THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG 2.1 Đặc điểm chung của công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông 2.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty Tên công ty: Công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông Tên giao dịch: Rang Dong light source and vacuum-flask company Trực thuộc: Bộ công nghiệp Tên giám đốc: KS Nguyễn Đoàn Thăng Tài khoản: 102010000079107 mở tại ngân hàng công thương chi nhánh Đống Đa-hà Nội Mã số thuế: 0101526991 Mã cổ phiếu: RAL Địa chỉ: 87-89 Hạ Đình-Thanh Xuân-Hà Nội Tel: (84-4)8.584310 / 8.589138 / 8.584576. Fax: (04)8.585038 Email: ralaco@hn.vnn.vn 2.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty được thành lập năm 1961 với tên ban đầu là: Nhà máy bóng đèn phích nước Rạng Đông trực thuộc tổng công ty sành sứ thuỷ tinh-Bộ công nghiệp, với hình thức là sản xuất công nghiệp. Sản phẩm chính của công ty là: Bóng đèn tròn, bóng đèn Huỳnh quang, bóng đèn Huỳnh quang Compact, phụ kiện các thiết bị chiếu sáng, phích nước và các sản phẩm khác. Nhà máy được xây dựng theo thiết kế của Trung Quốc, khởi công vào tháng 5/1959 đến tháng 6/1962 thì hoàn thành. Ngày 16/3/1963, nhà máy bóng đèn phích nước Rạng Đông chính thức đi vào hoạt động với công suất thiết kế ban đầu: 1,9 triệu bóng đèn tròn và 200 nghìn ruột phích /1 năm. Sau hơn 40 năm thành lập và phát triển công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông ngày càng phát triển và giữ vững được chỗ đứng trên thị trường trong nước và thế giới. Để có sự phát triển lớn mạnh như ngày nay công ty đã trải qua bao nhiêu thăng trầm vất vả. Thị trường chính của công ty:Thị trường trong nước và một số nước ngoài như: Hàn Quốc, Australia, Anh, Ai Cập. 1963-1977: Sản lượng bình quân 1 năm bóng đèn các loại là 1tr/năm. Phích nước: 170 ngàn/năm 1978-1989: Sản lượng bình quân 1 năm 4,3 triệu bóng/ năm. Phích nước: 370 ngàn sp/năm 1994-1997: Công ty thực hiện chiến lược đầu tư theo chiều sâu. Sản lượng bình quân 1 năm: Bóng đèn các loại 18.6 tr/năm. Phích nước: 1.4tr/năm 1998-2002: Giai đoạn công ty thực hiện hiện đại hoá. Sản lượng bình quân 1 năm: Bóng đèn các loại 36.7tr/năm.Thiết bị chiếu sáng và phụ kiện 900 ngàn/năm. Phích nước: 3.5tr/năm 2003-2005: Giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế. Đặc biệt ngày 1/7/2004 công ty có quyết định chính thức chuyển sang công ty cổ phần. Sản lượng bình quân 1 năm: Bóng đèn các loại 62.3tr/năm.Thiết bị chiếu sáng và phụ kiện 4tr/năm. Phích nước: 5.8tr/năm 2006: sản lượng bình quân: 15 dây chuyền sản xuất bóng đèn :80trsp/năm 5 dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng và phụ kiện:30trsp/năm 2 dây chuyền sản xuất phích nước :7trsp/năm Khánh thành nhà máy thứ 2 tại Bắc Ninh với diện tích:62000 m2. Một số chỉ tiêu mà công ty đã đạt được qua một số năm: MỘT VÀI CHỈ TIÊU KINH TẾ TỪ 2002-2006 CHỈ TIÊU Đ.VỊ 2002 2003 2004 2005 2006 Giá trị tsl Tỷ đồng 335,66 2 470,0 0 511,917 605,29 7 809,500 Doanh số tiêu thụ Tỷ đồng 297,88 2 354,03 399,38 471,20 5 609,75 Nộp ngân sách Tỷ đồng 27,764 23,500 22,022 33,860 36,400 Thu nhập bình quân 1000đ 2294 2340 2195 2450 2550 Ln thực hiện Tỷ đồng 15,310 17,80 0 12,597 40,00 45,755 2.1.3 Đặc điểm tổ chức của công ty 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty hiện nay đã chuyển đổi thành công ty cổ phần, có quy mô tương đối lớn. Bộ máy quản lý của công ty có : - Ban điều hành: Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, có quyền