Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Hố Bách I Giới thiệu chung cơng ty Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hố Bách Khoa DN tư nhân, hạch tốn độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có TK ngân hàng theo quy định nhà nước Cơng ty TNHH Hố Bách Khoa thành lập ngày 06 tháng 12 năm 2002 theo định số 0102007167 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Kể từ cơng ty trải qua năm tồn phát triển Cơng ty TNHH Hóa Bách khoa Tên giao dịch: POLYTECNIC CHEMICAL COMPANY LIMITED Tên viết tắt: POLYCHEMICO ,LTD Trụ sở chính: N3, tổ4, phường Thanh Lương, quận Hai Bà Trưng, Thành phố HN Điện thoại:049713067 Fax: 6364164 Email: polychemico@hn.vnn.vn Chức nhiệm vụ Công ty Căn vào định thành lập số 0102007167 sở kế hoạch đầu tư thành phố HN Từ đến cơng ty ln cố gắng đổi thực số nhiệm vụ chức Công ty chuyên sản xuất sơn, vật liệu chống thấm sản phẩm khác…Hiện công ty thực đa số chức nhiệm vụ số lĩnh vực chưa sâu vào hoạt động mà thăm dò nghiên cứu thị trường Công ty phấn đấu để thưc hết chức nhiệm vụ Trong cac lĩnh vực hoat động, công ty đạt kết qua năm sau cao năm trước Kết hoạt động kinh doanh 2004-2005 ( Phụ lục 1) Công ty Hóa Bách Khoa DN trẻ tuổi đời Trong bốn năm phát triển trưởng thành, công ty TNHH Hóa Bách Khoa đưa sản phẩm vào cơng trình vào khắp nước, tổng doanh thu năm sau cao năm trước chiếm tỷ lệ 1,123% Nộp Ngân sách nhà nước chiếm 1,511% Thu nhập bình quân ngày nâng lên so với năm sau chiếm 1,2% Một số cơng trình công nhận đạt chất lượng cao như: khách sạn Duyên Hải - Lào Cai, Nhà khách tỉnh Lao Cai, Trường ĐH Kiến trúc HN, khách sạn xây dựng… Trong bốn năm hoạt động cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa có phát triển mặt Cơng ty đạt giải thưởng huy chương vàng , hội chợ công nghệ thiết bị Việt Nam năm 2003, hội chợ thương mại quốc tế Việt nam Expo 2004, huy chương vàng triển lãm quốc tế vật liệu xây dựng nội thất 2004, giải thưởng thương hiệu tiếng MADRIR - Tây Ban Nha 2004, giải thưởng công nghệ chất lượng GIƠNEVƠ Thuỵ Sỹ – 2005) 4.Cơ cấu tổ chức quản lý đặc điểm tổ chức máy kế toán 4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Cơ cấu tổ chức quản lý khái qt sơ đồ Mơ hình máy tổ chức cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa bố trí theo cấu kết hợp trực tuyến chức Mơ hình áp dụng phổ biến DN vừa lớn kết hợp quan hệ điều khiển - phục tùng cấp quan hệ tham mưu ảnh hưởng cấp Với cấu tổ chức cho thấy ban giám đốc gồm giám đốc phụ trách chung phó giám đốc điều hành chung phịng ban chức * Giám đốc công ty - Điều hành hoạt động SXKD công ty Đề đạo thực chiến lược SXKD Trực tiếp đạo tổ chức ,tài hoạt động SXKD Bổ nhiệm, bãi miễn trường, phòng ban chức Đề bạt tăng lương, tuyển dụng, sa thải, kỷ luật nhân viên * Phó giám đốc Chịu trách nhiệm điều hành quản lý hoạt động phòng ban kinh doanh, kỹ thuật, kế tốn * Phịng kinh doanh Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tổ chức quản lý SXKD hàng ngày, trực tiếp làm kế hoạch phát triển phương án sản xuất, quản lý nhân viên mình, soạn cơng văn, đề xuất chiến lược phát triển công ty, tính giá thành sản xuất, NVL phục vụ kịp thời cho sản xuất * Phòng kỹ thuật Đặt ban giám đốc, có trách nhiệm quản lý thúc đẩy công việc tổ đội sản xuất, báo cáo tình hình NVL vần đề kỹ thuật đáp ứng nhu cầu, xác để giám đốc đưa định Ngồi phịng kỹ thuật cịn thu thập hóa đơn chứng từ nhập xuất NVL cơng cụ dụng cụ * Phịng kế tốn Có nhiệm vụ thực theo lệnh thống kê kế toán nhà nước ban hành Tổ chức hướng dẫn cơng tác hạch tốn phụ thuộc, lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vốn cơng ty để lãnh đạo đưa định kinh doanh kịp thời xác, cơng ty áp dụng hình thức thực tổ chức ghi sổ kế toán Nhật ký- sổ Báo cáo theo tháng quý, áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ, kiểm kê thường xuyên, báo cáo tài theo năm 4.