THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TYCHẾ TẠO THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH HÀ NỘI I> Đặc điểm cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Tổ chức máy kế toán Do đặc điểm cấu tổ chức sản xuất Công tyđể phù hợp với yêu cầu quản lý, máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung, theo tồn cơng tác kế tốn Cơng tyđều tập chung phịng Tài kế tốn Dưới phân xưởng khơng có máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên thống kê phân xưởng, làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi phịng Tài kế tốn Cơng tylà đơn vị hạch tốn độc lập có quan hệ trực tiếp với ngân hàng vừa hạch toán độc lập vừa hạch tốn chi tiết Phịng tài kế toán gồm 10 người Đứng đầu kế toán trưởng, phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp nhân viên kế toán, thủ quỹ Bộ máy kế tốn Cơng tycó nhiệm vụ tổ chức, hướng dẫn kiểm tra thực tồn cơng tác thu thập xử lý thơng tin kế tốn, cơng tác thống kê phạm vi tồn Cơng ty, hướng dẫn kiểm tra thống kê phân xưởng thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, cung cấp cho Giám đốc thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo chun mơn hố cao cán kế toán đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý yêu cầu trình độ quản lý, máy kế tốn Cơng tyđược xếp sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Ở CƠNG TY Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn ( Kiêm kế tốn tổng hợp ) Kế toán toán tiền mặt Kế toán toán tiền gửi ngân hàing Kế toán mua hàing vài toán với ngườ i bán Kế toán tàii sản cổ định Kế toán tiền lươn g vài bảo hiển xã hội Kế tốn ngu n vật liệu cơng cụ dụng cụ Kế tốn tập hợp chi phí vài tính giá thàinh Kế toán thàinh Thủ phẩm quỹ tiêu thu xác định KQK D Nhân viên thống kê phân xưởng Chức năng, nhiệm vụ - Kế toán trưởng (Trưởng phịng Tài kế tốn): Chỉ đạo chung tồn cơng tác kế tốn tồn Cơng ty Tham mưu đắc lực cho Giám đốc việc quản lý, sử dụng tiêu tài mục đích, chế độ hiệu - Kế tốn tổng hợp (Phó phịng Tài kế tốn): Thay mặt kế tốn trưởng giải tồn cơng việc kế tốn trưởng vắng Phụ trách theo dõi tồn cơng tác tài kế tốn Hướng dẫn hạch tốn kế tốn, tổng hợp báo cáo, theo dõi chi tiết công tác nghiên cứu khoa học kỹ thuật quỹ - Kế toán toán tiền mặt: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ thu chi tiền mặt nghiệp vụ có liên quan như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế GTGT khấu trừ, phải thu tạm ứng, phải thu, phải trả khác Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 1, Nhật ký Chung chứng từ số số 10, bảng kê số 1, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133 - Kế toán toán TGNH: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ toán, vay vốn, ký cược, ký quỹ qua Ngân hàng Lập báo cáo, Nhật ký Chung chứng từ số 2, số 4, bảng kê Nhật ký Chung chứng từ số 2, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133 -Kế toán TSCĐ: Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm trích khấu hao TSCĐ Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số bảng phân bổ khấu hao TSCĐ -Kế toán mua hàng toán với người bán: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ mua vật tư cơng nợ tốn với người bán Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số - Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập - xuất - tồn kho nguyên vật lỉệu công cụ dụng cụ Lập bảng kê số 3, bảng phân bổ số - Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ toán tiền lương, BHXH khoản phải thu, phải trả theo lương cho CBCNV tồn Cơng ty Lập bảng phân bổ số - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm: Theo dõi chi tiết khoản mục chi phí, tính giá thành chi tiết cho sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Lập Nhật ký Chung chứng số 7, bảng kê số - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tổng hợp doanh thu bán hàng, chi tiết công nợ phải thu, chi tiết thuế GTGT tăng phải nộp, xác định kết kinh doanh cuối kỳ Lập bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 11, nhật ký chứng từ số 10 - Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt tồn quỹ Đối chiếu tồn quỹ thực tế với số dư hàng ngày sổ quỹ kế toán toán tiền mặt II Hình thức sổ kế tốn Cơng dụng Là đơn vị hạch tốn độc lập trực thuộc Cơng ty sản xuất thiết bị điện Công tyđã sử dụng hệ thống sổ kế toán áp dụng cho ngành điện theo định 159/TC/CĐKT ngày 29/12/1998 Bộ Tài Chính, xây dựng dựa hệ thống kế toán Việt Nam ban hành theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT chế độ kế tốn Việt Nam ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính Quyết định sửa đổi bổ sung Bộ Tài Niên độ kế tốn ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm  Hình thức sổ kế tốn Cơng tyđang vận dụng hình thức Nhật ký chứng từ Đây hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng  Hệ thống sổ kế toán: - Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng kê Sổ kế toán chi tiết: Ngồi sổ kế tốn chi tiết sử dụng sổ kế toán chi tiết TSCĐ, nguyên vật liệu cà cơng cụ dụng cụ, thành phẩm , cịn sử dụng bảng phân bổ  Trình tự ghi sổ: (Sơ đồ trang sau) SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI CHÉP HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ (1) Chứng từ gốc (2) (3) Sổ (thẻ) kế toán chi tiết (3) Sổ quỹ Bảng phân bổ (4) Nhật Ký Chứng Từ (5) (4) Bảng kê (3) (4) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (6) Sổ (7) (7) Báo cáo tàii Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiển tra (1) Hàng ngày vào chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết bảng kê, bảng phân bổ liên quan (2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa phản ánh bảng kê, Nhật ký chứng từ đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết (3) Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ sau ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan (4) Cuối tháng vào số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan từ Nhật ký chứng từ ghi vào sổ (5) Căn vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết (6) Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Căn vào số liệu Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài  Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: - Nguyên tắc xác định giá: Theo giá gốc - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp hạch toán Tài sản cố định: Tài sản cố định phản ánh theo nguyên giá trừ (-) khấu hao luỹ kế Khấu hao Tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, khấu hao tài sản cố định tính theo thời gian sử dụng ước tính phù hợp với định 166 TC/QĐ/ BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài III Cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tại Công tychế tạo thiết bị điện đông anh - hà nội 1.Đặc điểm tình hình chung nguyên vât liệu công cụ dụng cụ Công tychế tạo thiết bị điện: Là doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất loại máy biến áp cố công suất từ 50 đến 63000KVA, loại dây Cáp nhôm trần tải điện A AC, tủ điện, bảng điện, cầu dao cao thế, động cơ, máy phát, phụ tùng, phụ kiện, sửa chữa máy biến áp phục vụ cho ngành điện Sản xuất Công tymang nét đặc trưng doanh nghiệp chế tạo Thực thể tạo nên sản phẩm hầu hết kim loại Quy trình cơng nghệ sản xuất phức tạp phải trải qua nhiều bước cơng nghệ, Cơng typhải sử dụng khối lượng ngun vật liệu công cụ dụng cụ tương đối lớn nhiều chủng loại khác trình sản xuất sản phẩm Do việc tổ chức quản lý tình hình thu mua sử dụng nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ gặp khơng khó khăn, địi hỏi cán quản lý, kế tốn vật liệu phải có trình độ trách nhiệm cơng việc Mặt khác nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Cơng tysử dụng q trình sản xuất sản phẩm chủ yếu kim loại màu, kim loại đen dễ bị ơxy hố, khơng bảo quản tốt dễ bị hư hỏng vận chuyển, thời gian, bảo quản v.v Từ đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ địi hỏi Cơng typhải có hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn quy định để bảo đảm cho việc bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Bên cạnh nguyên vật liệu nêu q trình sản xuất Cơng tycũng sử dụng số loaị công cụ dụng cụ nhỏ phục vụ cho việc sản xuất Tuy nhiên loại công cụ dụng cụ tương đối có giá trị thấp xuất dùng toàn giá trị chúng tính hết vào chi phí sản xuất chung kỳ Do việc tổ chức quản lý tình hình thu mua sử dụng cơng cụ dụng cụ đòi hỏi cản quản lý cần quan tâm 1.1 Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty +> Phân loại nguyên vật liệu Để phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công tyđã phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Chúng có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hố khác biến động thường xuyên, liên tục hàng ngày qúa trình sản xuất kinh doanh Nhằm tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu bảo đảm sử dụng có hiệu nguyên vật liệu theo thứ, loại nguyên vật liệu khác Nhờ có phân loại mà kế tốn ngun vật liệu theo dõi tình hình biến động thứ, loại nguyên vật liệu từ cung cấp thơng tin xác kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu, đồng thời tính tốn xác số chi phí nguyên vật liệu chiếm tổng giá thành sản phẩm Theo cơng dụng kinh tế tình hình sử dụng ngun vật liệu tồn ngun vật liệu Công tyđược chia thành loại sau (và thể phân loại tài khoản) TK 152.1 Nhiên liệu: - Xăng A76 - Xăng A92 TK 152.21 Nguyên vật liệu chính: - Dây điện từ - Tơn si líc - Dầu biến - Sứ cách điện - Kim loại màu - Kim loại đen - Nhôm thỏi lõi thép mạ kẽm TK 152.22 Nguyên vật liệu phụ: - Que hàn - Roăng cao su - Axêtylen, ôxy - Phênol, Foocman - Băng vải loại, giấy cách điện - Dầu nhờn TK 152.3 Phụ tùng thay thế: Gồm phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị mà Cơng tyđang sử dụng như: Vịng bị, mơ tơ, phụ tùng tơ TK 152.5 – Vật liệu khác: Gồm phế liệu thu hồi thừa, đầu mẩu dây đồng, đồng, thép mẩu, đầu mẩu tơn si líc +> Phân loại công cụ dung cụ Cũng giống nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chia thành loại sau đây: - Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho lắp ráp : Bàn ren, bàn ta rô - Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho gia công như: Dao phai, búa, kìm, khoan, cờ lê, mỏ lết, tơ vít - Cơng cụ dụng cụ chun dùng cho bảo hộ lao động như: Quần áo, mũ, - Giầy, găng tay, khăn mặt Các loại chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng: 2.1> Kế toán tăng nguyên liệu Chứng từ sử dụng nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu Căn vào nhu cầu sản xuất sản phẩm định mức tiêu hao nguyên vật liệu, Phòng Vật tư lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Hàng tháng sau nhân viên tiếp liệu mang vật tư về, phận KCS kiểm tra chất lượng, quy cách, số lượng ghi vào biên kiểm nghiệm vật tư sau đối chiếu hoá đơn mua hàng Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký đóng dấu trưởng phịng kế toán đơn vị liên quan Căn vào hoá đơn mua hàng phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nhập kho, ghi số lượng thực nhập vào cột thực nhập phiếu nhập kho, ghi số lượng nhập kho vào thẻ kho chuyển hoá đơn, phiếu nhập kho cho kế toán nguyên vật liệu để kế toán ghi số lượng nhập kho vào sổ kho, tính giá trị ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên phải có đầy đủ chữ ký phòng ban: Một liên lưu phòng vật tư Một liên giao cho thủ kho nhập hàng để vào thẻ kho Một liên giao cho người bán Các loại chứng từ hạch tốn ban đầu có mẫu sau: ( Trang sau) HOÁ ĐƠN (GTGT ) Mẫu 1: Mẫu số: 01 GTGT Liên (Giao khách hàng) CN/100 – B Ngày 06 tháng 08 năm 2004 No 097388 Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thiết Bị Lưới Điện Phân Phối Địa chỉ: Đống Đa-Hà Nội.Số TK 710A-739946 NH Công thương Chương 0 1 Dương - MS Điện thoại: 04 8730057 Họ tên người mua hàng: Đ/c Giác Đơn vị: Công tychế tạo Thiết Bị Điện Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội - Số tài khoản: 710A - 00002 NH Công thương Đông anh 0 1 2 0 10 MS Hình thức tốn: Chưa tốn STT Tên hàng hố Đơn vị dịch vụ tình B A Dây diện từ Số lượng Đơn giá Thành tiền C Kg 256,7 62.000, 15.915.400, êmay  1,5 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng tiền toán: 15.915.400, 1.591.540, 17.506.940, .. .Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn ( Kiêm kế toán tổng hợp ) Kế toán toán tiền mặt Kế toán toán tiền gửi ngân hàing Kế toán mua hàing vài toán với ngườ i bán Kế toán tàii sản cổ định Kế toán. .. gian sử dụng ước tính phù hợp với định 166 TC/QĐ/ BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài III Cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tại Công tychế tạo thiết bị điện đơng anh - hà nội 1.Đặc... sử dụng nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ gặp khơng khó khăn, địi hỏi cán quản lý, kế tốn vật liệu phải có trình độ trách nhiệm công việc Mặt khác nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Cơng tysử dụng