THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

26 411 0
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13 2.1 Đặc điểm tài sản cố định việc quản lý sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Licogi 13 2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty TSCĐ doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp Theo chế độ tài hành ( Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC), TSCĐ phải có đủ bốn tiêu chuẩn là: chắn đem lại lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó, giá trị ban đầu TSCĐ xác định cách đáng tin cậy, có thời gian sử dụng từ năm trở lên có giá trị từ 10.000.000( mười triệu đồng) trở lên Đối với Công ty Cổ phần Licogi 13 với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh thi công công trình xây dựng TSCĐ yếu tố quan trọng chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản Công ty TSCĐ chủ yếu Công ty thiết bị, xe máy phục vụ thi công Trong năm gần với tiến khoa học kỹ thuật nói chung ngành xây dựng nói riêng Cơng ty Cổ phần Licogi 13 trang bị thiết bị, xe máy đáp ứng xây dựng công trình lớn Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BẢNG 03: DANH MỤC THIẾT BỊ, XE MÁY THI CÔNG TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 LOẠI XE MÁY, THIẾT BỊ Máy đóng cọc bê tơng cốt thép Máy đóng cọc nhựa Máy đóng cọc cát, cọc Lassen Máy đóng cọc xi măng đất Máy khoan cọc nhồi Cần trục bánh lốp Cần trục bánh xích Cần trục tháp Các thiết bị thí nghiệm cọc Máy trộn bê tơng Trạm trộn bê tơng Đầu kéo KAMAZ, KRAZ Ơ tơ tự đổ KAMAZ Ô tô tự đổ HUYNDAI Máy ủi Máy xúc Máy đầm loại Máy san Lu lốp Cạp lốp Máy rải bê tông Trạm trộn bê tông Asphalt Dây chuyền sản xuất gạch Block Dây chuyền sản xuất ống cống bê tông cốt thép Một số thiết bị phục vụ đổ bê tơng, gia cố móng xây dựng cơng trình khác SỐ LƯỢNG 13 10 16 16 10 20 11 4 2.1.2 Công tác phân loại quản lý TSCĐ Công ty Cổ phần LICOGI 13 Để thuận tiện cho công tác hạch tốn cơng tác quản lý TSCĐ, Cơng ty cổ phần Licogi 13 thực phân loại TSCĐ theo tiêu thức đặc trưng kỹ thuật BẢNG 04: PHÂN LOẠI TSCĐ THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT CỦA TÀI SẢN Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng Nguyên giá Giá trị % Hao mòn lũy kế Giá trị % Giá trị lại Giá trị % 49.036.348.556 49,014 14.899.644.493 35,057 34.136.704.063 59,324 32.571.062.080 13.004.795.830 32,556 12,999 18.728.152.272 5.423.152.684 44,065 12,760 13.842.909.818 7.581.643.146 24,057 13,176 2.010.190.889 2,009 1.328.587.405 3,126 681.603.484 1,184 3.421.726.900 100.044.124.256 3,422 100 2.121.659.733 42.501.196.587 4.992 100 1.300.067.167 57.542.927.669 2,2259 100 Trong lĩnh vực quản lý TSCĐ Cơng ty có quy định sau: Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mỗi TSCĐ lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật quản lý hồ sơ kế tốn phịng kế tốn quản lý Hồ sơ kế toán TSCĐ bao gồm tất chứng từ liên quan đến TSCĐ chứng từ để ghi sổ TSCĐ Việc kiểm kê TSCĐ tiến hành định kỳ, loại TSCĐ khác kỳ kiểm kê khác TSCĐ dùng khối văn phịng kiểm kê năm lần thời gian kiểm kê cuối năm TSCĐ khác thiết bị, xe máy thi cơng, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất…thì kiểm kê định kỳ tháng lần Việc kiểm kê thiết phải có đại diện phòng kỹ thuật, phận sử dụng TSCĐ đối chiếu với sổ sách để phát TSCĐ thừa thiếu, đánh giá chất lượng TSCĐ Việc phê chuẩn nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ quy định sau: Tổng giám đốc Công ty phép duyệt mua TSCĐ có giá trị từ 50 triệu đồng trở xuống Phó tổng giám đốc có quyền định duyệt đầu tư TSCĐ có giá trị từ 25 triệu đồng trở xuống Tổng giám đốc Công ty có quyền nhượng bán, cho thuê, cầm cố, chấp TSCĐ có giá trị từ 50 triệu đồng trở xuống phải phù hợp quy định nhà nước Mỗi TSCĐ có giá trị lớn 50 triệu đồng mua sắm, nhượng bán, lý thiết phải có đồng ý Hội đồng quản trị 2.2 Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Cơng ty cổ phần LICOGI 13 Bài viết sử dụng số liệu quý III quý IV năm 2007 2.2.1 Hạch toán chi tiết 2.2.1.1.Nghiệp vụ biến động tăng TSCĐ Tăng mua sắm Là đơn vị xây dựng, thường xuyên phải đổi trang bị máy móc kỹ thuật nên TSCĐ Công ty thường xuyên mua