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán * Đặc điểm cấu tổ chức kế tốn cơng ty Do đặc điểm cấu tổ chức công ty để phù hợp với yêu cầu quản lý, máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung , theo tồn cơng tác kế tốn cơng ty tập trung phịng kế tốn Căn vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý yêu cầu trình độ quản lý, máy kế tốn công ty xếp sau (sơ đồ 9) - Kế tốn trưởng: Chi đạo, giám sát tồn hoạt động kế tốn tài cơng ty, tham mưu đắc lực cho giám đốc việc quản lý, sử dụng tiêu tài mục đích, chế độ hiệu với đồng vốn công ty - Kế toán toán tiền mặt: Theo dõi hi tiết nghiệp vụ thu chi tiền mặt nghiệp vụ có liên quan như: Chi phí bán hàng , chi phí quản lý DN, thuế GTGT khấu trừ, phải thu tạm ứng, phải thu, phải trả khác… - Kế toán toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ toán, vay vốn, ký quỹ, ký cược qua ngân hàng - Kế toán tài sản cố định: Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ, lập báo cáo nhật ký chứng từ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Kế toán mua hàng toán với người bán: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập - xuất -tồn kho NVL công cụ dụng cụ, lập bảng kê - Kế toán tiền lương: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ toán tiền lương, trả lương cho công nhân viên theo tháng - Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt, tồn quỹ Đối chiếu tồn quỹ thực tế với số dư hàng ngày sổ quỹ kế toán toán tiền mặt * Hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng -Hình thức sổ kế tốn: Căn vào tình hình thực từ SXKD, vào khả sở vật chất, phương tiện kỹ thuật, yêu cầu thông tin kinh tế, cơng ty chọn lựa vận dụng hình thức Nhật ký – sổ vào công tác kế tốn Đây hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với ghi sổ theo hệ thống, sổ kế toán tổng hợp với sổ kế oán chi tiết, ghi chép hàng ngày với tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Tình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – sổ khái quát sơ đồ 10 phụ lục - Hệ thống sổ kế toán: + Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung, bảng kê, sổ + Sổ kế tốn chi tiết: Ngồi sổ kế toán chi tiết sử dụng như: Sổ kế toán chi tiết TSCĐ, NVL CCDC, thành phẩm…còn sử dụng bảng phân bổ + Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản chi tiết kinh tế tài lập báo cáo tài - Tài khoản sử dụng: + TK 152: NVL + TK 153: CCDC + TK 641: Chi phí bán hàng + TK 642: Chi phí quản lý + TK 621: Chi phí NVL + TK623: Chi phí nhân cơng trực tiếp + TK627: Chi phí sản xuất chung + TK111: Trả tiền mặt + TK112: Trả chuyển khoản + TK331: Phải trả cho người bán + TK133: Thuế GTGT II Thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty Hố Bách Khoa Phân loại Là DN chuyên lĩnh vực sản xuất sơn vật liệu chống thấm, vật liệu công ty phong phú đa dạng Khối lượng NVL phục vụ cho sản xuất công ty tương đối lớn chiếm 20% khối lượng hàng