Báo cáo Thực tập THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG I. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN - Hình thức tổ chức: do là một đơn vị hạch toán độc lập nên Công Ty đã áp dụng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Theo mô hình này đơn vị kế toán độc lập chỉ mở một bộ sổ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC. - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức toàn bộ công việc bao gồm phân công nữa việc cho kế toán viên, tổ chức hoàn chuyển chứng từ, chọn hệ thống cần mở và sổ kế toán cần mở. Kế toán trưởng là người cung cấp thông tin về tình hình hoạch toán tài chính của công ty cho giám đốc. Và là người tham mưu cùng giám đốc trong việc ký kết hợp đồng kết hợp với sử dụng vốn kinh doanh sao cho hiệu quả. - Kế toán viên: có trách nhiệm theo dỏi các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, kế toán viên là người kim thủ kho, sau khi kiểm tra đối chiếu chứng từ thì trình kế toán trưởng xem xét. - Thủ quỹ: quản lý, thực hiện các khoản thu chi bằng tiền mặt theo quy cách của doanh nghiệp. Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức kế toán . 1 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng Thủ quỹ Kế toán viên Kế toán trưởng 1 Chứng từ gốc sổ tiề mặt Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối TK Báo cáo kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp sổ chi tiết : Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Báo cáo Thực tập II. HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG.  Hiện nay công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Sơ đồ số 3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra , được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái, các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (b) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số 2 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 2 Báo cáo Thực tập phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. (c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng ố dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. III. CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ÁP DỤNG KHI MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 1. Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng, để phù hợp với mô hình kế toán của công ty, nên công ty đã chọn phương pháp kê khai thường xuyên làm phương pháp kế toán hàng tồn kho. - Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp phản ánh ghi chép thường xuyên liên tục các tài khoản vào sổ kế toán tổng hợp. Phương pháp này đảm bảo tính chính xác tình hình biến động của hàng hóa. 2. Phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho - Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng đã xử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá trị thực tế hàng xuất kho. - Phương pháp này là phương pháp hàng hóa được xác định theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập kho cho đến khi xuất bán, hàng hóa thuộc lô nào thì căn cứ vào số lượng và đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho. 3 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 3 Báo cáo Thực tập - Trong doanh nghiệp thương mại, các doanh nghiệp mua hàng theo nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu được hình thành từ các hợp đồng kinh tế ký kết với từng nguồn cụ thể và nó được thanh toán qua nhiều hình thức khác nhau. Do đó nó chi phối các phương thức mua hàng của doanh nghiệp. IV. CÁC PHƯƠNG THỨC MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 1. Phương thức mua hàng - Thứ nhất căn cứ vào phương thức thanh toán bao gồm: + Mua hàng thanh toán bằng tiền mặt. + Mua hàng thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản). - Thứ hai căn cứ vào nguồn hàng cũng được chia ra làm 3 loại: + Mua hàng trực tiếp. + Mua hàng thông qua đơn vị đại lý. + Mua hàng thông qua đơn vị gia công sản xuất.  