Hạch toán tài sản bằng tiền. 3.1. Khái niệm và TKSD: Tại công ty Vận tải Thuỷ Bắc, một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải cho nên các nghiệp vụ liên quan đến liên quan đến tài sản bằng tiền xảy ra rất thường xuyên. Tiền của doanh nghiệp tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng như ngân hàng công thương Đống Đa, ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, ngân hàng đầu tư và phát triển… Để theo dõi biến động tăng giảm vốn bằng tiền kế toán sử dụng các tài khoản sau. Tài khoản 111 : Tiền mặt. Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK1111: Tiền Việt Nam TK1112: Ngoại tệ Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng. Tài khoản này theo dõi tàon bộ các khoản tiền doanh nghiệp gửi tại ngân hàng. được chi tiết thành : TK1121: Tiền Việt Nam TK1122: Ngoại tệ 3.2. Hạch toán tiền mặt: Ở công ty, thủ quỹ là người chịu trách nhiệm xuất nhập quỹ tiền mặt. Hàng tháng kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán. phát hiên chênh lệch, xác định nguyên nhân và tìm biện pháp giải quyết. Thủ quỹ tiến hành như sau Đơn vị : công ty Vận tải Thuỷ Bắc Địa chỉ : 278 Tôn Đức Thắng Mẫu số 07a – TT Ban hành theo nghị định số 186TC/CĐKT ngày 14.3.1995 của BTC 1 1 BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Stt Diễn giải Loại tiền Số lượng tờ Số tiền A B 1 2 3 I Số dưo theo sổ quỹ 46.987.865 II Số kiêm kê thực tế - Loại - Loại - Loại 50.000 10.000 1.000 920 98 8 46.988.000 46.000.000 980.000 8.000 III Chênh lệch 135 - Lí do : Thừa 135 - Kết luận: thừa do tiền lẻ. SỔ CHI QUỸ TIỀN MẶT THÁNG 10/2001 Số P.thu Số p.chi Diễn giải TK ĐƯ Thu Chi Tồn … 500 501 502 503 504 505 506 … 1176 1177 1178 1179 1180 Số dư 31.9.2001 A.Cường nộp BHTY Ô Thiềm nộp BHYT A Văn nộp BHYT… A kiên hoàn t.ư L Anh rút TGNH AHải nôp cước TBFL C Nga trả khế ước T.ư SCL TBTQ Chi phí tiếp khách Akhắc tt tièn vật tư Chi phí tiếp khách Tt oán ngày tàu tốt 138 138 138 141 112 131 141 6428 6422 6428 3342 53.114 123.500 321.930 1.260.000 15.000.000 100.000.000 60.000.000 3.000.000 6.334.000 213.000 500.000 6.750.000 46.987.865 2 2 1181 … A Thanh tt VPP 331 469.000 90.000.000 Tổng công trang Tông cộng phát sinh thán 10.2001 3.228.781.186 2.831.324.520 444.444.501 Đơn vị : công ty Vận tải Thuỷ Bắc Địa chỉ : 278 Tôn Đức Thắng Mẫu số 07a – TT Ban hành theo nghị định số 186TC/CĐKT ngày 14.3.1995 của BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Stt Diễn giải Loại tiền Số lượng tờ Số tiền A B 1 2 3 I Số dưo theo sổ quỹ 444.444.501 II Số kiêm kê thực tế - Loại - Loại - Loại 100.000 50.000 20.000 2.000 4.800 220 444.444.000 200.000.000 240.000.000 4.400.000 3 3 10.000 200 4 20 40.000 4.000 III Chênh lệch 135 - Lí do : Thiếu 501 - Kết luận: Thiếu do tiền lẻ. Kế toán tiền mặt dựa trên cơ sở chứng từ gốc lập bảng kê thu chi tiền mặt. Cuối tháng đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ. 