TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁNTIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Á PHI LONG I Giới thiệu tổng quát Công ty: Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á Phi Long: 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Á Phi Long đơn vị kinh doanh luôn dẫn đầu ngành thương mại Hà Nội với tiêu doanh thu năm 2000 đạt 165 tỷ đồng, năm 2001 đạt 180 tỷ đồng tháng đầu năm 2002 đạt 60 tỷ đồng Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Á Phi Long bao gồm 13 đơn vị trực thuộc nằm rải rác địa bàn Thành phố Hà Nội Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long đơn vị trực thuộc Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Á Phi Long thành lập ngày 01/7/1995 sát nhập từ hai đơn vị Công ty Kim khí điện máy Hồ Bình cửa hàng Kim khí điện máy chợ Mơ Văn phịng Cơng ty đặt địa 67 Khương Trung - Thanh Xuân - Hà Nội Đặc điểm chung cửa hàng: - Nguồn vốn kinh doanh cửa hàng: 745.000.000đ - Hình thức hoạt động: Bán buôn, bán lẻ, dịch vụ - Tổng số cán công nhân viên: 37 người Hiện Cơng ty có quầy kinh doanh trực thuộc là: + Quầy điện máy E6 Quỳnh Mai + Quầy phụ tùng E6 Quỳnh Mai + Quầy kinh doanh tổng hợp Tân Mai + Kho 251 Minh Khai + Quầy kinh doanh PTXĐ, PTXM 301 phố Huế + Quầy kinh doanh mặt hàng xe máy 316 phố Huế Qua trình phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long vượt qua khó khăn phấn đấu khơng ngừng từ đơn vị khó khăn ổn định trở thành đơn vị trung bình tiên tiến Công ty Năm 2001 Công ty hoàn thành kế hoạch năm trước thời hạn 45 ngày Thể tiêu qua thời kỳ nhưsau: Các tiêu - Tổng doanh thu - Thuế phải nộp GTGT - Thuế TNDN Thu nhập bình quân Năm 2004 Năm 2005 6.412.532.117 9.689.404.26 Năm 2006 tháng đầu năm 10.983.283.772 3.220.225.000 7.573.957 67.516.164 74.645.320 36.180.000 8.000.000 15.000.000 15.000.000 8.500.000 398.000đ/người 691.500đ/người 796.360đ/người 853.400đ/người 1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh lĩnh vực hoạt động Công ty Chức chủ yếu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Longlà bán buôn, bán lẻ mặt hàng tiêu dùng phục vụ nhân dân Thủ đơ, khách vãng lai Thơng qua đó: - Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển - Đảm bảo đời sống cho người lao động - Tăng thu nhập cho Công ty đảm bảo tiêu nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước - Trên sở chức chủ yếu đó, Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Longcó nhiệm vụ sau: + Tổ chức công tác mua hàng từ sở sản xuất thành phần kinh tế nước + Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thơng hàng hố thường xun liên tục ổn định thị trường + Tổ chức bán bn, bán lẻ hàng hố cho sở sản xuất kinh doanh cá nhân nước + Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm trịn nghĩa vụ với Nhà nước thơng qua việc giao nộp ngân sách hàng năm + Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế Nhà nước Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long kinh doanh mặt hàng chủ yếu phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân như: - Ngành kim khí điện máy - Kinh doanh xe máy, xe đạp phụ tùng kèm theo - Đồ điện loại - Đồ dùng hàng ngày Cơ cấu tổ chức máy quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long đơn vị kinh doanh trực thuộc Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á Phi Long Bộ máy tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty thể khái quát sau: - Gián đốc Công ty: Là người chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty toàn hoạt động quản lý kinh doanh đơn vị Lãnh đạo đơn vị tổ chức hoạt động kinh doanh quản lý toàn số vốn giao tồn tài sản hàng hố - Hai phó Giám đốc Cơng ty : Tham mưu giúp việc cho đồng chí