THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN VINAFCO I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY VINAFCO 1.Q trình hình thành phát triển Kinh tế thị trường việt nam phát triển theo quy luật kinh tế tất yếu khách quan Các nghành sản xuất vật chất mở rộng, hàng hoá nước ngày tăng Do , nhu cầu lưu thơng phối hàng hố tất yếu phải phát triển đường Ở nước kinh tế phát triển, ngành dịch vụ chiếm lĩnh vị trí quan trọng khơng ngành sản xuât vật chất kinh tế quốc dân Thị trường dịch vụ vận tải nhu cầu cần phát triển, đòi hỏi nhà quản lý giao thông vận tải quan tâm nhiều tới lĩnh vực Từ yếu tố mở rộng ngành du lịch vận tải yếu tố dẫn đến việc cần thiết phải thành lập Công ty vận tải trung ương lãnh đạo giao thông vận tải Công ty thành lập theo định thành lập doanh nghiệp nhà nước số 23A/TCCB trưởng giao thông vận tải ký ngày 16/12/1987 , với tên giao dịch quốc tế : VIETNAM FREIGHT FORWARDING CORPORATION ( viết tắt VINAFCO) Trụ sở 33C Cát Linh - Đống Đa - Hà Nội Năm 1993, theo nghị định số 338/CP Công ty dịch vụ vận tải trung ương định thành lập lại doanh nghiệp nhà nước số 1542/QĐTCCB -LĐ ngày 02/08/1993 Ngày 02/01/2001, theo định số 211/2001/QĐ/ BGTVT giao thông vận tải cấp, giấy phép kinh doanh số 0103000245 ngày 15/01/2001 phòng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp, Công ty tiến 1 hành cổ phần hoá , chuyển từ hình thức sở hữu nhà nước sang Cơng ty cổ phần dịch vụ vận tải trung ương với số vốn điều lệ 12 tỷ đồng Trong : vốn cổ đông nhà nước chiếm 25% tương đương tỷ đồng, vốn cổ đông Công ty chiếm 75% tương đương tỷ đồng Cùng với phát triển Công ty đời đơn vị trực thuộc Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO ( tên tiếng Anh LOGISTICS CO.,LTD) đơn vị thành viên thành lập ngày 15/11/1990 với trụ sở 916 Bạch Đằng - Hà Nội Công ty thành lập với nhiệm vụ : làm đại lý vân tải, liên hiệp vận chuyển hàng hoá từ kho đến kho, tổ chức cung ứng vật tư kỹ thuật cho tổ chức kinh tế ngành giao thông vận tải Hiện VINAFCO LOGISTICS thành viên VIFFAS - hiệp hội vận tải Đông Nam Á FIATA - hiệp hội vận tải Châu Á Thái Bình Dương hoạt động theo mơ hình Cơng ty TNHH thành viên với chủ sở hữu Công ty cổ phần VINAFCO Lĩnh vực kinh doanh: + Kinh doanh kho bãi, bốc xếp bảo quản,phân phối loại hàng hố thơng qua trung tâm tiếp vận + Vận tải đa phương thức: vận tải hàng hố đường biển, đường sơng, đường sắt , đường sắt ngồi nước, tổ chức đưa hàng hố từ kho đến kho theo yêu cầu khách hàng +Vận chuyển cảnh với Trung Quốc, Lào, Campuchia Nhận uỷ thác xuất nhập hàng hoá, làm thủ tục hải quan cho chủ hàng, kinh doanh nhập phương tiện, thiết bị giao thông vận tải + Mua bán cát Cam Ranh, cát khuôn đúc , đá vôi, thạch cao, than, vật liệu xây dựng, clinker, quặng; loại lương thực , ngô , sắn ;xút , phèn , sơđa, phân bón loại, muối loại 2 + Dịch vụ sơn , sửa chữa, trung đại tu container thiết bị giao thông vận tải Sau 14 năm thành lập Công ty tiếp vận VINAFCO có thành tựu lạc quan: thu nhập bình qn người lao động cải thiện, Cơng ty phát triển ngày vững chắc, doanh thu năm sau cao năm trước Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước bảo vệ quyền lợi cho người lao động Cơ sở vật chất Công ty : + Nhà xưởng kho bãi : 30.000 m2 kho bãi đạt tiêu chuẩn + Phương tiện thiết