1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường -Tên tiếng Việt: Công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường -Tên tiếng Anh: ROAD AND BRIDGE ENGINEERING AND MECHANICAL JOINT-STOCK COMPANY; Viết tắt: REMEC -Trụ sở giao dịch đặt tại: 460 Trần Quý Cáp, Quận Đống Đa, Thành Phố HN -Điện thoại : 04.7322181 Fax : 7323025 -Số lượng CB – CNV: gần 250 người. Số cán bộ khoa học kỹ thuật – nghiệp vụ là 34 người, trong đó 85,29% cán bộ có trình độ từ Cao đẳng trở lên. Số công nhân kỹ thuật là 64 người, bậc thợ bình quân là 3.38. -Cơ cấu vốn điều lệ: *Vốn Điều lệ Công ty cổ phần: 11.105.000.000 đồng Bảng 1.1 Cơ cấu vốn Công ty năm 2007 Chỉ tiêu Số lượng (VN đồng) Tỷ trọng (%) 1Vốn nhà nước 5.694.644.000 51,28% 2Vốn cổ đông là CB - CNV 4.910.631.000 44,22% 3Vốn cổ đông là bên ngoài 499.725.000 4,50% Tổng 11.105.000.000 100% Nguồn: Phòng TC – HC *Giá trị công ty tại thời điểm cổ phần hóa: + Giá trị thực tế của doanh nghiệp nhà nước: 21.362.136.672 đồng + Giá trị phần vốn nhà nước tại Doanh nghiệp: 7.063.735.958 đồng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 2 Công ty cổ phần và xây lắp cơ khí cầu đường có trụ sở đặt tại 460 Trần Quý Cáp, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội. Công ty được chính thức thành lập ngày 01/01/1968 theo quyết định số 3176/QĐ của Bộ trưởng Bộ GTVT. Công ty hạch toán độc lập, được mở tài khoản riêng tại ngân hàng, có tư cách pháp nhân và được sử dụng con dấu riêng. Tiền thân của Công ty là một xưởng cơ khí công trình có nhiệm vụ sửa chữa và sản xuất các phương tiện phục vụ cho sự nghiệp bảo đảm giao thông vận tải đường sắt, trực thuộc Cục bảo đảm giao thông, Bộ giao thông vận tải Cùng với sự phát triển đi lên của đất nước,Căn cứ vào luật tổ chức và chính phủ ngày 30/09/1992, căn cứ vào quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp nhà nước ban hành kèm nghị định số 388/NĐ-HĐBT ngày 20/11/1991 của hội đồng Bộ trưởng (nay là chính phủ) ngày 05/04/1993 Bộ GTVT đã rà soát và quyết định thành lập lại là: Nhà máy cơ khí cầu đường trực thuộc Liên hiệp Đường sắt Việt Nam, Mã số ngành: Kinh tế kỹ thuật (25). Đến ngày 27/03/2003, Nhà máy được chuyển thành Công ty Xây lắp và Cơ khí cầu đường trực thuộc liên hiệp Đường sắt theo quyết định số 586/2003/QĐ – BGTVT. Kể từ ngày 20/5/2005 công ty chính thức trở thành công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường được sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 05103007342. Cùng với ngành cơ khí Việt Nam công ty đã và đang nỗ lực vượt qua những khó khăn thách thức mới trong cơ chế thị trường góp phần vào công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Bảng 1.2 Doanh thu bán hàng theo nhóm sản phẩm Nhóm sản phẩm Năm 2008 Năm 2007 So sánh 2008 với 2007 Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 3 Doanh thu Tỷ lệ Doanh thu Tỷ lệ Mức tăng Tỷ lệ tăng (VN đồng) (%) (VN đồng) (%) (VN đồng) (%) Dịch vụ 3.202.427.008 14,82% 4.588.163.565 14,90%1.385.736.557 43,27% Xây lắp công trình 5.459.668.324 25,26% 9.287.815.156 30,15%3.828.146.832 70,12% Công nghiệp 12.952.577.256 59,92%16.925.779.759 54,95%3.973.202.503 30,67% Tổng 21.614.672.588 100%30.801.758.480 100%9.187.085.892 42,50% Nguồn: Phòng TC – KT Năm 2008 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 47.614.116.501 đồng tăng so với năm 2007 là 18.123.529.345 đồng, với tốc độ tăng 61,46%. Ta thấy tốc độ tăng Doanh thu của Công ty là tương đối cao. Điều này là do sau khi cổ phần hóa năm 2005 công ty đã có những chuyển biến tích cực, cơ cấu doanh thu đã có sự chuyển dần từ nhóm sản phẩm công nghiệp sang nhóm sản phẩm dịch vụ và xây lắp công trình. Tuy nhiên, Trong khi Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 61,46% thì Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2008 giảm.100.199.043 đồng tương ứng 4,27% so với năm 2007. Sở dĩ Lợi nhuận giảm chủ yếu là do: + Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng so với năm 2007 là 17.239.146.931đồng tương ứng với 70,34%. Giá vốn tăng một phần do chi phí đầu vào sản xuất của công ty chủ yếu là sắt thép trên thị trường đã tăng mạnh trong năm qua. + Chi phí hoạt động tài chính năm 2008 là 1.354.695.757đồng tăng so với năm 2007 là 1.068.406.151đồng tương ứng 373,2%. Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 4 Bảng 1.3 Thu nhập của công nhân viên Quý IV năm 2008 ĐVT: VN đồng Chỉ tiêu Thực hiện trong quý 1) Tổng quỹ lương 540.000.000 2) Tiền thưởng 28.800.000 3) Tổng thu nhập 568.800.000 4) Tiền lương bình quân (VND/người/tháng) 1.800.000 5) Thu nhập binh quân (VND/người/tháng) 1.896.000 Nguồn: Phòng TC – KT 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Trong điều kiện thực hiện cơ chế quản lý mới với những chức năng và nhiệm vụ đã để ra, việc tiến hành đổi mới bộ máy tổ chức của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường là một yêu cầu khách quan. Tính cấp thiết của vấn đề này thể hiện ở chỗ: đổi mới cơ cấu tổ chức nhằm giảm bớt đầu mối, tăng hiệu lực điều hành và nâng cao năng lực tổ chức thực hiện của cán bộ và công nhân viên trong công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Chính vì yêu cầu đó, từ khi trở thành một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập nay là công ty cổ phần, công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã tổ chức săp xếp lại cơ cầu tổ chức bộ máy quản lý.Bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã có những nhiệm vụ cụ thể, trình độ quản lý không ngừng được nâng cao, mối quan hệ giữa các phòng ban, phân xưởng ngày càng được củng cố. Để đảm bảo cho bộ máy được tinh giảm, hoạt động có hiệu quả, đòi hỏi giám đốc công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường phải căn cứ vào trình độ chuyên môn, năng lực cũng như hiệu quả công việc để phân công lao động Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 5 quản lý trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách khoa học nhất như vậy công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường mời mong tiết kiệm được chi phí quản lý, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Theo giấy phép kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường kinh doanh các ngành nghề sau: 1. Sản xuất các sản phẩm bằng kim loại và các dịch vụ liên quan đến công việc chế tạo kim loại; 2. Tái chế phế liệu, phế thải kim loại; 3. Dọn dẹp, tạo mặt bằng xây dựng (san lấp mặt bằng); 4. Xây dựng công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng, thủy lợi; 5. Lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng; 6. Hoàn thiện công trình xây dựng 7. Dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa xe có động cơ; 8. Mua bán vật liêu xây dựng; 9. Mua bán (trong và ngoài nước) vật tư, thiết bị đường sắt; 10. Hoạt động hỗ trợ vận tải: bốc xếp hàng hóa, hoạt động kho bãi; 11. Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê; 12. Cho thuê kho, bãi đỗ xe; 13. Kiểm tra và phân tích kỹ thuật: Thí nghiệm, kiểm nghiệm vật liệu xây dựng; thí nghiệm, kiểm tra độ bền cơ học bê tông, kết cấu; Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 6 Các hàng hóa và dịch vụ hiện tại + Nhóm các sản phẩm công nghiệp: các sản phẩm cơ khí phục vụ ngành đường sắt và ngành cầu đường như: bu lông, ghi, căn sắt đàn hồi, cóc, đầu máy xe lửa, Guốc hãm, đinh vuông, tấm tôn lượn sóng … + Nhóm các sản phẩm xây lắp công trình: Xây dựng công trình giao thông, lắp đặt các trang thiết bị cho công trình xây dựng + Nhóm các sản phẩm dịch vụ: Các dịch vụ liên quan đến chế tạo kim loại 1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cẩu đường 1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Phòng kế toán có chức năng chính là cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn và tình hình tài chính của công ty giúp giám đốc đưa ra các quyết định quản lý đồng thời hướng dẫn các phòng ban trong công tác hạch toán kế toán. Do đó nhiệm vụ của phòng là: - Cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin về tình hình nguồn vốn, tài sản, tình hình sử dụng vốn - Xây dựng kế hoạch tài chính cho công ty dựa trên chỉ tiêu và nhiệm vụ được giao, tình hình và kết quả hoạt động của công ty trong những năm trước - Kiểm tra, kiểm soát các phương án kinh doanh của phòng kinh doanh, phối hợp với phòng kinh doanh tiếp thị và cung ứng vật tư. - Xây dựng quy chế, phương thức và hình thức