KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH VÀ NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG. I. KHÁI NIỆM VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG BẤT THƯỜNG: 1. Hoạt động tài chính: Hoạt động tài chính là những hoạt động có liên quan đến việc huy động quản lý và sử dụng vốn kinh doanh. Hoạt động tài chính gồm có: Thu nhập hoạt động tài và chi phí hoạt động tài chính như lãi tiền gửi ngân hàng, chi phí chuyển tiền, các hoạt động đầu tư chứng khoán cổ phiếu, trái phiếu. 2. Hoạt động bất thường: Hoạt động bất thường là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, đơn vị không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng không có khả năng thực hiện được. Hoạt động bất thường ở công ty thường bao gồm: thu nhập hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính như thanh lý nhượng bán TSCĐ, các hoạt động do tranh chấp . II. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN: 1. Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt đông bất thường: 1.1. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán thu nhập hoạt động tài chính và họat động bất thường kế toán sử dụng TK711- “Thu nhập hoạt động tài chính” , TK721 – “Thu nhập hoạt động bất thường “. 1.2. Kết cấu và nội dung tài khoản: Bên nợ: Các khoản ghi giảm thu nhập tài chính, bất thường (Chiết khấu, bớt giá, trả lại .) Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính, bất thường sang TK911 Bên có: Các khoản ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính, bất thường TK711,721 không có số dư cuối kỳ. 2. Chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thường: .2.1. Tài khoản sử dụng: Để hạch kế toán sử dụng TK811- “Chi phí hoạt động tài chính”, TK 821 – “Chi phí hoạt động bất thường”. .2.2. Kết cấu nội dung các tài khoản: Bên nợ: Các khoản ghi tăng chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường khác. Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. TK811, 821 không có số dư cuối kỳ III. SỔ SÁCH HẠCH TOÁN: Ở công ty Bánh kẹo Hải Châu không mở sổ theo dõi chi tiết các tài khoản về hoạt động tài chính và hoạt động bất thường mà chỉ theo dõi tổng hợp. Hàng ngày, kế toán ghi vào Nhật ký chung để lên sổ cái TK có liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. Biểu 99 Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 711 Thu nhập hoạt động tài chính Từ ngày 01/ 07/01 đến ngày 30/09/01 Đơn vị: đồng SCT NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có PT0512 15/07 Thu lãi TGNH 111 3.057.800 Cộng đối ứng 111 3.057.800 Cộng đối ứng TK 111 3.057.800 K/C xác định kết quả 911 3.057.800 Cộng phát sinh 3.057.800 3.057.800 Số dư đầu kỳ : 0 Số dư cuối kỳ: 0 Biểu 100 Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 811 Chi phí hoạt động tài chính Từ ngày 01/ 07/01 đến ngày 30/09/01 Đơn vị: đồng SCT NT Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Nợ Có 023 20/07 Dùng TGNH trả lãi vay dài hạn 112 4.250.800 024 20/08 Dùng TGNH trả lãi vay dài hạn 112 4.250.800 025 20/09 Dùng TGNH trả lãi vay dài hạn 112 4.250.800 Cộng đối ứng 112 Cộng đối ứng TK 112 12.752.400 08046 23/09 Chiết khấu cho chị Lan – HD 511 338.473 . Cộng đối ứng 511 2.338.473 Cộng đối ứng TK 511 2.338.473 K/C xác định kết quả 911 15.090.873 Cộng phát sinh 15.090.873 15.090.873 Số dư đầu kỳ: 0 Số dư cuối kỳ: 0 Biểu 101 Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 821 Chi phí hoạt động bất thường Từ ngày 01/ 07/01 đến ngày 30/09/01 Đơn vị:đồng SCT NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có PC0134 18/09 Chi thanh lý TSCĐ 111 1.000.000 Chi phí nhượng bán TSCĐ 111 5.000.000 Cộng đối ứng 111 6.000.000 Cộng đối ứng TK 111 6.000.000 0121 18/09 Xoá sổ giá trị TSCĐ thanh lý 211 4.283.320 Xoá sổ giá trị TSCĐ nhượng bán 116.000.000 Cộng đối ứng 211 120.283.320 Cộng đối ứng TK 211 120.283.320 Kết chuyển xác định KQ 911 120.283.320 Cộng phát sinh 120.283.320 120.283.320 Số dư đầu kỳ : 0 Số dư cuối kỳ: 0 Biểu 101 Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 721 Thu nhập hoạt động bất thường Từ ngày 01/ 07/01 đến ngày 30/09/01 Đơn vị:đồng SCT NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có Doanh thu nhượng bán TSCĐ 112 150.000.000 Cộng đối ứng 112 150.000.000 Cộng đối ứng TK 112 150.000.000 Kết chuyển xác định KQ 911 150.000.000 Cộng phát sinh 150.000.000 150.000.000 Số dư đầu kỳ : 0 Số dư cuối kỳ : 0 . KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH VÀ NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG. I. KHÁI NIỆM VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG BẤT THƯỜNG: 1. Hoạt động tài chính: Hoạt. phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường khác. Kết chuyển chi phí hoạt