THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI I.ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ DIỆN HÀ NỘI Tên công ty: Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ diện Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế: EMPROSERCO Trụ sở cơng ty: 20 Phố Bích Câu – Quận Đống Đa – Hà Nội 1- Quá trình hình thành phát triển cơng ty Theo tinh thần Nghị Đại hội VI Đảng, việc đổi chế quản lý kinh tế khẳng định Chúng ta xoá bỏ chế độ kế hoạch hoá tập trung bao cấp, xây dựng chế tự hạch toán sản xuất kinh doanh, phù hợp với quy luật khách quan, phù hợp với tinh thần thực tế kinh tế đất nước Trong tình hình đó, Cơng ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội thành lập tách khỏi Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội theo định số 4184/QĐ-UB ngày 03/10/1989 doanh nghiệp Nhà nước hạng theo QĐ số 3224/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội đơn vị kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân chịu trách nhiệm trước quan pháp luật hoạt động kinh doanh Cơng ty có trụ sở đặt số 20 phố Bích Câu - Hà Nội văn phòng đại diện đặt số 216 Hồng Hoa Thám - phường 12 Quận Tân Bình - Thành phố Hồ Chí Minh Từ trước năm 1989 cịn chung với quan văn phịng Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội, ngành hàng chủ yếu sản xuất xe đạp phụ tùng xe đạp Nhưng sau chuyển đổi chế Nhà nước từ bao cấp sang tự hạch toán sản xuất kinh doanh ngành hàng xe đạp khơng cịn phù hợp Nhu cầu xe đạp trước, xe đạp Trung quốc tràn ngập thị trường Việt Nam giá lại rẻ Vì đơn hàng giảm dần dẫn đến thị trường bị thu hẹp, sản xuất gặp nhiều khó khăn Nắm bắt chủ trương đổi Nhà nước, công ty bước khắc phục khó khăn, vươn lên xố bỏ chế độ bao cấp, tìm cho hướng Cơng ty xác định phải tự đổi mới, đổi toàn diện mà trước hết phải đổi tổ chức, mạnh dạn đầu tư, chuyển đổi ngành hàng kinh doanh Chỉ có phù hợp với tình đổi kinh tế, bắt kịp xu hướng phát triển không ngừng thị trường, vực dậy hoạt động thân doanh nghiệp Cơng ty nhanh chóng nhận thấy sản xuất ngành hàng xe đạp khơng cịn phù hợp Để tồn phát triển mục tiêu định hướng chiến lược đặt thời kỳ trước mắt lâu dài công ty Công ty bỏ nhiều cơng sức khảo sát,tìm hiểu thị trường, lắng nghe ý kiến đồng chí lãnh đạo đầu ngành tỉnh nước nhiều lĩnh vực Trong có vấn đề trang thiết bị bệnh viện, sở y tế bị xuống cấp qua nhiều năm sử dụng cần nâng cấp đầu tư để bước đại hoá bệnh viện, sở y tế Ngồi cơng ty cịn nghiên cứu số ngành hàng phục vụ dân dụng như: xe đẩy vận chuyển, nội thất dân dụng với phương châm: "Sản xuất thứ xã hội cần không sản xuất thứ xã hội có sẵn" Mặt khác công ty nhận thấy để tồn phát triển được, phải không ngừng cải tiến mẫu mã , đa dạng hoá sản phẩm, đảm bảo chất lượng, giảm giá thành Hiện với công nghệ sản xuất loại ống inox, đáp ứng yêu cầu mẫu mã khách hàng, công ty đơn vị sản xuất trang thiết bị y tế , nội thất giành nhiều uy tín thị trường Để thực nhiệm vụ đặt ra, cơng ty có qn đạo lãnh đạo cấp uỷ Đảng, quan chun mơn, tổ chức đồn thể tập thể cán công nhân viên chức tâm phấn đấu theo hướng đổi toàn diện từ tổ chức sản xuất đến tổ chức máy quản lý Với suy nghĩ ứng dụng khoa học kỹ thuật, đổi cơng nghệ, đa dạng hố sản phẩm, kết hợp với việc đầu tư thiết bị ngành hàng công ty sản xuất đem lại hiệu kinh tế cao có uy tín chất lượng Năm 1994 doanh thu công ty tỷ đồng Năm 1996 nhu cầu thị trường phát triển kinh doanh công ty đầu tư thêm dây chuyền sản xuất định hình ống inox loại với sản lượng 10.000 inox /1 năm, đưa doanh thu công ty đạt 27 tỷ năm 2000 Với cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty , giúp đỡ UBND Thành