TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIẾP NHẬN KINH PHÍ VÀ CHI HCSN Ở PHỊNG PHỊNG KẾ HOẠCH - TÀI CHÍNH - THƯƠNG MẠI KHOA HỌC HUYỆN NINH GIANG I ĐẶC ĐIỂM VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC ĐẶC ĐIỂM Phịng Kế hoạch - Tài - Thương mại - Khoa học huyện Ninh giang đơn vị quản lý ngân sách chức tham mưu cho UBND huyện thu chi ngân sách địa bàn huyện Chịu đạo, hướng dẫn kiểm tra chun mơn nghiệp vụ ( sở ) Phịng Kế hoạch - Tài - Thương mại - Khoa học huyện Ninh giang có nhiệm vụ giám sát hoạt động ngân sách đơn vị dự toán, ngành kinh tế huyện Báo cáo cho UBND huyện nắm hoạt động thu chi xã, đơn vị toàn huyện thu chi ngân sách huyện Việc thu đủ, chi đủ, kịp thời tính chất mục đích, đảm bảo luật ngân sách Nhà nước ban hành, giúp chi việc lập chấp hành , toán ngân sách hàng tháng, hàng q, hàng năm phịng làm việc có hiệu hơn, đẩm bảo tiết kiệm cho ngân sách Nhà nước hoạt động chi tiêu phòng Kế hoạch - Tài - Thương mại - Khoa học huyện Ninh giang Hiện hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phịng Kế hoạch - Tài Thương mại - Khoa học huyện Ninh giang áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung - Theo mơ hình phịng thực tồn cơng tác kế tốn, cơng tác tài cơng tác thống kê đơn vị *Sơ đồ tổ chức công tác kế tốn đơn vị, Sơ đồ Hình thức sổ kế tốn mà phịng áp dụng hình thức hạch tốn kế tốn “ Nhật ký - Sổ cái” *Sơ đồ hình thức sổ kế tốn” Nhật ký - Sổ cái”:Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ 2.VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN Bộ phận kế tốn phịng Kế hoạch - Tài - Thương mại - Khoa học huỵện Ninh giang tổ chức gồm có : - Kế tốn trưởng : Phụ trách nghiệp vụ quản lý cơng tác kế tốn chung - Kế toán tổng hợp thu : Kế tốn theo dõi kinh phí uỷ quyền - Kế tốn tổng hợp chi - Kế tốn dự tốn phịng : Gồm : Kế toán phụ trách đơn vị quản lý đơn vị QLNN , HCSN , khối đồn thể - Kế tốn ngân sách xã - Kế toán kế hoạch , Quản lý thị trường , Giá , thương mại , du lịch * Sơ đồ phận kế toán ( Sơ đồ:10) Sơ đồ 10: II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ CÁC KHOẢN CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ở PHỊNG KẾ HOẠCH - TÀI CHÍH - THƯƠNG MẠI - KHOA HỌC HUYỆN NINH GIANG Phịng Tài - Kế hoạch (TC-KH) huyện Ninh Giang đơn vị hành nghiệp t nên khơng có khoản thu Mọi hoạt động chi tiêu phòng TC-KH huyện Ninh Giang hạn mức kinh phí Ngân sách cấp Vì vậy, phịng TC-KH huyện phải thực quy định cơng tác tài kế tốn theo trình tự, nguyên tắc thống Bộ tài quy định cụ thể : BƯỚC : LẬP DỰ TOÁN CHI Nhiệm vụ quyền hạn, quản lý phòng tài - kế hoạch huyện Ninh Giang Phịng TC-KH huyện Ninh Giang có nhiệm vụ lớn việc quản lý thu, chi ngân sách huyện, ngân sách xã, kinh phí uỷ quyền Thu chi phịng ban trực thuộc uỷ ban nhân dân huyện cấp phát trực tiếp đến đơn vị Phịng Tài - Kế hoạch huyện Ninh Giang có nhiệm vụ Tổ chức việc lập dự toán thu chi ngân sách huyện, ngân sách xã Tổ chức thực dự toán thu chi ngân sách giao nộp đầy đủ, hạn khoản nộp ngân sách theo quy định pháp luật chi chế độ, mục đích, đối tượng tiết kiệm Hướng dẫn việc kiểm tra việc thực thu chi ngân sách đơn vị trực thuộc Quản lý sử dụng