KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ I Phương pháp kế toán tổng hợp chi tiết TSCĐ cách đánh giá loại TSCĐ Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh * Tài sản cố định chia làm ba loại: - TSCĐ hữu hình: bao gồm tồn tư liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo chế độ quy định (hiện giá trị coi TSCĐ phải ≥ 5.000.000 có thời gian sử dụng ≥ năm) - Tài sản cố định vơ hình: TSCĐ khơng có hình thái vật chất phản ánh lượng giá trị mà doanh nghiệp thật đầu tư Theo quy định khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có giá trị từ 5.000.000 đồng thời gian sử dụng từ năm trở lên mà không hình thành TSCĐ hữu hình coi TSCĐ vơ hình - TSCĐ th tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn bên cho thuê trao quyền quản lý sử dụng hầu hết thời gian tuổi thọ TSCĐ Tiền thu cho thuê đủ cho người cho thuê trang trải chi phí tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu tư 1.1 Tài sản cố định hữu hình: TSCĐ cơng ty chủ yếu TSCĐ hữu hình Trong trình sản xuất kinh doanh cơng ty TSCĐ thường xun biến động Vì để quản lý tốt TSCĐ kế toán cần theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp thời biến động TSCĐ Theo chế độ kế toán hành việc hạch toán TSCĐ theo dõi TK 211 - "TSCĐ hữu hình" TK 214 "hao mịn TSCĐ hữu hình" 1.1.1 Phương pháp hạch toán * Kế toán tăng TSCĐ hữu hình Cơng ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội doanh nghiệp cổ phần TSCĐ tăng nhiều nguyên nhân mua sắm, xây dựng thời gian qua chủ yếu tăng mua sắm Nguyên giá xác định sau: Nguyên giá TSCĐ mua = giá mua + chi phí vận chuyển + chi phí lắp đặt, chạy thử + thuế nhập +thuế GTGT + chi phí tiền khác - Trường hợp tăng TSCĐ mua sắm Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 331 Ví dụ: Trong q I/2002 cơng ty mua máy nâng đỡ xe để sửa chữa gầm xe tổng số tiền phải trả 1.622.400.000 đồng công ty chưa tốn Cơng ty dùng nguồn vốn kinh doanh để mua Kế toán ghi: Nợ TK 211 1.622.400.000 Có TK 331 1.622.400.000 - Trường hợp tăng TSCĐ nhận bàn giao, xây dựng bản, nguyên giá TSCĐ giá cơng trình duyệt, tốn kế tốn ghi: Nợ TK 211 Có TK 241 nguyên giá nguyên giá * Vốn kinh doanh (nếu đầu tư vốn chủ sở hữu) kế toán ghi Nợ TK liên quan (414, 431, 441) Có Tk 411 Trong q khơng có trường hợp phát sinh * Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình Ngun nhân giảm TSCĐ cơng ty chủ yếu lý, nhượng bán tài sản cũ, không dùng đến chuyển thành công cụ, dụng cụ - Giảm TSCĐ lý nhượng bán * Kế toán lý TSCĐ Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 (hao mòn) Nợ TK 821 Giá trị lại Có TK 211 nguyên giá * Phản ánh chi phí lý Nợ TK 82 Có Tk 111, 112 Chi phí tiền Có TK 334 Phải trả cơng nhân viên Có TK 331 Chi phí th ngồi * Phản ánh số thu lý Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 721 Biểu số 7: Sổ chi tiết số tài khoản - TK 211 - Tải sản cố định hữu hình Tháng 1/2002 Chứng từ S Diễn giải N TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu Tháng 28.956.243.570 - Mua máy vi tính IBM 111 18.984.000 - Mua máy, xe ô tơ 331 796.121.000 Cộng phát sinh 815.105.000 Có Số dư cuối tháng 29.771.348.570 Kế toán nhượng bán TSCĐ * Xoá sổ TK 914 Nợ TK 821 Có TK 211 * Phản ánh số thu từ nhượng bán TSCĐ Nợ TK 111, 121, 131 Có TK 721 Có TK 3331 * Chi phí phát sinh q trình nhượng bán Nợ TK 821 Chi phí phát sinh Có TK 152 Phế liệu Có TK 111, 112 Nếu thu tiền Trong