sắm với giá trị lớn Các phận có nhu cầu sử dụng phải viết “Đơn đề nghị” lên ban giám đốc ký duyệt Việc ký duyệt thực người có thẩm quyền theo quy định Công ty Trên sở nhu cầu TSCĐ, Công ty tiến hành lựa chọn nhà cung cấp phù hợp Với tài Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp sản có giá trị 50 triệu đồng, Tổng giám đốc Công ty gửi đơn đề nghị lên Hội Đồng Quản Trị Công ty Sau Hội Đồng Quản Trị phê duyệt, Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc phụ trách giới vật tư đạo triển khai, đàm phán, thương thảo hợp đồng, đảm bảo điều kiện pháp lý lợi ích Công ty với nhà cung cấp Khi tiến hành mua sắm TSCĐ, Công ty tiến hành ký kết “Hợp đồng kinh tế” với bên bán Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng, Công ty lập hội đồng giao nhận TSCĐ gồm có đại diện Cơng ty đại diện bên giao hàng để lập “Biên giao nhận TSCĐ” Đối với TSCĐ loại giao nhận chung lúc đơn vị chuyển giao Cơng ty lập chung biên Sau phịng kế tốn tiến hành lại cho đối tượng ghi TSCĐ để ghi vào hồ sơ riêng cho TSCĐ Mỗi hồ sơ TSCĐ gồm: “ Biên giao nhận TSCĐ”, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ số tài liệu kỹ thuật có liên quan Căn vào hồ sơ TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành mở thẻ TSCĐ, lập xong thẻ TSCĐ dùng ghi vào sổ TSCĐ Ví dụ: Trong quý IV năm 2007, Công ty cổ phần Licogi 13 tiến hành mua máy xúc lật qua sử dụng Sau xem xét đơn xin phê duyệt lựa chọn nhà cung cấp, hội đồng quản trị Công ty phê duyệt việc lựa chọn nhà cung cấp Công ty TNHH Thương Mại Mạnh Phát, Công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế Khi tiến hành bàn giao Công ty lập biên bàn giao máy xúc lật, hóa đơn giá trị gia tăng Các giấy tờ kèm theo bao gồm tờ khai hàng hóa nhập khẩu, biên kiểm tra tình trạng thiết bị qua sử dụng, biên giao nhận hồ sơ tài khoản đảm bảo( xem phần phục lục trang bên ) Căn vào chứng từ kế toán mở thẻ TSCĐ ghi vào sổ TSCĐ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BIỂU 01: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 415 Ngày 15 tháng 11 năm 2007 lập thẻ Căn vào biên giao nhận TSCĐ ngày tháng 11 năm 2007 Tên, ký mã hiệu, quy cách ( cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc lật Hala FR 220 Nước sản xuất: Hàn Quốc Năm sản xuất: 2004 Bộ phận quản lý sử dụng: Đội thi công số Năm đưa vào sử dụng: 15/11/2008 Cơng suất( diện tích) thiết kế: Đình sử dụng tài sản ngày ….tháng… năm… Lý đình Số hiệu chứng từ Nguyên giá Ngày tháng năm 15/11/2007 Diễn giải Mua máy xúc lật qua sử dụng Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị hao Năm Cộng dồn mòn 523.809.524 Ghi giảm chứng từ số …ngày …tháng…năm… Lý giảm… Người lập thẻ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BIỂU 02: SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại tài sản: Máy móc thiết bị Ghi tăng TSCĐ Chứng từ STT SH Ngày tháng 415 15/11 99 31/12 Tên đặc điểm ký hiệu TSCĐ Máy xúc lật Hala FR 220 Máy khoan Tamrock Nguyễn Thị Phương Thúy Khấu hao TSCĐ Khấu hao Khấu hao Tỷ lệ % Mức tính đến khấu khấu ghi giảm hao hao năm TSCĐ Nước sản xuất Năm đưa vào sử dụng Hàn Quốc 2007 523.809.524 12.5 Nhật Bản 2008 971.933.990 10 Số hiệu TSCĐ Nguyên giá Lớp: Kế toán 46B Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng năm Lý giảm TSCĐ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tăng xây dựng hồn thành: Cơng ty cổ phần Licogi 13 trình phát triển xây dựng sở vật chất hạ tầng nên TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành chiếm giá trị lớn tổng TSCĐ Công ty TSCĐ tăng xây dựng hồn thành Cơng ty tự xây dựng lấy th ngồi Khi cơng trình hồn thành, Cơng ty tiến hành lập “Biên nghiệm thu TSCĐ”, “ Biên bàn giao TSCĐ” Kế toán TSCĐ vào chứng từ để ghi vào thẻ TSCĐ phản ánh vào sổ TSCĐ Tăng TSCĐ điều chuyển: Căn vào nhu cầu sử dụng khả có Công ty Công ty thành viên, Tổng giám đốc Công ty định điều chuyển TSCĐ Công ty thành viên Khi tiến hành bàn giao TSCĐ điều chuyển, hội đồng bàn giao bao gồm đại diện bên nhận bàn giao, bên điều chuyển, đại diện Hội Đồng Quản Trị phải lập Biên giao nhận TSCĐ Căn vào biên giao nhận TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ phản ánh vào sổ TSCĐ 2.2.1.2 Nghiệp vụ biến động giảm TSCĐ: TSCĐ Cơng ty giảm nhiều ngun nhân khác như: giảm lý nhượng bán, giảm điều chuyển cho đơn vị khác Giảm TSCĐ lý, nhượng bán: Hàng năm tiến hành kiểm kê TSCĐ, vào biên kiểm kê trạng TSCĐ Công ty lên kế hoạch lý, nhượng bán TSCĐ Những TSCĐ lý, nhượng bán thường TSCĐ khấu hao hết, TSCĐ hỏng hóc khơng sửa chữa lỗi thời không phù hợp với nhu cầu doanh Công ty Việc lý, nhượng bán nhân viên phòng Kinh tế kỹ thuật đề xuất Hội đồng lý nhượng bán TSCĐ đảm nhiệm Hội đồng lý nhượng bán thành lập phải có phê duyệt Hội đồng quản trị Công ty Hội đồng lý nhượng bán lập kế hoạch lý, hình thức lý, lên phương án giá bán phù hợp để lý loại thiết bị vật tư sau trình lên HĐQT Cơng ty phê duyệt Hội đồng lý tổ chức thực lý TSCĐ lập “ Biên lý, nhượng bán TSCĐ” , Căn vào chứng từ kế toán TSCĐ ghi vào sổ tổng hợp TSCĐ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TSCĐ giảm điều chuyển: trình tự tương tự nhận điều chuyển 2.2.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐ: 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ Công ty sử dụng tài khoản TK 211: TSCĐ hữu hình TK chi tiết thành năm tài khoản cấp hai bao gồm: 2111: Nhà cửa vật kiến trúc 2112: Máy móc thiết bị 2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý 2118: TSCĐ khác TK 212: TSCĐ th tài TK 213: TSCĐ vơ hình TK 214: Hao mòn TSCĐ TK mở chi tiết thành ba TK: 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142: Hao mịn TSCĐ th tài 2143: Hao mịn TSCĐ vơ hình 2.2.2.2 Hạch toán nghiệp vụ tăng TSCĐ Nhu cầu sử dụng TSCĐ Công ty đa dạng nhu cầu máy móc thiết bị phục vụ thi cơng cơng trình Do đó, nghiệp vụ tăng TSCĐ Công ty thường diễn thường xuyên có quy mơ lớn Trong năm 2007, TSCĐ cơng ty tăng 21.481.199.692 VNĐ tương ứng tăng 59,56% TSCĐ Cơng ty tăng ngun nhân sau đây: + TSCĐ tăng Công ty tự mua sắm, trang bị + TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành + TSCĐ tăng điều chuyển Tăng TSCĐ Cơng ty mua sắm trang bị: Ví dụ: Trong quý IV năm 2007, Công ty cổ phần Licogi13 tiến hành mua máy xúc lật qua sử dụng Căn vào chứng từ, kế toán ghi sổ sau: Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bút toán 1: Phản ánh giá mua chi phí phát sinh trước đưa máy vào sử dụng: Nợ TK 2112 : 523.809.524 Nợ TK 133 : 26.190.476 Có TK 1121 : 550.000.000 Bút toán 2: Phản ánh bút toán kết chuyển nguồn Nợ TK 414 : 523.809.524 Có TK 411 : 523.809.524 Tăng xây dựng hoàn thành Đầu năm 2007, Tổng giám đốc Công ty, định giao nhiệm vụ thi công số 1059/CT1-KTKT cho đội thi công để thi công nhà kho Khuất Duy Tiến Hàng ngày chi phí phát sinh kế tốn tập hợp Đến tháng 11 năm 2007 cơng trình hồn thành, vào biên bàn giao TSCĐ xây dựng hồn thành chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi sổ Nợ TK 2111 : 1.404.333.572 Có TK 2412 : 1.404.333.572 TSCĐ đầu tư nguồn vốn kinh doanh nên khơng có bút tốn kết chuyển nguồn Tăng TSCĐ điều chuyển: Ngày 31/12/2007 Chi nhánh Cơ Giới Hạ Tầng Licogi 13 chuyển cho Công ty cổ phần Licogi13 máy khoan TAMROCK 100% trị giá 971.933.990 đồng Căn vào biên giao nhận TSCĐ, kế toán ghi sổ Nợ TK 2112 : 971.933.990 Có TK 411 : 971.933.990 Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giảm điều chuyển Ví dụ: Ngày 1/10/2007 Cơng ty có điều chuyển xe Misubishi( 29Z 7280) 100% từ văn phòng Công ty cho Chi nhánh xây dựng Căn vào Biên bàn giao TSCĐ, kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 1361 : 710.529.764 Có TK 2113 : 710.529.764 Kế toán tài sản cố định phản ánh vào nhật ký chung nghiệp vụ sau: BIỂU 03: Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng Văn phịng cơng ty Licogi 13 SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Trích sổ nhật ký chung) Qúy IV năm 2007 Ngày ghi sổ Số hiệu 1/10/2007 99 15/11/2007 415 15/11/2007 15/11/2007 31/12/2007 1283 1283 99 31/12/2007 99 Diễn giải …………… Điều chuyển xe Misubishi cho CN xây dựng Mua máy xúc lật HALA FR220 Thanh lý xe mazda Thanh lý xe mazda Bàn giao nhà kho KDT Nhận điều chuyển máy Tamrock ………… Cộng phát sinh Nguyễn Thị Phương Thúy Nợ Mã tài khoản Có Nợ Số phát sinh Có 1361 2113 710.529.764 2112 1121 2141 811 2111 2113 2113 2412 1.404.333.572 2112 411 971.933.990 523.809.524 