vay vốn, giám sát tình hình vốn vay và tình hình trả nợ vốn vay, khả năng thanh toán các khoản vay của công ty. Theo dõi chặt chẽ quá trình luân chuyển vốn đảm bảo đồng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 7 vốn luân chuyển nhanh, có hiệu quả, không để xảy ra tình trạng nợ đọng, hụt hay mất vốn làm giảm hiệu quả hoạt động do buông lỏng quản lý hay sao nhãng nguyên tắc quản lý tài chính tiền tệ - Theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng, các khoản công nợ với khách hàng để từ đó đề xuất các biện pháp nhằm giảm tình trạng bị chiếm dụng vốn của công ty - Thường xuyên cập nhật và thực hiện đầy đủ các quy chế, chế độ tài chính theo quy định - Lập báo cáo quyết toán xác định kết quả kinh doanh, kết quả hoạt động trong năm tài chính, công bố báo cáo tài chính năm theo quy định của Bộ tài chính. Như vậy phòng kế toán đóng vai trò quan trọng, góp phần vào hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Do đó để hoàn thành nhiệm vụ được giao bộ máy kế toán của công ty phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý dựa trên đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như khối lượng công tác kế toán cần đảm nhiệm và các phần hành kế toán cụ thể của công ty. Hiện tại, phòng kế toán của công ty gồm 04 cán bộ công nhân viên với 01 kế toán trưởng và các kế toán viên phụ trách các mảng khác nhau trong công tác kế toán. Các kế toán viên được phân công nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với trình độ chuyên môn cũng như tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty, tạo thành bộ máy kế toán hoàn chỉnh, hoạt động trên nguyên tắc tập trung. Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán chi phí giá thành Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 8 Thủ quỹ Kế toán công nợ, doanh thu, tiền Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Hiện nay, công tác kế toán của phòng kế toán tài vụ được chia làm các phân hệ chủ yếu sau: tiền gửi ngân hàng, tiền mặt, thuế, phân xưởng, kho, chi phí – giá thành, tài sản cố định, tổng hợp, bán hàng, mua hàng. Mỗi kế toán viên đảm nhận theo dõi, hạch toán đồng thời một số phần hành nhất định theo sự phân công. 1.4.2 Khái quát về chế độ kế toán ở công ty - Kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam VND Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính. Công ty tuyên bố về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam do bộ tài Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 9 chính ban hành theo các quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002, quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và các văn bản bổ sung hướng dẫn kèm theo. Công ty áp dùng chế độ chứng từ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính. Các loại chứng từ được sử dụng ở công ty đều theo đúng mẫu của Bộ tài chính, Công ty áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/3/2006/ QĐ-BTC của Bộ Tài Chính Và được chi tiết theo đặc điểm cụ thể của hoạt động kinh doanh tại công ty và phục vụ yêu cầu quản lý của công ty Hiện nay, công ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung trong công tác kế toán của mình. Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kế toán máy cho phép in bất cứ hình thức sổ nào theo ý muốn Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 10 Sơ đồ 1.2 :Trình tự hạch toán kế toán ở công ty như sau Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Trong đó: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Kế toán viên thực hiện Máy tự thực hiện Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Cads cho công tác kế toán của mình. Đây là phần mềm được viết phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cho các nhân viên kế toán. Kế toán viên chỉ việc cập nhật các chứng từ hạch toán đầu vào, dữ liệu kế toán sẽ được lưu giữ trên máy tính dưới dạng tệp dữ liệu và tự động kết xuất thông tin theo nhu cầu của kế toán viên. Kế toán viên không có quyền sửa thông tin khi hạch toán sai mà do người chịu trách nhiệm về quản trị mạng và lưu trữ số liệu trên máy. Điều này một mặt tránh tình trạng sửa số liệu của các kế toán viên nhưng mặt khác đôi khi gây gián đoạn cho công việc nếu người chịu trách nhiệm không có mặt. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ, kế toán viên kiểm tra cẩn thận, kỹ lưỡng về tính có thật của chứng từ, sau đó tiến hành cập nhật chứng từ vào máy tính. Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D [...]... đồng thời phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra 1.4.3 Các chính sách kế toán ở Công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường a.Phương pháp kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho được tình theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc HTK bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác... toán viên cập nhật vào phiếu kế toán Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm lập các bảng kê, xác định kết quả hoạt động Phần mềm kế toán sẽ hỗ trợ trong việc tổng hợp kết quả, kết xuất số liệu ra màn hình hoặc in thành các sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo nhu cầu Hệ thống các sổ sách,chứng từ hiện đang được sử dụng tại công ty: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái các TK - Bảng cân đối phát sinh công nợ - Phiếu nhập... văn phòng 3-8 năm c.Phương pháp ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí sxkd trong kỳ phát sinh trừ khoản chi phí đi vay liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang cơ bản đủ điều kiện được vốn hóa Đối với các khoản vay của cán bộ công nhân viên chi phí lãi vay được tính toán và ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ... GTGT - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Bảng tính giá thành - Thẻ kho… Tất cả các loại sổ này đều được thiết kế trên máy, qua quá trình xử lý số liệu từ các chứng từ đầu vào máy tính sẽ tự động kết xuất và in ra theo yêu cầu của người sử dụng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 12 Các sổ sách sau khi được in ra sẽ được lưu trữ cẩn thận theo quy định của Bộ Tài Chính để phục vụ cho các hoạt động của công ty đồng... Những chi phí không được tình vào giá gốc của HTK -Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng qui cách phẩm chât -Chi phí NVL, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trên mức bình thường -Chi phí bảo quản HTK trừ các chi phí bảo quản HTK cần thiết cho quá trình Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 13 sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản HTK phát sinh... Phương pháp hạch toán HTK: kiểm kê định kỳ b.Phương pháp ghi nhận và khấu hao tài sản cố định và bất động sản đầu tư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, thuê tài chính ghi nhận theo nguyên giá và được phản ánh theo 3 chỉ tiêu là nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại Phương pháp khầu hao TSCĐ(HH,VH, thuê tài chính): được tình theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao được ước tính như sau -Nhà cửa,... trạng thái hiện tại Giá gốc của HTK mua ngoài bao gồm giá mua và các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp tới việc mua HTK Giá gốc HTK do đơn vị tự sản xuất bao gồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuât chung biến đổi phát sinh trong quá trình... SXKD trên cơ sở đảm bảo phù hợp giữa doanh thu và chi phí Khi các chi phí đó phát sinh nếu có chênh lệch với số đã trích kế toán tiến hành ghi bổ sung hoặc tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch e Phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng được xác định căn cứ vào hóa đơn phát hành, không căn cứ vào khối lượng công việc đã hoàn thành Doanh thu bán hàng được... hàng được hạch toán vào chi phí sxkd hàng tháng theo số thực trả Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 14 Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ d.Phương pháp ghi nhận chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước vào CPSX kinh doanh kỳ này để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí SXKD trên cơ sở đảm bảo phù . 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường -Tên. là công ty cổ phần, công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã tổ chức săp xếp lại cơ cầu tổ chức bộ máy quản lý.Bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây