Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP TỈNH BẮC KẠN 2.1. Đặc điểm hạch toán tiêu thụ Công ty Cổ phần Vật tư Kỹ thuật Nông nghiệp tỉnh Bắc Kạn là đơn vị chuyên cung ứng vật tư cho sản xuất Nông nghiệp và phát triển nông thôn. Công ty là một đơn vị hoạt động độc lập được điều hành bằng luật doanh nghiệp cùng các công cụ quản lý cần thiết, trong đó kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ chiếm vụ trí quan trọng và là một công cụ tất yếu và có hiệu quả nhất. Nếu tổ chức tốt quá trình bán hàng sẽ đưa nhanh vốn trở lại phát huy hiệu quả sử dụng vốn, tăng khả năng nắm bắt trên thị trường, tối đa hoá lợi nhuận tạo nguồn bổ xung vững chắc cho kinh doanh của doanh nghiệp 2.1.1.Phương thức tiêu thụ Phương thức tiêu thụ là cách thức bán hàng và thanh toán tiền hàng. Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp có thể lựa chọn nhiều phương thức tiêu thụ khác nhau theo từng loại hàng và từng loại khách, từng loại thị trường, từng thời điểm khác nhau nhằm đưa sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đến tay người có nhu cầu một cách nhanh nhất. Có nhu vậy mới thực hiện đưộc tốt kế hoạch tiêu thụ đảm bảo thu hồi vốn nhanh chóng và đạt được lợi nhuận cao nhất. Trên thực tế các doanh nghiệp thường bán hàng theo các phương thức bán buôn, bán lẻ, bán trả góp hoặc bán ký gửi đại lý. Tại Công ty Cổ phần Vật tư Kỹ thuật Nông nghiệp tỉnh Bắc Kạn áp dụng các phương thức tiêu thụ sau: - Phương thức bán trực tiếp tại Công ty hoặc giao bán hợp đồng: Theo phương thức này sản phẩm được trao đổi trực tiếp đến tay người tiêu ùng, 1 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n bán cho các đơn vị tập thể mang tính chất tiêu dùng nội bộ. Hình thức thanh toán được thoả thuận giữa Công ty và khách hàng. Nếu khách hàng lựa chọn hình thức thanh toán một phần để nhận hàng thì phần còn lại sẽ được trả dần trong thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất được quy định trước trong hợp đồng. Theo phương thức này việc thanh toán tiền hàng sẽ được thực hiện nhiều lần, phần lãi suất trả chậm được thanh toán vào doanh thu chưa thực hiện. Sau khi nhận toàn bộ tiền lãi khách hàng trả góp, kế toán chuyển toàn bộ sang tài khoản doanh thu hoạt động tài chính. - Phương thức chuyển gửi bán qua các trạm vật tư nông nghiệp và các cửa hàng: Theo phương thức này bên bán sẽ chuyển cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng. Hàng gửi đi bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi xuất sản phẩm gửi bán Công ty sẽ lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”, khi các cửa hàng thanh toán và lập phiếu báo cáo tiêu thụ phòng kế toán mới lập hoá đơn GTGT. Phương thức thanh toán chủ yếu giữa các cửa hàng và Công ty là bằng tiền mặt và trả chậm. 2.1.2.Kế toán doanh thu tiêu thụ Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại và dịch vụ thì việc bán hàng hoá là điều kiện tiên quyết ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Kế toán bàn hàng có nhiệm vụ theo dõi doanh thu bán hàng trên tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” trên cơ sở giá trị thực tế. TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế doanh thu thực hiện được trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ khác như: bán hàng, cung cấp dịch vụ … TK 511 có kết cấu như sau: 2 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n - Bên Nợ: + Doanh thu bàn hàng thực tế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng và được xác định là tiêu thụ trong kỳ. + Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ + Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ + Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh. - Bên Có: Phản ánh doanh thu bán sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ - TK 511 không có số dư cuối kỳ và đươc chi tiết thành 4 tiểu khoản sau: + TK 5111: Doanh thu bán hàng + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cước trợ giá Công ty tiền hàng bán hàng tại các trạm vật tư nông nghiệp, cửa hàng, đại lý. Khi khách hàng có nhu cầu về hàng hóa của Công ty thì giao dịch với Công ty thông qua các hợp đồng kinh tế, các đơn đặt hàng và căn cứ vào đó để xác định quyền hạn, trách nhiệm của mỗi bên. Tuy nhiên đối với phương thức bán lẻ tại Công ty thì quá trình bán hàng đơn giản hơn, khách hàng đến cửa hàng thực hiện mua hàng trực tiếp và thanh toán tiền ngay. Các chứng từ sử dụng gồm: Hoá đơn GTGT Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu tại quyển Liên 2: Giao cho khách hàng 3 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Liên 3: Dùng để luân chuyển Sau đó kế toán lập phiếu xuất kho ghi số lượng, đơn giá của hàng bán. Sau khi nhận được chứng từ, kế toán bán hàng sẽ nhập các thông tin vào máy tính. Máy tính sẽ tự động xử lý và lên các sổ sách theo yêu cầu của ban lãnh đạo. Ví dụ: Ngày 18/11/2005 Công ty xuất bán cho Trạm vật tư nông nghiệp Huyện Na Rì 40 tấn đạm Urê. Hai bên đã ký hợp đồng mua bán số 98888 thống nhất về giá cả. Kế toán lập hoá đơn GTGT đồng thời lập phiếu xuất kho, trên phiếu xuất kho ghi số lượng không ghi đơn giá sau đó kế toán ghi thẻ kho và ghi giá vốn.Thẻ kho được mở hàng tháng và mở chi tiết cho từng loại hàng hoá. Đến cuối tháng thủ kho tính ra số tồn cho từng loại hàng hoá để đối chiếu với “Sổ Chi tiết nhập - xuất - tồn” về mặt số lượng. 4 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 3 (dùng để thanh toán) GM/2006B Ngày 18 tháng 11 năm 2005 0036451 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vật tư KTNN Tỉnh Bắc Kạn Địa chỉ: Tổ 4 - Phường Đức Xuân thị xã Bắc Kạn Số Tài khoản: 3951000.0004532 Mã số: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Trạm vật tư nông nghiệp Na Rì Địa chỉ: Thị trấn Na Rì Số Tài khoản: Mã số: Hình thức thanh toán: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 01 Đạm Urê Kg 10.000 4945 49.450.000 Thuế suất GTGT 5% Cộng thành tiền Tiền Thuế GTGT Tổng cộng tiền hàng 49.450.000 2.472.500 51.922.500 Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 5 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Biểu 2.2: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty cổ phần Vật tư Mẫu số: 02 - VT KTNN Tỉnh Bắc Kạn QĐ/15/BTC/CĐKT Địa chỉ: Tổ 4-Phường Đức Xuân Ngày 20/03/2006 Thị Xã Bắc Kạn PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18 tháng 11 năm 2005 Số: Nợ TK: 632 Có TK: 156 - Họ và tên người nhận hàng: - Địa chỉ: Trạm vật tư Nông nghiệp huyện Na Rì - Lý do xuất kho: bán hàng - Xuất tại kho: kho Công ty STT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4=3*2 01 Đạm Urê Kg 10.000 10.000 4945 49.450.000 Cộng 49.450.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi chín triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Xuất ngày 18 tháng 11 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho (Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Biểu 2.3: Thẻ kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Vật tư Mẫu số: 06 – VT KTNN tỉnh Bắc Kạn Địa chỉ: Tổ 4-Phường Đức Xuân Thị Xã Bắc Kạn THẺ KHO Lập thẻ tháng 11 năm 2005 Loại hàng hoá: Đạm các loại NT C. T ừ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT Dư 20/11 07 Xuất đạm urê 4945 10.000 49.450.000 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 7 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Tại phòng kế toán hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán sẽ kiểm tra phân loại chứng từ sau đó cập nhật vào máy tính, sau khi nhập các số liệu vào máy, máy sẽ tự động vào bảng kê chi tiết hàng hoá bán ra, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn để quản lý cả về số lượng và giá trị của từng loại hàng hoá. Cuối tháng vào Nhật ký Chứng từ số 8 và ghi sổ chi tiết TK 131 của mỗi khách hàng, trên cơ sở đó lập báo cáo số dư. Từ báo cáo này sẽ thấy được tình hình thanh toán của khách hàng đồng thời đôn đốc những khách hàng nợ quá hạn tránh tình trạng Công ty bị chiếm dụng vốn quá nhiều. Ví dụ: Ngày 20/11/2005 Trạm vật tư Nông nghiệp huyện Na Rì thanh toán tiền mua hàng vào ngày 18/11/2005, hoá đơn 00175 là 16.200.000 đồng bằng tiền mặt. Khi đó, tại phòng kế toán lập “phiếu thu” rồi ghi vào sổ “ Sổ thu tiền mặt”, thủ quỹ nhận tiền và ghi “Sổ quỹ tiền mặt”. Kế toán bán hàng căn cứ vào việc thanh toán của khách hàng để ghi vào “Sổ chi tiết TK 131” đồng thời vào bảng kê chi tiết hàng bán ra. 8 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Biểu 2.4: Bảng kê chi tiết hàng bán ra: BẢNG KÊ CHI TIẾT HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Tháng 11 năm 2005 Cơ sở kinh doanh: Chi nhánh VTNN Chợ Đồn Địa chỉ: Thị trấn Bằng Lũng – Huyện Chợ Đồn Tên hàng hoá ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiền 01 Đạm ure Kg 4.945 20.650 102.114.25 0 02 Kaly Kg 4.675 9.450 38.508.750 03 NPK Lâm thao Kg 2.028 24.000 48.672.000 …. …. … … … … 07 Thuốc LiPusin Chai 7000 10 70.000 08 Ngô P 903 Kg 27.000 15 405.000 … …… … … … … … …… … … … … Cộng 282.292.59 0 9 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa : KÕ to¸n Biểu 2.5: Phiếu thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Vật tư Mẫu 01 – VT KTNN tỉnh Bắc Kạn Ban hành theo QĐ 15/TC/CĐKT Địa chỉ: Tổ 4 -Phường Đức Xuân Ngày 20/03/2006 của BTC Thị Xã Bắc Kạn PHIẾU THU Ngày 18 tháng 11 năm 2005 Quyển số: Số: Nợ TK 111: 16.200.000 Có TK 131: 16.200.000 Họ tên người nộp tiền: Trần văn Nam Địa chỉ: Trạm vật tư Nông nghiệp huyện Na Rì Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 16.200.000 Viết bằng chữ: Mười sáu triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 16.200.000 (viết bằng chữ): Mười sáu triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán (Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày …tháng …năm … Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 10 Ma ThÞ T¸m KÕ to¸n : KV15 [...]... 1.182.246.10 4 899.199.58 8 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) 25 Ma Thị Tám Kế toán : KV15 42.705.02 5 25.729.915.80 3 Cng Chuyên đề tốt nghiệp ó ghi s Cỏi ngythỏngnm nm K toỏn ghi s (Ký, h tờn) 26 Ma Thị Tám Khoa : Kế toán Ngythỏng K toỏn tng hp (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Biu 2.13: Trớch s Cỏi TK 632 B: n v: Cụng ty C phn Vt t KTNN Tnh Bc Kn S CI TK... Ngythỏng nm Ngi nhn tin (Ký, h tờn) Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Biu 2.10: Trớch bng kờ s 5 Bảng kê số 5 Chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip Ghi Có TK 142.2 Cp nhân viên (641.1) Cp vật liệu, bao bì(642.2) 334 NKCT số 1 (111) 49.005.46 3 Ghi Nợ TK TK 614 CP bán hàng 152.2 56.134.524 795.360.110 NKCT số 2 (112) 60.000.119 Cp nhân viên QL (642.1) Cp vật liệu QL(642.2) CP đồ dùng... 25.757.069.62 3 25.757.069.62 9 3 S d cui k (Ngun phũng k toỏn ti v) Ngythỏng.nm K toỏn ghi s K toỏn trng (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) 