tài sản nhà nước đơn vị theo mục đích, chế độ có hiệu Chấp hành chế độ kế toán thống kê Nhà nước, báo cáo tình hình thực ngân sách toán ngân sách theo chế độ quy định Vì khoảng thời gian có hạn nên em sâu nghiên cứu hết nhiệm vụ quyền hạn quản lý dự tốn phịng TC-KH huyện Ninh Giang mà phạm vi báo cáo tốt nghiệp em đề cập đến tình hình lập, chấp hành tốn chi phịng Kế hoạch - Tài - Thương mại - Khoa học huyện Ninh giang Căn lập : Căn vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm quốc phòng - an ninh, tiêu, nhiệm vụ cụ thể năm kế hoạch tiêu phản ánh quy mô, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội… quan có thẩm quyền thơng báo đơn vị Căn vào luật, pháp luật thuế, chế độ thu, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách cấp có thẩm quyền quy định, chế độ, sách hành làm sở lập dự tốn chi Ngân sách Nhà nước năm, trường hợp cần sửa đổi bổ sung phải nghiên cứu ban hành trước thời điểm lập dự toán hàng năm Những quy định phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý ngân sách Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu mức bổ sung từ ngân sách cấp Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách Nhà nước năm sau, thông tư hướng dẫn tài việc lập dự tốn ngân sách văn hướng dẫn Bộ Số kiểm tra dự tốn ngân sách quan có thẩm quyền thơng báo Tình hình thực dự tốn ngân sách năm trước Yêu cầu lập dự tốn Dự tốn ngân sách phịng TC-KH phải phản ánh đầy đủ khoản thu, chi theo chế độ, tiêu chuẩn định mức quan có thẩm quyền ban hành Dự tốn ngân sách phòng TC-KH phải lập theo mẫu biểu, thời gian theo quy định luật ngân sách Nhà nước phải lập chi tiết theo mục lục ngân sách Nhà nước Dự toán ngân sách cấp huyện phải tổng hợp theo lĩnh vực thu, chi theo địa bàn xã, chi đầu tư phát triển Báo cáo dự toán ngân sách phải kèm theo thuyết minh chi tiết sở, tính tốn Dự tốn ngân sách năm thời kỳ ổn định dự toán ngân sách cấp huyện phải cân thu chi Các bước lập Bước : Công tác chuẩn bị Xin ý kiến thủ trưởng đơn vị nhiệm vụ công tác năm kế hoạch Lấy ý kiến tổ công tác để nắm nhu cầu cần thiết cho năm kế hoạch Tính tốn tình hình thực năm báo cáo sơ tình hình năm kế hoạch Bước : Phịng TC-KH xem xét dự tốn ngân sách đơn vị trực thuộc huyện, dự toán thu quan thuế lập, dự toán thi, chi ngân sách xã, lập dự toán thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện, dự toán thu chi ngân sách huyện (gồm : Dự toán ngân sách xã dự toán ngân sách cấp huyện), dự toán khoản kinh phí uỷ quyền (nếu có) trình hội đồng nhân dân huyện xem xét báo cáo uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương, đồng thời trình Sở Tài Vật giá, Sở Kế hoạch Đầu tư (phần dự toán ngân sách theo lĩnh vực, dự toán chi đầu tư xây dựng sơ quản lý ngành, lĩnh vực (phần dự tốn chi chương trình quốc gia) Các lập số mục chủ yếu Do dự toán thu năm 2002 huyện Ninh Giang chi cục thuế lập Nên phòng TC - KH huyện Ninh Giang lập dự toán chi Dự toán chi lập xong trình lãnh đạo xét duyệt + gửi Sở Tài + gửi Hội đồng nhân dân huyện + gửi Uỷ ban nhân dân huyện Dự tốn cấp huyện trình Hội đồng nhân dân huyện phải kèm theo tài liệu sau Báo cáo tình hình thực Ngân sách huyện năm trước, phương hướng nhiệm vụ, mục tiêu, xây dựng dự toán ngân sách biện pháp thực dự toán ngân sách Danh mục cơng trình xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội Phương án phụ thu dụng phụ thu Phương án huy động dụng khoản đóng góp tổ chức cá nhân để đầu tư xây dựng cơng trình xây dựng kết cấu hạ tầng Các tài liệu khác nhằm thuyết minh rõ dự toán thu chi ngân sách huyện Nội dung dự tốn chi riêng phịng TC - KH huyện Ninh Giang năm 2002 sau: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM UBND Huyện Ninh Giang Phòng TC - KH Độc lập - Tự - Hạnh phúc DỰ TOÁN CHI NĂM KẾ HOẠCH Căn vào kế hoạch thu chi ngân sách Uỷ ban nhân dân huyện nhu cầu chi tiêu phòng TC - KH huyện Ninh giang Phòng TC - KH huyện Ninh Giang lập dự toán chi ngân sách nhà nước năm 2002 sau: Mục 100 101 105 106 109 110 111 112 113 114 117 119 134 Diễn giải Lương Tiền cơng Phúc lợi tập thể Các khoản đóng góp BHXH BHYT KPCĐ Thanh tốn dịch vụ cơng cộng Cung ứng văn phịng Thơng tin liên lạc Hội nghị Cơng tác phí Chi phí th mướn Sửa chữa thường xun TSCĐ Chi phí NV chun mơn Chi khác Mua sắm TCSĐ Cộng Ước thực năm 2000 52.700.000 13.500.000 7.000.000 12.000.000 12.000.000 17.000.000 16.000.000 15.000.000 7.500.000 10.200.000 7.600.000 13.800.000 23.400.000 5.500.000 225.500.000 Kế hoạch 2001 51.500.000 13.700.000 9.900.000 14.800.000 12.000.000 1.400.000 1.400.000 15.200.000 13.000.000 14.600.000 10.000.000 17.000.000 9.000.000 10.000.000 22.000.000 15.300.000 230.800.000 Ninh Giang ngày 01 tháng 10 năm 2002 Kế toán Thủ trưởng quan Tài Sau lập dự tốn chi năm duyệt, kế toán phải lập dự toán quý cho quý sau Để đảm bảo việc chi tiêu kịp thời xác Lập dự tốn khâu quan trọng khơng thể thiếu cơng tác kế tốn, đảm bảo kịp thời đầy đủ, xác, mục đích đơn vị Phải tôn trọng thời hạn lập dự toán dự toán chi năm, lập vào quý năm trước vào tháng cuối quý trước dự toán chi quý Khi thực đơn vị phải tuyệt đối chấp hành dự toán, sử dụng tiền việc vào việc ấy, không phép điều hồ mục, sử dụng khơng hết phải hoàn trả lại cho ngân sách Nhà nước năm, q có cơng việc đột xuất vượt q khả chi đơn vị phịng kế toán phải lập kế hoạch chi bổ xung để quan chủ quản Sở tài xét duyệt cấp lệnh chi tiền Khi dự toán chi năm duyệt vào cuối quý hành kế toán lập dự toán chi năm vào : - Dự tốn chi năm duyệt - Chi tiêu cơng tác tháng lập dự tốn - Tình hình thực quý trước quý năm trước Phương pháp lập dự toán chi quý: Lập dự toán chi tháng thành dự toán chi quý, khoản chi : Tiền lương phụ cấp lương khoản chi thay đổi nên lập dự toán chi quý chia cho tháng, phịng TC - KH phải lập dự tốn chi tiết đến tiểu mục để không ảnh hưởng đến trình thực nhiệm vụ phịng TC - KH Đơn vị : phòng TC - KH Mẫu số : 02 - TT Số : 02 PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2002 Họ tên người nộp : Bùi Ngọc Thức Địa chỉ: Phòng TC - KH huyện Ninh Giang Lý chi : lương tháng + phụ cấp Số tiền : 5.829.390 đồng Bằng chữ : Năm triệu Tám trăm hai mươi chín ngàn ba trăm chín mươi đồng chẵn Kèm theo 11 chứng từ gốc Năm triệu tám trăm hai mươi chín ngàn ba trăm chín mươi đồng chẵn Đã nhận đủ số tiền viết chữ: TRƯỞNG PHÒNG TC - KH KTT NGƯỜI LẬP BIỂU THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN Ký tên đóng dấu Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên ********************** Việc tốn tiền lương phải theo trình tự quy định, phải tuyệt đối xác theo chế độ, nguyên tắc quản lý quỹ tiền lương Sau có phiếu chi, thủ quỹ tiến hành xuất quỹ trả lương cho cán công nhân viên, chuyển phiếu chi lại cho kế toán để tiến hành ghi vào sổ liên quan Nợ TK 334:5.829.390 Có TK 111: 5.829.390 3.2 Thanh toán bảo hiểm xã hội Theo quy định Nhà nước ta đơn vị phải nộp 20% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ tính tổng quỹ lương đơn vị Trong 5% BHXH, 1% BHYT trừ vào lương cán công nhân viên chức Cịn 15% BHXH, 2% BHTY, 2% KPCĐ tính vào chi hoạt động Phòng TC - KH huyện Ninh Giang sở tài trích nộp 3% BHYT, 2% KPCĐ, đơn vị phải nộp 20% BHXH 5% trừ vào lương cán bộ, 15% tính vào chi hoạt động Cách tính : 20% BHXH phải trích nộp = Tổng số tiền lương cán hưởng x 20% Hàng tháng, kế tốn tiến hành trích nộp BHXH, kế toán viết giấy rút HMKP kiểm chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện, cấp séc bảo chi để chuyển tiền đơn vị kho bạc, nộp cho quan bảo hiểm cấp Giấy rút HMKP viết liên Vì số tiền lương trả cho cán công nhân viên tháng khấu trừ 5% BHXH nên viết giấy rút HMKP kế toán tính 20% BHXH Kế tốn mang giấy rút HMKP giấy đề nghị toán sang kho bạc làm thủ tục toán Khi kho bạc chấp nhận toán kế toán xin lại liên làm chứng từ gốc để ghi vào loại sổ có liên quan + Khi tính BHXH, kế tốn ghi: a Nợ TK : 661 (6612) Có TK : 332 (3321) b Nợi TK : 334 Có TK: 332 + Khi nộp tiền cho quan BHXH, kế toán ghi : c Nợ TK : 332 (3321) Có TK : 461 (4612) ĐT ghi : Có TK : 008 3.3 Thanh tốn cơng tác phí Khi cán quan cử cơng tác về, kế tốn tiến hành tốn cơng tác phí hợp lý, hợp lệ cho cán Ngày 24 tháng 02 Đỗ Thị Giang - cán phòng TC - KH huyện Ninh Giang cơng tác : Kế tốn tiền hanh tốn cơng tác phí cho cán vào giấy đường, kiểm tra lại thời gian, địa điểm, vé tàu xe, dấu quan nơi đồng chí đến cơng tác Kế tốn tiến hành viết phiếu chi (2 liên) kèm theo giấy đường làm chứng từ gốc trình kế tốn trưởng, trưởng phịng TC - KH ký duyệt Sau đó, chuyển phiếu chi (số 08) ngày 24 tháng 02 năm 2001 cho thủ quỹ tốn tiền cơng tác phí cho đồng chí Giang Thủ quỹ phát tiền xong ghi vào sổ quỹ sau chuyển phiếu chi cho kế tốn phản ánh vào Nhật ký- sổ cái, kế toán ghi: Nợ TK : 661 Có TK : 111 Sau Vào Nhật ký sổ Kế toán vào đằng sau phiếu chi để ghi chi tiết : Nhóm Tiểu nhóm 21 Mục 113 : cơng tác phí : 1.000.000 đồng Tiểu mục 01 : Tiền vé tàu xe: 350.000 đồng Tiểu mục 02: Phụ cấp lưu trú: 150.000 đồng Tiểu mục 03: Tiền thuê phòng ngủ: 200.000 đồng Tiểu mục 15: Chi khác: 300.000 đồng Từ chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi hoạt động 3.4 Thanh toán với người bán : Thanh toán với người mua văn phòng phẩm :Hàng ngày, văn phòng phẩm phục vụ cho hoạt động đơn vị, kế toán tiến hành tốn, tốn ngày cuối tháng toán lần Ngày 20 tháng 01 kế tốn viết vào bảng kê mua văn phịng phẩm sử dụng tháng 01 Kế toán viết phiếu chi số 08 trả tiền mua văn phòng phẩm 700.000 đồng, trình kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị ký duyệt, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ xuất tiền trả cho người bán Thủ quỹ xuất tiền xong, chuyển phiếu chi cho kế toán làm để ghi vào sổ quỹ lập nên chứng từ tốn, kế tốn ghi: Nợ TK : 661 (6612) Có TK : 111 (1111) Sau vào Nhật ký-Sổ Thanh toán hội nghị : Hàng năm, lập dự toán chi, kế toán lập thêm mục 112 (chi hội nghị) làm dự trữ để chi phí cho hội nghị năm Căn vào dự trù duyệt diễn hội nghị kế toán tiến hành tốn cho hội nghị Ngày 22 tháng 03 phịng tài diễn hội nghị Đảng Chi phí cho hội nghị : 580.000 (chi nước) Đối với tiêu chuẩn định mức chi tiêu định mức chi tiêu kế hoạch viết phiếu chi số 11 tốn tiền chi cho hội nghị Sau đó, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ xuất tiền toán, kế toán vào phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt, phản ánh vào Nhật ký- Sổ Nợ TK : 661 (6612) Có TK : 111 (1111) Từ Nhật ký-sổ Căn vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi tiết hoạt động KẾ TOÁN QUAN HỆ VỚI KHO BẠC : Kế tốn quan hệ với kho bạc có nhiệm vụ theo dõi khoản tiền gửi kho bạc tình hình chi tiêu nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp cho đơn vị Sổ sách gồm : - Sổ theo dõi hạn mức kinh phí TK : 008 - Sổ theo dõi kinh phí ngồi hạn mức Sau nhận thông báo HNKP, kế toán ghi vào sổ theo dõi HMKP : Nợ TK : 008 Kế toán quan hệ với kho bạc mang thông báo hạn mức giấy rút HMKP kho bạc lĩnh tiền ghi vào sổ theo dõi HMKP Có TK : 008 Căn sổ theo dõi hạn mức, kế tốn biết tình hình thu chi đơn vị để làm viết báo cáo hạn mức cuối tháng đối chiếu với kho bạc, kế toán viết giấy đề nghị toán (gồm liên) để kho bạc duyệt chi Tất khoản chi đơn vị, lĩnh tiền mặt chuyển khoản phải làm giấy theo mẫu đơn vị, lĩnh tiền mặt chuyển khoản phải làm giấy theo mẫu KBNN Riêng khoản chi : tiền điện thoại, tền thắp sáng, đặt báo chí, BHXH… rút HMKP chuyển trả cho đơn vị cấp, quan bảo hiểm phải lập giấy đề nghị toán Đến tháng sau, từ ngày 01 đến 06 kế toán giao dịch với kho bạc vào : + Giấy rút HMKP kiêm lĩnh tiền mặt giấy đề nghị tạm ứng + Giấy rút HMKP kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện, cấp séc bảo chi giấy đề nghị toán Căn vào phiếu thu, phiếu chi lập bảng kê chứng từ toán gồm liên CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM UBND tỉnh Hải Dương Phòng TC - KH Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TỐN Tháng 01 năm 2002 Đơn vị tính : đồng STT C L K M Tm Nội dung toán Số tiền 018 13 01 105 Phúc lợi tập thể 220.000 018 13 01 110 Cung ứng văn phòng 700.000 018 13 01 119 CF nghiệp vụ chuyên môn 967.000 Cộng 1.887.00 Lập biểu Ninh Giang ngày tháng năm 2002 K/T trưởng phòng TC - KH Phó phịng Đồng thời, kế tốn viết giấy đề nghị toán (Gồm liên) Tổng hợp chi ngân sách hàng tháng theo C, L, K, M CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Phịng TC - KH Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Kính gửi : KBNN huyện Ninh Giang Căn vào dự toán chi quý đơn vị tài phê duyệt Căn vào số dư HMKP đến ngày … tháng … năm … Căn vào giấy đề nghị tạm ứng duyệt số … ngày … tháng … năm kho bạc Nhà nước Đề nghị KBNN toán số tiền tạm ứng sau : 1.887.000 đồng Bằng chữ : Một triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn đồng chẵn Theo chi tiết sau : Đơn vị tính : đồng STT C L K M Tm Nội dung toán Số tiền 018 13 01 105 Phúc lợi tập thể 220.000 018 13 01 110 Cung ứng văn phòng 700.000 018 13 01 119 CF nghiệp vụ chuyên mơn 967.000 Cộng 1.887.00 Số đề nghị tốn chữ : Một triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn đồng chẵn Ninh Giang ngày…tháng … năm 2002 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phần dành cho kho bạc nhà nước ghi : Đồng ý toán cho phòng TC - KH số tiền : 1.887.000 đồng Bằng chữ : Một triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn đồng chẵn Nợ TK : Có TK : Bằng số : ……………… Kế toán Ninh Giang ngày tháng Kế toán trưởng GĐKBNN năm 2002 * Các loại sổ sách, biểu mẫu sử dụng phòng TC - KH biểu sử dụng Đầu tháng, vào HMKP cấp kế toán ghi vào sổ theo dõi HMKP (nợ TK : 008) Trong tháng, kế toán vào giấy rút HMKP ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt, giấy rút HMKP kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện, cấp séc bảo chi để ghi vào sổ theo dõi HMKP tài khoản (có TK : 008) Trong tháng, vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ gốc có liên quan vào sổ quỹ tiền mặt SỔ QUỸ TIỀN MẶT Mẫu số : C11 - HMKP LOẠI QUÝ NĂM 2002 Đơn vị tính : đồng Ngày tháng Số phiếu Thu Chi 01 Số tiền Nội dung Rút HMKP nhập quỹ Thu Chi 36.656.000 01 Lương tháng 02 Quảng cáo + ấn 406.000 04 Tiếp khách + đám hiếu 268.000 05 Mua xăng + ấn 381.000 06 Lương tháng 6.536.000 07 Cơng tác phí 1.000.000 08 20/ 02 Mua Vật tư 02 22/ 11 Sửa chữa 02+03 22/ 03 Tồn Nhập quỹ tiền mặt 09 5.829.390 100.000 5.899.000 Lương tháng 10 290.000 Công tác phí Nhập quỹ 11 Người ghi sổ 5.499.000 400.000 780.000 Chi nước hội nghị Ngày Phụ trách kế toán 580.000 tháng năm 2002 Thủ trưởng đơn vị Đồng thời, vào phiếu thu, phiếu chi để kế toán phản ánh vào Nhật ký- Sổ Mẫu số : C03 - KB Số : 02 Không ghi vào khu vực GIẤY RÚT HẠN MỨC KINH PHÍ NGÂN SÁCH : ĐP KIỂM CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ ĐIỆN, CẤP SÉC BẢO CHI Đơn vị trả tiền : Phòng TC - KH huyện Ninh Giang Số tài khoản : Tại KBNN huyện Ninh Giang Tài khoản nợ Đơn vị nhận tiền : Bảo hiểm xã hội Tài khoản có Địa : huyện Ninh Giang Số tài khoản : Tại KBNN : tỉnh Hải Dương Nội dung toán C 018 018 018 018 Cộng L 13 13 13 13 K 01 01 01 01 M 100 101 102 106 Số tiền 315.000 25.000 42.000 864.000 1.246.000 Số tiền chữ: Một triệu hai trăm bốn mươi sáu ngàn đồng chẵn Ngày 14 tháng 02 năm 2001 Đơn vị trả tiền KT KTT khoản chủ tài Kho bạc A ghi sổ KT KTT GĐKBNN Kho bạc Nhà nước B ghi sổ KT KTT GĐKBNN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ************************ GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG Kính gửi : Kho bạc Nhà nước huyện Ninh Giang Căn dự tốn chi q đơn vị Tài phê duyệt Căn số dư HMKP đến ngày… tháng … năm…… KBNN Đề nghị KBNN toán số tiền : (Đã tạm ứng sau) : 9.689.000 đồng Bằng chữ : Chín triệu sáu trăm tám mươi chín ngàn đồng chẵn Theo chi tiết sau : Đơn vị tính : 1000 đồng Số TT Số đề Số KB nghị T D TT 100 Thanh toán lương 5.565 102 Tiền công 962 109 Phụ cấp lương 462 111 T.T D.vụ C.cộng 1.400 Thông tin liên lạc 