tồn kho DN Với 30 loại vật liệu khác nhau, để tổ chức, quản lý sử dụng chúng có hiệu phải xác định chức năng,công dụng phân loại chúng cách thích hợp Mỗi loại vật liệu sử dụng lại có hai chức cơng dụng khác nên Cơng ty Hố Bách Khoa tiến hành phân loại NVL theo mục đích sử dụng Trên góc độ mục đích tiêu dùng, vật liệu phân thành loại: - NVL chính: Là đối tượng chủ yếu trình sản xuất Đối với hai sản phẩm cơng ty sơn chất chống thấm NVL là: Tian, acryles, primalAC, nhựa nhũ tương,… TK sử dụng: TK 152.1 - NVL phụ:là vật liệu phục vụ cho nhu cầu thí nghiệm sản xuất vật liệu phụ trợ cho sản xuất, làm tăng chất lượng vật liệu bao gồm: Amoniac, naterrosol, vỏ thùng, caolanh, kãoin, bột siêu mịn,… TK sử dụng: TK152.2 - Nhiên liệu: Là loại vật liệu cung cấp nhiệt cho sản xuất chất chống thấm như: Than đá, củi, xăng… TK sử dụng: TK 152.3 - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị để thay thế, sửa chữa loại máy móc, thiết bị như: Long đèn, ốc vít, … Việc phân loại giúp cho trình quản lý kiểm tra, hạch tốn NVL thuận tiện 2.Tính giá vật liệu Hiện NVL công ty sử dụng để phục vụ cho sản xuất phải thu mua từ nhiều nguồn khác Công ty sử dụng giá thực tế để phản ánh ghi chép sở kế tốn * Tính giá ngun vật liệu nhập kho - Đối với nguyên vật liệu nhập Gía thực tế NVL nhập kho Gía ghi = + hố + đơn Thuế NK (nuế có) + Chi phí vân + chuyển bốc dỡ Ví dụ: Ngày 22\4\2005 cơng ty mua TitanR-706 Inđơnêxia theo hóa đơn số 7893 với giá ghi hóa đơn 4.875 đơ(1đơ =16.000VND), thuế NK 5%, chi phí vận chuyển bốc xếp 2.000.000 đ Vậy trị giá vốn NVL nhập kho là: 78.000.000 + + 78.000.000 x 5% + + 2.000.000 = 83.900.000 (Với 4.785 đô = 78.000.000 VND) - Đối với NVL mua nước: Gía thực tế NVL nhập kho = Gía mua ghi hố đơn + Chi phí thu mua phát sinh (nếu có) Ví dụ: Ngày 20\1\2005 công ty nhập 40 kg TitanR-706 công ty Hưng Lộc theo hóa đơn số 8755 Giá mua ghi hóa đơn 14.000.000đ, giá thực tế 14.000.000đ (người bán giao hàng công ty) * Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Giá trị NVL xuất kho tiêu quan trọng làm sở lập bảng phân bổ NVL từ tập hợp chi phí tính giá thành để xác định xác giá bán cho có lại Do đó, việc lựa chọn phương pháp tính giá NVL xuất kho cho phù hợp với tình hình biến động giá thị trường khó Đối với NVL quan trọng, nhập, xuất thường xuyên, số lượng lớn Titan, PrimalAc cơng ty sử dụng đơn giá thực tế vật liệu xuất kho phương pháp bình quân gia quyền Với phương pháp tính vậy, cuối tháng kế tốn tính giá vật liệu xuất kho Trị giá NVLtồn ĐK Đơn giá bình = quân (PBQ) = Số lượng NVL tồn ĐK Trị giá thực tế NVL xuất dùng = = (PBQ) x + Trị giá NVL + nhập kỳ + Số lượng NVL + nhập kỳ Số lượng NVL xuất dùng Ví dụ: Tính giá xuất kho nguyên vật liệu TitanR-706 Tồn đầu tháng 12\2004 15kg với đơn giá 343.000đ\kg Ngày 20\1\2005 nhập 40kg với đơn giá thực tế nhập 350.000đ\kg Ngày 28\1\2005 xuất 35kg TitanR-706 dùng để sản xuất Đơn (15 x 343.000) giá xuất dùng = = 15 + + (40 x 350.000) + = 119.000 đ 40 = Vậy giá trị thực tế 35kg TitanR-706 xuất dùng bằng: 35 x 350.000 = 12.250.000 Còn với nhiều NVL khác, việc tính giá kịp thời đơn giản kế tốn NVL lấy giá xuất giá nhập NVL phiếu nhập gần giá xuất giá bình quân nhập vật liệu kỳ theo công thức: Trị giá thực tế NVL xuất dùng loại = Đơn giá bình quân = nhập loại x Số lượng NVL xuất dùng loại * Chứng từ kế toán nhập NVL Nguồn cung cấp NVL cho công ty mua Căn