trưởng Cơng ty mặt hoạt động sau đây: + Một người phụ trách khâu hạch toán kế toán đơn vị, phụ trách khâu quản lý màng lưới kinh doanh đơn vị, phụ trách cơng tác hành + Một người phụ trách toàn hoạt động bán lẻ đơn vị, phụ trách công tác tra bảo vệ - Phịng kế tốn có nhiệm vụ: + Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế tài có liên quan đến hoạt động chung đơn vị + Tập hợp số liệu kế toán phận để lập báo cáo tài + Tham mưu giúp việc cho ban phụ trách mặt quản lý tài quản lý tồn tài sản hàng hoá đơn vị - Sơ đồ tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty Ban phụ trách cửa hàng Kế tốn Tổ kho, bán bn, bảo vệ Các điểm dịch vụ cho thuê TS khác Tổ Tân Mai, phố Huế kinh doanh tổng hợp Tổ phụ tùng E6 Quỳnh Mai Tổ điện máy E6 Quỳnh Mai II Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Bộ máy kế tốn Cơng ty: Hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ý thức điều Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long trọng tới việc tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hợp lý - Chức nhiệm vụ phịng kế tốn: Tham mưu giúp việc cho ban phụ trách Cơng ty việc theo dõi tồn hoạt động kinh doanh đơn vị Hiện phòng kế tốn Cơng ty có người: + Kế toán trưởng + Kế toán kho quầy kinh doanh + Kế toán lao động tiền lương, viết phiếu thu chi nhập xuất hàng hoá + Kế toán theo dõi qũy tiền mặt + Thủ quỹ - Mô hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty sau: Kế toán trưởng Kế toán theo dõi quĩ tiền mặt Kế toán kho quầy kinh doanh Thủ quỹ Kế tốn viết phiếu lao động tiền lương Hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp: * Hiện Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, hệ thống sổ sách bao gồm: - Các Nhật ký chứng từ: “Đây sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có tài khoản Cơng ty sử dụng NKCT số 1“, 2, 3, 5, 7, 8, 9, 10 - Sổ cái: Là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản phản ánh trang sổ cái, sổ tài khoản 156, 632, 511, 641, sổ tổng hợp TK 911 - Các sổ thẻ kế toán chi tiết: Dùng để theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần hạch toán chi tiết - Bảng kê: Kế tốn Cơng ty mở bảng kê số để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá bảng kê số 11 để phản ánh tình hình tốn tiền hàng với người mua - Sơ đồ trình tự kế tốn: Bảng kê Nhật ký Chứng từ Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu III Tổ chức nhiệm vụ tiêu thụ hàng hố Cơng ty thương mại dịch vụ Á Phi Long: Các phương thức tiêu thụ hàng hố Cơng ty: Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty áp dụng Phương pháp bán hàng trực tiếp 1.1 Bán buôn: Thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế đơn đặt hàng Công ty lập kế hoạch bán hàng hố tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác tiêu thụ kết kinh doanh đơn vị Phương thức bán bn chủ yếu mà Cơng ty áp dụng bao gồm: + Bán buôn trực tiếp qua kho Công ty + Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng) * Bán buôn trực tiếp qua kho Công ty Kho Công ty đặt 251 Minh Khai Đây kho để dự trữ tồn nguồn hàng Cơng ty Khi phát sinh nghiệp vụ kế tốn bán hàng Cơng ty viết hoá đơn GTGT gồm liên xuất hàng kho, thủ kho lập phiếu xuất hàng ngày giao hàng theo đơn đặt hàng ký Khi giao xong cuối ngày thủ kho vào thẻ kho lập kê xuất hàng nộp lên cho phòng kế tốn * Bán bn khơng qua kho Cơng ty: Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ thuê kho bến bãi, Công ty vận dụng điều thẳng hàng hố đến nơi bán bn, vào hợp đồng kinh tế ký với khách hàng, kế toán bán hàng Cơng ty lập hố đơn GTGT gồm liên giao hàng trực tiếp không qua kho 1.2 Bán lẻ: Cơng ty có hệ thống bán lẻ tốt Việc bán lẻ thực quầy kinh doanh mặt hàng chủ yếu nên doanh số