1.300 Cộng 9.689 Số đề nghị tốn chữ : Chín triệu sáu trăm tám mươi chín ngàn đồng C L K M Nội dung chi Số tạm ứng chẵn Ninh Giang, ngày … tháng …… năm 2002 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phần dành cho KBNN ghi : Đồng ý toán cho đơn vị số tiền : Bằng chữ : Chín triệu sáu trăm tám mươi chín ngàn đồng chẵn Nợ TK Có TK Bằng số : -Ninh Giang, ngày…… tháng … năm……… Kế toán Kế tốn trưởng GĐKBNN UBND huyện Ninh Giang Phịng Tài - KH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN THÁNG 01 NĂM 2002 Đơn vị tính: đồng Số TT C L K M TM Nội dung chi Số tiền 100 Thanh toán lương 5.565.000 102 Tiền công 962.000 109 Phụ cấp lương 462.000 111 T.T.D vụ công cộng 1.400.000 Thông tin liên lạc 1.300.000 Cộng 9.689.000 Ninh Giang, ngày 28 tháng 01 năm 2002 Lập biểu K/T TRƯỞNG PHỊNG Phó phịng Đồng thời viết giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị : Phòng TC - KH Địa : Huyện Ninh Giang Mẫu số : C23 - H GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày… tháng 01 năm 2002 Kính gửi KBNN : tỉnh Hải Dương Tên : Bùi Ngọc Thức Địa : Phòng TC - KH huyện Ninh Giang Đề nghị tạm ứng số tiền : 1.887.000 đồng Viết chữ : Một triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn đồng chẵn Thời hạn toán : Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Phụ trách phận Người đề nghị Sau chủ tài khoản đơn vị ký duyệt, đóng dấu Thủ quỹ mang chứng từ sang kho bạc để lĩnh tiền Khi kho bạc duyệt cấp tiền, thủ quỹ lấy lại liên làm chứng từ gốc Kế toán vào chứng từ mà thủ quỹ mang để viết phiếu thu, nhập quỹ tiền mặt vào quỹ Không ghi vào khu vực Mẫu số : CO3-KB Số : 02 GIẤY RÚT HẠN MỨC KINH PHÍ NGÂN SÁCH : ĐP KIÊM LĨNH TIỀN MẶT Đơn vị lĩnh tiền : Phòng TC-KH huyện Ninh Giang Số tài khoản : Tại KBNN huyện Ninh Giang Tài khoản ghi nợ Tài khoản ghi có Họ tên người lĩnh tiền : Bùi Ngọc Thức Giấy CMND số : ………… Cấp ngày …………… Nơi cấp : ………………… Nội dung toán C L K H M Số tiền Phúc lợi tập thể 105 220.000 Cung ứng văn phòng 110 700.000 CF nghiệp vụ chuyên môn 119 967.000 Cộng 1.887.000 Số tiền chữ : Một triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn đồng chẵn Ngày… tháng… năm 2002 Đơn vị lĩnh tiền KT Đã nhận đủ số tiền KT KTT GĐKBNN KB, NHB ghi sổ TQ KT KTT GĐKBNN Tồn chứng từ trên, kế tốn giao dịch với kho bạc để đối chiếu Kế toán kho bạc tra xác nhận số kinh phí sử dụng tháng số dư đến cuối tháng chuyển sang tháng sau Toàn chứng từ tài liệu kế tốn kho bạc xác nhận sử dụng để báo cáo kế toán, loại sổ chi tiết, kế tốn tổng hợp Bước : Cơng tác toán quỹ, toán năm ý nghĩa, nguyên tắc việc lập báo cáo toán (BCQT) BCQT bảng tổng hợp tình hình thực nhiệm vụ chủ yếu tình hình thực thu, chi đơn vị quý, năm Thông qua báo cáo toán thấy điểm mạnh, điểm yếu cơng tác chấp hành dự tốn để từ đơn vị có biện pháp khắc phục báo cáo toán phải đảm bảo nguyên tắc sau : - Số liệu BCQT phải xác, trung thực với số liệu sổ kế toán Nội dung BCQT phải kèm theo nội dung ghi dự toán duyệt theo mục lục ngân sách Nhà nước Báo cáo toán năm, quý đơn vị khơng tốn chi lớn thu BCQT năm đơn vị dự toán cấp gửi đơn vị dự toán cấp trên, phải kèm theo báo cáo cân đối TK cuối ngày 31/ 12 