bị : 56 ô tô tải có tải trọng từ 0.5 đến 40 14 xe cẩu từ đến 12.5 12 xe nâng loại Với tổng số vốn : 35 tỷ Trong : vốn cố định : 28 tỷ Vốn lưu động :7 tỷ Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty (đơn vị tính : nghìn đồng) Bảng 3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Doanh thu 28.000.000 37.000.000 42.000.000 Thu nhập bình quân 1.434.000 1.895.000 2.100.000 (đ/người/tháng) Đặc điểm tổ chức kinh doanh máy quản lý a Mơ hình tổ chức Công ty 3 4 Sơ đồ : Mơ hình tổ chức Cơng ty VINAFCO b Chức phận chủ yếu: - Ban giám đốc: gồm giám đốc phó giám đốc + Giám đốc người lãnh đạo cao Công ty, đại diện trước theo pháp luật Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước tập thể người lao động toàn hoạt động trung tâm, chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng bảo tồn vốn Cơng ty Giám đốc Cơng ty hôi đồng quản trị Công ty cổ phần VINAFCO cử + Các phó giám đốc giám đốc Cơng ty bổ nhiệm, miễn nhiêm cach chức sau thông qua ý kiến hội đồng quản trị ban giám đốc Công ty cổ phần VINAFCO số lượng phó giám đốc phụ thuộc vào yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thời kỳ Cơng ty Các phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc Công ty, đồng thời giám đốc giao phụ trách cơng việc sau: phó giám đốc phụ thách tổ chức phó giám đốc phụ trách kinh doanh - Phòng kinh doanh: đưa phương án kinh doanh khả thi , trinh lên giám đốc , đồng thời người trực tiếp tham gia vào trình xúc tiến phương án kinh doanh duyệt - Các trung tâm phân phối : cung cấp dịch vụ tiếp vận theo quy trình: vận chuyển hàng hố từ nơi sản xuất, tiếp nhận đến kho - lưu kho, bảo quản , đóng gói - bốc xếp xuất nhập hàng – phân phối đến đại lý tiêu thụ ô tô ; tiếp nhận nguyên vật liệu từ nhà cung cấp nước, tổ chức vận tải kho, bảo quản cung cấp đến nhà sản xuất theo tiến độ thời gian mà nhà sản xuất yêu cầu 5 - Phịng kế tốn hành : thực chức phân phối điều hoà vốn kinh doanh cho phận Công ty phục vụ cho kinh doanh Kiểm soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh , thực cơng tác hạch tốn kế tốn - Phịng vận tải , giao nhận áp tải :Công ty cung cấp dịch vụ cảng - kho / kho - cảng theo yêu cầu khách hàng Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn a Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn TSCĐ vật tư Kế toán tổng hợp giá thành Kế toán tiền lương Kế Kế toán toán vốn giao dịch tiền Kế toán đội sản xuất (thống kê) Thủ quỹ với Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty VINAFCO - Kế tốn trưởng : + Chịu trách nhiệm trước nhà nước toàn hoạt động kinh doanh Công ty 6 + Tham mưu cho giám đốc Công ty mặt tài để ký kết hợp đồng kinh tế + Kiểm tra phê duyệt chứng từ hợp lý, hợp lệ hợp pháp thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh mà cấp trình + Cân đối nguồn tài tồn Cơng ty, tham mưu cho giám đốc điều chỉnh kế hoạch sản xuất cho phù hợp có hiệu cao - Kế tốn ngân hàng: + Thanh tra khoản tiền phận yêu cầu chứng từ gốc thông qua kế toán chuyên quản kiểm tra, lãnh đạo phê duyệt + Thông báo khoản tiền toán qua ngân hàng mà khách hàng chuyển trả hàng hoá dịch vụ xuất bán, vận chuyển… + Cập nhật giấy báo nợ, báo có, lên số dư hàng ngày, báo cáo kế toán trưởng lên chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Kế toán toán : toán nội theo quy định nhà nước quy chế Cơng ty tiền lương, chi phí hành chính, BHXH, lập chứng từ thu chi tài chính, lên sổ sách kế toán đối chiếu với quĩ - Kế toán đội sản xuất : + Có nhiệm vụ quản lý , kiểm tra giám sát hoạt động đơn vị : từ khách hàng đơn vị tồn chi phí phát sinh niên độ kế toán với lãnh đạo phụ trách kế toán đơn vị lập kế hoach sản xuất kinh doanh tháng, quý , năm + Lên sổ sách kế toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đơn vị quản lý + Đối chiếu với phần hành kế toán liên quan( ngân hàng, toán, tài sản, tổng hợp ) Kế toán chuyên quản đơn vị có chức kế tốn tổng hợp thu nhỏ - Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): 7 + Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ + Theo dõi chi tiết thiết bị, trạng TSCĐ, sửa chữa lớn, mua sắm thiết bị tài sản + Vào sổ sách nghiệp vụ có liên quan + Đối chiếu với đơn vị thành viên kế tốn có liên quan nghiệp vụ kinh tế có phát sinh TSCĐ, báo cáo số liệu tổng hợp cho kế toán trưởng - Thủ quỹ: + Quản lý tiền mặt, kiểm tra tính pháp lý chứng từ gốc có liên quan đến nghiệp vụ thu chi tiền mặt trước thực thu chi + Lên báo cáo quỹ hàng ngày, đối chiếu với sổ tiền mặt( kế toán toán) báo cáo số liệu tổng hợp cuối ngày cho phó phịng phụ trách tài kế toán trưởng b Tổ chức sổ kế toán Doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Với hình thức nghiệp vụ phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại để lập chứng từ ghi sổ, trước ghi vào sổ kế toán tổng hợp Việc ghi sổ kế toán ghi theo thứ tự thời gian tách rời nội dung kinh tế, nên phù hợp với tình hình thực tế, quy mơ, mơ hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty - Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty gồm: + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết tài khoản : TK 111, TK 112,TK 113, TK 131, TK 138, TK 141, TK 338(8), TK 338(3382, 3383, 3384), TK333(1), TK334, TK336, TK431,TK621, TK622,TK627, TK642… + Bảng cân đối tài khoản +…………… - Trình tự ghi sổ: 8 + Hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi sổ quỹ sổ chi tiết có liên quan + Hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ sau chứng từ ghi sổ đối chiếu ghi vào đăng ký chứng từ ghi sổ + Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ chứng từ có liên quan + Cuối tháng vào sổ thẻ chi tiết để vào bảng tổng hợp chi tiết + Cuối tháng vào sổ để vào bảng cân đối tài khoản + Từ bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo chi tiết + Cuối tháng đối chiếu sổ đăng ký chứng từ gốc với bảng cân đối tài khoản + Cuối tháng đối chiếu sổ với bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Chứng từ gốc Các sổ thẻ Chi tiết Bảng TH chứng từ gốc loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài kế tốn 9 Sơ đồ 3: Sơ đồ kế tốn Cơng ty VINAFCO Ngồi theo định kỳ phận kế toán tổng Công ty đến Công ty để kiểm tra công tác kế tốn Cơng ty có phù hợp với chế độ nhà nước hay khơng đồng thời kế tốn tổng Công ty hướng dẫn đạo kế tốn Cơng ty chế độ mới, sách giúp cơng tác kế tốn Cơng ty hoạt động có hiệu - Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty tiếp vận VINAFCO thực theo hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 1144/TC/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 trưởng tài văn bổ sung nội dung hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định nói d Báo cáo kế tốn Các báo cáo kế toán lập theo tháng , quý, năm, bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo thuế II ĐẶC ĐIỂM VỀ LAO ĐỘNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG Đặc điểm lao động : Công ty VINAFCO trước có khoảng 25 thành viên tính đến thời điểm tháng 8/2004 có 153 cán cơng nhân viên đó: Số lượng lao động Cán quản lý Cán điều hành vận tải Cán điều hành kho Thợ sửa xe 10 Tỷ trọng ( người) 46 10 24 (%) 30 6,5 5,2 15,7 10 Stt 20/11/200 Số cont Loại Số cont cũ VFCU 4500724 VFCU 2500915 VFCU 2500535 VFCU 4011034 VFCU 4700018 VFCU 450072 40’ 29/11/200 VFCU 250091 20’ VFCU 250053 20’ VFCU 401103 40’ VFCU 470001 40' Tổng cộng DT khí DT sơn DT khác Tổng cộng cont 5,439,000 3,090,000 1.470.000 9,999,000 1,769,000 1,719,000 1,470,000 4,958,000 1,888,000 1,719,000 1,470,000 5,077,000 2,525,000 3,090,000 1,443,000 7,085,000 3,073,000 3,090,000 1,470,000 7,633,000 14,694,000 12,708,000 7,323,000 34,752,000 Bảng : Bảng tổng hợp quỹ lương tổ sửa chữa BẢNG TỔNG HỢP QUỸ LƯƠNG TỔ SỬA CHỮA THÁNG 11/2003 Đv: đồng Trích lương: 24 24 - Lương sửa cont’ + Lương từ doanh thu sơn : 1.906.200 + Lương từ doanh thu khí : 4.702.080 + Lương làm vách ngăn : 4.320.000 Tổng quỹ lương :10.928.280 Trưởng phòng KT-HC Hà nội ngày 30 tháng 11 năm 2003 Người lập Bảng 10: Bảng chấm cơng phận khí sửa chữa 25 25 BẢNG CHẤM CƠNG BỘ PHẬN CƠ KHÍ SỬA CHỮA Tháng 11/2003 26 26 Bảng 11 : Bảng chia lương tổ phận khí sửa chữa Đơn vị : Cơng ty VINAFCO Bộ phận : Cơ khí - sửa chữa BẢNG CHIA LƯƠNG TỔ Tháng 11 năm 2003 Bộ phận : Cơ khí - sửa chữa Tổng số tiền đạt tháng : 10.926.443 Tổng số ngày công : 227 Ngày Stt Họ Và Tên công Nguyễn Hồ Bình 15,5 Lê Xn Đính 29,5 Mai Đức Duẩn 30 Mai Anh Hồng 29,5 Đỗ Ngọc Ba 11 Nguyễn Chí Thanh 24,5 Trịnh Thành Long 29 Nguyễn Duy Hưng 33 Hoàng Tùng 25 Cộng 227 Hệ số 1,35 1,35 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 Tổng số công 20,93 39,83 39 38,35 14,3 31,85 37,7 42,9 32,5 297,4 Thành tiền Ký nhận 768.911 1.436.412 1.433.097 1.409.212 525.469 1.170.362 1.385.327 1.567.406 1.194.247 10.926.443 Tổ trưởng Dương Văn Linh Cách chia lương tính sau : Cuối tháng, kế tốn trích lương dựa vào khối lượng sản phẩm hồn thành Hệ số lương người tính dựa vào trình độ tay nghề, bậc thợ, Ví dụ : Mai Đức Duẩn : thợ khí Bậc thợ : 3/7 Hệ số công : 1,3 27 27 Số ngày công : 30 Tổng số công : 30 x 1,3 = 39 công Tổng số công phận khí : 297,4 cơng Tổng số tiền lương sản phẩm tổ khí tháng 12 : 10.928.280 đồng 10.928.280 Lương tháng = x 39 = 1.433.097 đồng 297,4 Bảng 12 : Bảng toán lương phận khí sửa chữa tháng 11/2003 28 28 S tt Họ tên Lương sản phẩm Tổng số NC HS công Tiền Nguyễn Hồ Bình Lê Xn Đính Mai Đức Duẩn Mai Anh Hồng Đỗ Ngọc Ba Nguyễn Chí Thanh Trịnh Thành Long Nguyễn Duy Hưng Hoàng Tùng 15,5 29,5 30 29,5 11 24,5 29 33 25 20,93 39,83 39 38,35 14,3 31,85 37,7 42,9 32,5 768.911 1.436.412 1.433.097 1.409.212 525.469 1.170.362 1.385.327 1.567.406 1.194.247 Cộng 227 297,4 10.926.443 1,35 1,35 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 Ăn ca độc hại Tổng lương 122.000 234.000 240.000 234.000 88.000 194.000 232.000 264.000 200.000 890.911 1.697.412 1.673.097 1.643.212 613.469 1.364.362 1.617.327 1.840.406 1.394.443 T.