4 4 TỜ KÊ CHI TIẾT CHI TIỀN MẶT THÁNG 10/2001 Stt/NT Nội dung Tổng tiền TK64281 TK64252 TK64221 TK64222 TK6423 TK334 TK331 TK64278 … 1178/01 1179/03 1180/04 1181/04 1182/04 1183/04 1184/05 … A Khắc mua vật tư A Quân cp tiếp khách A Hải tt ngày tàu tốt C Hạnh tt VPP C Lanh nộp trả k.ước C Hiền tt tiền q. cáo Tt tiền t.cấp nghỉ hưu 213.000 500.000 6.750.000 469.000 90.000.000 3.240.000 1.289.400 500.000 75.000 138.000 189.000 280.000 3.240.000 6.750.00 1.289.400 90.000.000 Cộng tổng chi 3.228.871.156 5 5 Nếu có chênh lệch thì tìm ra nguyên nhân và sử dụng các bút toán điều chỉnh thích hợp để điều chỉnh. Sau đó kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổ đưa cho kế toan tổng hợp và sổ cái TK111 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 300. Mẫu số 01- SKT Stt Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 6 6 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Chi tiền mặt tháng 10/2001 Chi phí quản lý Chênh lệch tỷ giá Lãi tiền vay Tạm ứng Thanh toán lương Thanh toán trợ cấp Thuế VAT Trả tiền người bán Nộp tiền vào TK Đống Đa Rút tiền quy chế Nộp một phần KPCĐ T6/2001 Nộp tiền vào ngân hàng đầu tư Nộp tiền vào n.hàng Á Châu Cp gia công pittông tàu QTG Cp sản xuất chung tàu Fulling Cp sản xuất chung tàu QTG Cp sản xuất chung tàu TBLB Cp sản xuất chung tàu TQ Cp sản xuất chung tàu TB04 Trả tiền khế ước ngắn hạn 642 413 811 141 3341 3342 133 331 112đđ 3412 3382 112đt 112ac 621 627 627 627 627 627 311 111 2.831.324.520 131.159.775 4.618.300 18.411.344 132.111.100 91.470.435 12.173.250 3.026.366 45.787.600 252.000.000 28.400.700 5.000.000 57.000.000 507.256.900 9.417.690 7.596.100 4.930.000 10.142.360 240.000 4.314.300 1.506.801.300 Cộng 2.831.324.520 7 7 Sổ cái Tài khoản : tiền mặt Số hiệu:111 Quý 1/2002 CTGS Diễn giải Tk đư Số tiền Sh Nt Nợ Có … 08 09 Q4 Số dư 1.1.2002 Thu tiền mặt T1.2002 - thu cước tàu - trung tâm nộp tiền - thu bảo hiểm - rút tiền về quỹ - thu tiền phạt - thu tam ứng - vay tiền Chi tiền mặt - chi phí quản lý - Cpsxc tàu TB03 - Cpsxc tàu Fulling - Cpsxc tàu TB04 - Cpsxc tàu QTG 131 136 138 112 1388 141 311 642 627 627 627 627 21.785.532 1.307.210.079 358.994.000 651.802.000 2.172.742 170.500.000 11.458.087 12.283.250 100.000.000 276832399 52.024.109 165.031 151.900 141.400 1.200.000 8 8 - Chênh lệch tỷ gía - Lãi vay - Tạm ứng … 413 811 141 2.235.400 18.688.859 202.225.700 Công ps quý 1.2001 Số dư 31.3.2001 1.307.210.079 84.528.473 276.832.399 3.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng: 3.3.1. Nguyên tắc hạch toán: Khi công ty có các khoản tiền nhàn rỗithì công ty gửi vào các ngân hàng. ở công ty Vận tải Thuỷ Bắc tài khoản được mở tại các ngân hàng công thương Đống Đa, ngân hàng á Châu, ngân hàng ngaọi thương Việt Nam. Để hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty đã mở hai sổ đó là sổ theo dõi ngaọi tệ và sổ theo dõi nội tệ. được chi tiết cho từng ngân hàng. chứng từ sử dụng để hạch toán các khảon tiền gửi là các giấy báo có và giấy báo nợ của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như