Như vậy các phương thức mua hàng này rất phù hợp với các doanh nghiệp thương mại nói chung và đối với Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng. Có thể nói mỗi phương thức mua hàng lại có những ưu điểm riêng, phù hợp với từng doanh nghiệp. 2. Phương thức bán hàng Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng đã dùng phương thức bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thức này bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để mua hàng. Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua, sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng thanh toán bằng tiền hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa được xác định là tiêu thụ. V. THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 4 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 4 Báo cáo Thực tập 1. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4: 1.1. Các nghiệp vụ phát sinh khi mua hàng NV1: (Theo PN03/04/07). Ngày 1 tháng 4 năm 2007, công ty mua một lô hàng là thép tấm, số lượng 2000 tấn, giá mua (chưa thuế) là 265USD/Tấn. Với tỷ giá hạch toán là 14.390đ/USD. Thuế nhập khẩu đối với mặt hàng thép tấm là 4%. Chi phí vận chuyển là 3 USD/T. đã chi bằng tiền mặt. 1.2. Các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng NV2: ( Theo PX05/04/07).Ngày 7 tháng 4 năm 2007, công ty bán lẻ 300 tấn thép cho công ty TNHH Phú Hưng. Chưa thu tiền về, khi xuất kho hàng hóa đi. NV3: (Theo PX10/04/07 ). Ngày 8/4/2007, công ty bán cho đại lý Hùng Phát 700 tấn thép, chưa thanh toán, sẽ thanh toán hết tiền hàng vào cuối tháng. NV4: (Theo PX12/04/07) . Ngày 10/4/2007, Công ty bán cho đại lý Tiến Thành 1000 tấn thép, chưa thanh toán, sẽ thanh toán vào cuối tháng. NV5: (Theo PT01/04/2007) . Ngày 25/4/2007, Công ty thu tiền bán lẻ thép tấm ơ công ty TNHH Phú Hưng. NV6: (Theo BC01/04/07) . Ngày 27/4/2007, đại lý Hùng Phát trả tiền hàng cho công ty bằng tiền gửi ngân hàng. NV7: (Theo PT02/04/2007) và (giấy BC02/04/07). Ngày 28/4/2007, Đại lý Tiến Thành thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt là 3.000.000.000đ. Còn lại bằng tiền gưi ngân hàng. ( biết giá xuất kho là 310 USD/T) 2. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và phản ánh trên sơ đồ NV1, 2000T * 256USD/T * 14.390 đồng/USD * = 7.367.680.000đ. Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho = giá mua + thuế nhập khẩu + chi phí vận chuyển. + Giá mua: 265USD/T. 5 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 5 Báo cáo Thực tập Thuế nhập khẩu: + 2000T * (265USD/T * 4%) * 14.390đ/ USD = 305.068.000đ - Chi phí vận chuyển: + 2000T * 3USD/T * 14.390đ/USD = 86.340.000đ. - Trị giá vốn 2000 tấn thép tấm nhập kho theo tỷ giá thực tế. + 2000T * [ 265 USD/T + ( 265 USD/T * 4%) + 3 USD/T ] * 14.390 = 8.018.108.000đ. + 265USD/T * 14.390đ/USD = 3.813.350đ/T - Số tiền phải trả cho người bán. + 2000T * 265USD/T * 14.390đ/USD = 7.626.700.000đ. - Tính thuế GTGT hàng nhập khẩu: + ( 7.626.700.000 + 305.068.000 + 86.340.000) * 10% = 801.810.000đ Bút toán 1: Nợ TK 156: 8.018.108.000 CóTK 3333: 305.068.000 Có TK 331: 7.626.700.000 Có TK 111: 86.340.000 Bút toán 2: Nợ TK 1331: 801.810.000 Có TK 3331.2: 801.810.000 Bút toán 3: Nợ TK 331: 7.626.700.000 Có TK 111: 7.626.700.000 NV2: - 300T * 265USD/T * 14.390đ/USD = 1.144.005.000đ - 300T * 310USD/T * 14.390đ/USD = 1.338.270.000đ - Thuế GTGT 10%: = 133.827.000đ 6 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 6 Báo cáo Thực tập - Tổng thanh