quyết định cao nhất công ty. Hội đồng quản trị: Nhân danh công ty quyết định tất các vấn đề liên quan đến công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông. Thay mặt hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị, có quyền quyết định cao nhất. Ban kiểm soát: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra để kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính của công ty. Ban giám đốc: Điều hành mọi hoạt động của công ty là giám đốc cùng ba phó giám đốc và một kế toán trưởng. Ba phó giám đốc( PGĐ) gồm: Một PGĐ phụ trách tiêu thụ sản phẩm Một PGĐ phụ trách phân xưởng Một PGĐ phụ trách xuất khẩu, tổ chức điều hành - Các phòng ban chức năng: + Văn phòng giám đốc và đầu tư phát triển: Gồm hai bộ phận: Văn thư: Phụ trách công việc hành chính như tiếp khách, hội họp,lưu trữ giấy tờ . Tư vấn đầu tư : Thẩm định các dự án đầu tư, xây dựng các dự án mới + Phòng tổ chức điều hành sản xuất: Quản lý nhân sự, điều phối lao động, đảm bảo vật tư cho sản xuất, lên kế hoạch sản xuất và điều hành chung, thống kê vật tư tồn kho, tham mưu cho giám đốc về kỹ thuật, công nghệ. + Phòng quản lý kho: Quản lý vật tư, hàng hoá, tài sản trong kho, tiến hành các thủ tục nhập- xuất kho. Thông báo tình hình luân chuyển vật tư lên các phòng ban chức năng của công ty. + Phòng KCS: Kiểm tra chất lượng đầu vào, sản phẩm đầu ra qua tất cả các công đoạn sản xuất, giải quyết các vấn đề về chất lượng vật tư, sản phẩm, phụ tùng. + Phòng thị trường: Nghiên cứu, khảo sát thị trường, xây dựng các chiến lược marketing, thực hiện việc bán hàng, mở rộng thị trường, quảng cáo sản phẩm. + Phòng Kỹ thuật Công nghệ : hoạch định chiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới, nâng cấp thay thế máy móc hiện đại. + Phòng bảo vệ: Đảm bảo an ninh, an toàn trong sản xuất, trong toàn công ty, duy trì nội quy và chế độ kỷ luật của công ty, tiến hành công tác tự vệ phòng cháy chữa cháy. + Phòng tài chính kế hoạch tổng hợp: Tổ chức hạch toán, thực hiện các chế độ của của Nhà Nước, tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cho nhu cầu quản lý, quản lý các hoạt động tài chính, giám sát hiệu quả sử dụng vốn của công ty, xây dựng kế hoạch tài chính. Sơ đồ 25: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị PGĐ phụ trách XK, tổ chức điều h nhà Văn phòng GĐ v à đầu tư phát triển Giám đốc PGĐ tiêu thụ sản phẩm PGĐ phụ trách phân xưởng Kế toán trưởng Phòng tổ chức điều h nh sà ản xuất Phòng dịch vụ đời sống Phòng kỹ thuật công nghệ Phòng quản lý kho Phòng bảo vệ Phòng KCS Phòng thị trường Phòng TCKT tổng hợp Phân xưởng thuỷ tinh Phân xưởng bóng đèn tròn Phân xưởng cơ động Phân xưởng phích nước Phân xưởng huỳnh quang Phân xưởng thiết bị chiếu sáng Phân xưởng compact 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Sản phẩm chủ yếu của công ty là: -Bóng đèn tròn -Bóng đèn huỳnh quang -Phích nước Để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất 3 sản phẩm chính trên công ty tổ chức thành 7 phân xưởng chính với những nhiệm vụ cụ thể sau: + Phân xưởng thuỷ tinh: Là khâu mở đầu cho quá trình công nghệ sản xuất sản phẩm, có nhiệm vụ sản xuất ra thành phẩm thuỷ tinh làm vỏ bóng đèn tròn, và bình phích nước từ nguyên vật liệu: Cát vân hải, trường thạch, bạch vân… + Phân xưởng bóng đèn tròn: Nhận thuỷ tinh từ phân xưởng thuỷ tinh tạo nên vỏ bóng, sản xuất phụ kiện bóng đèn tròn và lắp ráp thành bóng đèn tròn hoàn chỉnh. + Phân xưởng chấn lưu: Sản xuất ra các loại chấn lưu phục vụ cho phân