quầy chiếm phần không nhỏ doanh số bán hàng cửa hàng, góp phần quan trọng kết kinh doanh đơn vị Tại quầy hàng bán lẻ nghiệp vụ bán hàng phát sinh, mậu dịch viên quầy lập hoá đơn GTGT Hàng ngày vào mậu dịch viên quầy lập báo cáo bán hàng kèm theo tờ kê nộp tiền bán hàng ngày nộp Cơng ty Như kế tốn Cơng ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm báo cáo bán lẻ hàng hoá, phiếu thu tiền mặt hoá đơn GTGT để hạch tốn Phương thức tốn: Cơng ty sử dụng hai phương thức tốn là: - Bán hàng toán tiền mặt áp dụng với hình thức bán lẻ - Bán hàng tốn bán hàng toán chậm áp dụng với hình thức bán bn Có thể nhận xét với phương thức toán linh hoạt Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho khách đến mua hàng hố qua tạo uy tín với khách hàng dần chiếm lĩnh thị trường để mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh làm tăng lợi nhuận cho Cơng ty từ giúp cho cán cơng nhân viên có cơng ăn việc làm ổn định Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố xác định kết kinh doanh Cơng ty: Để hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty thực theo chế độ kế toán Các tài khoản sử dụng hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty * TK 156 : Hàng hoá * TK 511 : Doanh thu bán hàng * TK 632 : Giá vốn hàng bán * TK 641 : Chi phí bán hàng * TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp * TK 911 : Xác định kết kinh doanh - Trình tự hạch tốn: Hàng tháng kế tốn Cơng ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Sau vào chứng từ để kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh IV hạch toán chi tiết hạch tốn tổng hợp q trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty TMDV Á Phi Long: Kế tốn chi tiết q trình tiêu thụ hàng hố: 1.1 Hoạt động bán buôn: Căn vào hợp đồng kinh tế đơn đặt hàng nhân viên nghiệp vụ kho viết hoá đơn GTGT lập thành liên: Liên 1: Lưu sổ gốc Liên 2: Giao người mua Liên 3: Giao cho phận kho (thủ kho) Sau làm thủ tục xuất hàng, nhân viên nghiệp vụ lập phiếu xuất kho riêng mặt hàng, cuối ngày nộp phiếu xuất kho liên hoá đơn GTGT lên Cơng ty để kế tốn bán hàng làm sở hạch tốn VD: Ngày 30/4/2002 Cơng ty xuất bán cho đại lý Tân Cương số lượng đùi đĩa xe đạp sau: Đùi đĩa xe đạp quốc phòng 280 Đơn giá 22.727 - Thành tiền: 6.363.560 Đại lý Tân Cường toán đầy đủ tiền hàng nhân viên thu mua giao liên hoá đơn GTGT cho người mua hàng đại lý Tân Cường Đơn vị: Địa chỉ: Phiếu xuất kho hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Mẫu số: 02-VT QĐ số 1145TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-95 Của Bộ Tài PHIẾU NHẬP KHO Ngày 30 tháng năm 2007 Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng : Anh Cương Lý xuất kho : Xuất bán đại lý Xuất kho : 251 Minh Khai ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng ho á) Mã số ĐV T A B C Đùi đĩa xe đạp quốc phòng Số lượng Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Đơn giá D 280 280 22.727 6.363.5 60 Cộng: 6.363.5 60 Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu triệu ba trăm sáu mươi ba ngàn, năm trăm sáu mươi đồng / Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) 10 Kế tốn trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Số tiền nộp (Bằng số) : 792.000 Bằng chữ: Bẩy trăm chín mươi hai ngàn đồng / Nội dung nộp: Tiền bán hàng ngày 11/4/2002 Loại tiền Số lượng Thành tiền 100.000đ tờ 500.000 50.000đ tờ 200.000 20.000đ tờ 80.000 2.000đ tờ 12.000 Cộng: 792 họ tên người nộp tiền Thủ quỹ ký nhận Hoa Khánh Quầy đồ điên Quỳnh Mai Ví dụ: Ngày 12 tháng năm 2007 Công ty nhận báo cáo bán hàng hàng ngày quầy điện máy E6 Quỳnh Mai mặt hàng bóng đèn Điện quang, máng điện quang, kèm theo hố đơn chứng từ nhập xuất, bảng kê chi tiết hàng hoá bán sau: 17 Công ty: TMDV Tràng Thi Báo cáo Công tyTNHH TMDV Á PHI LONG Tổ quầy: Điện máy E6 Quỳnh Mai ST T 1 Mẫu số 3/B QĐ Liên TCTKNT Số 621-LB bán hàng - hàng ngày Ngày 11 tháng năm 2007 Theo giá bán lẻ nơi bán chưa có thuế Theo giá vốn Số ĐVT GTGT lượng Giá đơn vị Thành tiền Giá đơn vị Thành tiền Bóng điện quang 0,6m c 20 8.000 160.000 5.454 109.080 Bóng điện quang 1,2m c 20 10.000 200.000 7.272 145.440 Máng điện quang 0,6m c 20 6.000 120.000 4.545 90.900 Máng điện quang 1,2m c 20 12.000 240.000 7.272 145.440 726 498.86 Lãi gộp 229.140đ Tên hàng quy cách phẩm chất Tổng cộng giá bán chưa thuế: Thuế GTGT: 720.000 72.000 Tổng cộng tiền toán: 792.000 Tiển nộp: 792.000 Mậu dịch viên ký tên Hoa HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên (Dùng để toán) Mẫu số 01-GTKT-3LL ER/01-B Ngày 11 tháng năm 2007 N0 061226 18 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á PHI LONG Địa : 67 Trương Trung Thanh Xuân Hà Nội Điện thoại : 8631018 Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt STT A MST: 0100107437-1 Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT B Theo báo cáo bán hàng C Số lượng Đơn giá Thành tiền 720.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng toán: Số tiền viết chữ: Bẩy trăm chín mươi hai ngàn đồng chẵn / 720.000 72.000 792.000 11/4/2002 Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Sau nhận báo cáo bán lẻ hàng hố chứng từ nhập xuất có liên quan, bảng kê hàng hoá bán kế toán tiến hành vào sổ lập định khoản sau: Nợ TK 111: 792.000 Có TK 511 : 720.000 Có TK 3331: Nợ TK 632 19 72.000 49.860 Có TK 156 Kế tốn tổng hợp q trình tiêu thụ hàng hoá quầy: Cuối tháng vào bảng kê sổ chi tiết kế toán vào nhật ký chứng từ sổ Căn vào bảng kê chi tiết TK 156 TK 511 kế toán lên bảng tổng hợp TK 156 TK 511 theo mẫu sau: Tổ quầy điện máy Quỳnh Mai Quầy Hoa Hồng Hà Hương 20 Ghi nợ TK 156 - ghi có TK Sốdư đầu 18570.536 8626.099 16481.070 9809.138 Bảng kê số - Thán 111 5277.168 1435.443 4862.457 1331 1080.710 227.261 495.456 1385.566 331 5879.542 837.172 5980.658 8994.248 156 66.819 Ghi có T Cộng nợ 11156.710 2272.615 5980.658 13923.524 632 9712.697 4101.825 7093.519 7443200 Phương Cộng: 17565.129 71.051.972 11.575.068 2092.560 5.281.553 20925.600 593100 21518.700 15979038 42.617.220 659.919 54.852.207 44.330.279 Ngày tháng .năm Kế toán Thanh 21 Tổ quầy điện máy Quỳnh Mai T T I II Diễn giải Bảng tổng hợp doanh thu - Giá vốn Lãi gộp 9276.506 5152.235 7443.200 4101.825 15979.038 41.952.804 Doanh số 10% Hoa + Lan Hà + Thư Hương + Liên Hồng + Bồng Thanh + Phương Cộng: Doanh số 5% Hoa + Lan Hà + Thư Cộng 2329.677 11606.183 12.766.800 1323.672 6475.907 7123.500 1794.525 9237.725 10161.500 2100.904 6202.729 6823.000 2500.506 18479.544 20327.500 10.049.284 52.002.088 57.202.300 436.191 1941.284 2377.475 Doanh số Ghi có 511 - ghi nợ t khoản 111.1 112.1 113.1 470.952 776.808 1.247.761 907.143 2.718.092 3.625.235 952.500 2.854.000 3.806.500 Ngày tháng năm Kế tốn Thanh Cơng ty TMDV Á Phi Tồng hợp Bảng kê Số - TK 156 - Long ST Tên quầy Số dư Đ.Kỳ Q 301 phố Huế 19.077.788 Quầy Tương Mai 19.735.168 Kho Đại La Quầy Hoa Lan 18.570.536 Quầy Hà Thư 16.481.070 Quầy Liên Hương Ghi có TK 156 - gh 632 156 2.587.755 20.513.268 111 Ghi nợ TK 156 - Ghi có TK 331 156 Cộng nợ 14.062.000 14.062.000 22 9.809.138 21.610.715 4.862.457 6.489.385 5.879.542 11.156.710 9.712.697 5.980.658 5.277.168 21.610.715 5.980.658 7.093.519 13.923.524 7.443.200 8994.248 66.819 Quầy Hồng Bồng 8.626.099 Q Phương Thanh 17.565.129 Q.