toán: = 1.472.097.000đ Bút toán 1: Nợ TK 632:1.144.005.000 Có TK 156: 1.144.005.000 Bút toán 2: Nợ TK 131: 1.472.097.000 Có TK 511: 1.338.270.000 Có Tk 3331: 133.827.000 NV3: 700T * 265USD/T * 14.390đ/USD = 2.669.345.000 700T * 310USD/T * 14.390đ/USD = 3.122.630.000đ - Thuế GTGT 10% : = 312.263.000đ - Tổng thanh toán: = 3.434.893.000đ Bút toán1: Nợ TK 632: 2.669.345.000 Có TK 156: 2.669.345.000 Bút toán 2: Nợ TK 131: 3.434.893.000 Có TK 511: 3.122.630.000 Có TK 3331: 312.263.000 NV4: 1000T * 265 USD/T * 14.390đ/USD = 3.813.350.000đ 1000T * 310 USD/T * 14.390đ/USD = 4.460.900.000đ Thuế gtgt 10%: = 446.090.000đ Tổng thanh toán: = 4.906.990.000 Bút toán 1: Nợ TK 632:3.813.350.000 Có TK 156: 3.813.350.000 Bút toán 2: Nợ TK 131:4.906.990.000 7 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 7 Báo cáo Thực tập Có TK 511: 4.460.900.000 Có TK 3331: 446.090.000 NV5: Nợ TK 111: 1.472.097.000 Có TK 131: 1.472.97.000 NV6: Nợ TK 112: 3.434.893.000 Có TK 131: 3.434.893.000 NV7: Nợ TK 111: 3000.000.000 Nợ TK 112: 1.906.990.000 Có TK 131: 4.906.990.0 PHẢN ÁNH TRÊN SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN: 8.018.108.000 305.068.000 1.144.055.000 2.699.345.000 3.813.380.000 8 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng Nợ TK 333.3 Có Nợ TK156 Có Nợ TK 331 Có Nợ TK 111 Có 8 Báo cáo Thực tập 7.626.700.000 86.340.000 7.626.700.000 7.626.700.000 1.472.097.000 3.000.000.000 8.018.108.000 8.018.108.000 1.144.005.000 1.338.270.000 2.669.345.000 3.122.630.000 3.813.380.000 4.460.900.000 133.827.000 1.472.097.000 312.263.000 3.434.893.000 446.090.000 4.906.990.000 9 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng Nợ TK 3331.2 Có Nợ TK 1331 Có Nợ TK 632 Có Nợ TK 511 Có Nợ TK 131 Có Nợ TK 3331 Có 9 Báo cáo Thực tập 1.472.097.000 3.434.893.000 4.906.990.000 3.434.893.000 1.906.990.000 3. Phản ánh trên chứng từ kế toán và sổ kế toán Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Công nghệ & đầu tư xây dựng 130B/128 Hoàng Văn Thái-Thanh Xuân-HN Mẫu số: 01 - VT Theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 04 năm 2007 Số: PN 03/04/07 Họ tên người giao hàng: Hoàng Minh Mạnh Đơn vị: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ & đầu tư xây dựng Nội dung: Hàng Nhập khẩu thép tấm Nhập tại kho: Công Ty Mặt Hàng ĐV T Số Lượng Đơn giá Thành tiền Thép tấm Tấn 2000 3.813.35 0 7.626.700.000 10 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng Nợ TK 112 Có 10 [...]... bán hàng 18 Báo cáo Thực tập Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng Địa chỉ: 95 - Đường Láng điện thoại: MS: Người mua hàng: Lã Hồng Quân Đơn vị: 20045678902 Đại Lý Hùng phát Hình thức thanh toán: Stt A Số tài khoản: 24678901234 Tên hàng hóa dịch vụ Thép tấm Bằng tiền mặt ĐVT Tấn Số Lượng 700 MS: 01003469760 Đơn Giá 4.460.900 Thành Tiền 3.122.630.000 Cộng tiền hàng: ... Kiểm soát Kế toán trưởng ( Đã ký) 26 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng ( Đã ký) 26 Báo cáo Thực tập Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Mẫu số: 01 - SKT Công nghệ & đầu tư xây dựng QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC 130B/128 Hoàng Văn Thái-Thanh Xuân- Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của HN bộ trưởng bộ tài chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 4 năm 2007 Số:01 Trích yếu Hàng hóa Thuế nhập khẩu Phải trả cho người bán Tiền... Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Mẫu số: 01 - TT Công nghệ & đầu tư xây dựng QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC 130B/128 Hoàng Văn Thái-Thanh Xuân-HN Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của 23 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 23 Báo cáo Thực tập bộ trưởng bộ tài chính PHIẾU THU Ngày 28 tháng 04 năm 2007 Số: PT 02/04/07 Họ và tên người nộp tiền: Lã Hồng Hạnh Địa chỉ: Phòng kế toán. .. 