THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ CSU 2.1. MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TƯ CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ CSU 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Công ty cổ phần tư vấn dẫn đầu CSU là một chi nhánh trực thuộc tổng Công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội được thành lập theo quyết định số 175/2002/QĐ - UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội và quyết định số 1542/QĐ - TCT của Tổng Công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội. Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư CSU có tên giao dịch quốc tế là CSU investment consultant Joint stock company tên viết tắt là CIS. JSC và trụ sở chính tại số 12 khu A ngõ 109 - Đường Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội. Giấy phép kinh doanh số 0103003387 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 22/12/2000. Hiện nay Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư CSU có cán bộ công nhân viên gồm nhiều kỹ sư giỏi chuyên môn, năng động và đội ngũ công nên kỹ thuật lành nghề, đã và đang thực hiện nhiều nhóm công trình có quy mô lớn, yêu cầu mỹ thuật cao đòi hỏi thời gian thi công ngặt nghèo trên phạm vi toàn quốc cũng như toàn xã hội. Dưới đây là một số ví dụ về danh sách các công trình đã và đang thi công. DANH SÁCH CÁC CÔNG TRÌNH ĐÃ VÀ ĐANG THI CÔNG STT Tên công trình Giá trị hợp đồng (10 6 triệu) Địa điểm xây dựng I Công tính dân dụng 1 Thư viện Bắc Giang Thị xã Bắc Giang 2 Trường PTTH Văn Quang 4500 Thành phố Lạng Sơn 3 Chợ Đông Kinh 4230 Lạng Sơn 4 TT Điều dưỡng sức khoẻ Ban cơ yếu 6124 Sầm Sơn - Thanh Hoá II Công trình Thuỷ Lợi 1 Kè lục cầu II 10.240 TX Lào Cai - Lào Cai 2 Kè Pa Nam cúm 4.667 Phong Thị - Lai Khảu 3 Kè Tràng Định - Bình Nghi 4.520 Tràng Định - Lạng Sơn 4 Ngầm Bưu điện 6500 Bình Liêu - Quảng Ninh 5 Kênh và công trình trên kênh 11.520 Hải Phòng III Công trình giao thông 1 Đường du lịch Mai Châu 5.975 Mai Châu - Hoà Bình 2 Đường Liền - Thôn xã Dân Nền 3152 Châu Giang - Hưng Yên 3 Đường 207 Quảng Yên 8.720 Cao Bằng 4 Đường giao thông, Hải đỗ xe, mả hè 17.230 Khu Liên hiệp thể thao Hà Nội 5 Đường làng nghề 7532 Lương Sơn Hoà Bình Với tất cả khả năng kinh nghiệm lòng nhiệt huyết của mình, Công ty cổ phần Tư vấn đầu tư CSU sẵn sàng phục vụ theo mọi yêu cầu của tất cả các khách hàng. Cùng với năng lực chuyên môn sự tận tình trong công việc cũng như trong phương châm lấy chữ tín chất lượng là hàng đầu cộng với sự hợp tác của của các khách hàng thì Công ty cổ phần TVĐTCSU sẽ hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh và củng cố vị thế của Công ty, cùng tất cả các bạn đi trên con đường xây dựng tổ quốc ngày càng giàu đẹp. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây được thể hiện qua bảng số liệu sau: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG NĂM 2003-2004 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh Chênh lệch % 1. Tổng doanh thu 126.063.00 0 106.526.00 0 19.537.000 84,5 2. Tổng chi phí 125.850.00 0 102.620.00 0 23.230.000 81,5 3. Lợi nhuận 60.000 360.000 300.000 60 4. Tỷ suất lợi nhuận 0,116 0,325 0,209 5.Thuế lợi tức 48.000 96.000 48.000 200 6. Lợi nhuận thuần 150.000 210.000 60.000 140 Nguồn: Phòng khai thác kế hoạch Qua bảng số liệu trên ta thấy: - Về doanh thu: Doanh thu của Công ty năm 2004 giảm 19.537.000 đồng so với năm 2003, tỷ lệ giảm tương ứng là 15,5. Doanh htu của Công ty giảm là một điều không tốt vì quy mô thị trường bị thu hẹp. Trước tình hình đó Công ty đã có những thay đổi về mặt cơ cấu để nắm được những