phố, Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện tiếp tục lấy nhiệm vụ sản xuất trang thiết bị y tế làm trọng tâm, đảm bảo đủ việc làm cho cán công nhân viên công ty Các bước phát triển lên công ty thể phần qua số tiêu sau đây: ST Chỉ tiêu Thực hiện1999 Thựchiện 2000 Thực 2002 T Giá trị sản lượng 13.628.800.000 15.536.900.000 16.121.171.400 CN Doanh thu bán hàng Nộp ngân sách Thu nhập 24.395.552.000 27.821.264.000 414.724.000 478.370.000 720.000 800.000 28.212.050.000 502.288.000 1.050.000 BQ/1CBCNV Trải qua trình xây dựng trưởng thành tới Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội không ngừng lớn mạnh mặt - Tổng nguyên giá TSCĐ: 6.214.494.895đ Vốn lưu động: 2.750.000.000đ 2- Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty sản xuất dịch vụ điện - Đặc điểm tổ chức sản xuất Bộ phận sản xuất Cơng ty đặt 20 Phố Bích câu – Quận Đống đa – Hà nội Cơng ty gồm có 01 phân xưởng sản xuất : Trong phân xưởng sản xuất gồm có 04 tổ sản xuất: - Tổ1 : Tổ khí - Tổ : Tổ hàn - Tổ : Tổ điện hố - Tổ : Tổ hồn thiện đóng gói sản phẩm - Đặc điểm qui trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty + Qui trình chung sản xuất giường + Tủ Vật liệu: Inox Công đoạn cắt Công đoạn hà n, Công đoạn điện Công đoạn + Các loại nguyên vật liệu chủ yếu sử dụng đơn vị Sản phẩm công ty chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng loại inox : Inox lá, inox ống, inox băng, loại thép VD: Inox băng 78.6m x 1.2 ly Inox 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox 0.4 ly x1020 x cuộn Inox ( 31.8 x 1,2 x 6m Inox (25.4 x 1,2 x x 6m Inox (25 x 60 x 1,2 x 6m Inox ( 30 x 60 x 1,2 ly x 6m Thép (22 x 1,2 ly x 6m Bu lông Inox M8x60 Que hàn Inox 26 3- Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty sản xuất dịch vụ điện Để quản lý sản xuất điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh mình, doanh nghiệp phải tổ chức máy quản lý tuỳ thuộc vào qui mơ loại hình doanh nghiệp , đặc điểm điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp thành lập phận quản lý thích hợp gọi cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện đơn vị hạch toán độc lập , máy quản lý Công ty đước tổ chức theo sơ đồ sau: Cơ cấu máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÂN XƯỞNG TỔ CƠ KHÍ PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG KỂ PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔ HÀN TỔ BẢO VỆ TỔ ĐIỆN HỐ TỔ HỒN THIỆN ĐĨNG GĨI P - HÀNH CHÍ NH TH Bộ máy quản ký Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến, đứng đầu Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm hồn tồn với nhà nước với công nhân lĩnh vực sản xuất kinh doanh, giúp việc cho Giám đốc hai phó giám đốc kế tốn trưởng Phó giám đốc kinh doanh có nhiệm vụ diié hành cơng việc kinh doanh Công ty giải hợp đồng mua, bán hàng , lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp đạo phịng Hành tổng hợp phịng Kế hoạch thị trường Phó giám đốc sản xuất có nhiệm vụ điều hành cơng việc sản xuất quản lý phân xưởng phịng kỹ thuật Kế tốn trưởng có nhiệm vụ tham mưu giúp Giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế , phụ trách kế toán tổng hợp kế hoạch tài Các phịng ban chức tổ chức theo yêu cầu việc quản lý sản xuất kinh doanh thơng suốt tồn Cơng ty cụ thể sau: - Phịng kế hoạch thị trường: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch tiêu thụ sản phẩm để báo cáo Giám đốc giao cho phận thực theo dõi tình hình thực kế hoạch đề - Phịng kỹ thuật : Có nhiệm vụ đạo kỹ thuật sản xuất phân xưởng sản xuất tổ sản xuất - Phịng hành tổng hợp : Có nhiệm vụ điều hành việc tổ chức quản lý cán bộ, giải chế độ sách tiền lương, BHXH, chế độ khác cho cán cơng nhân viên Cơng ty - Phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ quản lý tiền vốn, tài sản Cơng ty, tổ chức hạch tốn kế toán theo chế độ thống kê nhà nước, lập báo cáo tài đảm bảo cho cơng ty hoạt động ngày có hiệu - Tổ bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ tài sản cơng ty, theo dõi tình hình thực quy chế Công ty đề 4- Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty sản xuất dịch vụ điện Với chức quản lý tài chính, phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch sản xuất hàng năm Có thể nói phịng kế tốn tài người trợ lý đắc lực cho Giám đốc ban lãnh đạo Công ty để đưa định đắn, hiệu việc điều hành quản lý trình sản xuất kinh doanh, vừa người ghi chép, thu thập tổng hợp thơng tin tình hình kinh tế, tài hoạt động Cơng ty cách xác, kịp thời, đầy đủ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất mà máy kế toán tổ chức sau: Một kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, điều hành cơng việc chung phịng kế tốn Một kế toán kiêm kế toán tiêu thụ , toán với người bán,kế toán tiền gửi ngân hàng Một kế toán nguyên vật liệu, thành phẩm , thủ quỹ, TSCĐ, tiền lương Một kế tốn cơng nợ , tạm ứng, giá thành sản phẩm Sơ đồ máy kế tốn cơng ty biểu diễn theo sơ đồ sau: KẾ TỐN TRƯỞNG (TRƯỞNG PHỊNG) KIÊM KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIÊU THỤ, TTNB TIỀN GỬI NGÂN HÀNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU, THÀNH PHẨM, THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG NỢ, TẠM ỨNG, GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Để đáp ứng u cầu cơng tác quản lý tài chính, Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ với hệ thống kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán đầy đủ Một số phận kế toán thực máy vi tính II- THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Khác với doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội có nét riêng biệt, doanh nghiệp mà ngành hàng chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên sản phẩm chủ yếu công ty loại giường bệnh nhân Inox, tủ thuốc, tủ đầu giường Do vậy, nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu loại Inox ( ống, lá, băng ); loại ốc vít, que hàn, a xít tẩy Các loại nguyên vật liệu cơng ty có loại cồng kềnh, mặt cơng ty lại hạn hẹp khó khăn việc bảo quản, phải nhập làm nhiều lần Điều địi hỏi cơng ty phải tính tốn cách chi tiết, xác nhu cầu nguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản xuất Trong giá thành sản phẩm cơng ty, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( khoảng 60 - 65%), nên biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do phải tổ chức hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ Các tài khoản cơng ty sử dụng là: TK152, TK133, TK111,TK112, TK141, TK331, TK311, TK621, TK627, TK154, TK338, TK138 5.2.Hạch toán tổng hợp nhập NVL 5.2.1 Trường hợp mua ngồi Hàng hố đơn về: Mua hàng trả tiền Sau kiểm tra, đối chiếu chứng từ thu mua hố đơn tài chính, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm, kế toán tiến hành định khoản phiếu nhập * Mua tiền mặt VD: Ngày 03/01/2002 Công ty mua Inox công ty Tiến Đạt, tổng số tiền là: 23.072.742 đ bao gồm chi phí mua hàng vận chuyển, bốc xếp, bao gồm thuế GTGT Công ty trả tiền mặt Kế toán vào phiếu nhập kho số 20 ( Biểu 3); hoá đơn GTGT ( Biểu 1) ghi: Nợ TK152 : 21.974.040đ Nợ TK133 1.098.702đ Có TK111 23.072.742đ Nghiệp vụ chi tiền mặt cơng ty để trực tiếp mua hàng xảy mà chủ yếu toán chuyển khoản tạm ứng cho nhân viên mua Biểu12: Cty SXDVCĐ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ1 Ghi có TK 111: Tiền mặt Tháng 1/2002 Stt