387.382.500 43.042.500 Lớp: Kế toán 46B 14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BIỂU 04: Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng Văn phịng cơng ty LICOGI 13 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Qúy IV năm 2007 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình Số hiệu tài khoản: 211 Đơn vị tính : VNĐ Ngày ghi sổ Số hiệu 1/10/2007 99 1/10/2007 362 15/11/2007 415 15/11/2007 415 15/11/2007 15/11/2007 5/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 1283 1283 639 99 99 31/12/2007 99 Người lập biểu Diễn giải Số dư đầu kỳ Điều chuyển xe Misubihi cho CN xây dựng Tăng 10 xe tự đổ dong pheng Mua máy xúc lật HALA FR220 Mua máy tính-BDH Bản Chát Thanh lý xe mazda Thanh lý xe mazda Tăng TSCĐ xe Pajero Tăng TSCĐ xe ô tô Bàn giao nhà kho Khuất Duy Tiến Nhận điều chuyển máy Tamrock Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có 90.777.392.807 TK ĐƯ 1361 710.529.764 1121 7.138.407.220 1121 523.809.524 1121 12.701.905 2141 811 1121 331 387.382.500 43.042.500 131.900.000 224.600.000 2412 1.404.333.572 411 971.933.990 10.407.686.213 100.044.124.256 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 1.140.954.764 (Ký, họ tên, đóng dấu) BIỂU 05: Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng Văn phịng cơng ty LICOGI 13 BÁO CÁO TĂNG GIẢM TSCĐ QUÝ IV NĂM 2008 Tài sản cố định Thời gian tính giá I TSCĐ TĂNG Tăng 10 xe tự đổ dong pheng Mua máy xúc lật HALA 1/10/2007 15/11/2007 Nguyễn Thị Phương Thúy Nguyên giá Giá trị khấu hao quý Giá trị lại 7.138.407.220 178.460.181 6.959.947.039 523.809.524 8.184.524 515.625.000 Lớp: Kế toán 46B 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp FR220 Mua máy tính-BDH Bản Chát Tăng TSCĐ xe Pajero Tăng TSCĐ xe ô tô Bàn giao nhà kho Khuất Duy Tiến Nhận điều chuyển máy Tamrock III TỔNG CỘNG II TSCĐ GIẢM Thanh lý xe mazda Điều chuyển xe Misubishi III TỔNG CỘNG Người lập biểu (Ký, họ tên) 15/11/2007 12.701.905 317.547 12.384.358 5/12/2007 31/12/2007 131.900.000 224.600.000 989.250 130.910.750 224.600.000 31/12/2007 1.404.333.572 1.404.333.572 31/12/2007 971.933.990 971.933.990 10.407.686.213 187.951.502 10.219.734.711 430.425.000 710.529.764 1.140.954.764 5.380.313 43.042.500 5.380.313 43.042.500 15/11/2007 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ 2.3.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ Hiện Cơng ty cổ phần LICOGI 13 tiến hành trích khấu hao theo định số 166/1999/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 Bộ Trưởng Bộ tài Cơng ty áp dụng mức khấu hao đường thẳng, nghĩa vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao TSCĐ để tính mức trích khấu hao Mức khấu hao bình qn năm= Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao trích năm = Số năm sử dụng dự kiến Nguyên giá TSCĐ = = Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao theo ngày = X 100 Nguyên TSCĐ giá x Tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao năm 12 Mức khấu hao tháng Số ngày tháng Mức khấu hao quý = Mức khấu hao tháng x Ví dụ: Trích khấu hao xe Carmy 3.5( 29Z7337), nguyên giá 926.017.512 ,thời gian sử dụng dự kiến năm Kế toán tiến hành trích khấu hao sau Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 17 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mức khấu hao trích năm 926.017.512 = = 132.288.216 (Đồng) Mức khấu hao tháng = 13.288.216 12 = 11.024.018 (đồng) Mức khấu hao theo ngày = 11.024.018 30 = 367.467 (đồng) Mức khấu hao quý = 11.024.018 x = 33.072.054 ( đồng) -Kế tốn ước tính tính mức khấu hao TSCĐ dựa khung thời gian sử dụng nhóm TSCĐ -TSCĐ khấu hao hết mà dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thơi khơng trích khấu hao -TSCĐ chưa khấu hao hết hư hỏng phải lý phần giá trị cịn lạo xử lý thu hồi lần - Công ty sử dụng toàn khấu hao lũy kế để tái đầu tư, thay thế, đổi TSCĐ, chưa có nhu cầu đầu tư tái tạo lại TSCĐ số khấu hao lũy kế dùng để phục vụ yêu cầu kinh doanh 2.3.2 Hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ Hàng tháng kế tốn TSCĐ tính mức khấu hao cần trích tháng cho loại TSCĐ theo ngun tắc trình bày Cơng việc máy tính tự động làm, vào số liệu kế toán mà kế toán TSCĐ cập nhập vào