quý I năm 2002 không xảy trường hợp giảm TSCĐ - Giảm chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ * Nếu TSCĐ chưa sử dụng kế toán ghi: Nợ TK 153 Có TK 211 * Nếu TSCĐ qua sử dụng kế toán ghi Nợ TK 1421 Giá trị cịn lại Nợ TK 214 Hao mịn Có TK 211 Ngun giá 1.2 Phương pháp tính hao mịn trích khấu hao TSCĐ Trong q trình đầu tư sử dụng, tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc tiến kỹ thuật TSCĐ bị hao mòn Hao mòn thể dạng: Hao mịn hữu hình (là hao mịn vật lý Trong q trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mòn, bị hư hỏng phận) hao mịn vơ hình (là giảm giá trị TSCĐ tiến khoa học kỹ thuật sản xuất TSCĐ loại có nhiều tính năng, với xuất cao với chi phí hơn) Để thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ, người ta tiến hành trích khấu hao cách chuyển phần giá trị hao mòn TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm Như vậy, hao mòn tượng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ, khấu hao biện pháp chủ quan quản lý nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ Vê phương diện kinh tế, khấu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh giá trị thực tài sản, đồng thời làm giảm lợi nhuận rộng doanh nghiệp Về phương diện tài chính: Khấu hao phương tiện tài trợ giúp cho doanh nghiệp thu phận giá trị củaTSCĐ Về phương diện thuế, khấu hao khoản chi phí trừ vào lợi tức chịu thuế tức tính vào chi phí kinh doanh hợp lệ Về phương diện kế toán, khấu hao việc ghi nhận giảm giá TSCĐ Việc tính khấu hao tiến hành theo nhiều phương pháp khác Việc lựa chọn phương pháp tính khấu hao tuỳ thuộc vào quy định nhà nước chế độ quản lý tài doanh nghiệp yêu cầu quản lý doanh nghiệp Phương pháp khấu hao lựa chọn phải đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ phù hợp với khả trang trải chi phí doanh nghiệp Trên thực tế phương pháp tính khấu hao theo thời gian áp dụng phổ biến Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội áp dụng phương pháp hay gọi phương pháp "khấu hao đường thẳng" để tính hao mịn khấu hao kinh doanh công ty Phương pháp nàyêu cầuố định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao suất lao động, tăng số lượng sản phẩm làm để hạ giá thành, tăng lợi nhuận Tuy nhiên việc thu hồi vốn chậm, khơng theo kịp mức hao mịn thực tế, hao mịn vơ hình (do tiến kỹ thuật) nên doanh nghiệp khơng có điều kiện để đầu tư trang bị TSCĐ Cách tính khấu hao theo phương pháp sau: Mức KH phải tính bình qn năm = = Nguyên giá TSCĐ bình quân x Tỷ lệ KH bình quân năm Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng TSCĐ Mức kế hoạch phải trích Mức KH bình quân năm = bình quân tháng 12 Do khấu hao TSCĐ tính vào ngày 01 hàng tháng (nguyên tắc trịn tháng) nên để đơn giản cho việc tính toán, quy định tài sản cố định tăng (hoặc giảm) tháng tháng sau tính (hoặc thơi tính) khấu hao Vì số khấu hao tháng khác có biến động (tăng, giảm) TSCĐ Bởi vậy, hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo cơng thức sau: Số khấu hao phải trích tháng = Số KH phải trích tháng trước Số KH + TSCĐ tăng tháng trước Số KH - TSCĐ giảm tháng trước Ví dụ: Ngày 2/1/2002 cơng ty mua 01 xe để phục vụ cho công tác (mới 100%) với giá ghi hoá đơn là: 412.000.000đ, triết khấu mua hàng 10.000.000đ, chi phí vận chuyển 8.000.000đ Biết xe có tuổi thọ kỹ thuật 12 năm, thời gian sử dụng năm (phù hợp với quy định nhà nước) xe đưa vào sử dụng ngày 20/2/2001 Biểu số 8: HOÁ ĐƠN GTGT Liên lưu Ngày 2/1/2002 Đơn vị bán hàng: Công ty Ford Việt Nam Địa chỉ: Số - Lê Hồng Phong - Số TK Điện thoại: 8.526.267 Họ tên người mua hàng: Anh Minh Đơn vị: Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội Địa chỉ: Số - Cẩm Hội - Lò Đúc : Số TK: Hình thức tốn: Tiền mặt TT Tên hàng hoá dịch vụ A B Mã số Đơn vị Số Đơn giá tính C lượng Chiếc Thành 412.000.000 tiền = 1x2 Xe RAY Mang nhãn hiệu Ford Việt Nam Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Ký Ký ghi rõ họ tên Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên Với doanh nghiệp kinh doanh hàng đặc biệt, nội dung đặc thù thuế khấu trừ 3% Như giá xe không bao gồm thuế 412.000.000đ Căn vào hố đơn chứng từ áp dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp khấu hao "khấu hao theo thời gian" hay gọi khấu hao theo đường thẳng Kế tốn tài sản tính giá khấu hao cho xe (tài sản) sau: - Nguyên giá xe = Số triết khấu + Các chi phí liên quan (412.000.000 + 8.000.000) - 10.000.000 = 410.000.000 - Mức trích KH bình qn năm = 410.000 000 = 68.333 333,333 năm 68.333.333,333 = 5.694.444,44 12 th¸ng - Mức trích KH bình qn tháng = Số khấu hao phải trích kỳ = Số KH trích kỳ trước + Số KH phải trích tăng kỳ - Số KH giảm kỳ Tài sản phận trích khấu hao kế hoạch tính chi phí vào phận * Kết cấu: Nợ TK 214 Có - Phản ánh nghiệp vụ - Phản ánh giá trị hao mòn phát sinh làm giảm hao mịn tăng trích khấu hao TSCĐ (nhượng bán, Dư: Giá trị hao mòn mát, lý TSCĐ) TSCĐ có Tài khoản sử dụng 214 "Hao mịn TSCĐ" Bên cạnh kế tốn cịn sử dụng TK 009 "Nguồn vốn khấu hao bản" để theo dõi tình hình, hình thành sử dụng vốn khấu hao TSCĐ * Trình tự hạch tốn: Hàng q trích khấu hao tính vào chi phí phận sử dụng kế toán ghi: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 214 Đồng thời ghi đơn TK 009 "mức khấu hao bản" từ lập bảng phân bổ khấu hao Bảng phân bổ khấu hao Từ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi Nợ TK 627 577.769.600 Nợ TK 641 755.679.700 Nợ TK 642 399.889.500 Có TK 214 1.733.308.800 Từ chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ từ chứng từ ghi sổ lập lên đăng ký chứng từ ghi sổ sau vào sổ Biểu số SỔ CHI TIẾT SỐ TÀI KHOẢN TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Tháng năm 2002 Chứng từ S N Diễn giải Số dư đầu tháng Mua máy vi tính IBM TK đối 111 Số tiền Nợ 6.669.982.700 18.984.000 Có BHXH thực chất thu nhập xã hội mang tính chất lương thực theo chế độ hành quy định Công ty cổ phần đại ký Ford Hà Nội thựuc chế độ BHXH ban hành theo nghị định 12/CP ngày 26/1/1995 điều chương II điều lệ BHYT có quy định rõ trách nhiệm người lao động sử dụng lao động Biểu số 43: BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG NĂM 2002 STT Họ tên Lương Phạm Văn Hồng 588.000 Phạm Ngọc Vinh 546.000 Nguyễn Minh Ngọc 546.000 Đỗ Văn Hiển 483.000 Nguyễn Ngọc Vương 483.000 Lê Quý Anh 483.000 Bùi Quyết Hoa 483.000 Nguyễn Viết Hưng 483.000 Nguyễn Tiến Việt 483.000 Cộng 94.103.333,333 BHXH + BHYT + KPCĐ 35.280 32.760 32.760 28,98 28,98 28,98 28,98 28,98 28,98 6.556.770 Ký nhận Từ chứng từ bảng biểu kế toán tiền lương lên chứng từ ghi sổ Biểu số 45: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2001 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Tiền lương phải trả cho CNV 111 Ghi Có 141 Tạm ứng lương cho CNV Số tiền 11.820.000 642 (1) 334 186.089.063,333 Thanh toán lương cho cán