ưu, khuyết điểm của thị trường, đó cũng chính là lý do doanh thu 2004 giảm so với năm 2003. - Về chi phí: chi phí là chỉ tiêu quan trọng trong việc đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty là yếu tố trựct iếp ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của Công ty. Vì vậy Công ty cần chú ý việc quản lý và sử dụng chi phí sao cho tiết kiệm tối đa hoá lợi nhuận trong việc kinh doanh. Tổng chi phí năm 2004 giảm 23.230.000 đồng với năm 2004, tỷ lệ giảm tương ứng là 18,46% về thu nhập của cán bộ ông nhân viên. Đơn vị: đồng Thu nhập Năm 2003 Năm 2004 Thu nhập của cán bộ 1.300.000 14.000.000 Thu nhập của công nhân 900.000 1.100.000 Nhìn vào bảng thu nhập của cán bộ công nhân nêu ta thấy: Nhìn chung trong 2 năm 2003 và năm 2004 thu nhập bình quân của CBCNV tăng nhưng không đáng kể, có sự chênh lệch giữa thu nhập của cán bộ với thu nhập của công nhân. Cụ thể năm 2003 thu nhập của cán bộ gấp 1,4 lần, so với thu nhập của công nhân năm 2004 thu nhập của cán bộ tăng gấp 1,27 lần thu nhập, của công nhân. Bên cạnh đó năm 2004 thu nhập của công nhân tăng 1,22 lần so với năm 2003. Thu nhập của CB-CNV trong Công ty tăng là điều rất tốt, tạo điều kiện cho người lao động tự cải thiện cuộc sống của mình và gia đình. Tóm lại: Để khắc phục tình trạng doanh thu tổng Công ty giảm thì Công ty nên cắt giảm một số chi phí không cần thiết để giảm tỷ suất chi phí. Bên cạnh đó Công ty rất chú trọng đều đời sống của công nhân viên, mà doanh thu giảm nhưng thu nhập của nhân viên vẫn tăng. Điều này là một động lực thúc đẩy tinh thần hăng say lao động của họ mang lại năng suất cao cho Công ty ngày một khẳng định vị thế của mình trên thị trường. 2.1.2. Chức năng nhiệm vụ chính của Công ty. - Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà, khu dân cư và khu đô thị mới, các công trình cầu hầm, đường bộ, giao thông đường bộ, cầu cảng, kè sông, biển, các dự án kinh doanh hạ tàng kỹ thuật, hạ tầng xã hội vàa xây dựng. - Tư vấn dịch vụ cho các chủ đầu tư về công tác giải phóng mặt bằng, về đầu tư xây dựng cho các chủ đầu tư trong và ngoài nước. - Đầu tư, xây dựng các công trình hạ tầng, kỹ thuật đối với các dự án phát triển và khu đô thị mới, sau lắp mặt bằng, xây dựng các hệ thống cấp thoát nước. HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng tổ chức hành chínhPhòng kế toán tài chính Phòng kỹ thuật CN Phòng Kế hoạch KD Phòng vật tư Đội công trình 1 Đội công trình 2 Đội công trình 3 - Xây dựng các công trrình dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi các công trình ngầm, các công trình giao thông, xây dựng và lắp đặt các công trình đường dây và trạm biến áp, bưu điện, thể dục thể thao, vui chơi giải trí. - Kinh doanh nhà, khách sạn, dịch vụ du lịch, vui chơi giải trí. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Cơ cấu tổ chức là một tổng thể các bộ phận khác nhau, có mối quan hệ rằng buộc được chuyên môn hoá và phân thành các cấp, các khâu nhất định nhằm thực hiện các chức năng quản trị và phục vụ các mục đích chung của Công ty. -Chủ tịch hội đồng quản trị: là người có quyền cao nhất trong Công ty, có thể kiêm giám đốc Công ty, chủ tịch hội đồng quản trị là người ra quyết định cuối cùng trong cuộc họp đại hội cổ đông. - Giám đốc: Là người điều hành các hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. - Phó giám đốc: là người cố vấn cho giám đốc, tham mưu cho giám đốc về các vấn đề trong Công ty đồng thời có nhiệm vụ giải quyết các công việc trong Công ty khi giám đốc đi vắng. - Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện các Công tác quản lý hồ sơ nhân