Điệp Thịnh 8.526.990 10 Q Thảo Nga 32.559.456 11 Q Hằng Hà 23.695.326 8.158.618 12 Q.Châu Hà 10.721.834 72.061.386 13 Kho B PTXĐ 14 1.435.443 837.172 2.272.615 4.101.825 20.925.600 593.100 21.518.700 15.979.038 7.535.453 4.290.000 111.365 11.936.818 9.025.103 4.417.000 11.750.364 16.167.364 19.294.750 8.737.118 8.380.979 7.608.355 7.608.355 6.599.728 294.303.200 294.303.200 300.539.564 178.18 429.277.777 397.247.543 1.349.78 578.500 578.50 593.10 Q.316 P.Huế CộngC: 277.943.687 23.527.521 404.400.472 1.349.784 Công ty TMDV phi long TT Diễn giải Bảng tổng hợp doanh thu - Tháng 04 năm Giá vốn Lãi gộp Doanh số Ghi có 511 - ghi nợ 111.1 I KDTM 10% - TK 511A 138.1 386.896.99 36.167 423.064.26 110.850.98 273 Q 301 phố Huế 2.587.755 1.900.0 00 4.487.755 Quầy Tân Mai 6.489.385 3.100.1 15 9.589.500 9.589.500 Quầy Hoa Lan 9.276.506 2.329.6 11.606.183 11.606.183 77 Quầy Hà Thư 5.152.235 1.323.6 72 6.475.907 6.475.907 Quầy Liên Hương 7.443.200 1.794.5 25 9.237.725 9.237.725 Quầy Hồng Bồng 4.101.825 2.100.9 04 6.202.729 6.202.729 Q Phương Thanh 15.979.038 2.500.5 06 18.479.544 18.479.544 Q.Điệp Thịnh 9.025.103 3.799.7 24 12.824.827 12.824.827 Q Thảo Nga 11.481.751 1.094.6 13 12.576.364 12.576.364 10 Q.Châu Hà 6.439.653 2.051.0 21 11 Q Hằng Hà 8.380.979 2.499.7 97 12 Kho B2 Minh Khai 312.212 4.487.755 131 23 8.490.674 8.490.674 10.880.776 10.879.776 300.539.564 11.672 312.212.283 719 1.000 312.212 24 Công ty TNHH TMDV Á Phi Long Diễn giải TT Bảng tổng hợp doanh thu - Giá vốn II KDTN 5% TK 511.1 B Q Thảo Nga 10.350.549 Lãi gộp Doanh số 3.202.305 13.552.854 Ghi có 511 - gh 111.1 138.1 13.552.854 7.812.999 1.805.096 9.618.095 9.618.095 Q.Châu Hà 160.075 149.449 309.524 309.524 Q Hoa Lan 436.191 470.952 907.143 907.143 Q Hà Thư 1.941.284 776.808 2.718.092 2.718.092 III Doanh thu cho thuê TS 5113 16.100.000 16.100.000 Q Trương Định 8.000.000 8.000.000 Q + Đại La 2.727.273 2.727.273 Kho Minh Khai (Mosfly) 2.100.000 2.100.000 Q Nguyễn Hữu Huân 2.363.636 2.363.636 Q kính Quỳnh Mai 909.091 909.091 Tổng cộng: Tờ + Tờ 397.247.543 55.469.578 452.717.121 124.403.838 1.000 Ngày tháng .năm Kế tốn trưởng Cao Minh Đức Cơng ty TNHHTMDV Á Phi Long Bảng kê TK 911 - T SDĐK : T T Diễn giải K/C giá hàng hoá Ghi nợ TK 911 - ghi có TK 632 641 vốn 397.247.543 421 Ghi có TK 911 Cộng nợ 25 511 397.247.543 K/C doanh thu K/C chi phí 511.1A 423.064.267 13.55 52.569.578 52.569.578 Lãi trước thuế Tổng cộng: 2.900.000 397.247.543 52.569.578 2.900.000 2.900.000 452.717.121 423.064.267 13.55 Ngày tháng .năm Kế toán trưởng Cao Minh Đức 26 V Tổ chức hạch toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á Phi Long Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty: Kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long gồm kết thu từ: Hoạt động kinh doanh hàng hoá kinh doanh, dịch vụ Hoạt động Cơng ty kinh doanh hàng kim khí điện máy hình thức bán bn, bán lẻ Cơng ty có số điểm kinh doanh khơng sử dụng dùng thuê tài sản coi hoạt động kinh doanh dịch vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế kết kinh doanh xác định sau: Kết kinh doanh = Kết hoạt động kinh doanh + Kết hoạt động tài + Kết hoạt động bất thường Trong đó: Kết hoạt động Tổng = doanh - kinh doanh thu Kết hoạt động tài Kết hoạt động bất thường Các khoản Giá vốn - giảm trừ hàng bán Thu nhập hoạt động = tài = - Thu nhập bất thường - - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Chi phí hoạt động tài Chi phí bất thường * Tổng doanh thu doanh số thực tế hàng hoá dịch vụ tiêu thụ Doanh thu thực tế Công ty bao gồm: 27 - Doanh thu bán hàng hoá: Là doanh số thu từ hoạt động bán bn bán lẻ hàng hố quầy - Doanh thu dịch vụ: Là doanh số thu từ hoạt động cho thuê sử dụng TSCĐ * Các khoản giảm trừ phát sinh chủ yếu Công ty hàng bán bị trả lại * Giá vốn hàng bán giá mua hàng hoá trừ khoản chiết khấu hưởng toán sớm (nếu