Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp THỰC TRẠNG VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN TẢI HÀ TÂY I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN TẢI HÀ TÂY 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây a. Sự ra đời của Công ty Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây được thành lập từ việc cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần Công ty được thành lập trên cơ sở các cổ đông tự nguyện, cùng nhau góp vốn, cùng chí lợi nhuận, cùng chịu lỗ tương ứng với phần vốn góp của mình và chịu trách nhiệm về các khoản nợ tương ứng, do vậy công ty thuộc quyền sở hữu của các cổ đông. Công ty được tổ chức và hoạt động theo luật do doanh nghiệp của Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam nên có đầy đủ tư cách pháp nhân do luật đề ra. Đây là một Công ty hạch toán độc lập tự chủ về kinh tế tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật và nghị quyết của Đại hội cổ đông, bởi Công ty có vốn điều lệ hoạt động riêng, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng và có vốn điều lệ khi thành lập Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm hữu hạn đối với phần vốn góp và các khoản nợ trong phạm vi vốn góp đó. Để đi sâu nghiên cứu về các hoạt động của Công ty thì trước tiên ta phải nói đến là sự ra đời của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây ngày nay. Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây tiền thân là sự hợp nhất của hai doanh nghiệp vận tải ôtô số I và vận tải ôtô số III của tỉnh Hà Tây theo quyết định số: 307/QĐ - UB ngày 12 tháng 09 năm 1992 của UBND tỉnh Hà Tây. Trong quá trình xây dựng và phát triển Công ty đã trải qua 4 thời kì 1 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 1 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Thời kì xí nghiệp ôtô số I : năm 1959 Thời kì xí nghiệp ôtô số III : 20/01/1977 Thời kì hợp nhất hai xí nghiệp: 20/01/1992 Thời kì chuyển Công ty ôtô vận tải Hà Tây thành Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây là:01/07/1999 Với trụ sở đóng tại số 112 đường Trần Phú phường Văn Mỗ thị xã Hà Đông Hà Tây với điểm bán lẻ xăng dầu tại Công ty, đây là quốc lộ lớn của nước ta ở phía Tây bắc - Hoà Bình - Lạng Sơn - Lai Châu. Ngoài ra, từ quốc lộ đó còn đi vào các tỉnh khác trong cả nước và trong các huyện trong tỉnh. Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây là một doanh nghiệp vừa trực thuộc sở Giao thông vận tải Hà Tây, vừa là đơn vị kinh doanh hạch toán kinh tế tập chung chịu trách nhiệm trong quá trính sản xuất kinh doanh của mình theo đúng pháp luật. Từ đó Công ty đã đặt ra những nhiệm vụ để ngày càng nâng cao mức sống cho người lao động như: Không ngừng phát triển sản xuất kinh doanh thu lợi nhuận tối đa có thể có được (theo pháp luật) tạo được nhiều công ăn việc làm, cải thiện điều kiện làm việc. Mặt khác, không ngừng nâng cao thu nhập cho cán bộ công nhân viên đi đôi với lợi tức của các Cổ đông và cuối cùng làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước. Để làm được điều đó thì phải hoàn thành các nhiệm vụ sau: Làm tốt công tác kinh doanh vận tải hành khách được tính bằng Ngkm và hàng hoá tính bằng Tấnkm. Trung thực, nhanh nhẹn trong dịch vụ bán xăng dầu và ở đại lý bán xăng dầu ôtô 2 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 2 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Đảm bảo chất lượng trong công việc, đóng mới đại tu, sửa chữa ôtô Thời gian mà Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây hoạt động 30 năm kể từ ngày 01/01/1999. Cho đến nay kinh nghiệm quản lí và tổ chức sản xuất kinh doanh trong 46 năm, Công ty luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao. Ngoài ra còn đảm bảo việc làm và không ngừng nâng cao đời sống cho người lao động, bảo toàn và phát triển được vốn sản xuất kinh doanh có lãi, nộp đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cổ tức cổ đông được đảm bảo và có chiều hướng tăng. Cơ sở vật chất của Công ty đã được xây dựng khang trang ngày một sạch đẹp. b. Những chỉ tiêu kinh tế mà Công ty đã đạt được trong những năm qua Trong ba năm gần đây sự lớn mạnh của công ty được đánh giá bằng những chỉ tiêu kinh tế sau: ST T Chỉ tiêu 2002 2003 2004 1 2 3 4 5 6 Doanh thu Lợi nhuận Thuế các loại đã nộp Tổng quỹ lương năm Số công nhân viên bình quân Tiền lương bình quân năm 7601333714 477207605 757811902 354539000 241 869000 7671000000 668935857 626715000 369905000 252 905000 8122340000 679008000 630792000 396560000 262 980000 Qua bảng số liệu trên ta thấy: Trong ba năm gần đây, doanh thu của Công ty tăng dần, trước sự tăng lên như vậy cho ta thấy công việc kinh doanh của Công ty từng bước ổn định và từng bước khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường. 3 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 3 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Với doanh thu hàng năm đều tăng làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp cũng tăng, với đường lối lãnh đạo đúng đắn của ban lãnh đạo Công ty chứng tỏ rằng công việc kinh doanh của Công ty ngày càng đạt hiệu quả cao. Do doanh thu và lợi nhuận hàng năm đều tăng, do đó Công ty không những có tích luỹ mà còn hoàn thành nghĩa vụ nộp cho ngân sách Nhà nước. Số công nhân viên bình quân trong công ty ngày thêm ổn định và có xu hướng tăng thêm đó là do năng suất lao động bình quân tăng. Được sự chỉ đạo quản lí khoa học của ban lãnh đạo Công ty đã làm bàn đạp mạnh mẽ cho lực lượng công nhân viên làm việc hăng hái và đạt hiệu quả cao. Do đó, doanh thu tăng lên, lợi nhuận tăng lên làm cho tổng quỹ lương không ngừng tăng lên làm cho mức lương của công nhân viên ngày càng ổn định đáp ứng đời sống của công nhân viên trong công ty. 2. Tổ chức bộ máy quản lí và bộ máy sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây. 2.1. Tổ chức bộ máy quản lí ở Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây. a. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí. Từ sau khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường thì hầu hết các cơ quan, đơn vị sản xuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển một cách có hiệu quả, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi, thì việc tổ chức cơ cấu bộ máy quản lí là điều rất quan trọng. Vì trong thực tế người ta chỉ cần nhìn vào bộ máy quản lí gọn nhẹ là có thể đánh giá được doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hay không. Để đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao trách nhiệm quản lí kinh doanh. Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây đã sắp xếp bộ máy quản lí có hệ thống như sau: 4 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 4 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp 2.2. Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây phòng kinh doanh nắm trực tiếp khâu sản xuất kinh doanh của Công ty, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh sau khi 5 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIÊM GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH VÀ PHÓ GIÁM ĐỐC GIÚP VIỆC PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH 5 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp đã thông qua, theo dõi vật tư kĩ thuật, phương tiện, đôn đốc, giám sát từng hoạt động. Phòng kinh doanh có bốn người giúp Giám đốc lập kế hoạch ngắn hạn, dài hạn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Phòng kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ sau: 2.3. Những đặc điểm khác của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây a. Về tình hình lao động của Công ty Trong Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây có: Lao động trực tiếp: 146 người Lao động gián tiếp: 20 người Do Công ty có lĩnh vực kinh doanh dịch vụ nên lao động trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn hơn rất nhiều so với lao động gián tiếp, điều đó cũng không có gì bất hợp lí, vì nhu cầu và tính chất của công việc đòi hỏi cần có nhiều lao động trực tiếp vào việc lao động chuyên chở, sửa chữa, bán sản phẩm mà Công ty kinh 6 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 PHÒNG KINH DOANH DỊCH VỤLỰC LƯỢNG XE XƯỞNG SỬA CHỮA 