giấy uỷ nhiệm chi, uỷ nhệm thu… Hàng ngày khi nhận được giấy báo nợ hoặc giấy báo có do ngân hàng chuyển đếnkế toán phải kỉm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Mọi chênh lệch với số liệu tại các ngân hàng thì phải thông báo kịp thời để đối chiếu tìm ra nguyên nhân và xử lý. để hạch toán tiền gửi ngan hàng thì công ty có một kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi. Sau khi hạch táon xong thì kế táon tổng hợp tiếp tục vào sổ cái tài khoản 112 và cuối kỳ lập các báo cáo kế táon. 3.3.2. Một só số liệu về tình hình biến động tại công ty Vận tải Thuỷ Bắc. Hằng ngày các ngân hàng mà công ty mở tài khoản gửi đến cho công ty một “Giấy báo số dư khách hàng”, giấy này nội dung như sau: 9 9 Giấy báo số dư khách hàng Só bút toán Số chứng từ Doanh số nợ Doanh số có 1. Số dư đầu ngày + phát sinh trong ngày 2. Cộng ngày 3. Tích lữy tăng 4. Tích luỹ giảm 5. Số dư cuối năm Dựa vào giấy báo số dư khách hàng và các chứng từ gốc kèm theo như giấy nộp tiền, giấy nọp tiền cho ngân sách, hoá đơn… kế toan tài khoản 112- chi tiết cho từng ngân hàng. Biểu dưới đây cho ta nhìn nhận được chi tiết hơn về công tác hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hangf tại công ty Vận tải Thuỷ Bắc : Biểu : Sổ chi tiết tài khoản 112- ngân hàng công thương Đống Đa Quý 4-2001 Nt Số ct Nội dung Tk đư Số tiền Gửi vào Rút ra … 2.10 171 Cty t. bị p. tùng HP trả tiền 136 79.000.000 10 10 [...]... nhiều kỳ quyết toán nên kế toán căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu và khối lượng vận tải ước toán hoàn thành để ước toán chi phí nhiên liệutiêu hao trong kỳ, kế toán ghi NợTK 621 Có TK152 ( TK 621 – chi tiết cho từng tàu) (Nguyên liệu, vật liệu ) Khi có quyết toán về lượng dầu tiêu hao của từng tàu và nếu có chênh lệch kế toán ghi các bút toán điều chỉnh : Nếu số thực tế lớn hơn số ước toán Nợ TK621(Chi... phí sản xuất chung Đối với TK 621 được chi tiết như sau: TK6211 – Nhiên liệu TK6212 – Vật tư, công cụ Tài khoản 622 được chi tiết như sau TK6221 - lương nhân viên TK6222 - BHXH,BHYT,KPCĐ Tài khoản 627 được chi tiết như sau TK6274 - KH TSCĐ TK6275 – bảo hiểm phương tiện TK6276 – chi phí dịch vụ mua ngoài TK6278 – chi phí bằng tiền khác Và công ty sử dụng TK 154 để tính giá thành sản phẩm Sơ đồ hạch toán. .. đó, kế toán tài khoản tiền gửi lập bảng kê Bảng kê được lập theo tháng và lập bảng thu riêng, bảng chi riêng Cuối tháng đối chiếu giữa bảng kê chi tiết và sổ chi tiết Tk112 để lập chứng từ ghi sổ Kết thúc phần kế toán chi tiết về tài khoản tiền gửi ngân hàng chứng từ gộc được chuyển đến cho kế toán tổng hợpvà kế táon tổng hợp vào sổ cái TK112.biểu CHỨNG TỪ GHI SỔ sô 13 Quý 1.2002 Stt 11 Trích yếu Tài. .. 