có) * Chi phí bán hàng Cơng ty bao gồm: - Chi phí tiền lương khoản trính theo lương tồn cán cơng nhân viên quầy (cả nhân viên phụ trách quầy nhân viên bán hàngc) - Các chi phí tiền khác bao gồm: Các chi phí phát sinh tiền sử dụng điện thắp sáng, nước, điện thoại, chi phí cơng cụ đồ dùng phân bổ, chi phí phát sinh q trình mua hàng * Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm: - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương số nhân viên quản lý cơng ty - Chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ - Chi phí khấu hao TSCĐ tồn Cơng ty (cả phận quầy bán hàng phận quản lý) - Chi phí cử cán học lớp bồi dưỡng kiến thức Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tổng hợp trích trực tiếp cho tồn hoạt động kinh doanh cửa hàng, khơng phân bổ cho đối tượng tập hợp chi phí Kế toán xác định kết kinh doanh: Kế tốn xác định kết kinh doanh mang tính chất kế thừa nghiệp vụ kinh doanh nên để đảm bảo xác định kết kinh doanh xác, kế tốn 28 Cơng ty thường xun kiểm tra cập nhật đối chiếu chứng từ gốc để hạch tốn doanh thu, chi phí như: Hố đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất để vào bảng kê xác 2.1 Trình tự kế tốn: Hàng tháng kế tốn Cơng ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Sau vào bảng kê chứng từ lâp để kết chuyển doanh thu, chi phí ghi bút tốn kết chuyển theo sơ đồ sau 29 TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn bán hàng TK511 Kết chuyển doanh thu TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 421 TK 421 K/C lỗ K/C lãi 2.2 Sổ sách sử dụng: Để có sở xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Longsử dụng loại sổ sách sau: - Nhật ký chứng từ số : Ghi có TK 156, 131, 511, 632, 641, 642, 821, 911 Cơ sở lập nhật ký chứng từ số vào bảng kế số TK 156 nhập xuất tồn kho hàng hố, bảng kê số tính giá thực tế hàng hoá Bảng kế số 11 TK 131 phải thu khách hàng Sau có sở cuối tháng khoá sổ NKCT số xác định tổng số nợ phát sinh bên có 30 TK 156, 131, 511, 632, 641, 642, 821, 911, đối ứng bên có TK liên quan để từ tổng hợp NKCT số ghi vào sổ - Sổ Cơng ty có tài khoản mở nhiêu trang sổ Kế toán kết kinh doanh sử dụng trang sổ sau + Sổ TK 511: Doanh thu bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ TK 511 : Căn vào NKCT số + Sổ TK 632: Giá vốn hàng bán Cơ sở để ghi vào sổ TK 632: Căn vào bảng kê số + Sổ TK 641: Chi phí bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ TK 641 là: Các hoá đơn, chứng từ chi phí tờ kê chi tiết bán hàng quầy gửi lên hoá đơn chứng từ chi phí bán hàng phát sinh Cơng ty kế tốn tập hợp + Sổ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Cơ sở để ghi vào sổ TK 642 là: Các hoá đơn, chứng từ chi phí kinh doanh kế tốn Cơng ty tập hợp + Sổ TK 911: Xác định kết kinh doanh Cơ sở để ghi vào sổ TK 911 là: Căn vào sổ TK 511, 632, 641, 642, 711 Các sổ có mẫu giống nhau, chúng ghi lần vào cuối tháng Nội dung phản ánh sổ là: Phản ánh số phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có tài khoản Cuối quý, kế toán cộng số phát sinh nợ, phát sinh có tài khoản để làm sở lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài 31 ... Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á Phi Long Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty: Kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long gồm kết thu từ: Hoạt động kinh doanh hàng. .. kế toán áp dụng hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Cơng ty: Để hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty thực theo chế độ kế toán Các tài... dịch vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế kết kinh doanh xác định sau: Kết kinh doanh = Kết hoạt động kinh doanh + Kết hoạt động tài + Kết hoạt