức trả lÃi trớc Tính phân bổ chi phí trả lÃi hàng tháng Nợ: TK chi phÝ tr¶ l·i Cã chiÕt khÊu Cã: TK lÃi trả trớc chờ phân bổ Có: TK chiết khấu GTCG Tính phân bổ chi phí trả lÃi hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lÃi Có phụ trội Có: TK lÃi trả trớc chờ phân bổ phân bổ dần phụ trội để giảm chi phí kỳ Nợ: TK phụ trội GTCG Có: TK chi phí trả lÃi Phân bổ số lÃi kỳ vào tài khoản chi phí Mệnh giá Nợ: TK chi phí trả lÃi Có: TK lÃi trả trớc chờ phân bổ Theo phơng thức trả lÃi sau *Nếu trả lÃi định kỳ hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lÃi Có: TK thích hợp đồng thời phân bổ dần số phụ trội, chiết khấu vào chi phí *Nếu trả lÃi đáo hạn Tổng hợp ba phơng thức phát hành Hàng tháng, tiến hành hạch toán Nợ: TK chi phí trả lÃi Nỵ: TK phơ tréi GTCG (cã thĨ) Cã: TK l·i cộng dồn dự trả Có: TK phân bổ chiết khấu kỳ (có thể) Khi đáo hạn, tiến hành hạch toán Nợ: TK lÃi cộng dồn dự trả Có: TK thích hợp c Kế toán toán GTCG Khi đáo hạn thực toán GTCG cho khách hàng tiến hành hạch toán Nợ: TK mệnh giá GTCG phát hành Có: TK thích hợp d, Chi phí phát hành GTCG + Nếu chi phí phát hành GTCG có giá trị nhỏ tính vào chi phí kỳ Nợ: TK chi phí khác Chi phí khác huy ®éng vèn Cã: TK tiỊn mỈt + NÕu chi phÝ phát hành có giá trị lớn phải phân bổ dần Nợ: TK trả trớc chờ phân bổ Có: TK tiền mặt Tổng chi phí huy động Trên lý luận vấn đề huy động vốn nh kế toán vốn huy động ngân hàng thơng mại Những vấn đề đợc làm rõ chơng sau phần thực trạng huy động vốn nh kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ  ... nguồn tạo cho ngân hàng chủ động nguồn khác Chính nguồn vốn huy động mục tiêu tăng trởng hàng năm NHTM 2.2.1 Khái niệm nguồn vốn huy động NHTM Nguồn vốn huy động giá trị tiền tệ mà NHTM huy động. .. nguồn khác nh nguồn vốn huy động, nguồn vốn vay, vốn tự có vốn khác Nhng nguồn nguồn vốn huy động phơng tiện kinh doanh chủ yếu ngân hàng tính chất hoạt động kinh doanh ngân hàng vay vay Hơn nữa,... khác nguồn vốn ngân hàng vừa phơng tiện vừa đối tợng kinh doanh NHTM cã thĨ t¹o lËp ngn vèn cđa từ nhiều nguồn khác nh: vốn huy động, vốn vay, vốn chủ sở hữu vốn khác Trong nguồn vốn nguồn vốn huy