778866575 14 SỔ CÁI Tài khảon : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 - Ngân hàng công thương Đống Đa CTGS SH NT Q1 Số dư ngày 1.1.02 09 - Nộp tiền vào Tk 111 10 - Rút tiền gửi về quỹ 111 13 - Thu ngân hàng táng 1.2002 Diễn giải Tkđư Số tiền 1.588.468.616 50.000.000 1.388.432.373 - Trung tâm CKD nôp tiền 1.180.475.700 - Thu cước tàu 131 100.000.000 - Lương phải trả thuyền viên 138 4.126.831 - Lãi tiền gửi 711 2585.092... Nội dung Số dư đầu kỳ I 1.1 NV Hiếu nộp tiền vào TK 2 3.1 XN cơ khí trả tiền mua máy 3 3.1 Lãi tiền gửi 4 8.1 NV Hiếu nộp tiền vào TK 5 8.1 TCTHHVN tt trợ cấp O.Khiêm 2.366.581 2.366.581 6 9.1 TCTHHVN tt trợ cấp O.An 2.303.000 2.303.000 7 9.1 Cty Tân úc trả cước v chuyển 16.500.000 8 9.1 Lan Anh nộp tiền vào TK 17.000.000 9 10.1 Cty dung dich trả cước cơ khí Số tiền Tk 111 1.588.568.616 89.200.000 187.571.700... Chị Lan Anh rút tiền về quỹ 111 15.000.000 3.10 269 Trả XNSC tàu 69 tiền sửa tàu 331 30.000.000 5.10 270 Ng.V.Hiếu gửi tiền vào TK 136 5.10 271 Trả cty cơ khí tàu thuyền HL 331 24.708.805 5.10 272 Trả XN đóng tàu nam SG 331 70.564.098 5.10 273 N.H.hiếu nộp tiền 136 9.10 274 Chị Hằng rút tiền về quỹ 111 35.000.000 10.10 275 Chị Hằng rút tièn về quỹ 111 12.000.000 11.10 276 Trả O.Băc tiền cấp vt tàu... - Tàu TB-04 Cộng 40.312.753 4.3 Kế tập hợp chi phí sản xuất chung : Ở công ty Vận tải Thuỷ Bắc chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí sữa chữa thường xuyên - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí bảo hiểm tàu - Chi phí lãi vay dài hạn - Chi phí chế độ đi nước ngoài - Các chi phí khác bằng tiền Ví dụ hạch toán chi phí SCL TSCĐ : Để đảm bảo tính liên tục cũng... 28 Trí t trích yếu 1 Nợ TK Hạch toán 142 ST 1.871.132.686 Có TK 2413 ST 1.871.132.686 chi phí sửa chữa lớn tàu sang chi phí trả trước 2 phí trả chi 6275 Trích 116945792.875 142 116945792.875 trước sang chi phí sản xuất chung Sau đó kế toán vào sổ cái TK142 và sổ cái TK627 SỔ CÁI Tài khoản : Chi phí trả trước Số hiệu: 142 CTGS SH NT Diễn giải Số dư ngày 7.1.2001 HTKĐƯ Số tiền Nợ 200.000.000 182 Sửa... chuyến đi thuyền trưởng có trách nhiệm gửi bản xác nhận tình hình sản xuất Ban tàu sông có trách nhiệm xem xét độ hợp lí về tiêu hao nhiên liệu, lập biên bản xác nhận tình hình tiêu hao nhiên liệu cho mỗi tàu, xác định đơn giá rồi chuyển cho phòng kế toán để hạch toán chi phí nhiên liệu Căn cứ vào báo cáo nhiên liệu của từng tàu kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK621 18 Tàu biển: 18 + Đối... trình bàn giao kế toán ghi Nợ TK214(2143- Tàu Thiền Quang) : 1.871.132.686 Có TK331- nhà máy sửa chữa lớn taù Fà Rừng : 1.871.132.686 - Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa lớn Nợ TK 142 : 1.871.132.686 Có TK241(2413- Tàu Thiền Quang) : 1.871.132.686 - Sau đó trích dần vào chi phí sản xuất chung quý 4( Số tiền này được phân bổ vào chi phí sản xuất chung trong 4 năm và mỗi quý số tiền được phân bổ . giảm vốn bằng tiền kế toán sử dụng các tài khoản sau. Tài khoản 111 : Tiền mặt. Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK1111: Tiền Việt. để hạch toán tiền gửi ngan hàng thì công ty có một kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi. Sau khi hạch táon xong thì kế táon tổng hợp tiếp tục vào sổ cái tài