xưởng huỳnh quang để sản xuất ra các loại đèn huỳnh quang. + Phân xưởng phích nứơc: Có nhiệm vụ sản xuất thành ruột phích, trong đó một phần ruột phích nhập kho để bán và một phần chuyển sang giai đoạn đột dập để lắp ráp thành phích hoàn chỉnh. + Phân xưởng cơ động: Cung cấp năng lượng, đông lực( điện, nước, than, ga…) cho các phòng ban và các phân xưởng sản xuất. + Phân xưởng huỳnh quang: Sản xuất các loại đèn huỳnh quang. + Phân xưởng compact: Sản xuất ra đèn huỳnh quang compact. Trong phân xưởng compact có 3 nghành: Ngành chấn lưu điện tử, Ngành chấn lưu điện từ tắc te và ngành ống và lắp ráp Quy trình sản xuất các loại sản phẩm được thể hiện qua sơ đồ 26: PX cơ động PX bóng đèn PX phích nước PX Huỳnh quang PX thuỷ tinh Giai đoạn đột dập sản phẩm phích sản phẩm bóng đèn tròn sản phẩm ruột phích Đèn huỳnh quang PX thiết bị chiếu sáng Ban tư vấn chiếu sáng PX compact-Ng nh c.là ưu điện tử PX compact-Ng nh c.là ưu điện từ tắc te PX compact-ng nh à ống v là ắp ráp 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ Phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông là đơn vị hạch toán độc lập, tổ chức kế toán theo hình thức tập trung tại phòng tài chính kế toán tổng hợp. Phòng có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán,lập các báo cáo tài chính, lưu trữ chứng từ. Các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng. Phòng tài chính kế toán tổng hợp gồm có 15 người với các chức năng: - Kế toán trưởng:Điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng chính sách chế độ kế toán của Nhà Nước, chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác kế toán tài chính của công ty - Ba phó phòng gồm: Một phó phòng phụ trách kế toán tổng hợp: Cùng kế toán trưởng theo dõi định mức vật tư, các yếu tố sản xuất,…để có các quyết định cụ thể. Cuối tháng tiếp nhận các nhật ký chứng từ để lên sổ cái các tài khoản, lập các báo cáo tài chính Một phó phòng phụ trách kế toán vật tư và tính giá thành sản phẩm: Quản lý tổng thể tình hình thu mua, nhập xuất tồn kho các loại vật tư, tính giá thành các loại thành phẩm. Một phó phòng phụ trách tin học Và các bộ phận khác: * Bộ phận kế toán tiền mặt và tiền gửi Ngân Hàng: Theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi NH, các khoản tiền vay; quản lý và phản ánh tình hình hiện có, tăng giảm của các quĩ tiền mặt và tiền gửi. * Bộ phận kế toán vật tư và tính giá thành sản phẩm: gồm một số kế toán viên phụ trách quản lí từng loại vật tư (tình hình thu mua, nhập, xuất, tồn kho), tính giá thành từng loại sản phẩm. * Bộ phận kế toán tạm ứng và công nợ: theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng, quản lí và phản ánh tình hình công nợ. * Bộ phận kế toán tiền lương: tập hợp, thống kê tình hình thực hiện lao động của công nhân viên, tính và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên, quản lý quĩ lương của công ty. * Bộ phận kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: theo dõi tình hình bán hàng của các loại sản phẩm, tổng hợp số liệu để xác định kết quả bán hàng, xác định kết quả kinh doanh thông thường. Bộ máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau (sơ đồ 27): Kế toán trưởng Bộ phận kế toán tiền mặt v tià ền gửi NH Bộ phận KT vtư v tính giá th nh SPà à Bộ phận KT tạm ứng v công nà ợ Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận KT chi phí v TSCà Đ Bộ phận KT tiêu thụ v xác à định kết quả kinh doanh 2.1.4.2 Hình thức kế toán Hình thức kế toán, hệ thống sổ được áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ. Đây là hình thức khoa học, phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh, quy mô của công ty. Hệ thống sổ của công ty gồm: Nhật ký chứng từ số: 1, 2, 4, 5, 7, 8. Bảng kê số: 1, 2, 4, 5, 6, 11. Bảng phân bổ 1,2,3. Sổ cái các tài khoản.Các sổ kế toán chi tiết.Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán: Sơ đồ 29: Chứng từ gốc và Các bảng phân bổ Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo t i chínhà Bảng tổng hợp chi tiết Ghi h ng ng yà à Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 2.1.4.3 Một số vấn đề cơ bản khác Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp: đường thẳng, với nguyên tắc tròn tháng. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15. Niên độ kế toán : từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ hạch toán: Việt Nam đồng. Kỳ hạch toán: Theo tháng 2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định ở công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định trong công ty Do là một doanh nghiệp sản xuất lớn, sản phẩm của công ty được sản xuất ra đòi hỏi phải có điều kiện sản xuất, vận chuyển, dự trữ, cung ứng. Để đáp ứng được quá trình sản xuất đó, TSCĐ của công ty rất đa dang về số lượng, chủng loại, và cả chất lượng. Để quản lý tốt TSCĐ, công ty tiến hành phân loại TSCĐ theo các chỉ tiêu sau: - Phân loại theo hình thái biểu hiện: gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình. Theo cách phân loại này, công ty đã quản lý được cả mặt hiện vật, giá trị và khấu hao TSCĐ một cách khoa học và hợp lý. - Phân loại theo quyền sở hữu: TSCĐ tự có, TSCĐ thuê ngoài. Cách phân loại này giúp công ty hạch toán và phản ánh hao mòn, khấu hao, chi phí thuê tài sản. - Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ hình thành từ nguồn ngân sách Nhà nước, TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung,TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay khác. Với cách phân loại này, Công ty đã biết được TSCĐ được hình thành từ nguồn nào chiếm tỷ lệ bao nhiêu trong tổng vốn cố định. Từ đó công ty sẽ có kế hoạch thanh toán các khoản vay đúng hạn. Do thời gian nghiên cứu có giới hạn, em xin đi sâu nghiên cứu công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty. 2.2.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ ở công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông 2.2.2.1 Phân loại TSCĐ [...]... đồng thanh lý quyết định bán cho công ty Anh Việt- Hà Nội với giá 3.500.000 và thu bằng tiền mặt CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG Địa chỉ: 87-89 Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 09 tháng 03 năm 2007 Số 67 Căn cứ quyết định số 2215 ngày 22 tháng 12 năm 2006 của Giám đốc Công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông về việc thanh lý tài sản cố định I BAN THANH LÝ... năm triệu đồng tiền Việt Nam Người mua hàng Kế toán trưởng GĐ đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN CÔNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG Độc lập –Tự do –Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Căn cứ vào quyết định số 133 Ngày 5 tháng 03 năm 2007 của Ban Giám đốc công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông về việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ... dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng mới công ty đã trả bằng tài khoản Căn cứ vào hoá đơn GTGT biên bản giao nhận TSCĐ,giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi tiền mặt 55 kế toán định khoản , mở thẻ TSCĐ số 181 ghi vào sổ TSCĐ (ghi tăng) của công ty Đơn vị: Công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông Địa chỉ: 87-89 Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:181 Mẫu số 02/TSCĐ Lập ngày 14/03/2007... nhà xưởng 265.702.521 265.702.5211 II Do điều chỉnh nguyên giá 0 11 B TSCĐ giảm trong kỳ 1.202.149.539 … … … I Do thanh lý, nhượng bán … … … 1 Máy tính AT 486 21.500.000 … … … Bổ sung Vay … … … … 556.500.000 … 21.500.000 … … Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng … 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại công ty Cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông 2.2.3.2.1 Tài khoản kế toán. .. phân xưởng : đầu kỳ kế toán phải gửi tài liệu về tình hình sử dụng máy móc thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh lên phòng kế toán của công ty, kế toán công ty sẽ tổng hợp, trích và phân bổ khấu hao Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh cho toàn công ty, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính... cuối tháng Có Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) a) Kế toán TSCĐ tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành: Để tiến hành xây dựng mới các công trình thì trước hết công ty phải bỏ thầu (đối với những công trình lớn) rồi ký kết hợp đồng xây lắp với những công ty xây dựng đảm nhận công việc thi công Sau khi kết thúc quá trình thi công, công ty sẽ tiến... vô cùng cần thiết vì nó là điều kiện quan trọng để kế hoạch hoá và hạch toán TCSĐ Tính và phân bổ khấu hoa chính xác, phân tích hiệu quả sử dụng vốn trong công ty Vì vậy muốn thực hiện được công việc đó cần phải đánh giá TCSĐ Ở công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông thì việc đánh giá tài sản được tiến hành theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán Đó là việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và theo... theo từng phân xưởng: Ví dụ TK 2113 mở chi tiết theo từng phân xưởng như sau: 2113.1 Máy móc thiết bị sản xuất – Phân xưởng thuỷ tinh 2113.2 Máy móc thiết bị sản xuất – Phân xưởng compact 2113.3 Máy móc thiết bị sản xuất – PX bóng đèn 2113.4 Máy móc thiết bị sản xuất – Phân xưởng phích nước 2113.5 Máy móc thiết bị sản xuất – Phân xưởng cơ động 2113.6 Máy móc thiết bị sản xuất – Phân xưởng huỳnh quang... tổ chức sản xuất và quy trình kỹ thuật công nghệ, căn cứ vào yêu cầu quản lý TSCĐ, công ty tổ chức hạch toán ghi chép sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ - Tài khoản kế toán sử dụng : TK 211 Tài sản cố định hữu hình trong đó : + TK 2112 Nhà cửa vật kiến trúc +TK 2113 Máy móc thiết bị sản xuất +TK 2114 Phương tiện vận tải truyền dẫn +TK 2115 Thiết bị quản lý TK 211 còn được mở chi tiết... bị sản xuất – Phân xưởng thiết bị chiếu sáng 2113.8 Máy móc thiết bị sản xuất – Ban tư vấn chiếu sáng Các TK khác mở chi tiết tương tự như trên - TK 213: TSCĐ VH TK213.1 Quyền sử dụng đất TK 213.8 Nhãn hiệu, thương hiệu Các chứng từ kế toán sử dụng : + Biên bản giao nhận tài sản cố định + Biên bản thanh lý tài sản cố định +Các hoá đơn GTGT +Phiếu thu, chi +Giấy đề nghị thanh toán * Tại bộ phận kế toán . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG 2.1 Đặc điểm chung của công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng. Theo tháng 2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định ở công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định trong công ty Do