vào kế hoạch sản xuất, ban lãnh đạo đề cho phân xưởng, đặc thù công ty nên mua vật liệu trưởng phòng kỹ thuật phải làm đơn xin tạm ứng tiền mua liên hệ với nhà cung cấp chở hàng đến để đảm bảo tốt kịp thời loại vật tư cần dùng Ngồi nhân viên phân xưởng nhận hàng tiếp nhận hàng xưởng nhập kho (phụ lục ) Lúc này, NVL dù nằm kho chưa đủ chứng từ đẻ toán chưa có “phiếu nhập kho” NVL đến cơng ty, trước nhập kho nhân viên sản xuất lập “biên kiểm nghiệm vật tư ” để kiểm tra chất lượng, quy cách, phẩm chất, số lượng thực nhập tiêu chuẩn (phụ lục 2) Biên lập thành liên: - liên lưu theo phiếu nhập kho để làm sở toán - liên lưu theo phiếu nhập kho để làm sở tốn - liên lưu phịng kỹ thuật bên có liên quan - liên giao cho khách hàng Sau có “biên kiểm nghiệm vật tư” trên, phòng sản xuất viết “phiếu nhập kho”(phụ lục 3) Phiếu nhập kho lập theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập, ký đủ chữ ký người có liên quan theo mẫu biểu quy định Phiếu nhập lập thành liên: - liên lưu phiếu nhập kho (ở phận kế toán) - liên giao cho kế toán toán (kế toán theo dõi TK 331 “phải trả khách hàng”) để làm ghi sổ kế toán toán cho khách hàng sau lưu kế tốn toán - liên giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau giao cho kế tốn để hạch toán - liên giao cho khách hàng Đối với nguồn nhập chứng từ kế toán ban đầu khác nhau: - Mua vật liệu tiền mặt chứng từ làm ghi sổ kế toán trường hợp là: Phiếu nhập kho, giấy báo chi tiền mặt, hóa đơn bán hàng người bán……… - Mua tạm ứng: Đối tượng tạm ứng mua vật liệu nhân viên phòng sản xuất Nhưng dù dùng hay không vật liệu mua định phải qua kho, viết phiếu nhập tốn Cuối tháng có đầy đủ phiếu nhập, bảng kê nhập, hóa đơn bán hàng người bán đối chiếu công nợ (mua với giá trị thấp 1000.000),kế toán viết”giấy toán tạm ứng” cho người mua (phụ lục 4) Các chứng từ nhập dùng ghi loại sổ kế toán – tiêu nhập * Chứng từ kế toán xuất NVL Khi phịng sản xuất có nhu cầu vật liệu giám đốc trưởng phòng kỹ thuật phê duyệt, phòng kỹ thuật viết” phiếu xuất kho”, phòng sản xuất cầm phiếu xuất kho xuống lĩnh vật tư Thủ kho phép xuất kho có đủ chữ ký người ghi số lượng thực xuất trên”phiếu xuất kho” Số lượng thực xuất nhỏ số lượng yêu cầu ghi phiếu xuất (phụ lục 5) Phiếu xuất kho để hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm kiểm tra việc sử dụng thực định mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất kho vật tư lập cho nhiều thứ vật tư kho mục đích sử dụng, lập phiếu , phiếu phải ghi rõ họ tên, địa đơn vị, số ngày, tháng lập phiếu lý sử dụng kho xuất vật tư Phiếu xuất kho lập thành liên: - Liên lưu phận lập phiếu - Liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế tốn ghi vào cột 3, ghi vào sổ kế toán - Liên người nhận giữ để ghi vào kế toán phận sử dụng, phục vụ cho hạch toán phân xưởng Tổ chức kế toán chi tiết ngun liệu, vật liệu Cơng ty TNHH Hố Bách Khoa DN có nhiều chủng loại NVL khác Do đó, để theo dõi xác kịp thời tình hình biến động thứ (danh điểm) NVL cơng ty sử dụng phương pháp hạch tốn chi tiết phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phần chứng từ nhập kê loại sổ: - Bảng kê mua nhập vật tư - Sổ chi btiết vật liệu (chỉ theo dõi phần nhập mua NVL tiền mặt tạm ứng, không theo dõi phần xuất sổ chi tiết) Phần chứng từ xuất kê loại sổ: Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu theo tiêu số lượng Hàng ngày nhận chứng từ kế toán nhập, xuất vật liệu, thủ kho thực kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ, ghi số lượng thực tế vật liệu nhập, xuất vào chứng từ, phân loại chứng từ Thủ kho mở “thẻ kho” theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo tiêu số lượng theo thứ tự NVL (phụ lục ) Cuối tháng, thủ kho chuyển toàn “phiếu nhập kho”, “phiếu xuất kho”, báo cáo kho cho phòng kế tốn để kế tốn ghi sổ Tại phịng kế tốn: Kế toán mở “sổ chi tiết vật liệu” (phụ lục7) “sổ đối chiếu luân chuyển vật liệu” (phụ lục 8) để theo dõi tình hình biến động vật liệu tiêu số lượng giá trị cho toàn NVL có cơng ty mà khơng mở theo kho Trình tự ghi sổ sau: *Đối với nghiệp vụ nhập kho Cuối tháng thủ kho phải hoàn tất toàn chứng từ liên quan đến việc thu mua NVL họ tháng gửi cho phịng kế tốn Phương thức tốn tiền mua vật liệu tiền mặt, tiền tạm ứng, chuyển khoản mua chịu Kế toán phân loại chứng từ thu mua theo phương thức toán: - Trước hết, NVL mua tiền mặt tạm ứng : Kế toán ghi vào “bảng kê nhập”(phụ lục 9) Bảng kê nhập mở để theo dõi nhập mua vật liệu, số tiền tạm ứng toán tạm ứng phòng sản xuất thủ kho - Đối với phiếu nhập kho vật liệu mua tiền gửi ngân hàng chưa toán, kế toán vật liệu không ghi vào “sổ chi tiết vật liệu” * Đối với nghiệp vụ xuất kho vật liệu Cuối tháng, phòng sản xuất gửi lên phịng kế tốn “báo cáo sử dụng vật tư” lượng tồn đầu kỳ phòng sản xuất mình, lượng vật tư nhận kỳ, lượng thực tế sử dụng tháng cho phịng kế tốn Kế tốn dựa “bảng tính giá ngun vật liệu xuất” (phụ lục 10) để vào “bảng phân bổ vật liệu” (phụ lục 11) Sau đó, vào bảng phân bổ , kế toán ghi tổng giá trị loại nguyên vật liệu dùng kỳ vào cột xuất “sổ đối chiếu luân chuyển” “Sổ đối chiếu luân chuyển” mở theo dõi giá trị nhập xuất tồn theo danh điểm vật liệu Công ty mở “sổ đối chiếu luân chuyển” để theo dõi tình hình biến động NVL cho tồn cơng ty mà không mở tương ứng cho kho sổ đối chiếu luân chuyển Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Công ty chọn phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xun theo , cơng ty sử dụng TK 152(152.1; 152.2; 152.3; 152.4) TK 152, q trình hạch tốn, kế tốn sử dụng TK 111, 112, 331, 141, 621, 627, 642… 4.1 Hạch toán tổng hợp nhập kho nguyê nliệu, vật liệu Tùy theo nguồn nhập, hạch toán tổng hợp NVL sau: - Mua NVL tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ thực nghiệp vụ thu chi tiền mặt mua NVL thực việc ghi sổ quỹ hàng ngày, lập báo cáo quỹ chuyển cho phịng kế tốn, kèm theo tất chứng từ thu, chi làm sở ghi sổ kế toán Cuối tháng, kế toán ghi nghiệp vụ chi tiền mặt mua NVL phát sinh tháng vào Nhật ký-sổ (ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 111) (phụ lục 12) Sau lấy tổng phát sinh Có TK 111, đối ứng với phát sinh Nợ TK 152 để ghi vào Sổ TK 152 (phụ lục 13) VD: Kế toán vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 phiêú nhập kho số 8755 (phụ lục 3) ngày 20-1-2005 kế toán ghi Nợ TK 1521: 14.000.000 Nợ TK 133: 700.000 Có TK 111: 14.700.000 - Mua NVL tạm ứng VD: Kế tốn vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 phiếu nhập số 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi: Nợ TK 1521: 14.000.000 Nợ TK 133: 700.000 Có TK 141: 14.700.000 đ - Dùng tiền gửi ngân hàng toán tiền mua NVL VD: Kế tốn vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 phiếu nhập số 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi: Nợ TK 1521: 14.000.000 Nợ TK 133 : 700.000 Có TK 112: 14.700.000 - Mua chưa toán tiền cho người bán Trong trường hợp chưa thnah toán tiên cho người bán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từ nghiệp vụ phát sinh đến toán xong cho người bán Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Khi toán cho người bán kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 111,112 VD:Kế tốn vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 phiếu nhập kho 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi Nợ TK 1521: 14.000.000 Nợ TK 133: 700.000 Có TK331: 14.700.000 4.2 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên liệu, vật liệu NVL DNSX giảm chủ yếu nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, cho nhu cầu phục vụ quản lý DN, mát, thiếu hụt a Xuất kho vật liệu dùng cho SXKD Ghi Nợ TK621: Dùng trực tiếp cho sản xuất Nợ TK 627: Dùng phục vụ sản xuất phân xưởng phận phục vụ sản xuất Nợ TK 641: Dùng cho nhu cầu bán hàng Nợ TK 642: Dùng cho quản lý tồn cơng ty Nợ TK 341: Dùng cho sửa chữa tài sản cố định, cho xây dựng Có TK 152 VD: Phiếu xuất kho 28-1-2005 (phụ lục5) xuất Titan –R706 cho phân xưởng sơn Số lượng 35 kg đơn giá 350.000đ/kg thành tiền 12.250.000đ Kế toán định khoản : Nợ TK 621: 12.250.000 Có TK 1521: 12.250.000 b Vật liệu giảm mát thiếu hụt - Nếu rõ nguyên nhân: +Do ghi chép nhầm lẫn ,cân đo , đong đếm sai cần phải điều chỉnh sổ kế toán với số thực tế theo phương pháp chữa sổ quy định, tế tốn ghi: Nợ TK liên quan Có TK 152 +Nếu thiếu hụt định mức tínhvào chi phí quản lý DN, kế tốn ghi Nợ TK 642 Có TK 152 VD: Kiểm kê thấy thiếu hụt Titan-R706 , ngày 12-3 mua Titan-R706 có tổng giá trị toán la 38.000.000 Kiểm kê thấy thiếu hụt 3% định mức , kế toán ghi: Nợ TK 642: 760.000 Có TK 152.1: 760.000 +Nếu thiếu hụt ngồi định mức người chụi trách nhiệm gây nên, kế toán ghi Nợ TK 111: tiền mặt Theo số bồi thường Nợ TK 138 (1388): Phải thu khác vật chất Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Nợ TK 632 : Gía vốn hàng bán Có TK 152: Ngun liệu, vật liệu -Trường hợp chưa rõ nguyên nhân thiếu hụt, mát, kế toán ghi: Nợ TK 138(1381): Phải thu khác (tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Khi có định xử lý tuỳ trường hợp kế toán ghi: Nợ TK 111, 334… : Số bồi thường Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nợ TK 138(1381): Phải thu khác Có TK 138(1381): Phải thu khác (Tài sản thiếu chờ xử lý) VD: Kiểm kê kho thấy thấy hụt Primalac trị giá 2.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân Công ty định bắt thủ kho phải bồi thường trừ vào lương 50%, kế toán ghi BT1: Nợ TK 138(1381) : Có TK 152.1 : 2000.000 2000.000 BT2: Khi có định xử lý: Nợ TK 334: 1000.0000 Nợ TK 138(1388): 1000.000 Có TK 138(1381): 2.000.000 ... máy kế toán * Đặc điểm cấu tổ chức kế tốn cơng ty Do đặc điểm cấu tổ chức công ty để phù hợp với yêu cầu quản lý, máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung , theo tồn cơng tác kế tốn cơng ty. .. cho kế toán ghi vào cột 3, ghi vào sổ kế toán - Liên người nhận giữ để ghi vào kế toán phận sử dụng, phục vụ cho hạch toán phân xưởng Tổ chức kế toán chi tiết ngun liệu, vật liệu Cơng ty TNHH. .. + TK133: Thuế GTGT II Thực trạng công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty Hố Bách Khoa Phân loại Là DN chuyên lĩnh vực sản xuất sơn vật liệu chống thấm, vật liệu cơng ty phong phú đa dạng Khối