ứng 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 2.700.0 00 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11/2003 Bộ phận: Cơ khí sửa chữa Ấn định chi : Mười triệu khơng trăm ba mươi tư nghìn bốn trăm bốn mươi ba đồng Hà nội 30/11/2003 Lãnh đạo Công ty Trưởng phịng KTHC Người lập 29 29 T.nợ V.HẠCH TỐN BHXH PHẢI TRẢ CNV * Khi tốn BHXH cho cơng nhân viên cần phải có xác nhận phiếu nghỉ hưởng BHXH : GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH Quyển số : 32 Số : 048 Họ tên : Phạm Thu Hằng Đơn vị công tác : Công ty tiếp vận VINAFCO Lý nghỉ việc : viêm đại tràng Số ngày nghỉ : (Từ ngày 1/11/2003 đến hết ngày 3/11/2003) Xác nhận phụ trách đơn vị Ngày tháng 11 năm 2003 Số ngày thực nghỉ ngày Y bác sĩ KCB PHẦN BHXH Số sổ BHXH - Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH : ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ - Lương tháng đóng BHXH : 585.800 - Lương bình quân ngày : 26.627 đồng - Tỷ lệ hưởng BHXH : 75% - Số tiền hưởng BHXH : 59.911 đồng Cán quan BHXH 30 Ngày… tháng …năm Phụ trách BHXH đơn vị 30 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH Họ tên : Phạm Thu Hằng Nghề nghiệp, chức vụ : cán Đơn vị cơng tác : Cơng ty TNHH VINAFCO Thời gian đóng bảo hiểm : Tiền lương đóng bảo hiểm trước nghỉ : 585.800 Số ngày nghỉ : ngày TRỢ CẤP - Mức 75% x ngày =59.911 đồng - Mức 70 % - Mức 65% Bằng chữ : năm mươi chín nghìn chín trăm mười đồng Ghi Hà nội, 19/11/2003 Người lĩnh tiền Kế tốn BCH cơng đồn Thủ trưởng đơn vị Cuối tháng kế toán dựa vào phiếu toán trợ cấp BHXH để lập bảng toán BHXH tháng 31 31 Bảng 13: Bảng toán tiền BHXH BẢNG THANH TOÁN TIỀN BHXH THÁNG 11 NĂM 2003 Stt Họ tên Hê số lương Hồng Tùng 1,72 Nguyễn Chí Thanh 1,72 Nguyễn Xuân Cường 1,70 Lê Văn Hà 2,44 Nguyễn Anh Tuấn 4,32 Nguyễn Kim Oanh 2,53 Đỗ Thanh Bình 2,16 Phạm Thu Hằng 2,02 Số ngày nghỉ 6 Thành tiền Ký nhận 102.027 34.009 50.420 48.245 42.709 90.757 170.836 59.911 598.914 Hà nội, 30/11/2003 Lãnh đạo Cơng ty Kế tốn trưởng Người lập Bảng 14 : Bảng tổng hợp toán lương tháng 11/2003 32 32 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2003 33 33 Bảng 15: BẢNG TÍNH BHXH & BHYT THÁNG 11/2003 Stt Họ tên Chức danh LCB 3 10 11 12 13 Ban giám đốc Vũ Đình Quang Nguyễn Anh Tuấn Nguyễn Trọng Bạn Phòng KT-HC Nguyễn Văn Thu Phạm Thanh Hương Nguyễn Thu Hà Nguyễn Minh Phương Lương Quốc Hưng Phạm Thu Hằng Nơng Văn Hải Nguyễn Phúc Khốt Nguyễn Kim Hoa Trần Đăng Thanh Hà Thanh Thuỷ Nguyễn Đăng Thanh Bùi Thị Hồn Phịng kinh doanh TTPP Bạch Đằng TTPP Tiên Sơn Lái phụ xe Phòng vận tải - GNAT Giám đốc 6,6 Ph.Giám đốc 5,8 Ph.Gám đốc 5,8 382.800 336.400 336.400 T.Phịng P.Phịng Kế tốn Kế tốn Kế tốn Kế toán Kế toán Kế toán Văn thư LĐT lương Lái xe Lái xe Tạp vụ 3,9 2,6 1,7 1,7 1,6 1,2 1,3 1,0 1,3 1,5 1,5 1,5 0,7 226.200 150.800 98.600 98.600 92.800 69.600 75.400 58.000 75.400 87.000 87.000 87.000 40.600 340,73 19.762.340 Cộng , Bảng 16 : Bảng tổng hợp chứng từ 34 BHXH & BHYT Ghi 5=(20%*4*290 ) 34 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số : 7217 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản Ngày Số 30/11 1201 Trích lương tháng 12/2003 Phải trả cơng nhân viên 334 Cp lương, khoản thuộc 627 quỹ lương Số phát sinh Nợ Có 347.337.03 347.337.034 Bảng 