báo cáo phân tích tốn, bảng cân đối tài khoản kế tốn Trình tự lập báo cáo toán quý, năm : Sau thực song cơng tác khố sổ cuối ngày 31/ 12 Số liệu sổ kế toán phải đảm bảo cân đối khớp với số liệu sổ kế tốn quan tài kho bạc Nhà nước tổng số chi tiết Khi đơn vị lập tốn năm Cuối tháng, cuối quý công việc quan trọng phải làm tiến hành cộng sổ kế toán Đối với sổ tổng hợp cộng phát sinh bên nợ, phát sinh bên có cộng luỹ kế từ đầu tháng, đầu quý cộng luỹ kế từ đầu năm ghi số dư cuối tháng, cuối quý Đối với loại sổ chi tiết cộng số phát sinh tháng cộng luỹ kế từ đầu năm đến cuối tháng, cuối q Đối với cơng tác khố sổ cuối năm, kế toán tiến hành toán tiêu cuối năm cho toán dứt điểm khoản nợ vay tạm ứng, tạm thu, tạm giữ, khoản tạm cấp, nộp khơi phục kinh phí (nếu có) Các khoản chưa tốn phải có định có thẩm quyền xử lý theo quy định… sau tiến hành đối chiếu số liệu với đơn vị dự toán trực thuộc với Kho bạc Nhà nước Sau đối chiếu số liệu, kế toán tiến hành cộng phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có khoản tháng, cộng luỹ kế từ đầu quý, đầu năm, ghi số dư bên nợ, số dư bên có cuối tháng, cuối quý sau gạch hai gạch để khoá sổ kế toán Thực việc xác nhận xét chuyển số dư tài khoản tiền gửi cuối ngày 31/ 12 cho đơn vị dự toán Căn vào chứng từ số liệu sổ kế toán, kế toán tiến hành lập BCQT quý, BCQT năm Đây bảng tổng hợp tình hình nhiệm vụ chủ yếu tình hình thực dự tốn thu, chi đơn vị Đồng thời qua quan tài thấy mặt hạn chế việc chấp hành dự tốn Phịng tài huyện có trách nhiệm thẩm tra báo cáo toán thu, chi ngân sách huyện trình UBND huyện phê chuẩn Sau hội đồng nhân dân huyện phê chuẩn, BCQT năm thành lập thành + 01 gửi hội đồng nhân dân huyện + 01 gửi UBND huyện + 01 gửi sở tài vật giá (Nếu có bổ sung điều chỉnh) + 01 lưu phịng tài huyện * Thời hạn gửi BCQT : Đối với BCQT quý đơn vị phải nộp chậm 25 ngày sau kết thúc quý Đối với BCQT năm cấp gửi cấp chậm la ngày 15 tháng năm sau Đối với dự toán ngân sách huyện * Thời gian chỉnh lý toán hết 28 tháng Đối vớingân sách huyện Cùng với việc toán quý, toán năm kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản Báo cáo tốn sử dụng phịng TC-KH huyện Ninh Giang gồm : + Bảng cân đối tài khoản + Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng + Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ + Thuyết minh báo cáo tài Ngồi để phục vụ cho việc tốn kinh phí sử dụng theo nguồn cấp phát nội dung chi đơn vị lập thêm phụ biểu chi tiết sau : + Phụ biểu chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị sử dụng + Bảng đối chiếu HMKP ... TỔ CHỨC KẾ TOÁN Bộ phận kế tốn phịng Kế hoạch - Tài - Thương mại - Khoa học huỵện Ninh giang tổ chức gồm có : - Kế tốn trưởng : Phụ trách nghiệp vụ quản lý công tác kế toán chung - Kế toán tổng... : Kế tốn theo dõi kinh phí uỷ quyền - Kế toán tổng hợp chi - Kế toán dự toán phịng : Gồm : Kế tốn phụ trách đơn vị quản lý đơn vị QLNN , HCSN , khối đồn thể - Kế tốn ngân sách xã - Kế toán kế. .. khả chi đơn vị phịng kế toán phải lập kế hoạch chi bổ xung để quan chủ quản Sở tài xét duyệt cấp lệnh chi tiền Khi dự toán chi năm duyệt vào cuối quý hành kế toán lập dự toán chi năm vào : - Dự