sự, sắp xếp và điều động nhân sự. Tham mưu cho giám đốc trong việc thực hiện quy hoạch cơ cấu tổ chức đào tạo tuyển dụng cán bộ công nhân viên, nâng bậc cho công nhân. Phòng kế toán tài chính: Phòng có chức năng tổ chức công tác hạch toán kế toán, vừa thực hiện nhiệm vụ huy động vốn từ các nguồn khác nhau để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả cao. Đồng thời phòng KT - TC còn thực hiện công tác tài chính kế toán theo chế độ tài chính kế toán của Nhà nước ban hành. Thanh toán công nợ với các đơn vị khách hàng, hợp lý hoá công tác thu, chi cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. Phòng kỹ thuật CN: Có nhiệm vụ thiết kế bản vẽ thi công và lập phương án thi công các công trình đồng thời kiểm tra chất lượng công trình, theo dõi, giám sát nghiệm thu công trình trước khi bàn giao. Phòng kế hoạch kinh doanh: Giúp giám đốc Công ty trong lĩnh vực lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo từng tháng, từng quý, từng năm cho các đội sản xuất, lập mối quan hệ với khách hàng, lập các hợp đồng kinh tế. Lên các báo cáo kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm nhằm thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty. Kế toán trưởngKiêm kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiềnKế toán thanh toánKT tiền lương và BHXHKế toán tài sản cố địnhKế toán chi phí giá thànhKế toán nguyên vật liệuThủ quỹ Phòng Vật tư thiết bị: Có nhiệm vụ tiếp nhận, bảo quản, cung ứng vật tư, máy móc thiết bị, thành phẩm, bán thành phẩm phục vụ cho sản xuất. Cung cấp vật tư cho từng đội sản xuất thi công, chịu trách nhiệm giao vật tư, thiết bị đến chân công trình. Qua sơ đồ tổ chức và chức danh nhiệm vụ của từng bộ phận phòng ban trong Công ty ta thấy đây là mô hình tổ chức tương đối gọn nhẹ mang đặc điểm của một đơn vị kinh tế kinh doanh. Giữa các phòng ban, nhiệm vụ và quyền hạn được phân bổ rõ ràng, nhưng lại hỗ trợ cho nhau trong việc thực hiện các mục tiêu của Công ty đã đề ra. 2.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ CSU. 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Trong số các phòng ban chức năng thuộc bộ máy quản lý của công ty, phòng kế toán tài chính có vị trí trung tâm quan trọng nhất, giám sát kinh doanh và tham mưu cho giám đốc về mọi mặt của quá trình kinh doanh. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. Phòng kế toán tài chính là bộ phận kế toán quan trọng. Đứng đầu là kế toán trưởng, giúp việc tham mưu cho giám đốc trong hoạt động tài chính, là người trực tiếp quản lý điều hành, hướng dẫn các kế toán viên trong công tác hạch toán kế toán. - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: kế toán trưởng là người trực tiếp tham mưu giúp việc cho giám đốc tài chính. Kế toán chịu trách nhiệm đối với giám đốc với công ty và với cấp trên về các quyết định của mình. Là người kiểm tra hạch toán trong đơn vị, cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác, kịp thời toàn diện để ban giám đốc dựa vào đó mà đưa ra quyết định đúng đắn. Ngoài ra kế toán trưởng còn là người vào sổ các tài khoản của đơn vị sử dụng, cuối năm căn cứ vào quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị trên sổ sách để lập báo cáo tài chính phục vụ cho giám đốc và những người có liên quan. Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chỉ đạo các nhân viên của phòng kế toán, mỗi nhân viên trong phòng kế toán kiêm một phần công việc do trưởng phòng kế toán giao cho và chịu trách nhiệm về phần việc của mình. - Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu hiện có của công ty và tình hình biến động của vốn bằng tiền đồng thời giám sát chặt chẽ việc thu chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng . - Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ ghi chép kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ kế toán theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán. - Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ phản ánh và giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ tiền lương và lập báo cáo về lao động tiền lương. - Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ phản ánh và giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ tiền lương và lập báo cáo về lao động tiền lương. - Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ lập báo cáo thống kê với cấp trên, theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định. - Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi và cung cấp thông tin cho công tác quản lý nguyên vật liệu. - Kế toán chi phí giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh và tính giá thành cho các sản phẩm các công tình hoàn thành. - Thủ quỹ: Làm công việc xuất và thu tiền mặt và ghi rõ phiếu thu, phiếu chi khi nghiệp vụ kế toán phát sinh đảm bảo số chi trên TK 111 phải trùng với số tiền mặt tại quỹ. 2.2.2. Tổ chức sổ kế toán tại công ty. Trong bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào thì công tác hạch toán kế toán luôn chiếm một vị trí rất quan trọng. Để tổ chức tốt công tác kế toán và đạt được hiệu quả cao thì khâu đầu tiên cũng là khoản quyết định, đó là thực hiện tốt chứng từ. Các chứng từ thuộc phần kế toán tiền lương và BHXH của công ty bao gồm: - Bảng chấm công. - Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. - Phiếu nghỉ hưởng BHXH. - Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH. - Bảng danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH. - Phiếu chi. - Nhật ký chung. Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư CSV áp dụng hình thức kế toán tập trung và hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán công ty. Trong các phân xưởng không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ, gửi chứng từ về Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Nhật ký đặc biệt Thẻ và sổ chi tiết phòng kế toán tại công ty Cùng với việc phát triển mở rộng quy mô kinh doanh, công ty cũng quan tâm mua sắm thiết bị máy vi tính cho phòng kế toán nhưng công việc kế toán vẫn chưa hoàn thành làm bằng máy mà có sự kết hợp giữa kế toán thủ công và kế toán máy. Tại phòng kế toán mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh ở chứng từ gốc đều được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Những đối tượng nào cần hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết. Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Bảng tổng hợp chi tiết [...]... Việc tính lương và trợ cấp BHXH được biểu hiện thông qua sơ đồ sau: Chứng từ hạch toán lao động Chứng từ về BHXH Chứng từ về tiền thưởng Tính tiền lương Bảng thanh toánBảng phân bổ tiền lương vàBảng thanh toán BHXH thanh toán tiền thưởng lương BXHX Bảng Thanh toán tiền lương và BHXH 2.3 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ CSU 2.3.1... phần tư vấn đầu tư CSU (Sơ đồ quy trình kế toán máy) SƠ ĐỒ QUY TRÌNH KẾ TOÁN MÁY (Kế toán tiền lương 33. 