17: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 9028 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có 30/1 Cp lương, khoản 1201 thuộc quỹ lương 6271051 334105 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 347.337.034 Tổng cộng :347.337.034 Lập ngày 30 tháng 11 năm 2003 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Bảng 18 : Sổ tài khoản 334105 35 Số tiền 35 Ghi SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 334105 - phải trả công nhân viên Từ ngày 1/11/2003 đến ngày 30/11/2003 Số dư đầu kỳ : 632.196.600 Chứng từ ghi sổ Ngày 1/11 02/11 04/11/0 16/11/0 …… 30/11 30/11 30/11 Số 7194 7195 7198 7220 … 9028 9032 9032 Diễn giải TK Đ.ứng Chi TM ngày 01/11/03 Thu TM ngày 02/11/03 Thu TM ngày 04/11/03 Trừ lương tháng 11 ………………… Trích lương tháng 12 Trích BHXH Trích BHYT Số tiền 1111050 1111050 1111050 141051 ……… 6271051 338305 338405 Ps nợ 88700000 Ps có 700000 2433600 500000 ………… ………… 347 337 034 4940585 988117 Tổng phát sinh nợ : 756.856.716 Tổng phát sinh có :353.304.634 Số dư cuối kỳ : 228.664.518 Kế toán trưởng Lập ngày 30/11/2003 Người ghi sổ Bảng 20 : Chứng từ ghi sổ số 9029 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 9029 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : đồng 36 36 Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có 30/1 Trích BHXH, BHYT 1203 tháng 11/03 6271052 338 Tổng cộng :16.797.989 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền Ghi 1976234 Lập, ngày 30/11/2003 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Bảng 21 : Chứng từ ghi sổ số 9031 CHỨNG TỪ GHI SỔ số : 9031 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có 30/1 Trích BHXH, BHYT 1204 tháng 11/03 6271052 338 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 37 Số tiền 16.797.989 Tổng cộng : 16.797.989 Lập, ngày 30/11/2003 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 37 Ghi Bảng 22 : Sổ tài khoản 338 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 338 - phải trả, phải nộp khác Từ ngày 1/11/2003 đến ngày 30/11/2003 Số dư đầu kỳ : 150.470.868 Chứng từ ghi sổ Ngày Số …… …… …… …… 27/11 7237 30/11 1055 30/11 9029 30/11 9031 30/11 9032 30/11 9038 Diễn giải TK Đ.ứng Số tiền PS nợ …………………… ………………… Thu TM 27/11/03 Chi nh tháng 11/03 Trích kpcđ tháng 11/03 Trích BHYT, BHXH T11/03 Trích BHXH, BHYT từ lương Nộp kpcđ quý lên Công ty ……… ……… 1111050 1121051 6271052 6271053 334105 336050 PS có ………… ………… 774300 63079524 1976234 16797989 5928702 5993076 Tổng phát sinh nợ :116.578.492 Tổng phát sinh có : 76.287.828 Số dư cuối kỳ : 110.180.204 Kế toán trưởng 38 Lập, ngày 30/11/2003 Người ghi sổ 38 ... hình trả lương cụ thể thích hợp với loại hình doanh nghiệp Cơng ty VINAFCO, hình thức trả lương áp dụng : trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm III TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG THEO THỜI... vụ người lao động Công ty VINAFCO - Quyền hưởng chế độ sách + Người lao động trả lương vào ngày mùng tháng kế tiếp, mức tiền lương người lao động thoả thuận với Công ty vào công việc lực người... mới, sách giúp cơng tác kế tốn Cơng ty hoạt động có hiệu - Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty tiếp vận VINAFCO thực theo hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 1144/TC/CĐKT ban hành