04 năm 2007 Số: HĐ02/04/2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng Địa chỉ: 95 - Đường Láng 16 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng Số tài khoản: 24678901234 16 Báo cáo Thực tập Điện thoại: MS: Người mua hàng: Nguyễn Tuấn Anh Đơn vị: Công ty TNHH Phú Hưng Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt Stt A Tên hàng hóa dịch vụ Thép tấm 20045678902 ĐVT Tấn MS: 01003469760 Số... 4 năm 2007 Kế toán trưởng (Đã ký) 28 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng Người lập ( Đã ký) 28 Báo cáo Thực tập Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Mẫu số: 01 - SKT Công nghệ & đầu tư xây dựng QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC 130B/128 Hoàng Văn Thái-Thanh Xuân- Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của HN bộ trưởng bộ tài chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 08 tháng 4 năm 2007 Số:03 Số liệu tài Trích yếu Giá vốn hàng bán Hàng hóa Phải... nhận hàng Thủ kho ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký) Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Mẫu số: 01 GTKT - 3 LL Công nghệ & đầu tư xây dựng QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC 130B/128 Hoàng Văn Thái-Thanh Xuân-HN Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính HÓA ĐƠN ( GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 04 năm 2007 20 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 20 Báo cáo Thực. .. HĐ04/04/2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ và đầu tư xây dựng Địa chỉ: 95 - Đường Láng điện thoại: MS: Người mua hàng: Nguyễn Văn Hưng Đơn vị: Số tài khoản: 24678901234 20045678902 Đại Lý Tiến Thành Hình thức thanh toán: Stt Tên hàng hóa dịch A vụ Thép tấm Bằng tiền mặt MS: 01003469760 ĐVT Số Đơn Giá Tấn Lượng 1000 4.460.900 Thành Tiền 4.460.900.000 Cộng tiền hàng: 4.460.900.000... nhận hàng Thủ kho ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Công nghệ & đầu tư xây dựng 130B/128 Hoàng Văn Thái-Thanh Xuân-HN Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký) Mẫu số: 01 GTKT - 3 LL QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/ tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính HÓA ĐƠN ( GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 07 tháng 04 năm 2007 Số: HĐ02/04/2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần. .. chi: trả tiền hàng mua thép tấm Số tiền: 7.626.700.000 (Viết bằng chữ): bảy tỷ, sáu trăm hai sáu triệu, bảy trăm nghìn đồng chẵn! kèm theo………… chứng từ gốc Ngày 01 tháng 04 năm 2007 11 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 11 Báo cáo Thực tập Giám đốc ( Đã ký) kế toán trưởng Thủ quỹ ( Đã ký) Người nhận tiền ( Đã ký) ( Đã ký) Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Mẫu số 02 - TT Công nghệ & đầu tư xây dựng QĐ số:... tiền nhập khẩu hàng hóa (thép tấm) 13 Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 13 Báo cáo Thực tập Số tiền: 305.068.000 (Viết bằng chữ): Ba trăm linh năm triệu, không trăm sáu tám nghìn đồng chẵn! kèm theo………… chứng từ gốc Ngày 01 tháng 04 năm 2007 Giám đốc ( Đã ký) kế toán trưởng Thủ quỹ ( Đã ký) Người nhận tiền ( Đã ký) ( Đã ký) Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu Mẫu số: 01 GTKT - 3 LL Công nghệ & đầu tư xây . cáo Thực tập THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG I. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN. DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG.  Hiện nay công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Sơ đồ số 3 Hình thức kế