CNV 334 111 Cộng Biểu số 46 SỔ CÁI TK 334 Năm 2002 Chứng từ SH TK đối ứng Diễn giải NT Thanh toán CBCNV lương cho 141 Lương phải trả cho CBCNV TK 111 TK 334 Số tiền Nợ Có 6401 186.089.063,333 TK 622 Sơ đồ số 47: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG cho CNV trực tiếp Tiền lương phụ cấplương trả TK 627 Trả lương cho CBCNV lương phụ cấplương trả cho CNV quản lý Tiền TK 641 Tiền lương phụ cấplương trả cho NV bán hàng TK 642 Tiền lương phụ cấplương trả cho NV quản lý Thu lại tiền lương thừa IV/ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hố chi phí khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ Giá thành sản phẩm chi phí tính cho khối lượng sản phẩm đơn vị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hồn thành Cơng ty tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp theo quý Đối tượng tập hợp chi phí Chi phí sản xuất kinh doanh tính chung cho tồn cơng ty chủ yếu xe ô tô phụ tùng thay Trong q trình sản xuất chi phí phát sinh cấu thành lên giá thành sản phẩm bao gồm: TK 621 (2) Nguyên vật liệu TK 621 (1) Nguyên vật liệu trực tiếp (như sắt, thép, chi tiết máy) TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Được tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ liên quan đến sửa chữa sản phẩm làm sở cho việc tính giá 1.1 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu, công cụ, dụng cụ trực tiếp Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tháng tiến hành vào cuối tháng sau kiểm tra hợp lệ chứng từ: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, thẻo kho kế toán tiến hành phân loại cho đối tượng tập hợp chi phí vào TK 621 Toàn việc thực với nguyên vật liệu, vật tư xuất dùng cho đối tượng trừ sử dụng thực "Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ" Giá nguyên vật liệu xuất dùng tính theo phương pháp tính giá bình qn Để hạch tốn khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 (1) Căn vào phiếu xuất kho vật liệu dùng trực tiếp để sản phẩm kế tốn ghi: Nợ TK 621 Có TK 154 Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí ngun vật liệu trực tiếp sáng TK 154 Nợ TK 154 (Chi phí theo đối tượng) Nợ TK 111, 112 (Nếu có): khoản giảm trừ Có TK 621 * Tài khoản sử dụng 627 chi tiết thành Tk cấp II sau: TK 6271 TK 6272 TK 6273 TK 6274 TK 6275 TK 6276 : Chi phí nhân viên phân xưởng : Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng : Chi phí cơng cụ dụng cụ dừng cho sản xuất : Chi phí khấu hao TSCĐ : Chi phí dịch vụ mua ngồi : Chi phí tiền khác Cuối q kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung từ bảng phân bổ vật liệu Công cụ dụng cụ, nhật ký chứng từ số ghi sổ số 1, 2, bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo bút toán Nợ TK 627 Có TK 152, 153, 111, 112, 331, 214 Sau chuyển sang TK 154 Nợ TK 154 Nợ TK 111, 112 (nếu có) khoản giảm trừ chi phí Có TK 627 Cuối kỳ TK 62 khơng có số dư Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (TK 6272) Có TK 335 Chi phí trích trước 1.2 Chi phí khấu hao TSCĐ Việc tính tốn khấu hao vào nguyên giá loại TS thời gian sử dụng loại TS Hiện nay, cơng ty áp dụng phương pháp tính giá khấu hao theo đường thẳng Công thức: Nguyên giá TSCĐ Mức KH phải = trích năm Thời gian sử dụng Dựa bảng tính chi tiết khấu hao TSCĐ quý IV năm 2001 kế toán ghi sổ: Nợ TK 627 (Chi phí sản xuất chung) (TK 6274) Có TK 214 - khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi: Nợ TK 009 nguồn vốn khấu hao + Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Để tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn sử dụng TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp và: TK 334 Phải trả công nhân viên TK 338 Phải trả, phải nộp khác TK 3382 Kinh phí cơng đồn TK 3384 Bảo hiểm y tế Cách tính trình tự hạch tốn chi phí nhân công công ty áp dụng trả lương theo thời gian kết hợp với lương xuất thưởng ngồi để tính tiền lương (chính xác thu nhập) phải trả cho công nhân viên nhằm phát huy khả sáng tạo họ Trên tinh thần công ty phát động nhiều phong trào thi đua nhằm động viên khuyến khích cơng nhaan viên hăng say làm việc phục vụ tốt cho mục đích chung tồn cơng ty Hàng năm vào tổng quỹ lương, vào số lao động cơng ty tính tiền lương theo thời gian theo biên chế Nhà nước đồng thời xây dựng bảng chấm công bảng doanh thu kế hoạch thực tế để làm tính lương cho cán cơng nhân viên công ty Tiền lương suất trả cho người lao động tính từ phần doanh thu vượt KH để trả cho công nhân viên theo công ty quy định (1% doanh thu ứng với 1% quỹ lương: số lao động) ngồi cơng ty tính lương ngồi cho công nhân viên làm việc ứng với 5.000đ Từ hình thức trả lương ta có cơng thức sau: * Lương thời gian + Lương = hệ số x lương tối thiểu - BHYT, BHXH, KPCĐ Lương theo ngày = % vượt doanh xuất Thu kế hoạch Số lao động * Lương, thưởng = 5.000đ x công Căn vào số tiền lương tính kế tốn tiến hành hạch tốn sau: Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên Việc tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 25% tiền lương, 20% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ) Trong đó: 19% tiền lương tính vào giá thành, BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% Trong 6% trừ vào lương công nhân viên Căn để trích bảo hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ là: Hệ số lương cấp bậc bình x Lương tối thiểu 210.000 quân người lao động - Số lao động trực tiếp tồn cơng ty 185 người, mức lương tối thiểu (theo Nhà nước quy định 210.000đ) - Tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn với nêu việc tính tốn, trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơng nhân viên tính thể sau: BHXH = 15% ; BHYT = 2% Kinh phí cơng đồn KPCĐ = 2% (HCB ) Trong đó: HCB = Hệ số lương cấp bậc bình quân LĐH = Số lao động TLmin = Tiền lương tối thiểu Trên sở số liệu trích kế tốn hạch tốn Nợ TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 3383 Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 Bảo hiểm y tế Có TK 3382 Kinh phí cơng đồn Như tháng 10 năm 2001 công ty trả cho cán nhân viên phòng kinh doanh số tiền lương là: Tương tự ta tính lương cho phịng ban khác, ta có bảng tốn lương phận cịn lại từ tập hợp số tiền lương tháng 10 năm 2001 công ty phải trả cho tồn cơng ty Biểu số 52 BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY THÁNG NĂM 2002 STT Đơn vị Tổng lương Phòng kinh doanh tơ 22.839.999,916 Phịng KD phụ tùng 7.986.666,658 Phòng tài vụ 1.919.999.998 Trạm bảo dưỡng 33.153.333,998 Phịng hành 145.346.666.652 Cộng 94.103.333,333 Người nhận Kế toán tiền lương Tạm ứng 3.000.000 2.200.000 320.000 4.500.000 1.800.000 11.820.000 Kế tốn trưởng Cịn lĩnh 19.839.999.976 5.186.666.658 1.599.999,998 29.653.333,998 12.534.666,652 82.283.333,333 Thủ trưởng đơn vị Biểu số 56 Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tồn cơng ty