máy phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Chi phí khấu hao phân bổ cho phận sử dụng Kế toán TSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ bảng sở để kế toán tiến hành phản ánh vào nhật ký chung Để hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ kế tốn sử dụng bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ theo đối tượng sử dụng Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do kỳ kế tốn cơng ty quý nên bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ lập theo quý BẢNG 05: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Qúy IV 2007 Nơi SD SH 362 415 415 639 1283 Chỉ tiêu Tỷ lệ KH% I Khấu hao quý III II KH tăng quý Tăng 10 xe tự đổ Dong pheng Mua máy xúc lật HALA FR220 Mua máy tínhBDH Bản Chát Tăng TSCĐ xe Pajero III Khấu hao giảm quý Thanh lý xe mazda I Khấu hao quý IV 627 Toàn DN NG 642 KH 1.274.542.345 1.045.135.243 229.407.102 181.915.502 181.594.955 317.547 7.138.407.220 178.460.181 178.460.181 12.5 523.809.524 8.184.524 8.184.524 20 12.701.905 317.547 10 131.900.000 989.250 989.250 5.497.276 5.497.276 5.497.276 5.497.276 1.450.960.571 1.221.232.922 10 430.425.000 317.547 229.727.649 2.3.3 Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ lập cho quý IV kế toán tính số khấu hao phải trích vào tài khoản 627 tài khoản 642 Từ kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung sau BIỂU 06: Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng Văn phịng cơng ty LICOGI 13 SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Trích sổ nhật ký chung) Qúy IV năm 2007 Ngày ghi sổ Số Diễn giải Nguyễn Thị Phương Thúy Mã tài khoản Số phát sinh Lớp: Kế toán 46B 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hiệu 31/12/2007 99 31/12/2007 99 Người lập biểu Nợ …………… Trích khấu hao quý IV cho SX Trích khấu hao quý IV cho QLDN ……… Cộng phát sinh Có 627 2141 1.221.232.922 1.221.232.922 642 2141 229.727.649 229.727.649 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương Thúy (Ký, họ tên) Nợ Có Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Kế toán 46B 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BIỂU 07: Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng Văn phịng cơng ty LICOGI 13 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Qúy IV năm 2007 Tên tài khoản: Khấu hao TSCĐ hữu hình Số hiệu tài khoản: 2141 Ngày ghi sổ Số hiệu 15/11/2007 31/12/2007 1283 99 31/12/2007 99 Người lập biểu (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh lý xe Maza Trích khấu hao quý IV cho SX Trích khấu hao quý IV cho QLDN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 41.437.618.516 2113 627 387.382.500 1.221.232.922 642 229.727.649 387.382.500 1.450.960.571 42501196.587 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ Là doanh nghiệp xây lắp sử dụng nhiều máy móc thiết bị nên nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ diễn thường xuyên Công ty Các nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ Công ty chủ yếu liên quan đến việc sửa chữa bảo dưỡng xe máy, dụng cụ quản lý Cơng ty có hai loại sửa chữa TSCĐ sửa chữa lớn sửa chữa nâng cấp TSCĐ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.4.1 Sửa chữa nâng cấp TSCĐ: Sửa chữa nâng cấp TSCĐ có tính chất tăng thêm tính hoạt động TSCĐ kéo dài tuổi thọ TSCĐ Ví dụ: Trong q III năm 2007 Cơng ty có tiến hành sửa chữa nâng cấp máy ủi D40-5 Komasu đội thi Công giới số thi Công Bản Chát Máy ủi có nguyên giá trước sửa chữa 360.000.000, tỷ lệ khấu hao 10%, khấu hao năm Sau sửa chữa TSCĐ có dự kiến sử dụng vịng năm, kế tốn vào bảng kê chi phí phát sinh để tập hợp chi phí ghi sổ sau: Bút tốn 1: Tập hợp chi phí nâng cấp TSCĐ Nợ TK 2413 :52.800.000 Nợ TK 133 : 2.640.000 Có TK 331 : 55.440.000 Bút toán 2: Ghi tăng TSCĐ Nợ TK 2112 :52.800.000 Có TK 2413 :52.800.000 Bút tốn 3: Chi phí nâng cấp TSCĐ bù đắp nguồn vốn đầu tư xây dựng nên kế toán ghi bút tốn kết chuyển nguồn Nợ TK 441 :52.800.000 Có TK 411 :52.800.000 2.