Ngày 01 03/01/2002 02 06/01/2002 TK152 21.974.040 31.609.268 ĐVT: đồng Ghi có TK111, Nợ TK TK 133 TK153 … 1.098.702 1.580.462 7.771.900 … … ……… ……… ………… 112.968.420 Cộng …… 5.648.421 35.942.800 Người ghi nhật ký (ký tên) Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu cột tổng cộng để ghi sổ TK 152 ( ghi có TK 111 - Nợ TK 152) * Mua nguyên vật liệu toán tiền gửi ngân hàng Đối với trường hợp kế toán viết uỷ nhiệm chi viết séc toán tiền mua hàng vào bảng kê chi tiền Đến nhận sổ phụ ngân hàng ( giấy báo nợ), kế toán vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản vào sổ tiền gửi ngân hàng Ví dụ: Ngày 10/1/2002 sau nhận giấy báo nợ ngân hàng, kế toán vào chứng từ gốc định khoản sau: Nợ TK 152: 36.950.000đ Nợ TK 133: 1.847.500đ Có TK 112.1: 38.797.500đ Cuối tháng hay cuối q kế tốn khố sổ tiền gửi ngân hàng lấy số liệu sổ tiền gửi ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh Có TK 112 đối ứng phát sinh Nợ TK 152 để ghi sổ TK 152 Biểu 13: Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 1/ 2002 Chứng từ Hố P đơn 13 17 Ghi có TK 112, N 042876 036971 Diễn giải NT ghi nợ TK TK 152 TK 133 10.1 12.1 Cộng có TK 112 Trả tiền mua Inox Trả tiền mua Inox 36.950.000 11.762.500 1.847.500 562.500 38.797.500 11.200.000 …………… Cộng 73.057.325 3.652.866 476.710.191 Đã ghi sổ ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng ( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên ) * Mua NVL chưa trả tiền Đối với vật liệu mua ngồi chưa trả tiền cơng ty hạch tốn vào TK 331 Trong theo dõi chi tiết cho đơn vị bán Vì vật liệu mua ngồi đa dạng, phong phú đơn vị bán khác nên để phù hợp với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ kế toán toán mở sổ chi tiết toán theo mẫu sau: Sổ chi tiết theo dõi toán với người bán mở thành nhiều quyển, theo dõi đơn vị bán hàng, sổ mở cho năm, 01/01 đến hết năm, tờ hoá đơn ghi dòng theo thứ tự thời gian theo dõi từ bắt đầu phát sinh đến toán xong Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT số 5, đơn vị bán ghi dòng NKCT số biểu 15 Sau kế tốn khố sổ NKCT số 5, ghi vào sổ TK 331; xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu tổng cộng để ghi sổ TK152 (Ghi Nợ TK152, ghi Có TK331) Biểu14: Cty Sx&DV Cơ Điện Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331- Phải trả người bán Tháng 1/2002 Đối tượng: Công ty TNHH Inox Hồ Bình Chứng từ Số Số NT HĐ P Diễn giải TK đối nhập Số phát sinh Nợ Có Số dư N Có ợ ứng N 09619 18 13.1 097118 22 22.1 23.1 Số dư đầu kỳ Mua Inox Thuế VAT Mua Inox Thuế VAT Trả TGNH Cộng Số dư cuối kỳ 70.000.000 152 133 152 133 21.820.851 1.091.042 6.090.838 80.000.000 80.000.000 30.237.494 20.237.494 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký tên) ( Ký tên) Biểu 16 Công ty SX & DV CƠ Điện Hà Nội SỔ CÁI TK 331- Phải trả cho người bán Đơn vị: đồng Số dư đầu năm Nợ 218.630.000 Có Ghi Nợ TK, đối ứng Có với TK Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng …………… 548.041.326 492.389.820 162.978.494 Ngày tháng năm Kế toán trưởng ( Ký tên) * Mua nguyên vật liệu tiền tạm ứmg: Khi tạm ứng tiền cho nhân viên mua hàng, vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền , sổ quĩ tiền mặt kế toán vào Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số 10 Nợ TK 141: Có TK 111: Trong Nhật ký chứng từ số ghi vào cột ghi Nợ TK 141, ghi có TK 111 Trong Nhật ký chứng từ số 10, đối tượng tạm ứng theo dõi chung trang sổ, đối tượng ghi dịng Phải tốn tạm ứng đợt trước tạm ứng đợt sau Khi toán, vào giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn, phiếu nhập để định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 141: Cuối tháng cuối q