phải trích là: Nội dung BHXH BHYT KPCĐ Tỷ lệ Hệ số Số lao Mức lương Số tháng trích % lương b/q động 15% 185 2% 185 2% 185 tối thiểu 210.000 210.000 210.000 trích Số trích nộp (đồng) 14.115.499,9 1.882.066,6 1.882.066,6 17.879.633,2 Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng sang TK 154 Nợ TK 622 chi phí nhân cơng 1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung Tài khoản sử dụng TK 627 - chi phí sản xuất chung Chi phí bao gồm: Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa, chi phí khác số TK có liên quan như: TK 111 Tiền mặt TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 153 Cơng cụ dụng cụ TK 1522 Chi phí vật liệu TK 214 Khấu hao TSCĐ Cách tính trình tự hạch tốn - Chi phí vật liệu phụ, cơng cụ dụng cụ: Tính vào khoản chi phí bao gồm chi phí dùng cho sửa chữa bi, ốc vít, phanh chi phí bảo hộ lao động Hàng quý, vào thời hạn sử dụng phương tiện khách thực tế công cụ dụng cụ, bảo hộ lao động xuất dùng cho sửa chữa bảo hành, bảo dưỡng kế toán tiến hành hạch toán: Biểu số 57: BẢO HỘ LAO ĐỘNG THÁNG NĂM 2002 TT Chi tiêu Đơn vị Số lượng Tuyên truyền giáo dục Việc 6.500.000 Kỹ thuật an toàn Việc 6.320.000 18 16.066.400 Vệ sinh công nghiệp Thành tiền Trang bị phương tiện BV cá nhân Mặt hàng 96.666.400 Như tháng năm 2001 chi phí cho việc thực bảo hộ lao động là: 125.552.600 Căn vào số liệu kế toán ghi sổ: Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (TK 6272) Có TK 153 Chi phí cơng cụ dụng cụ Có TK 111 Tiền mặt 1.4 Chi phí sửa chữa Cơng ty vào quy định ngành tình hình thực tế (thực trạng máy móc) xác định sửa chữa mức độ tiến hành sửa chữa cơng việc phịng kỹ thuật lập, họ có nhiệm vụ khảo sát mức độ cần thiết sửa chữa lên phương án giao tồn cơng việc sưả chữa cho xí nghiệp sửa chữa trực thuộc cơng ty Các xí nghiệp tiến hành sửa chữa, sau tập hợp chi phí tính giá thành sửa chữa Đây khoản mục giá thành Cụ thể năm 2001 giá thành sửa chữa tập hợp sau: Biểu số 58: BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH SỬA CHỮA STT Máy móc Máy nâng gầm xe Chữa máy vi tính Chữa máy Pho tô Chữa máy Fax Chữa nhà xưởng Hệ thống nước Lần 4 Z bình quân 3.000.000 200.000 300.000 200.000 22.450.000 1.820.000 Tổng giá thành 6.000.000 1.200.000 1.200.000 800.000 22450.000 7.280.000 Cộng 55.022.748 55.022.748 Dựa sở số liệu phịng ban gửi lên kế tốn ghi sổ: Biểu số 59: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH STT Chỉ tiêu I Chi phí ngun vật liệu Chi phí cơng cụ dụng cụ II Chi phí nhiên liệu (xăng dầu ) III Chi phí khấu hao IV Chi phí nhân cơng - Lương - BHXH - BHYT - KPCĐ V Chi phí sản xuất chung - Chi phí bảo hộ lao động - Chi phí sửa chữa Chi phí giá thành 2.555.194.800 330.000 2.000.000 1.733.308.800 941.033.333,333 14.115,49919 1.882.066,6 1.882.066,6 125.552.600 55.022.748 ... thuế, khấu hao khoản chi phí trừ vào lợi tức chịu thuế tức tính vào chi phí kinh doanh hợp lệ Về phương diện kế toán, khấu hao việc ghi nhận giảm giá TSCĐ Việc tính khấu hao tiến hành theo nhiều... định tài sản cố định tăng (hoặc giảm) tháng tháng sau tính (hoặc thơi tính) khấu hao Vì số khấu hao tháng khác có biến động (tăng, giảm) TSCĐ Bởi vậy, hàng tháng kế tốn tiến hành trích khấu hao. .. sản xuất TSCĐ loại có nhiều tính năng, với xuất cao với chi phí hơn) Để thu hồi lại giá trị hao mịn TSCĐ, người ta tiến hành trích khấu hao cách chuyển phần giá trị hao mòn TSCĐ vào giá trị sản