6 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp doanh. Bên cạnh đó, số lao động gián tiếp chiếm tỷ trọng không phải là quá nhỏ để có thể điều hành các hoạt động, dịch vụ của Công ty đảm bảo tốt. b. Đặc điểm về vốn kinh doanh của Công ty Hình thức sở hữu vốn của Công ty được thể hiện dưới dạng Công ty cổ phần, vốn kinh doanh của Công ty gồm: • Vốn của ngân sách Nhà nước cấp • Vốn tự bổ sung, có sự đóng góp của các cổ đông Cụ thể là: Vốn điều lệ : 4.079.264.920 đ có cơ cấu phân theo sở hữu Vốn Nhà nước: 1.998.839.810 đ chiếm 49% • Vốn của các cổ đông là các cán bộ công nhân viên trong Công ty: 1.672.498.000 đ chiếm 41% Trong đó: - Giá ưu đãi là: 1.223.779.000 đ - Giá trị cổ phần vay trả chậm là: 244.775.000 đ • Vốn cổ đông khác là: 407.926.492 đ chiếm 10% Vốn điều lệ của Công ty được chia thành 40792 cổ phần, giá mỗi cổ phần là 100000 đ . Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là dịch vụ và mặt hàng kinh doanh chủ yếu là dịch vụ vận tải hành khác và hàng hoá. Ngoài ra, Công ty còn có các dịch vụ khác như: Bán xăng dầu, bán phụ tùng thay thế, dịch vụ đóng mới bảo dưỡng sửa chữa ôtô. 3. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây a. Hình thức tổ chức và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty 7 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 7 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tổ chức công tác kinh tế, mà Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập chung và áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán trong Công ty đều được xử lí và tiến hành ở phòng kế toán. Hiện nay trình độ chuyên môn của phòng kế toán tài vụ đều được đào tạo từ trung cấp trở lên, phù hợp với yêu cầu và nhiệm vụ của công việc. Căn cứ vào trình độ chuyên môn hoá và khả năng của từng người phòng kế toán của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây, được chia thành sáu bộ phận có nhiệm vụ và trách nhiệm riêng biệt. Song giữa các bộ phận lại có sự liên kết chặt chẽ, lôgíc với nhau trong quan hệ hoá đơn, chứng từ, phiếu thu, chi, thanh toán. Xuất phát từ yêu cầu đòi hỏi thực tế, mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây được chia thành các bộ phận theo sơ đồ sau: 8 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP BHXH THỦ QUỸ KẾ TOÁN THANH TOÁN THỐNG KÊ SỐ KẾ TOÁN VẬT TƯ NVL VÀ DỊH VỤ KẾ TOÁN TSCĐ VÀ THANH TOÁN KHOÁN 8 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp b. Hình thức kế toán của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây Trong nền kinh tế thị trường, việc hạch toán kế toán là rất quan trọng, song để cho việc hạch toán kế toán phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, cũng như bảo toàn đúng chế độ kế toán đã ban hành , đã đáp ứng yêu cầu quản lí kinh tế tài chính và đảm bảo tính trung thực khách quan trong việc tính toán vào sổ sách. Với bốn hình thức sổ kế toán khác nhau: Nhật kí chung, nhật kí sổ cái, nhật kí chứng từ, chứng từ ghi sổ như vậy. Thì Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây sau khi nghiên cứu đã áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" với hệ thống kế toán chi tiết, tổng hợp. Hình thức "Chứng từ ghi sổ" là các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh trên chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ. Sau đó, sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ tổng hợp có liên quan. Trình tự kế toán "Chứng từ ghi sổ" được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 9 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 CHỨNG TỪ GỐC 9 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp 2 4 1a 1 1b 5 3b 3a 6 6 5 7 10 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 SỔ QUỸ SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH 10 [...]