1và các khoản trích theo lương) Bước chuẩn bị - Thu thập chứng từ gốc + Phiếu xác nhận khối lượng hoàn thành + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu chi tiền mặt Nhập dữ liệu Các chứng từ có liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương In sổ cái về tiền lương và các khoản trích. .. trả lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư CSU Dựa trên đặc điểm của từng loại lao động tính chất công việc của các phòng ban, xí nghiệp khác nhau, công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư CSU đã áp dụng theo 2 hình thức: trả lương trực tiếp và trả lương gián tiếp 2.3.2.1 Lao động gián tiếp (đối với CBCNV khối văn phòng): Tiền lương của CBCNV khối văn phòng công ty bao gồm 2 phần: ... phí công đoàn (KPCĐ): Được tính theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lương thực hiện và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty trong từng kỳ hạch toán Sau khi đã xác định được mức tính chi phí KPCĐ trong kỳ thì một nửa công ty phải nộp cho công đoàn thành phố, một nửa giữ lại để chi tiêu tại công đoàn công ty 2.3.3 .Thực trạng kế toán tiền lương và tính lương, BHXH phải trả công nhân tại công ty Cổ phần. .. đối với mỗi cán bộ công nhân viên và sau đó lập bảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH Thực tế tinh lương tại công ty như sau : * Về cách tính lương và các khoản trích theo lương cho CBCNV khối văn phòng(Bộ phận gián tiếp): 1 Chị Trần Thu Hương - Kế toán trưởng - Tiền lương thời gian V1 + Bậc luơng : 2.74 + Lương thời gian làm việc thực tế : 26 ngày + Lương cơ bản : 2.74... suất cao hơn và kết quả lao động cao hơn thì sẽ được trả lương cao hơn Để thực hiện các nguyên tắc trên, công ty Cổ phần tư vấn đầu tư CSU đã thực hiện các biện pháp sau - Sắp xếp lại lao động hợp lý với khả năng và nhu cầu công tác của từng người và của toàn công ty - Tiến hành phân loại một cách tư ng đối chính xác về khả năng lao động của cán bộ công nhân viên dựa vào khả năng hoàn thành công việc... sản xuất kinh doanh Ngoài tiền lương là khoản thu nhập chính họ còn được hưởng các khoản trợ cấp BHXH trong thời gian gnhỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn lao động và các khoản tiền thưởng thi đua, thưởng năng suất lao động Và sau đây là nguyên tắc chi trả lương tại công ty Cổ phần tư vấn đầu tư CSU Tiền lương của công ty được chi trả cho từng tháng, đúng với khối lượng công việc của tháng đó cùng... chi trả tiền lương gắn liền với kết quả lao động, nhằm khuyến khích cán bộ công nhân viên không ngừng nâng cao năng suất lao động góp phần công bằng xã hội về thu nhập ở phạm vi nội bộ của công ty khi kết quả lao động tốt, tất yếu sẽ tăng thu nhập chính đáng cho cán bộ công nhân viên trong công ty Vấn đề tiền lương tiền thưởng đã thực sự thu hút sự quan tâm của họ Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư CSU là... 35.972.526 * Hạch toán thù lao lao động: Công tác tổ chức kế toán tiền lương của công ty bao gồm các bộ phận chấm công Các bộ phận này được giao nhiệm vụ theo dõi và ghi chép lại mức độ lao động, cường độ laođộng và chất lượng lao động của các thành vêin trong công ty để từ đó đánh giá một cách trung thực mức độ của các thành viên trong công ty, sau đó cuối tháng chuyển cho bộ phận tổ chức lao động và trình... động tiền lương phê duyệt, tiếp theo bộ phận lao động sẽ chuyển đến phòng tài vụ cho kế toán tiền lương Thời gian để tính lương và các khoản khác phải trả cán bộ công nhân viên là 1 tháng Căn cứ tính là chứng từ hạch toán thời gian lao động và các chứng từ khác liên quan Sau khi kiểm tra các chứng từ tính lương, kế toán tiến hành tính lương phải trả cán bộ công nhân viên theo từng hình thức trả lương . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ CSU 2.1. MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TƯ CP TƯ. Đối chiếu kiểm tra 2.3. THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ CSU. 2.3.1. Tình hình sử