29 Ma Thị Tám Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Biu 2.16: Bỏo cỏo KQKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Quý IV/2005 Phần I: Lãi, lỗ Ch tiờu 1.DTBH v cung cp dch v Mó s 01 K trc 0 K ny 25.757.069.623 2.Cỏc khon gim tr doanh thu Chit khu thng mi Hng bỏn b tr... 163.352.400 7.778.686 155.573.714 5/10 5755 trạm VTNN Xuất bán hàng hoá 233.269.156 11.108.056 222.161.100 10/11 5889 trạm VTNN Xuất bán hàng hoá 391.269.998 18.631.905 372.638.093 22/12 5890 kho Công ty Thu lãi các đơn vị 202.157.000 202.157.000 285.181.137 2.739.946.901 333 quý IV/2005 Cộng 3.156.125.383 130.997.345 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) 338 511 Ngy thỏngnm K toỏn ghi s (Ký,... trng n v (Ký, h tờn, úng du) Kế toán : KV15 Cú Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Biu 2.7: Trớch bng kờ s 11 Bảng kê số 11 Quý IV/2005 Ghi nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Số d nợ đầu kỳ: 15.144.200.281 Phát sinh Nợ: 3.156.125.383 Phát sinh Có: 13.150.901.785 Số d nợ cuối kỳ: 5.149.423.879 Chứng từ Ghi nợ TK 131 - Ghi có các TK Nội dung Số tiền Ngày Số 2/10 5743 Xuất bán hàng hoá 163.352.400 7.778.686... 164.515.016 228.794.990 228.794.990 14.468.723 4.069.954 48.005.623 2.403.218 78.094.363 541.901.394 2.081.445.692 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Ngy thỏng nm K toỏn ghi s (Ký, h tờn) 21 Ma Thị Tám K toỏn trng (Ký, h tờn) Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán 2.2.2.K toỏn chi phớ qun lý doanh nghip K toỏn s dng TK 642-Chi phớ qun lý doanh nghip hch toỏn TK ny dựng theo dừi cỏc khon chi... ca cỏc phn hnh cú liờn quan, s Cỏi cỏc TK 511, TK 632,Cui quý k toỏn tng hp lờn bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh thy c tỡnh hỡnh kinh doanh ca Cụng ty 24 Ma Thị Tám Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Biu 2.12: Nht ký Chng t s 8 B: n v: Cụng ty C phn Vt t KTNN tnh Bc Kn Nhật ký chứng từ số 8 Ghi có các TK 156,159,131,511,632,641,642,911 Quý IV/ 2005 Các TK ghi Nợ 632 Các TK ghi Có... ghi vo Nht ký Chng t s 8 Chi phớ bỏn hng ca Cụng ty ch yu phn ỏnh chi phớ tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca nhõn viờn bỏn hng, cỏc chi phớ liờn quan n vic bỏn hng hoỏ nờn TK 641 c chi tit theo tng ni dung c th Vớ d: Ngy 09/11/2005 Cụng ty chi tin tm ng cho cc vn chuyn m, s tin l 1.500.000 ng 18 Ma Thị Tám Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán Cn c vo cỏc hoỏ n, k toỏn thanh toỏn s lp... cỏc khon thanh toỏn vi ngõn sỏch Hin nay Cụng ty c phn vt t Nụng nghip tnh Bc Kn tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr Vỡ vy hng hoỏ chớnh thc c tiờu th thỡ 13 Ma Thị Tám Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán bờn cnh vic phn ỏnh giỏ vn, doanh thu, k toỏn phi hch toỏn thu GTGT vi cỏc mc thu 0%, 5%, 10% ỏp dng cho tng mt hng c th khỏc nhau Cụng ty s dng TK 133 - Thu GTGT c khu tr v TK 3331... 165.940.605 30 Ma Thị Tám 1.182.246.104 889.199.588 Kế toán : KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa : Kế toán T bỏo cỏo kt qu kinh doanh cho thy tỡnh hỡnh tiờu th hng húa v cung ng vt t nụng nghip ca Cụng ty cú nhiu chuyn bin tt quý sau tng so vi quý trc ca nm Doanh thu hng hoỏ quý IV/2005 t 25.757.069.623 ng v li nhun t c 165.940.605 ng Cú c kt qu trờn l do Cụng ty ó tng khi lng cung ng hng hoỏ, a dng cỏc phng . to¸n THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP TỈNH BẮC KẠN 2.1. Đặc điểm hạch toán. thụ Công ty Cổ phần Vật tư Kỹ thuật Nông nghiệp tỉnh Bắc Kạn là đơn vị chuyên cung ứng vật tư cho sản xuất Nông nghiệp và phát triển nông thôn. Công ty