... khoản Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 1144/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính cùng các văn bản có sửa đổi, bổ sung Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN TẢI HÀ... tiết tiền lương ,và bảng tổng hợp tiền lương tháng 8 năm 2004 như sau: 32 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 32 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp b Tài khoản sử dụng Mỗi công ty đều áp dụng những hệ thống tài khoản kế toán theo chuẩn mực kế toán quy định và Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây cũng áp dụng hệ thống chuẩn mực kế toán, trong đó kế toán tiền lương và các khoản trích... cho Nguyễn Thái Hằng và Phạm Thị Na cho ca 2 là: T = 2 763 800 đ = đ 1 318 500 2 23 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 23 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Như vậy tiền lương mỗi người nhân được là: 1 318 500 đ 3 Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây a Chứng từ ban đầu Kế toán tiền lương và các khoản trích theo... sau: • Bảng chấm công Căn cứ vào ngày làm việc thực tế tại Công ty, đó là ngày làm việc thực tế và ngày trực chủ nhật, lễ… để kế toán ghi chi tiết số ngày làm việc của người lao động, từ đó làm cơ sở để tính toán tiền lương, các khoản trợ cấp, cũng như các khoản được khấu trừ vào lương của người lao động Ví dụ 1: Bảng chấm công phòng tài vụ và tổ chức hành chính như sau: BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 8 NĂM... Mại Chuyên đề tốt nghiệp Căn cứ theo kế hoạch sản xuất và đơn giá tiền lương, định mức lao động của Công ty được liên Sở thông qua ngày 10/04/2003 Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây quy định tạm thời quy chế trả lương năm 2004 như sau: a Nguyên tắc chung Việc trả lương và phân phối tiền thưởng thực hiện theo nguyên tắc tiền lương phân phối theo năng suất lao động và hiệu quả sản xuất cuối cùng Quỹ tiền... gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ 2 Riêng những chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ vào sổ quỹ sau đó chuyển cho phòng kế toán để vào sổ cái 3a.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản 3b.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 4 Những chứng từ nào liên quan đến đối tượng cần hạch toán thì đồng thời được ghi vào... hưởng trợ cấp do ốm đau Số tiền trợ cấp :118 700 đ Điều II: Các bộ phận, chức năng, ông, bà có tên trên chịu trách nhiệm thi hành quyết định này Giám đốc BHXH thị xã Hà Đông ( đã kí, ghi tên ) GIẤY CHỨNG NHẬN Nghỉ việc hưởng BHXH Quyển số :2030 Số Họ Và Tên : 42 : Hoàng Ngọc Phú Đơn vị công tác : Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây Lý do nghỉ việc : Viêm đường tiết niệu Số ngày nghỉ Từ ngày 5/7 :05 ngày... kí, ghi tên ) Số ngày thực nghỉ: 05 ngày ( đã,xác nhận, kí, ghi tên ) 29 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 29 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Căn cứ vào giấy chứng nhận này Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây chi tiền trợ cấp như sau: PHẦN ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG CHI Số sổ BHXH: 229601218/27 1 Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH : 05 ngày 05 ngày 2 Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế... PHẦN ÔTÔ VẬN TẢI HÀ TÂY 1 Công tác quản lí chung về tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây Căn cứ nghi định số 28/CP ngày 28/03/1998 của Chính phủ về đổi mới quản lí tiền lương trong doanh nghiệp Căn cứ nghị định số 03/03/NĐ - CP ngày15/01/2003 về điều chỉnh tiền lương, trợ cấp xã hội và đổi mới một bước cơ chế quản lí tiền lương Căn cứ theo công văn số 4320/LĐ-TBXH... 130 500 đ • Lương làm việc các ngày nghỉ (T2) Tại Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây trực chủ nhật, ngày lễ … được hưởng lương 200% nên ta có: T2 = Hệ số quy định x 290 000 Ngày công chế độ (26 ngày) 17 Nguyễn Thị Huyền Lớp 3TCKT5 Ngày đ x công x 200% trực 17 Trường cao đẳng Kinh tế - Kĩ thuật Thương Mại Chuyên đề tốt nghiệp Ví dụ: Căn cứ bảng chấm công tính lương trực chủ nhật cho Giám đốc Nguyễn . tốt nghiệp THỰC TRẠNG VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN TẢI HÀ TÂY I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN TẢI HÀ TÂY 1. Quá trình. hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây a. Sự ra đời của Công ty Công ty Cổ phần ôtô vận tải Hà Tây được thành lập từ việc cổ phần