khố sổ Nhật ký chứng từ số 10, xác định số phát sinh tổng cộng bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK 152 lấy số liệu để ghi sổ TK 152 ( Ghi có TK 141, ghi Nợ TK 152) Biểu 17 Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 141- Tạm ứng Tháng 1/2002 Đơn vị tính: đồng St Diễn giải Số dư đầu Ghi có TK 141, ghi Nợ Số dư cuối kỳ kỳ Nợ t Ghi Nợ TK 141, ghi có TK TK111 Cộng TK TK 152 TK 133 N 19.047.600 3.238.100 952.400 161.900 Có … Có ợ Hoàng Tăn Tú NG xuân Vinh Phạm Văn Tiến 20.000.000 3.400.000 2.000.000 20.000.000 3.400.000 ……… Cộng 32.000.000 32.000.000 Đã ghi sổ ngày 2.000.000 tháng Kế toán ghi sổ ( Ký tên ) 26.000.000 1.500.000 4.500.000 năm Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng ( Ký tên ) ( Ký tên ) *Trường hợp nhập kho hàng đường tháng trước: Vì ngun vật liệu cơng ty chủ yếu mua địa bàn Hà Nội nên trường hợp thường không xảy Rất hãn hữu có trường hợp cuối tháng hàng chưa cơng ty lưu hoá đơn đợi đến hàng làm thủ tục nhập kho ghi sổ 5.2.2 Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu thuê gia công Tại công ty SX DV Cơ Điện Hà Nội , nguyên vật liệu chủ yếu nhập từ nguồn mua ngồi Trường hợp th ngồi gia cơng Khi nhập ngun vật liệu th ngồi gia cơng, kế tốn vào : Hợp đồng gia cơng, phiếu xuất kho gia công, biên kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho gia công ghi định khoản sau: Nợ TK 152: Có TK 154: Ví dụ: Căn hợp đồng gia công số 162 ngày 24/12/2002, phiếu xuất kho số 812 ngày 25/12/2002, biên kiểm nghiệm vật tư số 04 ngày8/1/2002(biểu 4), phiếu nhập kho số 04 ngày 4/1/20002 ( biểu 5), kế toán ghi định khoản sau: Nợ TK 152: 31.697.587đ Có TK 154: 31.697.587đ 5.3.Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội q trình hạch tốn tổng hợp xuất nguyên vật liệu có số trường hợp điển sau: * Trường hợp xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm ( chi tiết cho phân xưởng) Nợ TK 621( chi tiết theo PX): Có TK 152 ( chi tiết NVL): Ví dụ: Ngày 2.1 vào phiếu xuất kho số 01 ngày 2.1.2002 xuất 156 kg Inox cho xưởng khí làm 30 khung giường 1m x 0,9 kế toán định khoản sau: Nợ TK 621.XCK: 4.611.024 Có TK 152: 4.611.024 Định khoản ghi sổ chi tiết vật tư * Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất chung: Nợ TK 627( chi tiết theo phân xưởng): Có TK 152: Ví dụ: Ngày 2/1/2002 theo phiếu xuất kho số 03 xuất cho phân xưởng khí 20kg que hàn để hàn sửa chữa lại số giá kệ để máy móc thiết bị: Nợ TK 627(PX khí): 1.333.320đ Có TK 152 : 1.333.320đ * Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng: Nợ TK 641: Có TK 152: Ví dụ : Ngày 4/1/2002 phiếu xuất kho số 08 xuất 10 lít xăng cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641: 48.570đ Có TK 152: 48.570đ * Xuất nguyên vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Nợ TK 154: Có TK 152: Ngày 203/1/2002: Phiếu xuất số 22 xuất NVL th gia cơng: Nợ TK 154: 21.393.473đ Có TK 152: 21.393.473đ * Xuất nguyên vật liệu bán: Nợ TK 632: Có TK 152: Cơng ty bán 1.178,8kg Inox 21,8 cho nhà máy khí 2129 Hố đơn số 0411897 ngày 19/1/2002: Nợ TK 632: 30.648.800đ Có TK 152: 30.648.800đ * Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu vào cuối tháng: Cuối tháng vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho mục đích , cở sở lập bảng phân bổ số Biểu18: Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ SỐ Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Tháng 1/2002 Đơn vị: đồng Số TT Các TK ghi có Tài khoản 152 Tài khoản 153 Ghi nợ Các tài khoản TK 154 TK 621 TK 622 TK 627 TK 641 TK 632 Cộng 100.694.600 397.680.208 15.932.800 12.608.400 126.645.790 653.561.798 Sau lập bảng kê số Căn vào bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan lập bảng kê số Biểu 19: Công ty SX & DV Cơ Điện Hà Nội BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Tháng 1/2002 STT Các TK có ghi Các TK ghi nợ TK154 TK621 - PX1 - PX2 - PX3 TK627 TK641 TK642 Cộng …… TK152 TK153 100.694.600 397.680.208 137.421.200 124.797.421 135.461.587 15.932.800 12.608.400 526.916.008 Lập bảng kê số Biểu 20: Công ty SX & DV Cơ Điện Hà Nội BẢNG KÊ SỐ Bảng tính giá thực tế ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tháng 1/2002 STT Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK152 ………… I- Số dư đầu tháng II- Số phát sinh tháng Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số 10 Cộng số dư đầu tháng phát 115.220.800 712.666.018 112.968.420 73.057.325 468.942.686 31.697.587 26.000.000 827.886.818 sinh tháng Cộng xuất tháng Tồn cuối tháng 653.561.798 174.325.020 *Ghi sổ TK 152 Tài khoản 152 sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, phản ánh biến động NVL theo tháng năm Cách lập sổ TK 152: - Số dư đầu năm : Đựơc lấy từ sổ TK 152 năm trước - Số phát sinh Nợ: Được lấy từ NKCT số 1, 2,5,7,10 - Số phát sinh Có: Được lấy từ bảng phân bổ số - Sổ TK 152 ghi lần vào cuối tháng sau khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu NKCT Biểu 21: Công ty SX & DV CƠ Điện Hà Nội SỔ CÁI TK 152- Nguyên vật liệu Đơn vị: đồng Số dư đầu năm Nợ Có 115.220.800 Ghi có TK, đối ứng Nợ Tháng Tháng ………… với TK TK 111 ( NKCT số 1) TK 112 (NKCT số 2) TK 141 ( NKCT số 10) TK 331 ( NKCT số ) Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Tổng số phát sinh Nợ 112.968.420 73.057.325 26.000.000 31.697.587 712.666.018 653.561.798 174.325.020 Ngày tháng năm Kế toán trưởng ( Ký tên) 6.Công tác kiểm kê nguyên vật liệu : Công ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội định kỳ tháng tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu để phát xử lý chênh lệch số tồn kho thực tế số tồn sổ sách, đồng thời rút kinh nghiệm , bổ sung biện pháp để không ngừng nâng cao chất lượng công tác quản lý kho vật tư Ban kiểm kê bao gồm người: thủ kho; thống kê( nhân viên phòng Kế hoạch vật tư); kế toán ( Kế toán NVL).Kết kiểm kê ghi vào " Biên kiểm kê" phòng Kế hoạch vật tư lập Cuối kỳ kiểm kê, biên kiểm kê gửi phịng kế tốn Kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại: Chênh lệch Số lượng tồn Số lượng tồn thừa thiếu kho kiểm kê kho sổ sách Trước lập báo cáo, kết kiểm kê kế toán hạch toán sau: - Thừa phát kiểm kê: Nợ TK 152 Có TK 3381 - Thiếu phát qua kiểm kê + Thiếu định mức Nợ TK 642 : Trị giá thiếu hụt định mức Có TK 152: + Thiếu hụt ngồi định mức Nợ TK 1388 Có TK 152 Nhận xét : Kết kiểm kê cho thấy công ty có kết hợp chặt chẽ quản lý hạch toán vật tư nhập kho, xuất dùng; kế toán thủ kho Hệ thống kho tàng bố trí, bảo quản hợp lý an tồn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán tài DN: T.S Đặng Thị Loan Lý thuyết hạch toán kế toán : G.S Nguyễn Gia Thu T.S Nguyễn Quang Quynh Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính: T.S Nguyễn Văn Cơng Phân tích hoạt động kinh doanh: Tạp chí tài 2000,2002 Tạp chí kế tốn kiểm tốn 2000,2002 T.S Nguyễn Năng Phúc ... cáo kế toán đầy đủ Một số phận kế tốn thực máy vi tính II- THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Khác... cung ứng nguyên vật liệu 2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: Ở Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất. .. xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội trình hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu có số trường hợp điển sau: * Trường hợp xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm ( chi