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ Sửa chữa TSCĐ chia thành hai loại sửa chữa theo kế hoạch sửa chữa kế hoạch Sửa chữa lớn theo kế hoạch sửa chữa TSCĐ có dự kiến từ trước, lập dự tốn.Vì trường hợp kế tốn phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí kinh doanh cách trích trước theo dự tốn Sửa chữa lớn TSCĐ ngồi kế hoạch sửa chữa TSCĐ hư hỏng nặng ngồi dự kiến Cơng ty Nếu chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị nhỏ, kế tốn kết chuyển tồn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nếu chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn, liên quan đến nhiều kỳ sản xuất kinh doanh chi phí sửa chữa phân bổ dần Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vào chi phí kinh doanh Trong năm 2007 Cơng ty khơng có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tháng năm 2007 Một máy ủi B170-M hư hỏng nặng dự kiến Cơng ty xuất vật liệu th ngồi sửa chữa BIỂU 08: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qúy III năm 2007 ( Trích sổ nhật ký chung) Ngày ghi sổ 8/7/2007 8/7/2007 8/7/2007 7/9/2007 Số hiệu 157 157 157 263 7/9/2007 263 Người lập biểu Mã tài khoản Nợ Có Diễn giải …………… Sửa chữa lớn máy ủi B170-M 2413 Sửa chữa lớn máy ủi B170-M 2413 Sửa chữa lớn máy ủi B170-M 627 Sửa chữa nâng cấp máy ủi 2413 D40-5 Komasu Sửa chữa nâng cấp máy ủi D40-5 Komasu 2112 …………… Cộng phát sinh 111 152 2413 11.050.000 21.521.250 35.571.250 11.050.000 21.521.250 35.571.250 331 52.800.000 52.800.000 2413 52.800.000 52.800.000 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Số phát sinh Có Nợ Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) BIỂU 09: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Qúy III năm 2007 Tên tài khoản: Sửa chữa lớn TSCĐ Số hiệu tài khoản: 2413 Đơn vị tính : VNĐ Ngày ghi sổ Số hiệu 8/7/2007 157 8/7/2007 157 8/7/2007 157 7/9/2007 263 Diễn giải Số dư đầu kỳ Sửa chữa lớn máy ủi B170-M Sửa chữa lớn máy ủi B170-M Sửa chữa lớn máy ủi B170-M Sửa chữa nâng cấp máy ủi D40-5 Komasu Nguyễn Thị Phương Thúy TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 111 11.050.000 152 21.521.250 627 35.571.250 331 52.800.000 Lớp: Kế toán 46B 23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7/9/2007 263 Người lập biểu Sửa chữa nâng cấp máy ủi D40-5 Komasu Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2112 52.800.000 85.371.250 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 85.371.250 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.5.Đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ Công ty cổ phần LICOGI 13 Công ty cổ phần Licogi 13 Công ty hàng đầu lĩnh vực xây dựng khối lượng TSCĐ lớn việc quản lý sử dụng tài sản cách hiệu đáp ứng cho nhu cầu phát triển vấn đề quan tâm Trong năm 2007 tổng TSCĐ Công ty cuối năm 100.044.124.256 năm 2006 tổng TSCĐ Cơng ty 39.872.286.173, so với năm 2006 TSCĐ Công ty tăng 30.171.838.033 với số tương đối tăng 43,18% Điều chứng tỏ Công ty đầu tư thêm vào TSCĐ, đổi máy móc, dây chuyền cơng nghệ phục vụ cho việc thi công xây dựng Đi sâu vào phân tích cấu biến động tài sản ta có bảng sau BẢNG 06: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TSCĐ CHỈ TIÊU Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác Nguyên giá TSCĐ 2006 Số tiền 39.938.300.057 18.915.126.597 6.790.887.493 1.613.351.088 2.614.620.948 69.872.286.173 Tỷ trọng(%) 57,159 27,071 9,719 2,309 3,742 100 2007 Số tiền Tỷ trọng(%) 49.036.348.556 49,014 32.571.062.080 32,556 13.004.795.830 12,999 2.010.190.889 2,009 3.421.726.900 3,422 100.044.124.256 100 Dựa vào bảng phân tích biến động TSCĐ ta nhận thấy cấu TSCĐ Công ty năm 2006 chưa thật hợp lý thể điểm sau: Năm 2006, giá trị máy móc thiết bị thi cơng 18.915.126.597 đồng, tỷ trọng máy móc thiết bị thi công so với TSCĐ đạt 27,071%, năm 2007 giá trị máy móc thiết bị thi cơng 32.571.062.080 tỷ trọng 32,556% Như so với năm 2006 giá trị máy móc thiết bị thi cơng tăng 13.656.935.493 đồng tỷ trọng tăng 5,485% Điều thể Công ty ý tăng giá trị máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Song tỷ trọng máy móc thiết bị thi Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp công so với TSCĐ doanh nghiệp xây lắp chưa thật hợp lý nhóm TSCĐ phục vụ trực tiếp cho q trình sản xuất kinh doanh Về phương tiện vận tải, giá trị loại TSCĐ năm 2007 đạt 13.004.795.830 đồng tăng so với năm 2006 6.213.908.337 đồng , năm 2007 phương tiện vận tải chiếm 12,999% tổng TSCĐ so với năm 2006 tăng 3,28% Tuy giá trị loại tài sản tăng lên song cấu tài sản chưa thật hợp lý doanh nghiệp xây lắp loại TSCĐ tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh Công ty BẢNG 07: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ĐỔI MỚI TSCĐ Chỉ tiêu Ngun giá TSCĐ bình quân 2006 53.561.548.259 2007 84.958.209.195 Chênh lệch 31.396.660.948 Giá trị hao mòn 21.081.849.873 37.272.684.905 16.190.835.032 Hệ số hao mòn TSCĐ bị loại bỏ Hệ số loại bỏ TSCĐ đưa vào sử dụng bình quân Hệ số đổi 0,393600457 1.203.698.261 0,022473179 15.785.642.375 0,29471968 0.43871271 1.758.823.622 0.020702221 27.879.564.213 0.32815621 0,045112253 555.125.361 -0,001770958 12.201.921.848 0,033436529 Qua bảng ta thấy năm 2006 giá trị hao mòn TSCĐ 21.081.849.873, hệ số hao mòn 0.393600457 Sang năm 2007 giá trị hao mòn TSCĐ 37.272.684.905, hệ số hao mịn 0.43871271 Như giá trị hao mịn cơng ty tăng 16.190.835.032 hệ số hao mòn tăng 0.045112253 Điều chứng tỏ TSCĐ Công ty tồn nhiều TSCĐ cũ lạc hậu Hệ số loại bỏ TSCĐ năm 2006 giảm so với năm 2005 0,001770958, thấy năm vừa qua ban lãnh đạo Công ty chưa thực có quan tâm mức với việc lý, nhượng bán TSCĐ lỗi thời lạc hậu, số TSCĐ hết khấu hao chưa có định lý nhượng bán, số TSCĐ lỗi thời tiếp tục sử dụng Điều gây ảnh hưởng tới suất lao động mà ảnh hưởng tới việc đổi TSCĐ Những TSCĐ khơng cịn mang lại lợi ích kinh tế kỹ thuật cho cơng ty sớm lý, nhượng bán nguồn thu đáng kể đóng góp vào q trình đổi TSCĐ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong năm qua Công ty đầu tư 27.879.564.213 giá trị nguyên giá TSCĐ với hệ số đổi 0.32815621 tăng lên so với 2005 0,033436529 Việc đầu tư đổi góp phần làm thay đổi cấu TSCĐ, số máy móc thiết bị thi công phục vụ cho sản xuất tăng cường Có thể nói ban quản lý Cơng ty có hướng đầu tư TSCĐ đắn để có cấu TSCĐ hợp lý Qua phân tích kết luận rằng, năm 2006 Cơng ty cổ phần LICOGI 13 có cố gắng việc đầu tư vào TSCĐ tăng cường sở vật chất kỹ thuật, đổi máy móc thiết bị phục vụ thi công song cấu TSCĐ Công ty chưa thực hợp lý, việc lý TSCĐ chưa quan tâm Để đánh giá đầy đủ công tác đầu tư TSCĐ Công ty, cần phân tích đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ mối quan hệ với kết kinh doanh Cơng ty BẢNG 08: BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ Chỉ tiêu 1.Nguyên giá TSCĐ bình quân 2.Tổng doanh thu Lợi nhuận Sức sản xuất Sức sinh lợi Sức hao phí Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 53.561.548.259 256.728.320.849 4.292.291.518 4,7931462 0,0801375 12,478544 84.958.209.195 283.261.114.559 15.327.248.974 3,33412291 0,18040927 5,54295225 31.396.660.946 26.532.793.710 11.034.957.456 -1,45902329 0,16239552 -6,93559175 Nhìn vào bảng ta thấy năm 2006 sức sản xuất 4,7931462, có nghĩa đồng tài sản tạo 4,7931462 đồng doanh thu Năm 2007 đồng tài sản tạo 3,33412291 đồng doanh thu Vì nói tốc độ tăng tài sản lớn tốc độ tăng doanh thu Để thấy rõ việc đầu tư hiệu TSCĐ ta xem xét tiêu sức sinh lời TSCĐ Nếu năm 2006 đồng nguyên giá TSCĐ đem lại 0,0501375 đồng lợi nhuận sang năm 2007 đồng nguyên giá TSCĐ đem lai 0,18040927 đồng lợi nhuận Mặc khác suất hao phí năm 2007 giảm xuống Nếu năm 2006 để làm đồng lợi nhuận cần 12,478544 đồng nguyên giá năm 2007 cần 5,54295225 đồng Chứng tỏ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B 26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp năm Công ty có biện pháp tích cực việc sử dụng có hiệu yếu tố làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B ... dấu) 2.5.Đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ Công ty cổ phần LICOGI 13 Công ty cổ phần Licogi 13 Công ty hàng đầu lĩnh vực xây dựng khối lượng TSCĐ lớn việc quản lý sử dụng tài sản cách hiệu đáp ứng cho... 20 11 4 2.1.2 Công tác phân loại quản lý TSCĐ Công ty Cổ phần LICOGI 13 Để thuận tiện cho công tác hạch tốn cơng tác quản lý TSCĐ, Cơng ty cổ phần Licogi 13 thực phân loại TSCĐ theo tiêu thức... phục vụ cho sản xuất tăng cường Có thể nói ban quản lý Cơng ty có hướng đầu tư TSCĐ đắn để có cấu TSCĐ hợp lý Qua phân tích kết luận rằng, năm 2006 Công ty cổ phần LICOGI 13 có cố gắng việc đầu

Ngày đăng: 30/10/2013, 15:20

Hình ảnh liên quan

BẢNG 04: PHÂN LOẠI TSCĐ THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT CỦA TÀI SẢN Chỉ tiêuNguyên giáHao mòn lũy kế Giá trị còn lại - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

BẢNG 04.

PHÂN LOẠI TSCĐ THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT CỦA TÀI SẢN Chỉ tiêuNguyên giáHao mòn lũy kế Giá trị còn lại Xem tại trang 2 của tài liệu.
BẢNG 03: DANH MỤC THIẾT BỊ, XE MÁY THI CÔNG - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

BẢNG 03.

DANH MỤC THIẾT BỊ, XE MÁY THI CÔNG Xem tại trang 2 của tài liệu.
Để hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng đối tượng sử dụng - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

h.

ạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng đối tượng sử dụng Xem tại trang 17 của tài liệu.
Do kỳ kế toán của công ty là quý nên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ được lập theo quý. - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

o.

kỳ kế toán của công ty là quý nên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ được lập theo quý Xem tại trang 18 của tài liệu.
BẢNG 06: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TSCĐ - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

BẢNG 06.

BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TSCĐ Xem tại trang 23 của tài liệu.
Dựa vào bảng phân tích biến động TSCĐ ta nhận thấy cơ cấu TSCĐ của Công ty năm 2006  chưa thật sự hợp lý thể hiện ở những điểm sau: - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

a.

vào bảng phân tích biến động TSCĐ ta nhận thấy cơ cấu TSCĐ của Công ty năm 2006 chưa thật sự hợp lý thể hiện ở những điểm sau: Xem tại trang 23 của tài liệu.
BẢNG 07: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ĐỔI MỚI TSCĐ - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

BẢNG 07.

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ĐỔI MỚI TSCĐ Xem tại trang 24 của tài liệu.
BẢNG 08: BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13

BẢNG 08.

BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ Xem tại trang 25 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan